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企業集團財務工程關鍵問題優化研究
在企業集團內將財務運營管理與系統工程有效結合，創新財務管理，搭建財務工程“大廈”并在此基礎上對財務工程關鍵結構進行優化和提升，才能更好地把財務工程作為企業集團實現經營管控和戰略目標的重要載體和主要手段，才能保證以價值為導向的企業戰略目標的順利實現。
戰略目標難以實現，是企業集團發展面臨的突出問題，企業集團內將財務運營管理與系統工程有效結合，創新財務管理，搭建財務工程“大廈”，合理配置和持續優化，才能不斷改善企業內部運營環境，及時信息與溝通、優化組織結構，降低經營風險，提高企業的核心競爭能力，保證以價值為導向的企業戰略目標的順利實現。
一、財務工程框架回顧
隨著現代企業經營環境的重大變化和戰略管理的廣泛推行，企業財務管理不僅要有科學精細的日常管理，更需要高瞻遠矚的戰略眼光和戰略思想。企業戰略研究、分析、制訂和實施財務戰略，對自身長遠、健康的發展至關重要。在這種情況下，企業集團總會計師以財務工程體系為載體，參與企業經營決策、實施集團與下屬企業協同發展的總體戰略，無疑有著重要的現實意義。
2006 年，我們在實際工作中提出了在企業建立戰略財務工程體系的設想，并及時付諸實施。該工程體系，以戰略目標為指引，以優秀核心經營循環業務程序和嚴格的內控制度為基礎，以合理的財務組織結構、特有素質的財務經營者及團隊為基本保證，以預算技術、業績評價，風險評估、信息技術和內部審計為提升企業價值的關鍵，凸顯了CFO 在體系中的核心主體責任，在企業集團創新搭建了一種有效融合多種管理技術，確保企業戰略實現的財務管控模式。
二、財務工程之幾大關鍵問題
財務工程體系在徐工集團已得到切實執行，為進一步提高效率、擴大影響，優化財務工程的體系結構，真正把財務工程作為企業集團實現經營管控和戰略目標的重要載體及主要手段，有必要對幾大關鍵問題進行總結和討論。
1、財務工程體系與企業發展模型的關系一般而言，企業未來的發展必須在確認自身戰略目標的基礎上，對公司治理架構、各項業務流程、有效的管理方法等方面進行整合，并取得信息技術的充分配合與支持，才能全面提升管理水平，實現價值增值。也就是說，企業發展需要建立一個模型。因此，首先企業財務工程體系和企業發展模型之間的關系需要研究明晰。
2、企業CEO-CFO-COO 之間的關系關于企業CEO 和CFO 的關系由來已久、眾說紛紜。目前普遍接受的或者說最先進的觀點是企業CFO 和CEO 是戰略伙伴關系，CFO 主要是輔助CEO 進行戰略決策。需要討論的是CFO 是通過履行什么樣的職能、做哪些工作來輔助CEO 進行戰略決策。同時，企業內還有負責技術、研發、制造、銷售等各位老總，他們和CEO、CFO 到底是一種什么樣的關系?
3、企業組織體系設計組織體系設計是企業成功的保障。傳統的組織機構是否需要改進?如何創新思維，設計精簡高效的組織結構，有效推動戰略的實施?
4、如何通過信息技術實現管控信息技術是財務工程體系建立和實施的重要支撐之一，IT 技術的應用，使得更廣更深范圍的集團企業管控成為可能。如何運用信息技術建立起集團級決策支持系統，實現企業集團的系統化、精細化的管理體系以最終實現集團發展目標?
