內部審計論文經典【15篇】
在現實的學習、工作中，大家都嘗試過寫論文吧，論文寫作的過程是人們獲得直接經驗的過程。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編幫大家整理的內部審計論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內部審計論文1
摘 要：當前，企業的競爭越來越激烈，對人的管理也成為企業的競爭核心。作為人力資源管理的核心，績效管理在幫助企業提高自身競爭力方面，起到了很大的促進作用。然而，目前我國企業在構建自身績效管理體系方面還存在較多問題，導致績效管理不能很好運用，影響組織目標的實現。因此，本文從分析現狀、提出問題和解決問題的思路出發，構建有效的企業績效管理體系。
關鍵詞：企業管理;績效管理;人力管理
隨著社會逐步邁入到知識經濟時代，我國企業對人力資源的管理和人才的深層次開發都成為當前企業的熱點。其中，績效管理作為人力資源管理的一項有效手段，在獲取企業競爭優勢，提高企業競爭力上都發揮巨大作用。
績效管理思想起源于上世紀70年代美國的商業社會，經過多年的發展，于20世紀90年代引入我國，并隨著其在促進人力資源管理上的顯著作用，越來越多的企業在人力資源管理中應用績效管理，構建企業績效管理體系。然而，我國相當一部分企業在實施績效管理時，由于沒有很好理解績效管理的內在機理，導致企業不能很好的駕馭績效管理。如何構建有效的績效管理體系成為了當前企業面臨的一大難題。要想真正解決這一難題，就必須全面正確了解績效管理體系，并根據企業的現實情況，有針對性構建企業績效體系。
一、績效管理體系的作用及定位
1.績效管理體系的概括
績效管理體系，是指各級管理者和員工為了達到組織目標共同參與績效計劃制定、績效輔導溝通、績效考核評價、績效結果應用、績效目標提升的持續循環過程。然而，在當前企業中，很多管理者存在認知的偏差，會把績效考核簡單等同于績效管理，在實施績效管理體系時，單單重視績效考核的結果，而忽略了計劃制定、輔導溝通、結果應用和目標提升等環節。
總體而言，績效管理體系是以實現企業最終目標為驅動力，通過績效管理的五大環節實現對全公司各層各類人員工作績效的客觀衡量、及時監督、有效指導、科學獎懲，從而調動全員積極性并發揮各崗位優勢以提高公司績效，實現企業的整體目標的管理體系。
2.績效管理體系的作用
績效管理的作用主要體現在其激勵、溝通、支持和價值功能上。在激勵功能上，通過績效管理可以更好激勵員工，提高其自身的工作動機;在溝通功能上，由于績效管理更強調員工的.參與以及員工之間的溝通，也促進溝通功能;在支持功能上，由于績效管理是人力資源管理的重要一環，通過績效管理的實施，更好地支持輔助企業的人力資源管理;在價值功能上，績效管理通過提高員工的工作績效，進而實現企業的整體戰略目標。
3.績效管理體系的定位
在當前企業應用績效管理體系時，企業往往由于自身對績效管理體系的認識偏差，導致企業對績效管理的定位不明確或者定位錯誤。尤其在一些國有企業，這種情況屢見不鮮。在這些國有企業中，其在績效考核上的工作相對明確，但也僅僅為了分配而考核�？己说男问胶褪侄蜗鄬我唬以谥贫壬厦鞔_規定哪一項工作未完成會扣多少錢等懲罰措施。這樣，就導致企業員工把自身注意力更多的集中在如何避免懲罰、如何做好考核，但忽略了如何提高工作績效這一重點。因此，在開展企業績效管理體系的同時，要想充分發揮績效管理體系應有的作用，必須要明確其在企業整體戰略目標的定位。
二、企業績效管理存在問題及原因分析
雖然我國企業越來越重視績效管理體系的構建，然而在實際開展中，往往沒有達到理想的效果，績效管理體系也相對是形同虛設，沒有充分發揮其內在應有的作用。另外，很多企業在實施績效管理時，只是著重發展績效考核，而忽略了其他環節的實施。鑒于上述所提的問題，進行深入分析，發掘企業實施績效管理出現問題的原因，主要集中在以下幾個方面。
1. 企業忽視工作分析的功能
在正式開展績效管理時，對工作進行有效的分析是一個必備且重要的環節。一個企業對自身部門的工作分析進行得越細致，在開展績效管理時的工作也會越簡單且更易于操作。雖然我國很多企業都有崗位說明書，而且格式也相對規劃，然而在內容的豐富程度和詳細程度上還是有所欠缺。這也就帶來了績效管理上的問題。企業員工不能很好明確自身的工作職責和工作能力要求，影響企業績效管理體系的有效實施。
2.企業在進行績效管理時缺乏溝通和反饋
在企業的實際工作中，公司進行的績效考核，往往都是由員工的直接上級做出的。然而，在進行績效考核后，考核者與被考核者之間缺少溝通、反饋。企業考核人員沒能及時將績效考核結果，以談話的方式反饋給被考核者，與被評估者討論績效評估。失去了雙方溝通交流的機會，就沒能發揮績效考核可為員工指明努力方向的作用，也沒能激發員工工作上進心和積極性，達到提高企業整體績效的功能。
3. 對績效考核的結果運用不當
由于當前企業大多數管理者對績效考核的理解僅僅停留在員工個績效人獎懲的層面上，認為考核就是為了發工資發獎金。這也導致管理者對績效考核的結果運用不當，
內部審計論文2
對于內部審計來說，它是相對于外部審計來說的，是根據被審計的單位和審計的關系所進行的分類。內部統計學家勞倫斯，是一位對審計領域有著卓越貢獻的人。他曾經認為，內部審計是內部組織中控制各類業務所進行的獨立性評價，來充分確定程序和方針具有公證性。
相關的風險管理:對于風險管理來說，是當企業所面臨的開發和產品的創新，都使管理環境在一定程度上得到了提高，同時也增加了在經營上的風險性。比較好的風險管理有利于降低相關錯誤的機率。對于風險的管理來說，它是一種具有管理性的過程，在現代經濟環境中是一項必然的風險產物，所以就為風險的管理提供了條件。
有關內部審計和風險管理的實際關系:對于企業的內部審計來說，它是有關企業風險管理的組成部分。在整個企業經營管理的過程中，實際的內部審計具體地分析了有關風險出現的可能性，對風險進行了更加及時的評估和監控。與此同時，對相關的管理層工作和公司治理的有效性給予審查。
1 有關企業內部審計中可能存在的問題
1.1 對于企業內部的審計機制不健全
根據法律的相關規定，審計監督單位要按照國家的相關規定建立一項比較健全的內部審計制度。對于內部審計制度來說，其政策性比較強，同時，其涉及面也比較廣。其需要企業的大力支持，要由企業的一把手直接進行領導。但是，實際上，其一把手領導的不多，在很多情況下都是副職進行領導，還有由相關的負責人進行領導，而這種領導體制卻給內部的審計工作帶來了困難。很多審計工作都是以行政為干預的基礎性建設。所以，在企業的內部審計機構是不受到重視的，在人員的配置和相關的組織建設以及相關的業務管理環境上都達不到相應的要求。
1.2 對于內部的審計工作可操作性和系統性不強
依法審計時審計的基本原則。相關的審計人員不可以毫無依據的對問題進行主觀的想象和分析，要有一定的客觀根據和準則。但是，在實際情況中，實際的.內部審計業務還是不規范。有些仍在采用上一級部門的做法，還有比照相關國家的審計法等。而造成這種狀況的原因就是內審的可操作性和系統性不強，缺乏業務的操作指南。
1.3 內部的審計模式滿足不了新形勢的要求
日前，很多內審機構還是停留在系統基礎的審計模式和按需要授權為主的初級階段，根本滿足不了有關環境發展對內審管理所提出的要求，企業應積極從系統的審計模式轉變成風險導向的模式。如果以實際的授權為主來開展內部審計的活動，這就會造成相關的審計工作不能完全的集中在企業的內部管理制度上，完全違背了有關內部審計的原則。
1.4 有關內審工作的質量并不高
受傳統的思維模式和內部審計經驗等模式的影響，內審比較重視微觀上的發展，很容易將服務和監督對立起來。因為不能對內部的控制進行比較全面的把握以及對內部相關的控制不夠深入。因此，就不能從宏觀出發來對審計的實際情況進行深入的分析，不能揭示相關問題產生的原因和危害。
2 內部審計控制流程管理的要求
工程項目從中標開始至驗收，一般需要涉及到設計部門、采購部門、財務部門、預算部門等，項目進行的過程就是一個合同履行的過程，也是流程被執行的過程。在這個過程中，項目經理對整個合同履行流程的計劃、執行、控制和收尾直接負責，是流程的負責人。但工程項目的特殊性決定了不能完全采用普通流程管理的方法，工程項目流程管理具體有以下要求:
2.1 管理性工作與實施性工作的區分。
工程項目中的工作內容，除了如施工方案制訂和施工圖紙設計這些實施性工作外。項目經理部還必須完成其它相關的行政和管理性工作，如分包結算、材料采購、機構租賃、合同管理等。管理性工作是項目經理部中具有共性的工作，是經常和重復性發生的工作，對這樣的管理性工作，必須加大規范和精細化管理的力度，減少管理的任意性和粗放性，這是內部控制的重點，也是流程管理所要解決的問題。
2.2 分級流程描述與流程責任確定。
項目經理部在實施項目過程中，面臨著大量跨單位、部門、專業的協調問題。如業主、設計、監理、分包商和供應商之間跨單位的工作界面，工程、預算、財務、物資和機械等跨部門之間的工作界面，這些界面關系的處理是項目能否取得成功的關鍵。通過分級流程描述和流程責任確定可以很好地解決項目運營中跨部門和崗位的工作協同與控制問題。
3 對于風險內部審計在實際應用中所要注意的問題
3.1 各個部門要全力以赴的配合
對于內部審計來說，其不能只是要求領導的重視，還要讓其他部門給予一定的合作。
3.2 相關領導要給予高度的重視
風險導向在內部審計中要發揮積極性的作用，這是完全離不開相關領導重視的。
3.3 對于內部審計人員的相關素質要進行提高
對于風險導向的內部理論來說是一種全新的理論，是需要對相關的企業內部風險進行系統的評估和分析，更要對實際的審計工作進行系統的評估。
3.4 要確定比較統一的風險管理體系
要及時地建立風險的管理體系，形成一個統一的評價體系。對于相關的審計人員在進行內部審計時，要衡量內審的作用來充分的保證審計人員對于選擇標準的合理性和科學性。
4 結語
建設工程項目內部審計管理是一項政策性、技術性很強的經濟管理工作，而且具有前瞻性，需要進行全過程、全方位的動態控制和管理，來發現
項目管理上存在的問題和薄弱環節，從而促使造價管理不斷完善，達到造價控制的目的。促進建設項目實現“質量、速度、效益”三項目標。
內部審計論文3
摘要：在現代企業的發展中，內部審計工作作為企業內部管理的重要組成部分,在提升企業管理水平的過程中發揮了越來越重要的作用。企業管理中的內部審計關系到審計監督體系的健全與完善，同時也關系到企業管理成敗，影響企業的戰略性發展。為了增強企業的競爭實力，在激烈的市場競爭當中獲得優勢，就必須要進一步明確內部審計在企業管理當中的巨大作用，正確把握二者的關系，確立內部審計的地位，發揮好內部審計職能，更好地為企業的現代化管理提供服務。
關鍵詞：企業;管理;內部審計;措施
內部審計是企業管理的重要環節，有助于強化企業的內部監督和管理，完善制衡機制，促進企業內控制度的健全與發展。在我國全面推進市場經濟發展的進程中，企業受到經濟體制改革影響較大，產權結構變得更加復雜，對于內部審計的要求也進一步提高。企業要想實現戰略性發展，完善管理體系，就必須從根本上提高對內部審計的重視，準確進行內部審計定位，提高審計獨立性，完善企業內部審計體系，為企業管理的創新發展注入活力。
1企業內部審計概述
企業內部審計是企業內部構建的服務于企業管理和可持續發展的獨立職能部門，負責對企業內部的各項業務進行獨立評價與審查，評估企業的生產經營活動是否符合既定標準、企業方針政策、各項工作的規范化處理程序以及是否有助于企業管理目標的達成，在此基礎之上為企業管理提供建議咨詢與評價。企業內部審計的任務有著多樣化的特征，內部審計人員需要嚴格依照企業的審計標準，有效評估和檢查各項規章制度的執行情況、落實情況以及制度實施是否有助于企業管理目標的達成；評價企業各項管理計劃和經營任務的完成狀況，明確各項經營活動是否與預期效果相符；檢查企業財會工作是否滿足內控制度要求，是否嚴格依照相關程序和規章制度進行了經濟業務的有效處理；審查企業當中的各種資源，是否滿足有效性和經濟性的特征，能否為企業成本效益管理目標的達成提供重要依據，并提出針對性的改進意見與方法。由于企業是以盈利為目的的經營組織，其根本目的在于實現經濟效益最大化，而企業的內部審計就需要承擔監督檢查、評估、控制以及服務等職能。企業內部審計的突出價值，可以歸納為自我監控以及自我促進。所謂自我監控就是借助內部審計實踐活動有效揭露以及約束企業不規范和不合理的行為，以免為企業發展帶來不良危害，保證企業的安全與完整。而自我促進則是通過對被審查活動進行評估檢查，針對企業管理當中出現的問題和不足，提出有效意見與方案，有效保障企業各項管理目標的達成，實現自我完善、發展、協調和進步。
2企業管理中內部審計的作用
2.1提高財務信息質量
伴隨著企業的現代化發展，企業現代化改革的成效已經凸顯出來，進一步完善企業內部審計，可以更加嚴格、全面地對企業各項財務報表信息進行審查研究，保障各項財務信息的質量與安全，提高信息透明度，保障財務信息可信度。安全可靠以及完善的財務管理信息可以將企業的經營狀況直觀展現出來，讓企業在未來的發展壯大中得到更多投資者的認可，在壯大規模時得到更多發展資金的支持。同時，投資者可以把企業內部審計的各項評估結果作為分析企業運營成效的有力依據；政府可以借助內部審計來強有力地監控市場資金，提高宏觀調控的成效；企業能夠有效減少成本支出，增強企業發展潛能，保障經濟效益的穩步提高。如：J公司的內審部門在審計過程中發現，下屬A公司因資金緊張，與銀行商談后，開展了提供100%保證金的商業承兌匯票業務，但因A公司的商業承兌匯票不是開給公司的外部供應商，而全是開具給其下屬公司，用于支付A公司實行統購統銷業務應付下屬公司的銷貨款，下屬公司拿到承兌匯票后直接到銀行進行貼現，從而導致A公司整體多承擔利息費用的情況（公司支付的貼現息及相關手續費高于將相同資金存入銀行取得的存款利息），內審部門發現此情況后及時指出了A公司存在的問題，要求該公司立即進行整改，通過對此類業務存在問題的糾正處理，使公司的財務費用節約100余萬元。
2.2增強企業內部控制
內部審計是企業管理體系當中的重要組成，關系到企業管理質量和成效，同時也與企業的發展戰略息息相關。內部審計直接受企業高層領導的管理，對于企業經營管理當中的經濟活動也必須要經過良好的內部審計來保證實施質量。有了內部審計的支持后，企業在處理經濟業務時能夠有效避免觸碰法律的問題，還可以讓企業領導的管理決策制定擁有確切和科學的依據。做好企業的內部控制，完善企業內控體系是當前企業改革的重點和難點，是增強企業競爭實力，滿足企業創新發展和拓寬市場的重要途徑。內部審計工作是企業內控體系建設的強大動力，通過做好企業各項重點工作，事前審計、事中審計以及事后審計可以更好地保障企業資金安全，降低經營風險，強化內控體系。如：J公司的內審部門在對下屬M公司一項對外合作項目開展事中審計時發現，M公司履行合作協議時并未嚴格按J公司會議研究確定的程序執行(必須辦理相關的抵質押手續才能開展合作)，內審部門及時指出并督促M公司完善了相關手續，在后續合作過程中，M公司的合作對象因未能按期歸還債務，面臨被債權人申請以資產抵償債務的風險，但因M公司按內審部門建議完善了相關的抵質押手續，從而最大限度地確保了M公司的合作資金安全。
2.3健全優化企業管理
