簡析鐵路運輸企業實行全面預算管理存在的問題及對策

簡析鐵路運輸企業實行全面預算管理存在的問題及對策

　　全面預算管理起源于上世紀20年代美國的通用電氣、杜邦、通用汽車等公司．以后逐步在各大公司推廣 全面預算管理在企業規范和加強經營管理、提高財務管理水平方面日益發揮核心作用。正如著名管理學家戴維·奧利所說，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之～ 。企業通過將企業戰略目標量化為預算，能夠使企業戰略的實現與預算的執行成為統一過程。同時．預算的編制過程一般都要上下結合 能夠將企業資源進行最優級配置。另外 預算執行結果的考核又為企業經營業績考核提供了重要依據。
　　
　　一、鐵路運輸企業全面預算管理現狀
　　
　　隨著我國市場經濟的不斷發展和鐵路運輸體制改革的不斷深入，我國鐵路運輸企業在深化體制改革 提升技術裝備、提高經營質量 擴大建設規模等方面均取得了突飛猛進的發展。特別是高速鐵路陸續建成運營后，鐵路運輸企業的經營管理工作也發生了深刻的變化．出現了許多新的矛盾和問題 迫切需要深化全面預算管理來加強和改進經營管理、實現管理創新。鐵路運輸企業的全面預算管理工作是從2002年開始試點．2003年一2。05年全面推行、推進 目前已轉入到深化、提高階段。在過去的幾年中，雖然鐵路運輸企業在推進全面預算管理過程中存在觀念、體制、管理等方面多重因素的摩擦與碰撞 但隨著鐵路市場化進程的加快 鐵路運輸企業通過深化全面預算管理制度，不斷克服和解決歷史形成的體制和管理上的弊端．經營管理水平得到了全面的提升。
　　
　　二、鐵路運輸企業全面預算管理存在的主要問題
　　
　　推行全面預算管理以來 鐵路運輸企業圍繞加快發展做了大量的工作 預算管理在一些部門和單位得到了較好的落實，預算管理在企業經營管理中的作用日益凸顯．但從實施效果來看 主要還存在以下問題。
　　
　　1 全面預算管理的意識有待提高有些單位和部門對推行全面預算管理重要性和必要性的認識還沒有完全到位，部分業務部門和單位把預算當作對生產的限制 沒有站在確保完成企業經營目標的高度去統籌安排安全生產經營工作j其次，預算管理職責不清 管生產的不管經營，管經營的主導不了經營成本，業務管理與財務管理脫節．安全生產部門和經營管理部門形成不了合力。并且，以收定支、量入為出的平衡機制和增收節支的激勵約束機制還沒有有效發揮作用 還沒有真正建立動態的調控機制和獎優罰劣的獎懲機制。
　　
　　2 預算管理制度尚不完善預算管理實際是對有限生產資源進行合理配置、控制和考核的機制．是溝通生產與財務、管理與經營之間的重要媒介和平臺，完善的預算管理應當是與生產實際緊密結合的。而從目前鐵路預算管理體制看．仍然停留在單純以 預算總額、管理權限 來分劈預算的層面。鐵路運輸畢竟是事關安全的一項復雜聯動過程，運輸經營形勢瞬息萬變這就要求預算管理既能做到 剛性約束” ，又能隨生產進行 靈活調整 ．但從目前預算的執行情況看，這一機制尚沒有很好建立起來。這其中很重要的一個方面是．作為生產經營直接管理者的鐵路局 在預算管理中的主導地位在不斷弱化。近幾年，隨著鐵路建設大規模的擴張，鐵路局的事權在不斷加大而財權卻在不斷上移，從而逐漸形成了權責不對等、財權不斷向上集中和預算約束力弱化等治理結構問題。
　　
　　3 目前鐵路的經濟總量與鐵路高速發展和擴張的需求存在矛盾隨著高速鐵路的不斷建成通車 設備的更新、運行速度的提高已經從根本上改變了原有的鐵路作業模式．無論是數量上還是在質量上都大大超越以往，這在財務上就直接體現為投入的加大。從一定意義上說，客運高速鐵路的通車、動車組的開行給鐵路的經營管理帶來了質的變化 而接下來的關鍵問題是如何在財力上給予這種變化提供有力的財力保障 這是當前鐵路預算管理不能回避的一個問題。
　　