三、財務工程體系與企業發展模型的關系
美國加州大學洛杉磯分校安德森管理學院教授埃里克·G·弗拉莫霍茲博士(Eric G. Flamholtz,Ph.D.)指出企業成功的七大關鍵任務：發展適宜的業務基礎;確定和界定可行的目標市場和市場區隔;開發適銷對路的產品和服務;搜集和研究企業運作的所需的資源;健全企業日常運作的所需的運營體系;開發企業長期總體規劃所需要的管理系統;建立和有效管理有益于引導企業發展的良好的企業文化。在經驗研究的基礎之上，埃里克教授提出了企業發展的金字塔模型(圖略)。
就以上的“財務工程體系框架”和埃里克教授“企業發展金字塔模型”的對比，不難發現在主要方面關系密切、不謀而合，即財務工程體系中的第一層(財務戰略)對應金字塔模型中的企業戰略，或者說是企業戰略在財務上的反映;財務工程體系中的第二層(財務組織)、第三層(管控工具)是金字塔模型中管理體系和運營體系的核心內容;而財務工程體系中的第四層(核心業務流程和制度) 是金字塔模型其余各方面在在業務操作層面的具體體現。
因此，可以說，企業財務工程體系是企業發展的金字塔模型或者是說是企業發展理論的核心內容，是最具可操作性的體現，是企業戰略目標實現的最根本保證。
四、CEO- CFO- COO 之間的關系
企業的發展，首先要有一個明確的戰略，其二要有一個業務基礎，其三就是要有一個體系，才能使業務能夠運作，戰略能夠實現。
埃里克教授的企業發展金字塔模型總體上可以概括為三層：一層是戰略層面，二層是管理層面，三層面是業務層面。都分別應該由CEO、CFO和COO 負責。
CEO(首席執行官)、CFO(首席財務官)、COO(首席運營官)是企業領導層的核心，是三位一體的關系。CEO 負責戰略，為企業發展指明方向;CFO 負責建立體系，并監督體系的執行，保障戰略得以實現;COO 負責日常運作，使業務能夠按照戰略的意圖進行開展。
紐約大學教授達摩達蘭：“一個企業所做的每一個決定都有其財務上的含義，而任何一個對企業財務狀況產生影響的決定就是該企業的財務決策。因此，從廣義上講，一個企業所做的任何事情都屬于公司理財的范疇。”可以說，CFO 在戰略和業務之間架起一座橋梁，在企業發展中有著至關重要的地位和作用。
五、企業組織體系設計
如何打造一個科學合理的組織體系，對企業來說非常重要。傳統的組織體系設計往往更多地考慮一種所謂“平衡”，層次不夠清晰、核心不夠明確，極易造成機構臃腫、人浮于事，極大地降低了組織應有的效率。
由于在企業中，CEO-CFO-COO 是三位一體的關系，CEO 為企業發展指明方向，CFO 負責建立體系，COO 負責日常運作。因此企業的組織體系設計應圍繞企業的戰略，充分考慮CEO-CFOCOO三位一體的關系，給予企業CFO 和COO 有足夠的職責和權力，確保戰略-執行-監控的內在機制能夠順利運轉。
在CEO-CFO-COO 三位一體的框架關系之下，CEO 的最主要職能是戰略決策;CFO 的主要職能是財務管控、會計核算、預算計劃、信息技術、人力資源和業績考評等;而COO 主要職能是研發、技術、市場、生產、采購、銷售等。因此根據上述職能，在CEO-CFO-COO 之下可設置相應的職位如副總裁或者是部門總經理(視企業具體情況)，分別作為CEO-CFO-COO 的助手，協助他們進行工作。如在CEO 下，可設置戰略規劃副總裁(或者是部門總經理)，以協助CEO 做好戰略規劃工作;在CFO 下設置信息技術副總裁，以協助CFO 做好體系的管控工作……也就是說，CEO-CFO-COO 是企業的領導核心，是一個企業成功必不可少的組成部分，其中，CEO 是企業領導層的核心和靈魂，CFO 和COO 是CEO 的左膀右臂，而其他副總或者是部門總經理分別是CEO-CFO-COO 的助手，如戰略規劃副總是CEO 的助手，技術、生產、銷售等副總是企業COO 的助手。
六、如何通過信息技術實現集團管控
在企業財務工程體系中，核心的業務循環流程和制度是構筑財務工程“大廈”的根基。只有具備科學的業務流程和嚴謹的制度，才能確保企業的經營能夠按照戰略的意圖進行開展。因此企業應分別從戰略、管理和運營層面，建立全面、完整的業務循環流程。如投資、研發循環流程;采購、制造和銷售循環流程;資金、成本費用管理流程等等。同時為確保所有的流程能夠有效執行，還需在循環體系內部建立健全科學、合理、規范、有效的內部控制制度。如資金管理內部控制制度、投資及股權管理內部控制制度、集中采購與付款內部控制制度、銷售與收款內部控制制度、工程項目管理內部控制制度以及內部審計控制制度等。
在企業業務循環流程和制度建立健全的基礎上，還必須借助信息技術，使得更廣更深范圍的集團企業管控成為可能。下面，筆者以徐工集團為例，來簡要介紹如何通過信息技術建立起集團級決策支持系統，從而實現企業集團的系統化、精細化的管理，最終實現集團發展遠景和戰略目標的目的。
“十一五”期間，為促進徐工集團做大做強，提高核心競爭力，實現由戰略控股型向戰略經營型轉變的目標，徐工集團決定實施“徐工集團信息化整體提升工程”。財務工程體系建設是信息化建設的起點，也是最終的核心目標。該工程基于徐工集團共享數據平臺，提出“一個平臺、兩大重點、九大循環”的實施框架。
所謂一個平臺，就是建議統一的ERP 平臺，從而建立集團財務工程的管控平臺。兩大重點,其一就是指建立全面的集團戰略經營的縱向管控模式，其二是建立以產品為中心的以訂單為導向的精益的全價值鏈管理系統。九大循環，就是企業經營活動涉及的九大業務循環。
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