市場經濟正處在深入推進實施的階段，而市場經濟的發展也在極大程度上拓展了企業業務范疇，促進企業規模的壯大，而企業優化管理的重要性也凸顯出來。企業管理關系到企業能否擁有穩定持續的發展動力，關系到企業能否通過戰略化管理措施的實施來提高企業的競爭力，有效適應市場經濟為企業帶來的挑戰。為了優化企業管理，企業必須將內部審計工作的優化和完善作為重點，有效發揮內部審計的`監督作用。內部審計的一個重要職能就是對企業經營管理過程中的各個環節形成有效監督，保障管理措施貫徹落實，同時還能夠對管理措施實施當中的突出問題給予處置建議和方案。企業也能夠從內部審計當中發現管理方面存在的不足，起到對企業管理的預警，為企業管理的健全、優化提供強有力支持。
3企業管理中內部審計的問題
在企業現代化改革的進程中，企業開始逐步強化內部審計工作，注重發揮內部審計在企業管理當中的巨大作用，取得了豐碩的成果，同時也體現出當前企業管理中內部審計還存在一定的問題，仍然需要進一步完善企業內部審計體系的建設，保障企業科學化管理的實現。第一，企業領導以及員工缺乏對內部審計的正確認識，沒有意識到內部審計在企業管理當中的重要性，從而影響到了各項內部審計措施的貫徹執行。第二，沒有真正確立起內部審計在企業管理當中的重要地位，從而影響到內部審計職能和作用的發揮，難以體現出內部審計在企業管理當中的突出地位與位置，從而導致企業無法在經營管理當中及時發現漏洞，影響到企業的連續性發展。第三，沒有保持內部審計在企業管理當中的獨立性，從而導致大量違規操作行為的發生，對于企業改進經營管理，消除企業管理當中的缺陷和不足是極其不利的。第四，企業內部審計沒有做到重點突出，特別是沒有注意到當前企業管理當中的突出問題，導致內部審計工作過于隨意，缺乏針對性和綜合性，難以切實解決企業的重點管理問題。第五，企業內部審計工作人員素質有待提升，以有效適應當前企業內部審計改革發展的新要求。
4企業管理中內部審計的策略
4.1加強認識
在企業的現代化管理和改革當中，內部審計的實施質量會受到企業管理者認識的直接影響。對此，企業領導必須深化對內部審計工作的認識，提高對審計工作的重視，采用調查研究的方式深入到內部審計工作的各個環節，意識到內部審計的重要作用與職能。內部審計的產生與企業管理要求的提高直接相關，而且內部審計實際上是對企業內部管理職能進行有效分化的一個直接體現，在當前復雜的經營環境之下，企業管理難度大大增強，所以必須要通過強化內部審計的方式來確保企業掌控全局，全方位地對企業各個部門進行監督管理，保障內部管理職能的執行效果。企業領導的深化認識是推動審計工作順利發展的前提條件，在此基礎之上，還需要進一步加大對內部審計的宣傳教育，使得管理部門以及企業的廣大員工都能夠從根本上意識到內部審計的重要價值,轉變工作認知和態度，有效輔助各項內部審計工作的實施。另外，根據我國信息化發展的趨勢，信息化建設水平的提高加大了企業管理的挑戰，同時也為企業管理效率的提高帶來了機遇。因此，企業領導還需要意識到信息化建設在內部審計創新當中的價值，積極推進內部審計的信息化管理和信息化建設，從根本上保障審計效率。
4.2確立地位
很長一段時間以來，企業都沒有將內部審計在企業管理當中的位置進行明確的定位，沒有確立其內部審計部門在企業管理當中的地位，從而影響到了內部審計職能與作用的發揮。在當前不斷變化的內外部環境之下，企業需要重新定位內部審計在企業管理當中的位置，真正確立內部審計的重要地位。第一，內部審計是獨立機構。企業管理當中的內部審計可以有效服務于企業的內控體系建設，并根據評測結果來發現企業管理的缺陷與不足，為針對性管理措施的提出提供依據。只有確保內部審計部門是獨立性的機構，可以獨立開展各項工作，才可以成為企業管理的助手，成為企業可持續發展目標達成的推動力。第二，內部審計是權威機構。內部審計機構直接接受企業最高層領導的管理，是企業當中的權威機構，肩負多種職能，除了監督企業執行國家相關法律政策之外，還監控企業自身履行內部規章制度的情況，其權威性的地位不容置疑和動搖。第三，內部審計是重要機構。內部審計是企業管理當中的重要機構，在對其進行職能定位時不能夠簡單地稱之為監督指導，正確的做法是站在企業戰略發展和管理結構優化的角度進行慎重分析，明確企業管理對于內部審計的必然需求，恰當處理企業在市場經濟當中遇到的多種糾紛與矛盾。
4.3保障獨立
保持內部審計機構在企業管理當中的獨立性對于客觀分析和突出解決企業在管理當中出現的問題意義重大，因此必須嚴格避免領導和其他管理者對于內部審計工作的干預。要想保障內部審計工作的獨立性，必須要從以下幾個方面著手：第一，確保形式上的獨立。內部審計是企業進行自我審計的重要工具，但是審計部門在進行集團公司領導和部門審計時不可避免地受到主觀因素的影響，從而影響到獨立性的發揮。對此，可以在企業內部審計當中有效引進上級主管部門的外部審計以及社會審計，同時在體制方面可以由企業監事會負責審計部門的管理，這樣在組織結構以及形式上可以提高企業內部審計的獨立性。第二，確保精神上的獨立。內部審計部門工作人員在具體的審計工作當中要保證精神獨立，保持正直的道德，對于各項事項的審計判斷都要避免屈服于他人意志，避免受到其他因素的干擾，確保審計的客觀性和遵守職業道德。
4.4突出重點
企業內部審計工作內容豐富多樣，而在處理各項審計任務時必須要做到重點突出，保障審計工作的開展能夠為企業管理提供良好的審計依據。第一，企業必須明確內部審計的程序，確保審計工作的制度化和程序化。當前企業需要將內部審計程序的制定和完善作為工作重點，這是因為內部審計工作中的事務繁多，只有嚴格按照相關程序和規范進行正確處理，才能夠達到審計標準，更好地為企業管理決策的制定提供依據。第二，企業要積極推進內部審計制度建設，并將制度建設作為基礎和前提條件。就當前企業內部審計工作的發展現狀而言，企業尚未建立起健全、完善的內部審計制度，使得各項工作的開展缺乏制度依據。對此，企業要逐步完善內部審計制度，對審計計劃、檔案管理、質量控制等多個方面給出明確的法律規定，打造完善的內部審計體系，確保內部審計工作高效完成。第三，企業要逐步創新內部審計工作方法，在實踐當中總結經驗，同時也要善于從國內外成功管理經驗當中獲得借鑒，提高審計工作方法的適應性。
4.5培養人才
人才培養是企業發展建設當中的永恒主題，無論是企業管理還是內部審計都需要有高素質的人才隊伍作為支持。為了保證內部審計部門的獨立性，保障各項內部審計工作的長效發展，企業必須將審計人員素質建設納入到企業戰略性發展的規劃當中。第一，加強對審計人員的職業道德教育，使得企業的內部審計人員都能夠恪守公正，有效秉持保密勝任等原則，樹立良好的責任意識，通過發揮自我價值和承擔好崗位職能為企業內部審計工作質量的提高提供保障。第二，加強對審計人員的業務素質教育，使得他們能夠不斷更新審計知識，完善審計技術方法，從整體上提高內部審計隊伍的整體素質，增強他們適應內部審計工作要求的能力。第三，積極推動內部審計師協會建設，保障協會可以在信息交流、人才教育培訓、經驗溝通等多個方面發揮作用，全面提高內部審計工作人員的素質，防范企業風險。
5結語
內部審計是一項關系到企業管理和未來可持續性發展的大事，是企業管理的重中之重，是當前企業戰略發展當中必須重點把控的一個工作環節。為了推動企業的長效發展，更好地發揮內部審計在企業管理當中的重要作用，企業必須深化對內部審計的正確認識，確立內部審計工作的重要地位，保持內部審計部門的獨立性，把控內部審計的工作重點，培養高素質的內部審計人員，從而促進企業內部審計體系的完善，為企業的可持續發展提供良好的審計依據。
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內部審計論文4
摘要：審計質量是內部審計的生命線,高校內部審計質量的高低，不僅直接影響到內部審計在高校治理中的“免疫系統”功能的發揮，而且影響到高校審計事業的生存和發展，并最終影響到高校教育事業目標的順利實現。然而審計質量并非顯而易見，因此如何衡量高校內部審計質量儼然是目前需要解決的重要問題。
關鍵詞：高校 內部審計質量 衡量標準
現階段，我國的高等教育已進入高速發展時期，高校的資金活動及經濟關系日趨復雜，高校的財務風險也越來越高。高校內部審計在高校經濟監督中的作用也來越重要，高校內部審計質量問題越來越受到社會各方的高度關注。審計質量的高低，不僅直接影響到內部審計在高校治理中的“免疫系統”功能的發揮，而且影響到高校審計事業的生存和發展，并最終影響到高校教育事業目標的順利實現。然而審計質量并非顯而易見，如何衡量高校內部審計質量儼然是目前需要解決的重要問題。筆者從分析審計質量的含義、特征入手，提出了審計期望滿足性標準、經濟及時性標準、審計職業標準、審計理念先進性標準等是衡量高校內部審計質量的重要標準。
一、審計質量的含義
有關審計質量的涵義，國內外學者對其有著許多不一樣的觀點。其中國外研究者中的代表性觀點有：美國瓦茨和齊默爾曼(1986)認為審計質量應該是審計師報告管理當局違規行為的可能性，這種事件發生的前提條件是被審計人發生了違約行為，這種概率有兩個主要的決定因素：第一個決定因素是審計師發現某一指定違約行為的可能性，這一種可能性取決于審計師在審計方面付出的人力和物力以及其自身的職業能力；第二個決定因素是審計師將已被察覺的違規行為進行報告或者公布的可能性，這一種可能性決定于審計師相對于被審計單位的獨立性。國內研究者中代表性的觀點有：馮均科(20xx)將審計質量定義為審計過程與最終審計報告的優劣程度，而這里的審計工作與報告都是根據社會性與專業性的標準來判斷的。葉少琴(20xx)則指出審計質量是審計報告可以滿足報告使用者的合法、合理要求的特性。從上述國內外研究者對審計質量含義的闡述中不難發現，他們對于審計質量含義的定義只是表述方式不一樣，并沒有根本上的分歧。
二、審計質量的特征
普遍認為，內部審計質量具有客觀、可靠、全面、充分及時等方面的特征，并將這些作為衡量審計質量優劣的標準。但筆者認為除了上述基本特征外，審計質量還有隱蔽性、經濟性和統一性等特征。
1.隱蔽性。
審計質量的優劣隱藏在審計報告甚至整個審計過程當中，而審計報告使用者想要根據報告的表面內容迅速的推斷出審計質量的水平難度很大。因此隱蔽性便成了審計質量的重要特征之一。形成審計質量隱蔽性最根本的原因就在于信息的不對稱,這種信息不對稱既存在于審計人員和審計報告使用者之間，也存在于審計人員和被審單位財務信息的提供者之間。這就導致了審計人員本身也無法準確判斷出審計質量的真實水平，可能要等到被審計單位發生重大事件之后才能發現審計質量的缺陷。這種隱蔽性導致審計人員重速度輕質量，尤其是在高校目前存在審計資源不足,審計任務繁重的情況下,就更容易使審計機構或審計人員為了追逐高速度,而提供低質量的審計報告。
2.經濟性。
經濟性是指審計質量受到成本與效益準則的約束。審計本身是一個投入與產出的過程，審計成本會隨著審計要求的提高和審計規模的擴大而不斷上升，為了最大程度的`保證審計結果的可靠性，審計成本也許會因此無限度增加，但審計的收益卻終究是有限的。基于成本與效益的準則，成本預算經常會在某些方面制約到審計質量，由于受到審計成本的制約，有時某些能夠提升審計質量水平的程序只能停止運行。所以，高水平的審計質量只能在特定成本水平下效益最大化時取得。
3.統一性。
統一性是指內部審計人員執行工作并衡量其審計質量水平的統一標準。目前，高校內部審計人員在審計時都必須嚴格遵守的標準是《中國內部審計準則》，它不僅是審計人員執業時的依據，也是衡量審計質量水平高低的準則。
三、審計質量的衡量標準
由于審計工作質量并非顯而易見，因此就算是被審單位有著重大的舞弊行為，內部審計人員也為其出具了無保留意見的審計報告，那么如果被審單位在短期內并未表現出各種各樣的管理不善的問題，那么這些審計過程中存在的問題也不會暴露出來。這就要求高校內部審計人員應當對財務舞弊行為有著非常謹慎的職業態度，全面、深入地思考問題，搜集充分、可靠的審計證據，嚴謹慎重地發表審計意見。因此審計意見中是否對被審計單位中存在重大的財務舞弊行為進行發現并披露是判斷審計質量好壞的最重要標準。除此之外，根據內部審計質量的定義和對審計質量的特征分析，高校內部審計質量還應從以下幾個方面來加以衡量。
1.審計期望滿足性標準。
審計期望是指審計服務對象對審計功能所產生的審計效果的意愿、要求及評價。作為以高校管理層、被審單位及廣大師生員工為服務對象的高校內部審計活動，就必須以滿足他們的期望要求為唯一的和最高目標。審計人員應以積極的職業姿態最大限度地、及時地滿足他們這些期望要求。審計的期望值和滿意值越接近，審計質量就越高，反之審計質量就越低。審計期望滿足性標準是審計質量最高層次的衡量標準。
2.經濟及時性標準。
審計工作必須貫徹“成本效益”原則，提高工作效率，節約審計成本，以最小的投入獲得最大的產出，并且要在合理的時間內完成審計任務。高校內部審計如果不考慮人力、物力及時間因素的限制，致使審計效益與成本不成比例，審計報告提供的信息早已過時,那么，即使審計工作完成的再好，也只能是低質量的,甚至是無效的。另外，審計報告提出的審計建議也要考慮“成本效益”原則，如果提出的審計建議，被審單位采取改進措施所付出的成本超過所帶來的收益，這樣的審計報告也不能算作高質量的審計報告。因此經濟及時性標準也應作為審計質量的衡量標準。
3.審計職業標準。
職業標準是由職業界制定的用以規范審計行為的標準，是審計人員在審計過程中應當遵循的技術規范。審計界制定各種審計職業標準，就是為了使審計人員提高審計質量而進行自律的具體體現。所以審計的職業標準成為判斷審計質量最直接的、最具可操作性的具體依據。當前，20xx年新頒布的《中國內部審計準則》是審計人員在執行具體審計業務時的行動指南和行為準繩,它不僅是審計人員執業時的依據，也是衡量審計質量水平的準則。
4.審計理念的先進性標準。
審計理念是審計工作的根本指導。有什么樣的審計理念就會有什么樣的審計行為，并最終出現相對應的審計結果。審計質量的本質在于保證審計功能的順利實現，具體表現為能在多大的程度上滿足審計服務需求者的需求。從高校內部審計功能定位發展來看，高校內部審計功能從最初的查錯糾弊，到國有資產的“守護神”、“經濟衛士”、“免疫系統”等。因此高質量的審計報告必須能體現出與時俱進的審計理念，才能保證審計功能的順利實現。在新形勢下，高校內部審計應將推動優化高校內部治理結構、促進高校完善和發展內部審計事業，并最終促進高校教育事業目標的順利實現，作為衡量審計質量好壞的最高標準。
參考文獻：
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內部審計論文5
上市公司內部審計發展策略
1內部審計是上市公司控制系統的中心環節
我國上市公司投資的主體多元化，經營方式也多樣化，管理層次的多級化，但隨著國際經濟的發展，跨國界、跨地區、跨行業的企業日益增多，企業最高管理層不可能對經營管理狀況進行經常性的、直接性的檢查及監督。由于內部審計人員從事的是其他職能部門都難以替代的工作，即使公司董事會、股東大會、審計委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進行相關的有效的檢查監督及防范預測活動，管理層必須通過內部審計機構才可以。
2我國上市公司內部審計發展存在問題
在我國董事會大多部門不設立審計委員會，內部審計機構是可以直接向總經理或者主管總經理、財務總監等報告工作的，所以，審計機構的獨立性受到了一定的制約，對于管理層和同級的其他部門來說，其中的內部審計工作會很難進展，主要存在幾個問題：
2.1理論研究不完善企業對其認識不足