　　4．預算管理在與生產環節的互動上存在滯后如前所述，隨著客運高速鐵路的通車、動車組的開行．給鐵路各系統的工作標準 養修方式 維修作業量、管理難度均帶來了根本性的變化，各種養護維修 運用標準及定額需要重新確定或相應調整，費用預算也要根據實際情況重新核定等。
　　
　　5 預算指標的科學性，合理性不強科學性是預算管理的基礎 預算編制不科學勢必打擊并削弱預算執行主體的積極性。目前．鐵路運輸企業的預算編制大多數采用水平法，即按上年度預算執行結果及上級下達的預算控制幅度來“平推 預算。采用這種方法．一是造成預算編制部門有時也難以說清道理；二是造成預算執行單位認為上級單位下達預算鞭打快牛 缺乏科學性，往往不能使預算執行單位“心服口服 。因而 在具體實施上 或多或少帶有某些抵觸情緒，特別是在運輸生產形勢好的情況下．能夠超額完成當年任務的 因擔心超額過多會給下一年度任務帶來更大的壓力 而不愿去努力超額完成。在成本管理上 預算執行單位認為成本預算是按上年支出水平核定的 今年不花來年會更少。因而，不會主動去節約 即使成本節約了．因擔心來年會核減 也要想辦法把它花掉。上級的公正性與下級需求性之間的博弈，形成 會哭的孩子有奶吃”的現狀，長此以來，形成了一種 等、靠、要 的思想 缺乏控制成本 節約支出的主動性和內在動力。
　　
　　三、鐵路運輸企業應采取的主要對策
　　
　　針對以上問題．筆者認為應從以下幾個方面來加強全面預算管理工作。
　　
　　1 提高管理層對全面預算管理重要性和必要性的認識目前，鐵路運輸業面臨日益激烈的競爭形勢。推行全面預算管理是鐵路企業合理配置資源、實現企業價值最大化的需要 是強化企業經營管理、實現企業經營目標的需要．也是企業自身生存與發展的內在需要。因此．全面預算管理關系到企業整體利益和全體干部職工的切身利益 決不僅是財務部門一家的事，要把推行全面預算管理作為重要工作來抓．企業的第一管理者要像抓安全工作一樣抓全面預算管理工作。必須糾正 等、靠 要 做大、做強成本 等不合時宜 不切實際的觀念和做法，切實增強緊迫感和責任感，充分認識當前經營面臨的嚴峻形勢，實行最嚴格的預算控制措施 最大限度地增運增收、節支降耗。
　　
　　2 提高預算管理的全面性和協調性，完善全員、全過程參與的全面預算管理體制一方面，預算管理的全面性還有待拓展，不僅要深入到企業的管理層，使其帶頭執行 組織實施預算，還要深入到全員，使企業的經營目標貫徹落實到各部門、各單位、每個人．并建立相應的考核制度，達到 千斤重擔人人挑，人人肩上有指標” ，而不只是管理人員來挑、財務部門來挑 要深入到企業經營管理的全過程，生產經營的各個環節都要實行全面預算管理。另一方面 由于鐵路計劃經濟體制的影響并未根除，各級業務部門與財務部門之間的協調性還有待加強 要搞好預算的協調性 關鍵要搞好預算目標的協調、上下左右的協調．使業務部門的目標和財務目標一致：通過細化預算、分解落實預算 使業務部門承擔相應的預算指標和責任；要解決預算執行過程中上下不統一的問題，上級部門對下布置對完成預算有較大影響的任務時．應按程序安排預算．摒棄 各自為戰 的做法．摒棄不講效益的投入，共同圍繞 如何用較低的成本，增運增收 取得盡可能高的效益確保運輸安全生產和規范地完成經營目標”這一主題開展工作。
　　
　　3 加強全面預算管理，應做到管生產的必須管預算由于車間班組的運輸生產任務都是由業務主管部門提出的．所以在預算管理上要實行“雙掛雙考” ．縱向考核車間班組．橫向考核業務部門：既考核運輸生產任務完成情況，又考核預算完成情況�；鶎訂挝辉趯㈩A算指標下達到車間班組時 同時下達到各業務主管部門 車間班組和業務部門連同納入考核；車間班組未完成預算目標 該單位的上級業務主管部門負連帶責任。同樣，對造成重要設備嚴重失修、投入嚴重欠賬的預算管理部門也應納入考核。這樣，就將指揮運輸生產的業務主管部門與具體執行預算的車間班組關聯在一起，從指揮到執行形成有機配合的預算管理鏈，業務主管部門不僅要盡最大的努力去組織好運輸安全生產，同時還要關心本系統的支出狀況，促使各單位增收節支。