企業管理層往往對內部審計的理論研究不完善，也對內部審計的重要性認識不足，他們希望在能獲取最大利潤的同時盡可能的逃稅。而完善企業內部審計則會有效的防止不合法行為。我國內部審計機構的創立，多數企業的領導們對內部審計及其認識多少存在偏差，相對來說也比較混亂，很多企業對內部審計的理論研究及認識停留在比較原始的階段，他們錯誤的認為內部審計就是對財務會計的一個監督。造成這樣的現象，主要原因還是市場經濟不夠發達，企業對內部審計的重視不足。
2.2內部審計的相關法律法規不完善
由于歷史背景的特殊性，我國內部審計首先會站在國家的立場上，其次，才會是從企業的角度出發，因此國家的法律法規在我國上市公司內部審計的發展中起著重要的作用，可事實上是，我國關于內部審計的法律法規并不完善。
2.3內部審計機構設置不健全缺乏獨立性
內部審計應對董事會負責，這是根據中國證監會的要求。目前我國上市公司內部控制管理實踐證明，企業內部審計機構的設置可以分為四種類型：①財務總監或財務主管②總經理主管；③董事會下屬的審計委員會主管；④由監事會主管。不同的內部控制管理模式針對其特點也反映了不同的定位，同時針對的特定服務對象和功能作用也就不一樣。目前，我國上市公司的內部審計機構從表面上看是對公司董事會負責，但其實質上是受經理機構及其它行政部門的約束和影響，從而造成獨立性相對較差，甚至還有的上市公司為了簡化工作，使其財務部門負責人兼任內審部門的領導，造成其內部審計監督制度形同虛設，最終導致了上下隸屬關系的劃分不清和監督不力。
3改進和完善我國上市公司內部審計發展方略
3.1完善理論研究提高企業對內部審計的重視程度
審計理論研究是要引導內部審計范圍超過國家財政資金和國有資金的范圍，并向國計民生及社會各階層的利益經濟延伸，應用理論首先是實踐經驗的總結，在掌握事物的內在的規律之后，再用于指導實踐。內部審計工作是否可以正確有效的進行，是離不開企業中主要領導層對內部審計工作重視程度的，企業內部審計的目標就是防止作弊，以及改善企業經營管理的活動，而企業所有者則是它的服務對象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來提高企業領導對內部審計的認識和重視程度，并轉變企業領導的思維能力和觀念，實現內部審計工作高效正確的進行。
3.2加快內部審計法律法規的建設
由于社會主義市場經濟的發展及企業的內在需要，對內部審計的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內部審計的工作有法可依，國家應該出臺一部內部審計的專用的法律法規，并且要制定相應的內部審計準則，來規范內部審計人員的工作和明確內部審計人員的職責，以及對違法違規現象的'處理和整治。
3.3健全內部審計機構設置提高獨立性
健全內部審計機構，才能使企業的監督機制得到更好的完善和加強。通過加大對企業管理人員專業培訓以及強化經營活動的監督力度，才能提高企業的經濟效益。只有不斷健全組織的內部審計機構的設置，同時提高內部審計的獨立性。加大企業的內部審計部門的體系與制度建設，通過設立并完善地方性或區域性內部審計協會管理和監督體制，進而促進全新的關于企業內部審計行業中的管理體制建立，才能不斷發揮內部審計的作用和特點。只有這樣，才能對內部審計機構和內部審計人員進行了行業中的自律管理，促進了內部審計工作的順利開展，使內部審計工作的指導和監督工作得到加強。
4總結
通常情況下，企業的內部審計職能權限層次越高，也就決定了其獨立性也就越高。因此，要想科學有效地設置內部審計機構，發揮其之職能作用。首先，要保證內部審計機構地位和權限能具有一定的獨立性。其次，企業內部審計人員審計經費也都應該由總經理或直接負責的副總經理直接簽字審核后撥付，使得內部審計工作不受其他同等級別部門影響，進而能夠保證其客觀的、公正的獨立進行審計工作。
商業銀行內部審計質量研究
一、影響審計項目質量的主要因素
(一)審計人員的專業素質和職業敏感性,是影響審計項目質量的主要因素
審計發現能否查深查透,與審計人員的專業素質和職業敏感性密切相關,專業素質高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現象中發現問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業素質和職業敏感性不高的審計人員,往往會錯過發現問題的機會,不僅審計風險增大,審計項目質量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業素質和職業敏感性也很關鍵,組長、主審專業素質和職業敏感性高,綜合分析能力和風險掌控能力強,就能從審計發現描述中找出關鍵點,指導審計人員查深、查透相關問題;就能對審計發現進行歸集和提煉,深入挖掘審計信息,發現審計亮點,實現審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學、合理,是影響項目質量關鍵
一個項目能否按計劃和審計目標高質量完成,與項目的組織是否得當密切相關。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預定目標。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環節的控制等,都是影響項目質量的關鍵因素。
(三)項目質量控制標準的健全和完善,直接影響著項目的質量
審計項目質量控制標準是計量工作成果的尺度,是質量控制的前提。要提高和保證審計項目質量,就必須制定科學、合理的審計質量標準,目前,對審計質量控制標準主要是依據《中國內部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質量控制標準。不少商業銀行根據《中國內部審計準則》制定了本單位、行業的內部審計準則,但審計項目質量控制標準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環節的質量控制標準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據、審計報告、審計系統信息錄入、審計人員的職責等有關審計項目的'質量控制標準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現場審計技術手段方法在項目中的應用的廣度和深度直接制約審計項目質量
隨著商業銀行內部審計手段的不斷創新,通過開發和運用非現場審計系統,編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現場審計技術在內部審計中的應用,也使非現場審計技術手段成為提高審計項目質量的重要保障,大凡審計項目中能發現案件線索或重大違規事項的,大部分是借助非現場審計技術手段方法實現的。因此,審計人員能否熟練使用非現場審計手段和方法為審計項目服務顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現場審計技術手段方法在審計項目中的廣泛應用:一是客觀上,審計人員的業務特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業務又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現場審計技術手段方法的廣泛應用。二是非現場審計技術手段方法在咨詢類審計項目中應用較少,如何在該領域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業銀行內部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經集體研究和反復測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業務量大的機構,因硬件問題,審計人員缺少環境,限制使用非現場審計系統的人數,審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質量提高的重要因素
首先,大部分商業銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標體系,考評依據和標準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標比較難設定,對項目質量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業銀行內部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設置的規范統一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責任追究的具體規定。
二、提高審計項目質量的對策
(一)組織開展靈活多樣的有針對性、有特色的培訓,提高審計人員的專業素質、查證能力和職業敏感性
舉辦形式多樣的各種培訓班,使審計人員有機會通過培訓提高專業素質。培訓可以采用多層次多方式,如可以對經常擔任主審的業務骨干開展主審人培訓班、對一般審計人員開展審計技巧培訓班;對較熟悉非現場審計技術應用的人員,舉辦審計技術應用提升班,對非現場審計技術不熟悉的審計人員舉辦審計技術基礎應用班;還可以舉辦溝通技巧培訓班、新制度、新文件培訓班、優秀審計方案、優秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓,提高審計人員的綜合素質。
(二)科學合理調配資源,加強項目組織管理,實現審計項目全過程質量控制
筆者認為,要提升審計項目質量,首先是合理調配審計資源。根據項目的類型、審計范圍、審計內容、樣本數量、工作的難易程度等區別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規劃。在審前準備、現場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關鍵內容的質量關。第三是加強項目督導。成立項目督導組,督導組應全過程參與審計項目,關注審計進度、審計方案的執行和審計目標的落實情況,及時傳導和交流信息,指導審計組有效率開展現場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發現的復核關。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復修改,確保審計報告質量。只有這樣,才能確�！凹榷▽徲嫹桨竾栏駡绦�、審計職業規范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標的有效實現”目標地實現。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統各層級的模型庫和疑點庫
實踐證明,重大審計發現中,主要是依靠非現場審計技術和審計模型疑點來發現的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業銀行審計項目質量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業銀行總行--下屬審計機構的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構根據各項目組、審計人員的推薦,組織本機構人員,進行研究、論證后,編入本機構模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復建模和研究成本,又可以提高非現場審計技術的應用效率。疑點庫可以直接由各審計機構建立,各審計機構組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業務單元或業務種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質量控制標準,全程控制審計項目質量
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現整個項目的流程以及相關的階段、環節;其次,明確每個階段、每個環節要做的工作,各階段、各環節要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執行質量控制標準的評價體系,以評價項目是否按規定的標準執行�？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄ЫM或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學、系統的審計項目質量控制標準,才能客觀評價審計項目優劣,才能使審計人員逐步克服以往習慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執行”為“我要執行”,從而全面提升審計項目質量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發揮考評的激勵約束作用
筆者認為,商業銀行內部審計應建立標準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內容的設計上,力求使考評內容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設置一些不同的專項獎項,如優秀審計報告、優秀審計方案、十大審計發現、優秀主審、優秀審計人員、優秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導向設置執行,同時,制定規范統一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標準化。在獎勵的同時,建立責任追究機制,明晰責任追究標準,獎罰兼施,才能激發審計人員工作積極性、主動性、創造性和責任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創新審計方法和審計技術,提高審計項目質量。
內部審計論文6
一、中小企業內部審計外包的內涵和形式
(一)中小企業內部審計外包的內涵
內部審計外包是指企業將內部審計工作全部或部分由專業審計團隊或人員承擔的一種審計管理方式，最早倡導和開展這項業務的專業團隊有全球知名的咨詢機構安永、畢馬威、安達信等。信息化的時代背景，使得充分利用外部資源達到為自己增加價值的目的成為了可能。業務外包有助于資源整合和合理利用，是信息時代的重要產物。內部審計外包的實質是業務外包，也就是把內部審計職能外包給專業機構和人員，利用外部專業化資源為企業管理注入新動力，彌補內部資源不足，降低運行成本，提升企業核心競爭力。內部審計的最終目的是提高企業的運作效率，對于具體的執行人沒有特殊的、非內部人員不可的要求。倡導內部審計外包的專家和管理者認為內部審計機構是企業的成本中心,其業務交給外部機構來完成，可以提高審計的獨立性、節約成本。從成本方面看，內部審計外包只需要支付較少的費用就可以獲得優質高效的內審服務，而不是付出更多的人力、培訓等費用，這也符合成本效益的原則。外部審計團隊擁有具備專業知識和經營經驗的專業人才，內部審計外包可以使企業的經營管理處于專業人員的指導下,有利于提高經營管理效率。
(二)中小企業內部審計外包的形式
依據外包業務量，企業內部審計外包可以分為全部外包和部分外包。內審職能全部外包就是企業不設立專門的內審機構，或者僅設立內審負責人負責與審計單位的溝通，所有內部審計- 1 - 業務全部由委托審計單位承擔；部分外包根據合作方式可以分為合作內審、補充型外包和管理咨詢。合作審計，企業設立內部審計機構、建立審計團隊，同時聘請外部審計人員，組成專業的工作組，共同承擔審計業務，在涉及企業機密和核心戰略時由內部人員審計，對于需要外部人員參與的高專業需求項目雙方共同工作；補充型外包是企業設立內部審計機構，審計工作主要由內部人員為主，外部合作單位為輔，僅在必要時(如專業性需求特高的項目)才請外部專業人員參與審計；管理咨詢式的內部審計外包形式，所聘請的機構是管理咨詢單位，其主要工作是依據企業發展的實際，幫助企業確定內部審計機構的人員配置、機構規模、業務流程，并幫助企業做內部審計人員招聘和培訓，指導內部審計單位實施審計并完善審計計劃和管理流程，在企業重大問題和審計風險認定等方面向管理者提出參考建議。
二、中小企業內部審計外包的弊端
內部審計外包也不是完美無缺的，其弊端也是顯而易見的。由于審計外包必然對審計人員公開企業財務和商業機密，盡管不是全部，也會因為審計人員的職業道德和其他方面的原因導致泄密；外部審計人員的忠誠度是難以控制的.；由于外部審計機構不可能只服務于一家企業，在一對多的審計服務中，審計質量也無法保證；外部人員不可能全面了解企業的實際情況和管理需求，難以針對性的做好服務；外部審計是契約式的利益交換行為，審計人員不會站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會削弱，外部人員流程化的審計操作也不能得到最客觀的審計結論，加大了審計風險；外部審計會加深企業對審計機構的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認真幫助企業建立自己的內審團隊；審計外包還會導致企業失去培養高素質內部審計人才的動力，最終影響企業核心競爭力的提升。不同審計機構具備不同的資質和審計能力，審計機構的選擇也必然影響到內部審計外包能否達到預期目的。要清醒地認識到企業內部審計外包只是在條件不成熟時，為發展所需而做出的暫時性替代選擇，不應該成為企業內部審計的依- 2 - 難以針對性的做好服務；外部審計是契約式的利益交換行為，審計人員不會站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會削弱，外部人員流程化的審計操作也不能得到最客觀的審計結論，加大了審計風險；外部審計會加深企業對審計機構的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認真幫助企業建立自己的內審團隊；審計外包還會導致企業失去培養高素質內部審計人才的動力，最終影響企業核心競爭力的提升。不同審計機構具備不同的資質和審計能力，審計機構的選擇也必然影響到內部審計外包能否達到預期目的。要清醒地認識到企業內部審計外包只是在條件不成熟時，為發展所需而做出的暫時性替代選擇，不應該成為企業內部審計的依賴。
三、中小企業內部審計外包形式選擇
由于多種原因，導致中小企業內部審計外包，要實現內部審計的目的，就要慎重選擇外包機構和合作模式。國內許多學者在此方面做了大量的研究，也得出了一些成果；有專家認為中小企業內部審計外包以完全外包為好；有專家認為，在企業發展的不同階段選擇不同的外包形式，按照企業發展的創業期、發展期、成熟期和衰退期依次選擇完全外包、合作外包、補充型外包和管理咨詢。筆者認為，中小企業發展的各個階段并不能人為預測，而訂立內部審計外包合同一般都是以年度為單位固定外包模式，這就難免出現外包模式與企業發展階段不匹配，導致審計風險的概率增大；因此可以在合作框架協議中補充條件，按照實際需要- 3 - 變更審計合作模式；另外，要重視的核心是審計合作的內容和對雇傭雙方的約束。
四、結語
總之，中小企業內部審計對企業發展具有重要意義，企業在任何發展階段都不能忽視建立自己內部審計團隊的經營管理需求；在不具備內部審計能力時慎重選擇合作對象，把內審業務外包，在企業設立專人做好協調、溝通和監督工作；隨著企業的發展逐步建立內部審計團隊，并提高內審人員素質；特別是企業發展的成熟期，此時企業已經具備建立和完善內審機構的能力，同時，企業也面臨著即將進入衰退期的隱憂，高素質的內部審計團隊和他們的高效的工作，將為企業創新技術、管理，提升核心競爭力，尋找新的經濟增長點和二次創業保駕護航，提供全面的管理和智力支持。
瑞華會計師事務所(特殊普通合伙)云南分所
內部審計論文7
摘要：強化科研事業單位內部審計工作有利于促進單位健康發展，提高單位管理水平的有效科學手段，也是科研事業單位自身的監督與建設的內容。新時期，伴隨著科研事業單位內部審計工作管理要求的不斷提高和社會化再生產的開展，其經歷了由簡單到復雜、初級到高級發展過程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財務經濟管理、財務核算方面等問題時，更應該進一步開展有效內部審計工作，不斷地提高財務經濟管理和核算水平。本文首先概述科研事業單位內部審計現狀，強調內部審計工作的重要性，接著針對現狀，重點闡述分析如何做好內部審計工作的改進措施，希望能為在科研事業單位從事內部審計工作的人員提供一些的參考。
關鍵詞：科研事業單位；內部審計；現狀；改進措施
科研事業單位內部審計工作是獨立評價單位內部管理控制各種經濟活動系統，其內部審計機構或審計人員是是獨立于被審計部門的，其工作職能是檢查單位內部有沒貫徹國家規定的政策程序，有沒遵循單位建立的標準，有沒合理利用資源，有沒達到單位的目標等等。做好科研事業單位內部審計工作，有利于加強單位內部控制，有助于單位經營決策者做出合理科學的決策，是審計監督管理體系的重要組成部分。
一、科研事業單位內部審計工作現狀
�。ㄒ唬┛蒲惺聵I單位須內部審計規范體系有待完善
科研事業單位規章制度不規范，缺少完善的內部審計制度指導工作。出現以上情況主要有以下原因：（1）科研事業單位內部審計主要依據是國家審計法規規章制度以及審計協會的內部審計準則，但沒有制定詳細系統的具體審計和實施細則，在制度建設方面表現出明顯的欠缺，導致科研事業單位內審人員在工作中沒有參照性的規章制度，無章可循，同時，也讓科研事業單位內部審計工作中發表的審計建議和意見缺少法律的強制性，勢必得不到很好的落實，發揮不了內部審計的真正作用。（2）有些科研事業單位不重視內部審計工作，沒有建立單位的內審制度和計劃，導致有些單位開展的內部審計工作處于不系統，無人監管的工作狀態，沒有真正發揮內部審計工作的作用效果，隱藏了一定的審計風險。
�。ǘ┛蒲惺聵I單位內部審計機構獨立性有待提高
科研事業單位應設置有獨立審查職能的內部審計機構，其工作職責是對單位的各項經濟業務活動進行相應的檢查、取證、分析和評價，確認其是否符合國家相關的財經法律、法規。在檢查經濟業務活動的過程中，內部審計機構對其要給出相應的分析、評價，所以，內部審計機構的獨立性是必要的'�，F階段，已有部分科研事業單位設置了相對獨立的內部審計機構，但仍存在部分科研事業單位雖然也設置內部審計機構，其工作人員是同財務機構同一批人員，或者有相應的內部審計工作人員，但內部審計機構卻構置于其他部門之下，缺少獨立職權功能，或者只設置了兼職的內部審計從事相關內部審計工作。如沒有獨立性，內部審計機構在執行工作的時候，多多少少會受到不同方面的制約和阻礙，內部審計機構要做好對系統全面審計監督單位內部財務收支真實合法性和各項經濟活動是否符合國家規章制度，具有獨立性是保證其行使職責的前提。
�。ㄈ┛蒲惺聵I單位須內部審計電算化有待加強
隨著現代會計信息化不斷發展，電算化審計成為了必然趨勢。電算化審計是指以計算機為輔助手段，對電算化會計方式下會計電子信息資料等進行的，在審計過程中，電算化審計減少了審計工作量，提高了審計工作效率，而且采用計算機對會計信息進行處理存儲，使得原手工會計處理系統中的部分財務職責分離牽制的功能失效，處理會計電子數據的新要求、新特點對審計人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財務審計專業知識，還必須熟練掌握計算機專業知識和應用技術。而內部審計人員絕大多數是非計算機專業人員，要讓內審人員熟練掌握計算機專業知識和應用技術完成實質性審計程存在一定的難度。
二、科研事業單位內部審計工作重要性
（一）評價作用
內部審計機構評估審計單位領導管理者的經濟責任和科研績效，分析評價下撥的科研經費具體使用情況，讓科研經費能用到實處，促使多出科研成果。做好內部審計機構的風險評估，做出合理有效的風險評估結果，可以有效提高單位資金回報率和利用率，及時做好恰當防范措施，相應地降低成本，避免不必要的風險�，F階段，內部審計隨著會計電算化地不斷深化在科研事業單位的地位越來越重要，隨著經濟的發展，更需要執行真實客觀評價的獨立性內部審計機構做出審計。
�。ǘ┍O督作用
科研事業單位雖然不是營利性企業，但同樣需要監督其財務經濟收支、科研立項經費使用，需要內部審計機構為科研事業單位提供服務保障。做好財務收支日常審計，加強對單位業務管理，有利于規范賬務處理，促使單位各項經濟業務合法合規，做好科研立項經費審計，保證資金用到實處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內部審計，有利于構建單位各項內部控制制度，不斷地制度規范科研事業單位的經濟管理工作。
�。ㄈ┓婪蹲饔�
有些科研事業單位存在科研經費利用率低下等問題，科研立項經費存在浪費與缺乏有效的監督機制有直接關系，內部審計能夠如實客觀反映，以便及時引起有關的重視，讓有限的科研經費真實地用到刀刃上，發揮它應用的作用，促進我國科研事業單位的發展，杜絕使用科研立項經費存在浪費，所以，開展有效全面的內部審計工作是必須的。深人開展合理有效的內部審計，才能為有效使用科研經費提供服務保障，為單位的有效發展保駕護航。
三、科研事業單位內部審計工作改進措施
（一）不斷完善單位內部審計規章制度
要積極發揮內部審計職能作用，必須健全內部審計規章制度，規范化建設審計制度，讓內部審計工作過程中有法可依，有章可循。科研事業單位內部審計機構參照國家審計署所有關規定和辦法，結合單位工作實情，制定單位的內部審計控制制度。為保證客觀公正的內部審計結果，可通過加強學習國家最新財經和審計法規，以便更為精確掌握國家政策法規，制定出符合單位實際情況、實操性強的內部審計控制制度。
（二）不斷健全單位內審機構的獨立性
科研事業單位內部審計機構的獨立性和有效性確保充分客觀內部審計的提前。主要做好以下幾項：
�。�1）內部審計機構應由單位主要負責人直接領導，單位內部審計機構直接向單位主要負責人匯報有關工作進展，這是其行使內部審計職能提前。
（2）設置審計機構配備經費來源應具備高度獨立性，配備的審計人員與審計對象不應存在任何有關經濟利益關系。
�。�3）內部審計機構與其他職能部門相比更應具有較高的地位，才能在執行的過程中監督其他職能部門，按計劃完成合理有效的審計工作，形成扎實的工作基礎。
�。ㄈ┎粩嗵岣邌挝粌葘徆ぷ餍畔⒒�
審計工作在計算機輔助下，審計人員可以更快更準檢查和分析各類會計事項，有更強的靈活機動性，利用電算化審計，提高了審計的準確性和工作的效率。所以要好以下單位內審工作信息化工作：
�。�1）引進完善的審計軟件開展實際的自動化審計工作的。具備快速檢索、分類、存儲、數據比較、核對功能、編制生成打印各類審計統計資料，進行設計模擬、測試實例。
（2）加強內審工作人員信息化培訓，不斷提高其自身條件和綜合素質，具備過硬的專業技術知識和技能。
四、結束語
隨著社會主義市場經濟體制不斷發展，國家財政對科研事業單位發展力度不斷加強，做好科研事業單位內部審計工作勢在必行。相信通過不斷改觀，不斷科學和完善，我國科研事業單位的內部審計工作會構建更為嚴謹的制度框架，在單位工作真正發揮其重要作用，為單位做出其應有的貢獻，從現階段開始，做好科研事業單位的內部審計工作，要從單位整體的工作思路去規劃，開展內部審計工作是持續地、符合實際情況的和分階段的，這樣才能充分發揮其應有的作用。
內部審計論文8
一、引言
對于內部審計來說，其獨立性的主要表現為：一是內部機構具有獨立性，二是審查過程具有獨立性，三是審計結論具有獨立性。在企業中，內部審計是獨立的職能部門，主要就是對組織內的相關業務以及控制加以審查與評價，從而確保其遵循相關方針與程序，保證其符合相關標準，對資源進行有效與經濟利用，保證其朝著組織目標而努力，從而對成員提供一定的分析以及評價還有建議與咨詢，保證其履行好自己的職責。對于內部審計機構來說，獨立性主要包含形式獨立以及實質獨立。前者是指在組織形式方面，機構被資本所有者所委托，企業內部的組織機構不能對其構成束縛，實質獨立就是指機構與人員在開展業務的時候只會受到資本所有者相關委托事項和法律規章的相關干擾，其他事項則對其不構成干擾。在企業中，對內部審計機構進行設置以及對人員進行配置的時候，一定要保證組織與業務具有獨立性。
二、存在問題分析
1.認識存在問題。
由于傳統思想造成的影響，很多企業中的領導沒有對內部審計進行正確認識。這些領導以為內部審計實質上就是對經濟問題進行檢查，會對于企業內部團結以及穩定造成影響，還有的領導以為這樣就會對自己的權力造成制約。所以，在內部審計工作進行的過程中，一些領導就會加以干涉，使得審計人員無法在工作中堅持客觀和公正的原則。正是因為思想上存在問題，一些管理人員將內部審計和外部審計等同起來，在心理上產生了抵觸心理，不能配合內部審計的相關工作，在經費上也無法得到保證，使得內部審計機構不能行使自己的職權，對審計工作的開展造成影響，有的領導還會對審計人員進行報復。因為，缺少獨立性，使得內部審計機構無法發揮自身作用，內部審計人員工作積極性也得不到調動。
2.相關機構缺少獨立性。
在企業中，內部審計機構的層次越高，其獨立性才會越強�？墒�，從當前情況看，在我國很多企業中，內部審計的相關機構不具備獨立性，這樣在履行自身職能的時候就會被統計部門所抵觸，這就在一定程度上使得機構工作效率下降。另外，內部審計的.相關人員是企業員工，其經濟以及行政方面一般都要受到企業領導，這樣審計人員在履行職能的時候就會存在顧慮，也有很多限制，使得企業中存在的很多問題無法得到有效監督與評價，也就無法結合企業的具體經營情況提出合理建議。3.審計人員沒有較強的業務能力。這一點會對內審獨立性造成影響。一般情況下，主要的表現有：首先，業務能力比較差，這是因為企業中的領導人員沒有對其進行正確認識，沒有做好審計人員選拔的相關工作，很多審計人員以前都是企業中的財務人員，不能準確對審計知識進行掌握與運用。其次，職業道德比較低，這就會對內審獨立性造成影響，有的審計人員缺少良好的職業道德，在遇到誘惑的時候沒有堅持自己的原則，對于違規事項不能進行披露，使得審計結果失真。
三、提升內審獨立性的措施
1.管理人員自身要對內審進行正確認識。
對于企業來說，提升管理人員對于內部審計工作的重視程度是做好內審工作的一個重要措施。對于企業中的領導人員，要對其開展民主監督，對相關規章制度進行制定和完善，對內審機構進行設置，利用科學管理模式，提升其在企業中的地位，確保其具有獨立性，將檢驗以及監察和鑒證的作用發揮出來。
2.對內審的相關制度進行完善。