　　
　　4 加強全面預算管理，注重預算管理人員的選配一方面 車間 班組核算是全面預算管理的重要環節，技術定額員擔負著車間、班組核算工作，因此必須挑選責任心強 素質較高的職工擔任專兼職技術定額員，并對他們進行必要的培訓『，確保技術定額員不僅要熟悉現場生產活動 還要了解一些基本的財務知識．對預算執行過程中出現的問題能夠及時向上級反映．并提出相應的改進措施供上級參考；另一方面，單位在人員編制設定時應考慮增加管理會計定員 專門負責日常預算的組織、編制和考核工作。預算管理人員要經常性深入現場．通過對現場作業過程的了解，提高預算管理的科學性。
　　
　　5 進一步加強預算管理基礎工作，提高預算的科學性、合理性鐵路運輸企業全面預算管理存在的全面性、協調性 約束性差的問題，與預算管理的基礎工作也是密切相關的，預算編制方法不科學、預算指標不銜接、預算源點信息不準確、不充分 預算管理粗放等．都直接影響了預算管理的效果。積極探索改進預算編制的手段和方法，增強預算編制基礎資料和數據的準確性和科學性．預算編制的基礎資料和數據是保證預算科學性的前提和保障，這些資料和數據主要來自于各個業務部門、單位和責任中心．從目前的實際情況看，這方面的工作做得很不夠，預算編制的基礎較差 許多資料和數據殘缺不全 作為全面預算管理基礎的定額制度和定額資料還很不全面和完整，導致相關單位 部門在編制預算時往往是 閉門造車 ，編出的只能是形式上的預算，缺乏應有的科學性、準確性這也是當單位未完成預算目標時，難以考核的重要原因
　　
　　6 加強預算執行過程中的監督檢查 及時糾正預算目標與實際執行的差異對預算的執行結果與預算的差異要及時進行分析，對超支項目進行重點分析．查明超預算支出的原因和責任對由于生產力布局調整或政策性調整導致的超預算支出，要及時進行調整，由于企業管理方面問題的．就應要求相關單位或部門加強管理，提出改進措施．確保預算目標的完成 建立、推廣使用全面預算管理信息系統．使預算執行情況的有關信息及時逐級向上反饋；加強日常分析 發現預算執行異常的 要進行重點分析．查找原因，提出對策；加強調研和監督檢查．及時了解現場情況．掌握預算執行情況：有針對性地采取管理措施．無論是收入還是支出，都要實施大項和大戶管理：建立預算預警機制，預算執行過程中倒排預算．對未達到預算進度的單位 要開展溝通和對話，警示其通過努力完成預算目標。
　　
　　7 要建立一種促使每個員工發自內心、積極．全力以赴地去完成預算目標的預算管理激勵約束機制根據預算管理的理論和實踐，只有將預算考核與預算執行主體的全部利益(包括薪酬和升遷)與其經營業績和預算目標完成情況全部掛鉤，才能促使其全力以赴完成預算目標。而這恰恰是國有鐵路運輸企業預算管理的最大缺陷：
　　預算管理制度沒有與分配制度、人事制度很好地掛鉤 只有將三者緊密掛鉤．預算執行主體才能產生核裂變一樣的預算管理能動性和創造性．必將大大促進企業經營管理水平和效率的提升。一是要打破傳統的分配辦法 將預算指標分解落實到各部門、各單位每個員工．將員工個人(包括單位)的工資收入全部與其預算指標(包括安全指標)的完成情況掛鉤考核；其間需要細化分配辦法，區分固定工資和新增效益工資部分 適當提高新增效益工資的比重，在兼顧公平的同時體現效率優先原則，激勵員工超額完成運輸任務．提高經營效益；二是進一步完善人事制度 將經營績效情況納入領導干部的升遷考核．促使領導干部將主要精力放在加強經營管理和完成預算目標上．通過組織手段和經濟手段來促使各級管理人員自覺地做好全面預算管理工作。

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