企業內部控制的有效性對內審作用發揮有重要作用。一定要對內審制度進行建立和健全，確保內審工作實現制度化以及規范化與程序化，從制度方面確保內審工作具有獨立性。首先，在企業章程之中，一定要對內審部門具體的宗旨以及權力與職責進行明確。企業章程可以在制度上給內部審計部門提供依據，保證其權力的行使，并要求企業中別的部門進行配合。其次，對內審機構的具體職責進行明確，內審機構和各個職能機構進行分工，確保工作的順利開展。再次，對內審相關工作制度以及工作標準進行建立和健全，對內審的具體內容以及工作流程進行明確，對操作程序進行規范，使其工作效率得到提升。另外，還要對工作要求進行明確，將問責制度建立起來，依法進行審計，對于企業中比較重要的事項，要定期進行審計，提升工作質量。與此同時，還要將內控制度建立起來，內控制度的有效性會對內審獨立性造成影響。
3.對內部審計相關機構進行建立并加以完善。
一定要依據企業相關制度要求，將內審機構和相關監督體系建立起來。對于企業來說，一定要有內審機構，并保證其獨立性，主要由外部審計人員針對企業中的財務報表做好審計工作，確保其獨立性，另外，還要對內審工作加以監督，對相關組織章程以及預算還有人事和結果等進行復核，確保其工作范圍不會受到管理當局等限制，提升其獨立性。對于大型企業來說，一定要依據企業治理結構的具體要求，將內審機構建立起來，確保其獨立性。如果企業中設置了董事會，那么在董事會之下還要設置審計委員會，從而對內審工作進行指導與監督，如果企業中沒有設置董事會，那么審計機構一定要對企業中的負責人加以負責，可是其財務報告一定要由注冊會計師加以鑒證，并由稅務部門進行認可，保證其獨立性以及權威性。
4.對內審相關人員隊伍進行建設，利用有效的制度對內審人員進行培訓和考核。
對內部審計人員做好后續教育，依據現代企業的相關制度，配備好具備財務以及經營管理等知識的人才。從我國內部審計的具體狀況看，內審發展的歷程比較短，而且人員素質比較差，因此，必須要做好后續教育工作。當前，對于內部審計工作來說，后續教育方面還存在一定的問題，組織支撐以及培訓考核的先關體系還不明確。因為企業在職業道德以及技能培訓方面還存在問題，這就對內審事業造成了一定的影響。在對內審相關人員進行后續教育的時候，要借鑒注冊會計師在進行隊伍建設過程中的相關經驗，實行內部審計師的相關制度。企業中的內審人員一定要參加國家相關考試，同時還要有一定時間對其進行后續教育，在合格之后才可以通過年檢。從實際情況看，內審人員專業能力以及技能水平是對內審工作造成影響的一個關鍵，只有確保人員專業水平和技能水平，才能確保這項工作的順利進行。
5.對于內部審計工作來說，要確保其外部化。
在企業中，內部審計工作不僅要確保內審機構以及人員獨立性，還要實現外部化，這是確保內部審計工作具有獨立性的重要方法。內部審計主要分為外包和合作兩種。外包就是企業把所有審計工作或者是大多數工作外包給外部組織。合作具體指的是企業在進行內部審計的時候，依據工作中的具體需要，和外部審計力量之間一起合作，共同確保審計工作的順利完成。在形式上確保內審工作獨立性能夠提升其實質獨立性，內部審計在實現外部化之后，由外部審計人員開展所有內審工作或者是一部分工作，這樣就能夠堅持客觀和公正原則針對企業中的具體財務狀況以及經營管理情況和內控情況等加以監督與評價。所以，在條件合適的情況看，確保內部審計實現外部化能夠提升其獨立性。企業一定要把內審和外審進行結合，提升內審獨立性，促進其不斷發展。
四、結語
隨著我國經濟的不斷發展，內部審計在企業中也發揮著越來越重要的作用。為了將其重要職能發揮出來，一定要確保其獨立性。只有確保了其獨立性，才能確保其公正性，保證其良好質量，促進企業不斷成長。所以，要對內審機構獨立性加以重視，使內審工作能夠將檢驗以及監察還有鑒證等作用發揮出來。
內部審計論文9
一、高校內部審計存在的問題
在《內部審計準則——基本準則》中明確了內部審計是獨立、客觀的確認和咨詢活動，通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。所以我們認為，對高校內部機構的內部審計應當在發現問題和缺陷的基礎上，為高校完善控制、增強辦學能力，提高管理服務水平所服務。但是當前高校內審存在的普遍問題制約了該目標的實現：
�。ㄒ唬┤狈Κ毩⑿裕O督和評價職能發揮不充分。由于內部審計機構和審計人員與本單位保持著經濟利害關系，內部審計工作容易受到單位領導和其他職能部門的影響，內部審計工作人員難以做到依據事實，自主判斷，客觀、公正地發表審計意見。此外，我國部分高校紀委、監察、審計合署辦公，本身機構獨立性不強。同時，由于在相關業務部門在日常業務環節會要求監察環節參與，因此審計環節必然會存在對監察審計部門自身參與的事項進行審計，不符合獨立性原則，有可能出現評價不客觀的現象。
�。ǘ⿲徲嬃α勘∪�，大型項目執行存在難度。由于內審在高校的發展時間不長，大多數高校的內部審計部門在人員配備上難以符合內部審計發展的需要，特別對于大型項目的執行，受人員、專業、能力的限制，內審部門執行的大型項目審計在質量上難以得到保障。人員嚴重不足導致工作飽和，在大型項目的執行上存在心有余而力不足的情況。
�。ㄈ⿲徲嬤^程重“監督”、“查找問題”，忽視從加強管理、提高效益、防犯風險的角度展開工作。大部分高校忽視了內部審計的服務職能，未做到監督與服務并重，在工作的開展過程中沒有從加強管理“提高效益”防止風險的角度介入到事前預防和事中控制，只強調監督而很少考慮如何為單位增效，使內部審計工作陷于被動地位。
鑒于上述認識，同時遵循《內部審計具體準則2304號——利用外部專家服務》的原則，高校在執行內部審計過程中利用中介服務實現內部審計職能是當前高校內部審計工作的必然選擇。
二、高校內部審計利用中介服務的策略
（一）明確審計目標，制定合理的審計方案。在審計項目的執行過程中應遵循內部審計的職能要求，分析審計項目特點，確定審計項目的審計目標，根據審計目標制定利用中介服務合理的審計方案。筆者更贊同由內部審計部門和中介服務機構聯合審計的方案，這樣使審計結果在運用過程中更能實現組織內部對管理咨詢的需求。
以某高校后勤財務收支審計為例，該高校在20xx年制定了后勤改革的目標，提出了在體制、人員、服務三方面的改革要求。針對學校部署，審計部門在確定審計目標時，明確了確認財務收支情況，對其真實性、準確性、完整性進行審計評價；對后勤總公司及其下屬企業的營運成本情況，包括各類人員構成及薪酬成本進行審計。提供咨詢意見，為推進后勤改革提供數據支撐；對內部控制制度的健全性進行評價，為促進公司各項工作更加規范和制度化提供依據；針對審計結果對后勤改革提出建議等四項內審目標。針對上述目標由審計部門編制利用中介服務參與本次審計工作的審計方案，確定總體分兩個階段執行：第一階段為中介結構開展審計，出具審計結果；第二階段利用外部審計結果，結合內部審計完成審計評價及建議。在內審部門制定的方案中明確審計依據、目標、內容及審計組的組成情況。
（二）選擇優秀的中介服務機構是項目成功的關鍵。利用中介服務機構參與內部審計，中介服務結構的服務質量是項目成功的關鍵�！督逃到y內部審計工作規定》第十九條明確“內部審計機構根據工作需要，經所在部門、單位負責人批準，可委托社會中介機構對有關事項進行審計�！钡珜τ谌绾挝挟斍熬鶝]有明確規定，各高校采用方式不一。筆者認為，比選的方式更能體現服務采購的規范性及保證質量。但海選的方式是不可取的，采用在實地調研的基礎上，了解中介服務機構實力、思路、規范的情況下采用邀請比選的方式更為科學。在選擇的過程中不能單純注重價格，服務質量才是項目需要的最終結果。因此，在比選過程中應該按合理的分值綜合考慮價格、方案、資質和業績、項目組人員組成等因素。中介服務應根據審計部門制定的方案，自行制定實施方案，參與比選。在完成比選工作后，審計部門應該與中標中介服務機構進行進一步的溝通和交流，修訂和完善中介服務機構的審計實施方案。
（三）優化審計實施流程，高效完成審計項目。在項目實施過程中，應該充分優化審計流程，以實現效率最大化。具體而言，在第一階段工作中，高效內審部門僅扮演溝通協調的作用，不插手中介機構具體審計事項，由中介機構充分獨立的發表審計意見。以某高校后勤財務收支審計為例，在第一階段中介服務機構在其出具的審計報告和審計建議書中提出了近百條建議和意見，這是內審部門自行實施項目無法達到的深度和廣度；第二階段審計部門應在認真分析中介機構的審計報告和管理建議書的基礎上，結合審計目標，對中介服務機構遺漏和不完善問題進行了進一步的審計調查，并撰寫提交給學校的`審計報告，在提交的報告中重點側重于分析和建議，體現內部審計提升組織價值的職能。
三、高校內部審計利用中介服務機構的思考
在審計結束之后，將中介結構的審計報告、審計建議書、部門出具的審計報告裝訂成冊，分別送分管審計、后勤的院領導，并送后勤、計財等相關部門。在院長辦公會上通報審計結果。根據本次審計結果，學校對后勤進行了大刀破斧的改革，成立了資產經營公司，厘清了后勤的服務職能，搞清了后勤人員收入情況，后勤改革在學校取得了較好的反響。
四、思考和建議
�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫴块T在項目執行過程中對目標的確定是項目執行效果的前提條件。在《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》中，在內部控制、風險評估、方案設計部分均提及審計目標。遵循內部審計準則，每一個審計項目的目標應該結合組織價值增值的總體目標制定。為實現該目標，審計工作被賦予了多重職能，中介服務機構在信息不對稱的情況下，只有根據內審部門提出的審計目標開展共組。因此，合理確定審計目標，是正確利用中介服務機構的前提。
�。ǘ⿲で笸獠恐С质墙鉀Q內部審計人員問題的有效途徑。我國高校內部審計面臨的人員問題是影響審計質量和效果的主要因素，在現有人員構架基礎上，幾乎無法形成有質量的審計結果。針對上述現象，因借鑒國家審計署關于利用外部中介服務的操作方法，探索自身需求外部支持的方法和路徑，是有效解決內部審計人員問題的可行途徑。
（三）內部審計應重視促進組織完善治理、增加價值和實現目標，充分發揮組織內的管理作用。要提高審計質量，內審人員不能僅僅扮演具體審計工作的實施者，更應扮演管理者的角色，如何需求高質量的外部支持，有效監督中介服務機構的審計質量，并在外部審計的結果上，積極思考審計報告的應用價值，充分發揮審計結果的應用效果。
內部審計論文10
【摘要】當今社會，伴隨醫療領域的改革，醫療服務的市場化機制逐步確立，這對公立醫院造成極大的沖擊，促使其積極探索切實可行的市場化運行模式，實現公立醫院的快速發展。在此過程中，許多醫院的經營活動因缺乏有效監督而給醫院經營管理帶來很大風險，建立健全內部審計監督制度是必不可少的，也是未來發展的必然趨勢，是公立醫院應該重視并改進的重點工作。
【關鍵詞】內部審計;定位;發展
事業單位下公立醫院是公共醫療體系的主體，是由國家投資興建的，不以盈利為目的，為社會公眾提供醫療服務的醫療機構，承擔著疾病診治、醫學教育、疾病預防和突發事件醫療救援等任務。根據《衛生系統內部審計工作規定》(衛生部令51號)的要求，年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫療機構，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。隨著醫療體制改革的不斷深入，公立醫院現行的內部審計工作模式已經無法滿足醫院發展的需要，亟需根據公立醫院的發展實際，確立內部審計在醫院管理體系中的定位，制定清晰的內部審計發展思路，將內部審計提升到醫院發展的戰略高度，給予強有力的支撐，發揮內部審計的監督、審核職能，促進公立醫院的健康發展。
1、內部審計的主要工作內容
1．1財務收支審計
財務工作是公立醫院日常運作的基礎性工作，其工作的質量直接影響公立醫院的經濟效益，是內部審計工作的重點。在進行財務收支審計時，應該嚴格按照審計流程對的公立醫院的預算執行情況、會計報表的編制及披露情況進行監督。(1)收入審計。當前，公立醫院的收入主要為門診、住院費用和財政撥款。其審計工作的重點為門診、住院收費，應該從工作流程、收入來源等方面入手進行審計。具體來說，一是工作流程，應該對照醫院的相關制度流程對財務工作進行審查，確保財務工作流程的規范性;二是收入來源，針對財政撥款應該按照國家財政經費管理要求進行申報、申請和使用;對于醫療業務收入，則應該審查收費的合理性，杜絕各類違規行為的出現;三是收入賬目管理，在確定收入來源合法的前提下，按照財務收支流程及時進行入賬核算。(2)支出審計。支出審計主要是審查各類支出、報銷是否合規、合法，手續是否齊全。具體來說，審計工作應該從以下方面進行:首先，費用支出的結構、分類是否適當，應該嚴格按照預算進行費用支出的核對，降低各類不合理支出;其次，重點審查專項資金的使用情況，避免出現挪用、擠占或結轉專項資金沉淀的情況;第三，加強對醫療藥品、器械等的庫存管理，堅持入庫、出庫和盤庫資料，規范庫存管理行為。
1．2資產負債審計
公立醫院的發展是以國有資產的保值和增值為出發點的。在內部審計工作中，應該從資產角度出發，對公立醫院的負債情況進行嚴格審計。概括來說，應該對公立醫院負債情況進行分析，審查各類負債形成的原因，重點審計壞賬的處置流程。在此基礎上，給予公立醫院合理的建議，控制公立醫院的資產負債比例，實現醫院資產結構的優化。
1．3內部控制審計
所謂內部控制審計是指依托公立醫院現有的制度、組織架構實現對醫院經濟活動的有效規范，確保醫院財務活動的合法合規性，能夠約束公立醫院的自身行為，避免各類違規行為的出現，提高醫院的經濟管理水平，達到降低醫院運行成本，防范各類經營風險的目的。
2、內部審計在公立醫院中的定位
內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。就公立醫院的內部審計而言，是通過構建完善的內部審計組織架構，配備專業的審計人員，實現對公立醫院經營活動的適當性、合法性和有效性的監督和檢查，確保預期目標的順利實現，是公立醫院健康發展的'重要保障措施。在當前多元化的辦醫格局下，公立醫院面臨的競爭是前所未有的，在發展中將會遇到許多新問題和新問題，只有建立完善的內部審計體系，強化內部控制，加強風險管理，方能確保公立醫院的健康、快速發展，獲得良好的經濟效益和社會效益。
3、當前影響內部審計發展的主要阻礙分析
3．1缺乏獨立的內部審計機構
盡管《衛生系統內部審計工作規定》(衛生部令51號)對公立醫院內部審計機構的獨立性做出明確的規定，但在實際的執行中，很少有醫院能夠達到這一標準。在醫院的組織體系中，內部審計機構大多依附于財務部門紀檢監察或劃歸醫院總會計師負責，這導致內部審計機構與主要的審計對象不具有獨立性或存在隸屬關系，將受到嚴重的制約，影響內部審計的獨立性和客觀性。
3．2內部審計制度體系難以滿足新形勢下的醫院內部審計需要
目前，多數公立醫院的內部審計工作還是依據《審計署關于內部審計工作的規定》和《衛生系統內部審計工作規定》進行的，兩個規定分別頒布于20xx年和20xx年，與當前的醫院內部審計需要相比存在極大的出入，缺乏可操作性。這導致內部審計工作缺乏科學的制度體系作為指導，影響內部審計的質量。
3．3內部審計工作信息化建設滯后
信息系統是提高內部審計工作效率和質量的重要工具，在公立醫院審計工作中發揮著日益重要的作用，應該引起醫院管理層的關注，加快自身的信息化建設。但是，實際的管理中，多數醫院將工作重心放在提高醫療服務水平上，對內部審計的重視程度不夠，造成內部審計信息化建設相對滯后，影響內部審計工作的效率和質量.
4、新設公立醫院內部審計的發展方向及策略分析
4．1公立醫院內部審計的發展方向
(1)風險管理審計。當下，風險管理已經成為現代管理理論的重要構成，能夠對公立醫院的經營現狀和風險點進行分析，提出改進和加強風險管理的意見，提高醫院的抗風險能力。具體來說，內部審計人員應該對財務會計、物資采購、資金運作等工作進行風險管理，借助風險教育、系統風險評估、分析和辨識等手段實現風險管理審計。(2)舞弊行為的預防。公立醫院的內部審計工作不應局限于事后監督，而是應該實現全過程監控，體現內部審計在事前防范、事中控制方面的應用。即根據公立醫院的實際情況，分析可能發生舞弊行為的關鍵崗位和關鍵業務，對此進行嚴格的內部審計監控，破壞舞弊腐敗滋生的土壤。對于發現的舞弊行為應該深入調查，及時控制和匯報，將危害性降到最低。(3)改善公立醫院運營狀況。從本質來看，內部審計和醫院管理是相輔相成的，是管理工作的殊途同歸。在內部審計的發展過程中，應該將其視為醫院管理的重要輔助手段，發揮內部審計的監督、控制功能，約束部門和人員的具體行為，達到改善公立醫院運營狀況，提高醫院醫療服務水平的目的。
4．2公立醫院內部審計發展的具體策略
(1)保持內部審計機構的獨立性。應該對公立醫院的現有組織架構進行優化，提升內部審計機構的地位，保證機構的獨立性，確保其能夠以公正的視角開展內部審計工作。(2)更新內部審計制度體系。國家有關部門和行業應該以發展的眼光看待內部審計工作，及時更新內部審計規范、制度體系，實現內部審計制度的與時俱進，增強制度體系的可行性和先進性，滿足公立醫院內部審計工作的需要。(3)加強內部審計信息化建設。當今社會，信息技術已經成為推動社會各行業發展的主要力量，醫療行業應該認識到信息技術應用的必要性，加強行業內的信息化建設。在醫院發展過程中，應該將內部審計的信息化建設納入到醫院信息化建設中，實現各科室、部門的信息共享，為內部審計工作的開展提供良好的信息基礎。與此同時，加強信息系統的應用研究，藉此提高內部審計效率。綜上所述，隨著醫療體制改革的持續推進，國內醫療領域逐步形成多元化辦醫格局。在此形勢下，明確內部審計的定位和發展方向是極為必要的，是確保公立醫院健康發展的重要措施。從內部審計的職能出發，確立內部審計的地位、作用和發展方向，發揮內部審計的監督、規范職能，促進公立醫院的健康發展。
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內部審計論文11
摘 要：交通內部審計；問題；對策
關鍵詞：目前，內部審計伴隨著社會經濟的發展已經越來越需要得到重視。本文分析了河北省隆化縣交通內部審計工作存在的問題，并針對存在的問題提出了相應的加強交通內部審計工作的對策，僅供同行參考，希望能對我國交通行業的內部審計實踐問題的改善起到一定的幫助作用。
近年來隨著我國經濟的快速發展和擴大內需的政策實施,國家加大了對基礎建設方面的投資,帶動了交通運輸業的迅猛發展,資金量的急劇增加使交通部門的內部審計工作的作用也更顯重要。內部審計工作在提高交通資金的使用效益，保障建設資金的安全使用，促進黨風廉政建設中發揮著越來越重要的作用，但是內部審計工作存在的問題也不容忽視。
一、交通行業內部審計存在的問題
(一)在思想上不夠重視內部審計
按照《交通行業內部審計工作規定》，交通行業的大部分單位都設立了獨立的內部審計部門，但是人們對內部審計在思想上的認識并不深入，有的單位對內部審計工作有抵觸情緒，不能正確對待審計提出的問題，對存在問題的整改落實不夠及時，個別領導甚至認為內部審計工作與經濟利益的取得并沒有直接的聯系，是屬于可有可無的范疇，這種現象的存在影響了內部審計人員工作的積極性，也限制了內部審計職能的有效發揮，內部審計也就無法發揮其特有的監督作用。
(二)缺乏具體的操作標準和準則
與外部審計比起來，內部審計的法規、標準是屬于相對滯后的，尤其是行業內部沒有既定的、統一的標準和準則。這使得在操作內部審計工作時不規范，給審計本身帶來很多問題，造成交通內部審計沒有足夠的約束力。
(三)內部審計人員專業知識不全面，整體素質不高
目前，我局的內部審計人員隊伍只有2名專職內審人員，只具備專業的財會知識，并不具備足夠程度的審計專業知識和一定水平的審計專業技能，缺少工程技術和信息系統方面的專業人員，所以我們目前的內部審計工作只能進行財務收支方面的審計，而工程審計對資金急劇增加的交通部門來說是非常重要的，審計工作的片面性影響了審計職能作用的發揮。
(四)內部審計工作存在局限性
當前，內部審計人員的日常工作主要是對本單位經濟活動的真實性、合規性進行審查，審計職能更偏重于服務和監督，是屬于事后審計，即使發現了問題，只是象征性地提出幾點整改建議，對發現問題處理處罰程度不足，審計作用的發揮存在局限性。
二、解決問題的對策
(一)轉變觀念，提高對內部審計重要性的認識
要想做好內部審計工作，得到領導足夠的重視是關鍵，不能把內部審計部門當作花瓶，應當促進其發揮應有的監督作用和服務職能，因此，各級領導不僅要給予內部審計工作足夠的重視，還要結合實際，致力于及時解決內部審計工作中存在的困難與問題，成功排除各方面因素給內部審計工作帶來的阻力與干擾。尤其是在與政策文件尚未規定的問題或者其他方面的問題產生了關聯時，只依靠內部審計部門去解決這些問題幾乎是不可能實現的。因此，需要各級領導親力親為，親自去協調各部門與內部審計部門之間的關系，為內部審計人員撐腰，鼓勵內部審計人員進行公正、有效的審計，保護內部審計人員的積極性，充分發揮出他們應當發揮的職能作用。
內部審計介入本單位的日常經營活動中，通過效益審計、事前審計、事中審計和事后審計能總結出大量的信息，為管理者進行決策提供依據，同時審計人員在審計過程中還可發現生產經營管理中存在的問題，協助領導完善內部控制制度。因此，各單位領導要轉變觀念，提高對內部審計工作重要性的認識，這也是內部審計工作得以順利開展的重要保證。
(二)制定符合本單位的內部審計規章制度
交通運輸局應根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》以及《交通行業內部審計工作規定》制定符合本單位的內部審計規章制度，進一步明確內部審計人員的職責、權限，制定出處理違紀違法行為的規章制度，以實現發揮內部審計職能，規范內部審計人員工作的目的。
(三)建設內部審計人才隊伍，提高內部審計人員素質
搞好內部審計工作，最關鍵的因素是人。隨著國家不斷加大的對擴大內需的投資力度，以及持續加強的對基礎設施的建設力度，交通行業又獲得了新一輪大發展的機會。為確保每一筆投資都能夠用在刀刃上，必須要致力于加大內部審計力度。同時，隨著不斷發展的網絡技術、信息技術，經濟全球化的'速度日益加快，以往傳統的審計方法與技術等都發生了本質的變化。這就要求交通運輸局必須要建設出一支集法律、信息化技術、工程技術、經營管理等專業職能于一身的審計專業隊伍，僅僅2名專職內審人員是遠遠不夠的。結合我局內部審計人員現狀，通過積極參加培訓進修，加強學習，提升自身的業務素質，不斷更新，堅持與時俱進，豐富審計經驗，提高對問題的認知、分析和解決能力，強化職業道德意識，樹立起為本部門、本單位服務的理念。
(四)擴大內部審計的工作范圍，充分發揮內部審計職能
我們還應當明確內部審計工作的實施對象，增加內部審計工作的范圍。這不僅需要對財務收支進行審計，更需要對經營管理、固定資產、經濟責任以及內部控制等多方面的內容對象進行審計，將審計工作成功滲透到單位的全部經濟活動過程當中，為領導提供出與各個方面相對應的有用信息，為提高單位的工作效率服務。
三、結語
由于本文的研究背景是河北省隆化縣交通運輸局，因此，交通行業的內部審計問題遠遠不止文中所分析的四點，這還需要我們進行深層次的分析、探討，進而改善交通行業的內部審計現狀，提升交通行業的工作成效。
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內部審計論文12
一、前言
隨著我國企業制度的初步建立，社會主義市場經濟體制隨之得以不斷完善，與此同時，國際經濟市場競爭以及國內經濟市場競爭日趨激烈，尤其是國際金融危機與管理風險給企業帶來了沉重的壓力。國家在拉動內需和加大投資方面，相繼對諸多促進經濟增長的措施加以實施，這便需要企業的經營管理者、企業的投資者以及政府有關部門對企業內部審計提起高度的重視。我們相信，未來影響企業內部審計發展的不良因素勢必會不斷減少，而企業內部審計必然能夠將各種制約因素所造成的羈絆擺脫，并且進入全新的一個發展時期。
二、現代企業內部審計的發展趨勢
目前，面對激烈的經濟市場競爭，面對科學技術和信息技術的迅速發展，面對經濟市場格局的不斷變化，企業的內部審計工作受到了高度的重視，內部審計所起到的作用也變得越來越突出，但是以往傳統的內部審計也暴露了一系列弊端，因此，現代企業內部審計便隨之出現了諸多全新的發展趨勢，具體表現在以下幾個方面：
(一)企業內部審計不可或缺的應用手段——計算機審計
近年來，隨著科學技術的迅速發展及市場經濟體制的建立，在我國會計電算化得以大普及，相當一部分的企業在處理會計數據、核算工資以及編制會計報表等諸多方面均對電算化加以實行，并且計算機還在企業的各個領域諸如建設生產、管理經營等得以廣泛應用，這便使得企業的信息化程度得以大大加強，極大的沖擊著企業的內部審計，企業內部審計的標準、對象和內容均處在不斷的變化、不斷的發展中。傳統的以手工操作為主的審計手段，準確程度相對較差且效率相對較低，而電算化會計在會計信息提供及處理的可靠性、及時性、準確性和穩定性上，展現出了尤為突出的優勢。借助于計算機對電算化會計信息內容進行審查，能夠極大的將企業審計工作的速度加快，促進審計效率的提高。在不久的將來，我國企業的內部審計工作人員必然會成為計算機應用專家，而以往傳統的手工財務審計勢必會被高效而又先進的計算機所代替，其發展趨勢具體體現于以下幾方面：審計檔案與審計證據電子化;由部分審計工作逐漸向全面審計工作的計算機化轉變;從定期的現場審計向在線定時網絡審計轉變;審計重點由以往的事后靜態審計向事前動態審計及事中動態審計轉變;財務報表單一審計向整個信息系統審計轉變。在審計工作過程中，計算機的應用將更為深入、普遍和廣泛，勢必會對企業審計水平的提升發揮出積極的促進作用。因此，計算機審計已經成為不可或缺的應用措施，在企業今后的審計工作中將逐漸的得以推廣。
(二)企業內部審計的重要內容——風險審計
在世界金融危機中，我國相當一部分的企業均受到了程度不同的沖擊及影響，所以，這便更需要企業對風險管理予以密切的關注，將自身防范風險的能力和應對風險的能力提高，將系統化的風險預警機制建立起來。企業內部風險審計指的是在企業管理當局及內部相關管理層風險管理履行方面，內部審計人員評價及證實受托管理責任的情況，同時將與之相應的管理控制風險和防范風險的建議所提出的一種活動。風險管理指的是對實現目標與戰略可能產生不良影響的環境、行為及事件所實施的管理。眾所周知，企業隨時隨地均會出現各種各樣的風險，尤其是全球經濟一體化速度的加快與金融衍生工具的迅猛發展，在很大范圍內使得企業面臨一系列風險，而企業內部審計所占據的獨特地位，則在很大程度上決定了內部審計在控制風險與評估風險中能夠將重要的作用發揮出來。企業內部審計人員不但要將所存在的風險加以確切的指出，還應當提出行之有效的措施控制風險，在風險發生前予以有效的防范。
(三)企業內部審計的重點——效益審計
所謂經濟效益審計具體指的是分析和審查獨立單位或者獨立機構經濟業務的效益性，根據相應的`標準對企業的經濟責任和經濟效益進行評價，將有著較強針對性的建議和措施提出，促使被審計企業能夠提高效益，改善管理。雖然國內外尚且未提出“經濟效益審計”的理念，但是企業的審計業務中卻有著經濟效益審計這一重要環節，比如美國的經濟效益審計被稱之為經濟、效果及效率的審計，簡單的來說也就是“三E審計”�；謴驮趯徲嫳O督制度的初期，我國就把經濟效益審計放置在尤為重要的地位。隨著市場經濟體制的日趨健全，各個企業之間的競爭必然會得以不斷加劇，企業在追求競爭優勢及贏利方面必然會變得越來越強烈。所以，企業內部審計的重點應當盡快實現財務會計領域向管理領域的轉移，這樣便會使得經濟效益審計成為內部審計的一大重點。只有這樣，才能夠高層次且多角度的完善企業內部審計，才能夠推動企業的良性運轉。應當明確的是，在激烈市場競爭與現代企業制度的大背景下，企業要想得以長足發展，就應當想方設法的將自身的經濟效益提高，而企業的內部審計則有助于經濟效益的提升，這便會引起人們重新審視內部審計的作用，并且更加強調企業內部審計人員將強化效益審計的工作開展。
(四)企業內部審計的新動向——企業內部審計外部化
現階段，國內外均紛紛出現諸多企業把部分乃至全部內部審計職能委托給相關專業人員或者外部有關單位予以實施，也即是人們常說的“內部審計外部化”。企業對外部審計人員加以選擇，使其從事企業內部審計工作的原因主要是由于它有助于企業財務預算開支的節省，與此同時，企業外部的審計人員可以將優質且高效的內部審計服務切實的提供給企業。因此，在進入到二十一世紀之后，我國企業的內部審計必然會迎接全新的發展機遇及挑戰。企業當前的內部審計在企業內部所承擔著雙重角色，也就是“裁判者”與“參賽者”，因而無法從源頭上將委托代理關系下所構成的道德風險問題與逆向選擇問題加以有效的解決，而只有真正的將企業的內部審計外部化，才能夠從根本上將企業內部審計工作中所存在的獨立性問題解決。企業對外部審計人員進行選取，使其切身參與到企業的內部審計業務當中，還能夠大大的節省企業財務預算開支，并且企業外部的審計人員可以提供良好的內部審計服務，所以，企業內部審計的外部化將成為企業內部設計的發展趨勢。
首先，企業內部審計外部是我國市場經濟發展的迫切需求。當前，我國已經有企業內部審計外部化供需市場的存在，國內外的諸多審計組織也不斷的向服務領域拓展，將內部審計服務提供給企業，并且有著尤為夏津的審計技術以及較高的審計水平。另外，國外審計人員與審計組織也開始向我國的經濟市場涌進，使得內部審計外部化的趨勢在客觀上得以加大;其次，企業內部審計外部化能夠將審計獨立性提升，將最大化的企業價值實現。作為企業的職能部門，企業有著獨立性較強的內部審計機構極有可能間接亦或是直接受到企業管理層的不良影響，無法真正的具備應有的獨立性，甚至還會共同與管理者欺騙所有者。而企業內部審計當中的外部機構并不存在較大的利益關系與企業的管理層，企業對內部審計外部化加以實施，有助于設置內部審計機構缺陷的克服，并且無論是在形式上，還是在實質上，均有助于內部審計獨立性的強化，能夠切實的站在較為客觀的角度，審計企業組織管理運行的實際情況，同時對審計結果客觀的進行報道，將有效的審計意見提出，幫助降低雇傭成本、節約財務開支，進而將最大化價值的目標實現。
三、結束語
總而言之，現代企業治理結構的重要產物便是企業內部審計，旨在增加組織價值目標、提高審計獨立性和實現成本降低，有助于企業充分利用優勢資源，有助于內部審計方式的轉變及領域的開拓，從而集中精力對具備戰略意義的目標加以追求，從整體上促進競爭優勢的提升。因此，現代企業應當切實的立足于自身管理及發展的實際，緊緊的抓好市場發展的方向，把好時代發展的脈搏，并且順應內部審計發展趨勢，以便于進一步推動企業綜合效益的提高，實現企業的可持續發展。
內部審計論文13
1引言
隨著我國社會主義市場經濟的逐漸推進，越來越多的企業不斷深化內部市場化改革，市場環境愈加復雜，競爭也越來越激烈。不同行業都對企業內部職能機構的完善提出迫切要求，只有這樣才能更好的適應時代發展的趨勢。其中最重要的就是企業的內部審計工作。內部審計是企業經營管理的重要組成，是一種獨立客觀的活動。內部審計作為審計監督體系的重要組成部分，借助系統規范的方法實現對于內部經營活動及財務收支狀況的評價監督，能夠有效改善控制管理效果，從而更好的實現企業經營發展的目標。但是由于我國經濟市場化起步比較晚，關于企業內部審計的研究不夠成熟，在內部審計的過程中質量比較低，嚴重影響企業內部審計工作效果的發揮，因此在現階段加強對于企業內部審計質量管理問題的研究具有重要的現實意義，能夠全面深入的了解企業內部審計質量管理的內涵以及目前國內企業內部審計工作中存在的質量管理問題，并針對相關問題制定合理的管理措施，從而有效提高內部審計的質量，更好的保證企業經營發展目標的實現，促進企業良好發展。
2企業內部審計質量管理內涵
2.1企業內部審計質量管理的含義及內容
所謂企業內部審計質量管理，主要就是指企業內部審計機構及相關工作人員對具體的審計工作的質量的控制管理，因此也稱為企業內部審計工作質量控制。質量控制的主要對象包括具體審計過程、審計內容以及最終的審計報告，要求審計過程、內容及報告必須實行標準化管理，能夠進行量化評價管理。在質量控制管理過程中通過計劃、監督、約束、審核、評價等不同的方式來有效提高審計質量是質量控制的主要內容。由此可知，內部審計質量控制就是為內部審計機構及審計工作人員服務的，其目的就是為了提高審計質量。
一般來講，內部設計質量控制首先要建立相應的組織責任制度體系，明確工作人員具體職責，然后結合審計對象的特點制定切實可行的審計計劃以及規范的審計程序和標準，同時要注意對審計人員綜合素質和專業技能的培訓提高，另外要不斷引進使用先進的技術方法，這些都是內部審計質量控制的工作內容。
2.2企業內部審計質量管理基本原則
首先是科學化原則，由于企業具體經營活動比較復雜，在進行內部審計工作時需要多多個不同部門的業務進行審計，質量控制會受到不同因素的影響，因此在具體進行審計工作之前必須結合企業的實際情況以及審計管理的具體內容進行綜合性分析，制定清晰明確的質量管理目標，并確定具體的管理方法，進而制定科學合理的管理措施。其次是規范化原則，規范的質量控制措施有利于審計工作的高效進行。在對審計工作進行質量控制的過程中通過對具體的質量管理目標、管理程序方法以及考核指標的規范能夠有效提高各個環節具體業務的控制效果，從而提高審計報告的可信度，有效防范在審計過程中出現審計事故。另外要遵從全面性原則，內部審計是一個全面系統的工作，涉及到企業內部的各個部門，而且彼此之間具有緊密聯系，審計工作必須對企業各項業務的整個過程實行全方位的審計監管，質量控制也要深入每一個環節，在審計過程中通過集權分權相結合的方式調動內部人員參與的積極性。
2.3加強企業內部審計質量管理的意義
內部審計質量控制與內部審計工作相輔相成，相互促進，是不可分割的整體。一方面通過內部審計質量管理能夠有效保證審計效果，利用較小的投入獲取更好的審計效果，而且能夠縮短審計周期，降低時間成本。內部審計質量管理的根本目的就是為了提高審計工作的效果和效益，管理效果越好，審計質量就越高，審計工作的效果就越明顯。另一方面在社會主義市場經濟體制下，要想有效推行現代化的企業管理制度就必須對內部工作進行嚴格的審計考核，通過審計質量控制能夠促進審計工作的發展，進而促進企業的現代化建設，實現更好的經濟社會效益。
3企業內部審計質量管理存在的問題
3.1缺乏獨立性
由于我國企業現代化起步比較晚，對于內部審計工作沒有堅實的基礎理論研究，實際工作經驗也不夠充足，導致國內企業的內部審計工作比較滯后，沒有堅實的基礎和立法制度保障。大部分企業將審計和紀檢作為一個部門，在進行審計工作時臨時從不同的部門抽調相關領導進行合署辦公，還有一些內審人員則是由企業的會計人員充當，在具體的審計工作中一方面作為企業生產經營的審計監督人員，對相關工作進行監督管理，另一方面又作為各部門的工作人員受到企業行政部門的管理和領導，審計獨立性嚴重缺失，導致一些審計工作無法正常開展，審計不能深入，效果比較差，失去了審計工作的實際意義。
3.2審計技術較為落后
現在企業基本已經實現了會計電算化，但是到目前為止仍然沒有合適的軟件用于審計工作，審計工作仍然是以手工作業為主。同時審計工作任務量由比較大，給審計人員造成巨大的壓力，也對審計結果產生一定的影響。而且隨著企業會計電算化的不斷推進，大量的企業經營數據都以電子數據方式存儲在電腦上，落后的審計手段無法有效實現對于此類數據的審計，許多工作無法順利進行，導致審計結果不夠全面，可信度比較低。另外企業內存在一些資歷較老的審計人員，對于計算機技術掌握較少，不能利用先進技術進行審計對賬，仍然以傳統的手工對賬方式進行審計，一方面增加審計的難度，另一方面也容易在審計過程中出現偏差，影響審計效果。
3.3內部審計質量管理制度不夠完善
制度是質量的根本保證，只有嚴格的制度才能保證良好的`質量。內部審計質量管理應該包括對于審計結果的復核以及審計工作的考核等多種審計質量管理制度，但是在實際工作中，大部分企業并沒有制定相關管理制度，或者只有制度沒有監督執行，導致內部審計過程中，工作人員之間缺乏溝通配合與監督促進，審計工作各自為戰，沒有形成有效的合力，審計效果較差，也造成大量的人力資源的浪費。
3.4內部審計人員綜合素質較差
內部審計工作是一項綜合素質要求較高的工作，企業內部的審計人員綜合素質參差不齊，對審計效果產生較大影響。一些審計人員的知識體系不夠完善，審計觀念落后，認為審計工作只是傳統的財務設計及會計對賬，不了解現代企業的相關管理知識，綜合分析能力比較差，無法應對全面復雜的現代化審計工作。而且許多審計人員年齡比較大，創新開拓意識比較差，缺乏宏觀審計的意識，不能從多角度、多層面審視企業經營中存在的問題，不具備綜合分析能力，導致許多內部審計工作質量不高，效果較差。
3.5內部審計工作重視不足，定位不明確
許多企業沒有認識到內部審計工作的重要性，只是為了審計而審計，在設置審計部門時，沒有獨立設置相關機構，而是并入其他的紀檢部門或者財會部門，大部分人員也是由財會人員兼任，導致在審計過程中各方面受阻，許多審計工作無法落實，審計工作效果也無法有效發揮。
4企業內部審計質量管理措施
4.1提高內部審計的獨立性
內部審計只有保持獨立才能真正發揮審計的實際作用，保證內部審計的質量，而內部審計的獨立性主要依靠企業主管部門賦予的權力大小以及當局對于審計工作的重視程度。內部審計工作的地位越高，審計工作越能深入貫徹執行，審計效果也就越明顯。在工作中最重要的是結合公司治理的實際情況構建合理可行的審計管理模式以及具有絕對審計監督權力的內部審計機構，一般要由董事會委員會負責領導。其次要借助相關法律法規對內審人員的獨立性提供可靠的保障，確保審計工作順利進行。另外要建立科學合理的激勵約束機制，對內審人員的工作情況進行監督管理，提高內審人員的工作水平。內審人員的獨立客觀是保證內部審計工作獨立性的基礎，要想實現內部審計的獨立性就必須從保證內審人員的獨立客觀性入手。
4.2實施內部審計營銷戰略
內部審計工作是對企業內部的經營狀況進行審計監督，如果審計環境不友好，內部審計工作不被內部工作人員所接收和支持就會導致審計工作無法融入企業，具體工作無法實施。在執行內部審計工作之前，必須與企業內部人員進行良好的溝通協調，讓企業內部人員形成對于內部審計工作的正確理解，認識到內部審計工作的正面作用，避免形成審計影響企業經營的錯誤理解。內部審計工作要注意三方面審計環境的建設，首先是企業領導的支持和重視，領導的支持是一切工作開展的前提，其次是企業內部員工的關注擁護，企業員工是開展內部審計工作的重要基礎另外就是審計單位的理解和配合。要想達到以上三點就必須以維護企業利益為根部出發點，借助合理的營銷手段，構建和諧融洽的審計環境。在進行內部審計工作時，要始終圍繞客戶需求進行調整，充分利用營銷手段深入了解企業的實際需求，從而形成對于企業內部全部人員的營銷。
4.3創新審計方法及手段
企業內部審計工作必須與企業財務以及管理發展的要求相匹配，根據企業發展狀況不斷優化創新內部審計的方式方法和審計手段。隨著市場經濟的不斷深化，企業現代化水平也不斷提高，相關經濟活動也愈加復雜，同時也會給企業的內部審計工作增加壓力，企業內部審計機構必須積極適應企業發展趨勢，優化審計技術，才能有效保證內部審計工作的質量。首先要做的是積極推廣先進審計方法的使用，其次是加強對于企業經濟效益審計的研究，最重要的是深入研究適用于企業實際情況的審計方法，綜合審計抽樣、內控測評以及風險評估等多種方式全面提高審計效果。
4.4完善內部審計質量管理制度
規章制度是保證審計重量的重要保障，要想提高審計質量就必須制定完善的管理制度并嚴格執行。一方面要結合企業的實際情況加強相關審計制度體系的建設，在制定制度時必須保證制度的可操作性和科學合理性，另一方面要建立完善審計質量控制制度。首先要做的是設立相關控制審計質量的機構，可以是一個單獨的職能部門，也可以是幾個專門的質量控制人員，具體根據企業的實際情況制定；其次是健全相關崗位職責，明確不同崗位及審計人員的責任，確保每一個環節的審計質量都能夠得到保證，從而有效保證審計質量。另外要建立健全審計工作相關組織機制。從內外兩方面加強對于審計質量的監督控制，除了內部審計自身的檢查糾正之外要主動接受來自外界的監督檢查，及時發現審計工作中存在的問題，并制定有效的措施進行解決，從而提高審計工作的質量。
4.5提高內部審計隊伍的綜合素質
內部審計人員的綜合素質是決定審計質量的關鍵，因此必須加強對于內部審計隊伍的建設，全面提高審計隊伍工作人員的綜合素質。隨著企業內部審計工作范圍的逐漸擴大，審計工作已經不再是簡單的財務問題，而是需要涉及到企業的經營管理等更廣闊的領域，這就需要審計人員具備多方面的專業素質，需要吸收具備專業業務水平和管理能力的人員來不斷充實審計隊伍。同時要加強對于審計隊伍內部人員的培訓并制定相應的績效考核制度，為內部審計人員提供學習晉升的機會，全面提高內部審計隊伍的綜合素質，不斷適應新的發展趨勢下不斷升高的審計工作需求。內部審計人員隊伍建設要從三點入手：提高從業門檻，從源頭保證從業人員的素質；優化人員結構，發揮內部審計人員的綜合素質；加強內部培訓，不斷提升整個審計隊伍的工作水平。
4.6強化內部審計部門的重要地位
從企業領導到內部工作人員要不斷灌輸關于企業內部審計的重要作用，提高對于企業內部審計的認識，提升內部審計工作的地位，從而保證內部審計工作的順利進行。
5結論
企業內部審計工作是社會主義市場經濟制度下，實行現代化企業建設的可靠保障，也是促進企業現代化發展的重要手段。通過對企業實行內部審計能夠更加全面的了解企業經營發展的實際情況，從而為后期的發展提供參考。隨著市場化的不斷推進，企業內部審計工作將發揮更加重要的作用。
內部審計論文14
摘要：在高等職業教育創新發展的大形勢下，高職教育內部審計職能要順應學校創新發展的需要，積極努力為高職院校增加價值、改善管理。本文從高職教育創新行動發展下內部審計職能的演變、實現內部審計職能中存在的問題和高職教育創新行動發展下的內部審計職能轉型對策等方面論述了內部審計職能如何適應管理要求，服務管理當局，創新審計工作思路，適應高職院校創新發展行動的需要，幫助高職院校實現創新發展行動計劃。
關鍵詞：高職教育；創新；內部審計職能；轉型
20xx年3月，國家教育部下發《關于確定<高等職業教育創新發展行動計劃(20xx-2018年)>任務(項目)承接單位的通知》[1]，各高職院校積極開展項目立項和建設，預估投資總額超過162.42億元[2]。在落實《行動計劃》提出各項任務中，高職院校內部審計職能要適應創新發展趨勢，把審計職能貫穿其中，建立項目經費績效評估機制，提高任務績效，加強國有資產審計管理，防止資產流失，提高使用效益。同時對學校創新行動發展中各種風險進行預防，發揮審計的職能作用。
一、高職院校內部審計職能的演變
目前可以將內部審計職能總結為“監督為主”和“服務為主”兩大類，前者側重于內部審計監督職能的發揮，后者則偏向評價和咨詢等服務職能的發揮。我國高校內部審計產生于20世紀80年代，主要是順應高校內部管理的需要。在前期，主要的職能是“監督為主”，通過審計單位內部會計資料，監督其合法性、合規性，促進學校業務健康發展。20xx年1月1日起施行新修訂的《中國內部審計準則》(以下簡稱新準則)[3]，新準則將內部審計定義為“一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標”，基本上實現了與國際內部審計準則的接軌，體現從傳統內部審計職能轉型到價值增值型的轉變。劉家義審計長把審計概括為“免疫系統”[4]，就是要建立一個事前、事中、事后全方位的系統環境，為高職院校的創新發展戰略提供管理保障。
二、高職院校實現內部審計增值職能中存在的問題
內部審計增值職能是否實現，主要受內部審計單位的機構配備、審計人員的綜合素質、領導層重視和外部的審計工作環境等諸多因素的共同作用。目前，高職院校在內部審計中，由于上述因素的不完善，導致審計的“價值增值”職能很難滿足新準則的要求。
(一)高職院校內部審計機構設立與其職能發揮不相符
陸宏如[5]對高職院校內部審機構調查分析時，發現只有8%的學院設立了獨立的內部審計機構，并配備了專職內部審計人員。其他高職院校中，大多數將內部審計的職能并入了紀檢監察機構。在內部審計部門中，還存在職責不清、職能交叉等導致的獨立性不夠、權威性不強等問題。呂先锫，王振青[6](20xx)在《我國高校內部審計現狀調查報告》分析中，從對審計機構的分管領導調查結果來看，審計機構的分管領導情況是：書記占1%，校長占26%，副書記占51%，副校長占22%。說明部分高校對審計機構的獨立性以及審計的職能認識不足，不同級別的分管領導會影響內部審計的獨立性。有一部分高職院校，甚至沒有專門從事內部審計工作的人員，有的是從財務、教學管理、紀檢、學生管理等崗位輪崗或調整到內部審計部門的，對內部審計工作的涵義、職能、體系、方法等不是很諳熟，主要是在干中學，所以在審計中大都從具體業務層面進行審計，一下子很難站在高職院校創新發展的整體層面上去創新整合思維，“價值增值型”的審計職能很難發揮。
(二)高職院校領導層的重視與認識不夠阻礙內部審計職能轉型
目前，我國高職院校正處在創新發展的跨越期，主要是深化改革創新，聚焦內涵建設，強化校企融合，擴大對外開放，進一步完善治理結構。學校領導在創新發展中，更重視學校內外實訓基地建設、師資隊伍建設，招生、就業與創業等工作，對學校內部審計工作重視和認識不夠。學校領導普遍認為“教學與科研”是學校的中心工作，認為單位內部審計主要是檢查財務收支、預算執行、固定資產投資等與財務部門相關的審計，內部審計部門在發揮“價值增值”職能中，如“內部控制制度的健全性、有效性及風險管理”審計時，領導層會認為約束學校的改革與發展，很難得到領導層的重視和支持，內部審計職能的增值作用得不到體現。
(三)外部法律環境不完善約束內部審計增值職能的發揮
目前我國的內部審計存在著主體法律缺失、配套法律滯后、操作性不強、與國際內部審計發展趨勢存在差距等問題，如在經濟責任審計評價方面，法律依據與評價標準單一籠統，沒有根據被審計單位的具體情況提出具體的審計目標，定性的指標多，定量的指標少。在審計結果上，內部審計只有建議權，無法行使處罰權，使審計職能難以有效發揮，審計成果運用難，限制內部審計增值職能發揮。
三、高職教育創新行動發展下的內部審計職能轉型對策
(一)在高職創新發展中，內部審計職能的新定位
內部審計功能正在由傳統的財務收支審計向內控管理審計轉變，審計防范的.關口正在逐步前移，審計思路正在由單純審計檢查向著更加注重審計分析轉變，同時，大力推動審計整改的落實，使審計不僅發現問題、指出問題，而且有針對性地督導解決問題，審計的“免疫”功能得到更好的發揮。高職院校在適應創新行動發展的新形勢下，要適應內部審計職能的新定位：第一，內部審計對學校管理層在創新發展中的重大問題的決策部署，如基建項目、科研經費、經濟責任、二級管理等，找準審計職能的增值點，發揮監督增值作用；第二，進一步加強干部監督管理、規范項目管理、強化內部控制、夯實管理基礎發揮了獨特作用，加強經濟責任審計、項目審計、財務收支審計和專項審計調查等工作，發揮審計監督的警示效果，關注廉政和作風建設，自覺維護學校內部控制系統和工作秩序。
(二)探索內部審計與內部控制有效結合，提升內部審計職能的層次
內部審計與內部控制都有管理風險、提升治理的功能，幫助組織實現目標。新修訂《中國內部審計準則》中“審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性”，也是期望內部審計職能從單純的業務審計中抽身出來，站在更高的角度實施審計。因此，內部審計職能要增加組織價值，更要與內部控制有效結合。內部審計應從審計內部控制的不相容崗位著手，堅持不相容崗位完全分離，形成內部牽制約束機制。內部審計通過對組織內部控制環境、控制活動等充分性、有效性進行監督評價，發揮監督職能；通過內控審計，積極提出改善內部控制的建設性建議，組織開展內部控制相關培訓，推動內部控制自我評價，促進教職工、部門、組織管理層共同承擔內部控制責任，發揮內部審計在內控領域的咨詢作用。
(三)逐步建立績效審計評價體系，發揮內部審計的增值功能
《高等職業教育創新發展行動計劃(20xx-2018年)》[7]明確提出強化績效評價：“各地要逐級按照職能分工量化落實方案，逐級分解任務、明確目標、落實責任，確定時間表和任務書，實行項目管理”。在《行動計劃》執行中明確評價指標，如對“優質�？聘叩嚷殬I院�！苯ㄔO項目中，重點審計督查“規劃與實施方案、財政資金支持、學校內外實訓基地、師資隊伍建設、招生、就業與創業情況、學校技術服務、社會培訓及國際交流合作、省級及以上重點專業建設和教學名師、教學成果、科研成果、專業教學資源庫、精品在線開放課程、教材、師生參賽獲獎等方面評價”。同時在經濟責任審計、工程審計、專項資金審計、項目管理等內部審計項目中，應建立績效審計評價體系，通過對各項任務進行績效評價，發揮確認職能；在審計評價標準的選擇上應著重關注“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標。下面以“社會服務能力”績效審計為例，具體績效審計指標及分值如表1：審計評價標準的選擇是開展績效審計的難點，在創新發展行動計劃中每個任務和項目的審計范圍、目標和重點差異很大，所以“投入”、“過程”、“產出”、“效果”等評價指標在不同任務和項目中有不同的體現，內部審計應創新完善內審評價機制，推進內審工作轉型發展，更好服務創新發展行動計劃，增加組織價值。
參考文獻：
[1]《關于確定<高等職業教育創新發展行動計劃(20xx-2018年)>任務(項目)承接單位的通知》教育部(教職成司函[20xx]30號).
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[6]呂先锫，王振青.我國高校內部審計現狀調查報告[J].會計之友，20xx(29)：10-13.
[7]《高等職業教育創新發展行動計劃(20xx-2018年)》教育部教職成[20xx]9號.
內部審計論文15
作為專業從事油氣管道安裝工程的施工企業，工程項目是企業的生存發展之源。近年來，由于國際市場油價的大幅下跌，國內外管道建設項目投資放緩，行業內的市場競爭呈現日趨激烈的嚴峻局面。在這樣的形勢下，企業為承攬到工程項目而不得不采取低價中標策略，由此造成項目利潤空間越來越小，多數項目盈利微薄甚至虧損，企業面臨嚴峻的經營形勢。一些國有企業存在冗員多、后方負擔重的問題，企業想要在市場競爭中有一席之地，想要生存和發展，必須實施低成本發展戰略。這就要求企業必須強化管理，嚴格控制項目成本。如何有效地加強項目成本管控，是企業管理層需要認真研究解決的問題。內部審計是企業管理的重要一環，隨著市場經濟體系的不斷完善，國有企業也在不斷發展并建立適合自己的現代企業制度，包括內部審計制度。事實證明，國有企業想要生存和取得良性發展，建立一套獨立的、健全的內部審計制度必不可少。內部審計主要可分為以財務收支活動為對象的財務收支審計和以經營管理活動為對象的經濟效益審計兩大類。結合國有施工企業的具體特點，應把工程項目審計作為內部審計的重點內容。采取科學的方式、方法，把工程項目內部審計與工程項目成本管控結合起來，可更有效地發揮內部審計在成本控制中的作用，發揮其預防功能和揭示職能，防止隱患和問題的產生。
一、工程項目成本管控
結合國有管道施工企業的特點，工程項目成本管控應著重做好5個方面的工作。
1、加強宣貫，形成共識，營造項目成本管控的良好內部環境
首先，企業管理層應認真研究企業所處的內外部環境，清醒認識所面臨的復雜嚴峻的經營形勢，必須轉變管理模式，通過管理創新，探求最適合本企業的成本控制模式。其次，要通過講形勢、講責任，在全體員工中樹立“企業是我家，成本管理人人都有責”的大局觀念，切實增強全員成本控制責任意識，使每位員工都認識到項目成本管控與自己的切身利益息息相關，只有人人挖潛增效、提高項目效益，企業才能生存和發展，個人收入才有保障，個人價值才能體現。
2、做好項目投標前的成本測算
合理的價格是取得效益的前提。項目投標前，企業一定要組織經營、技術等有關人員仔細研究業主招標文件，掌握工程工期、工程質量要求、工程工藝技術等情況。組織人員進行工程現場踏勘，全面細致地掌握工程沿線地形地貌、各地段地面附著物、工程難點、道路交通等情況。依據了解到的項目信息，編制初步的人力、設備等施工資源計劃，組織經營、技術、財務、設備、物資部門等有關人員進行項目成本估算，并結合競爭對手情況和公司的投標策略，集中研討分析成本估算結果是否有下降的空間，最終確定商務報價。在當前的市場形勢下，要堅決防止兩類情況出現：一是為了工程中標而“饑不擇食”，一味低價中標；二是“先低價中標，依賴理想化而不可靠的現場索賠來提高最終結算收入”的想法。隨著業主方管理的日益規范和嚴格要求，項目索賠的難度將越來越大。
3、做好項目規劃，尤其是做好施工資源配置計劃工作
項目規劃包括施工工期、人力資源、設備物資、分包工程等專項規劃。對企業來說，規劃的目的有兩個：一是使項目運行效果最佳，達到業主要求的工期、質量要求；二是使項目運行、資源配置最科學、最經濟，使工程項目成本最低，效益最佳。一個好的項目規劃應具備兩個特點：一是工期安排既緊湊又合理，使施工資源得到充分運用，避免因工期拖延而造成項目延誤、工程成本加大。二是施工資源配置（包括人力、設備、分包事項）安排最經濟、最合理，資源消耗最小，沒有出現或者盡最大程度少出現施工資源閑置、窩工等情況。
4、實行項目目標成本管理，確定項目成本控制和效益目標
目標成本管理，是指在經營管理活動中，把成本目標從企業目標體系中抽取和突出出來，指導、規劃和控制成本的發生和費用的支出，籍以達到降低成本耗費、提高資本增值效益的目的。在工程合同簽訂、項目部成立、項目規劃編制完成并評審通過后，要立即組織項目部、企業總部機關的經營、財務、設備、物資等有關部門，根據已確定的.項目規劃，編制項目目標成本。目標成本的編制，可采取由項目部編制、企業總部各部門審定的的自下而上的方式，也可采取由企業總部直接編制下達的自上而下的方式。不論采取哪種方式，都需要由企業總部和項目部達成一致意見，以便于目標成本的可操作、可執行。目標成本經審定后，由企業負責人和項目經理簽訂責任書，明確項目的成本控制和經營效益目標。并根據企業的年度績效考核方案，結合項目實際情況，確定項目的責、權、利，明確對項目部的績效考核評價方式，使企業和項目部及施工機組對項目的成本控制目標、個人績效考核兌現方式等一目了然。這樣做有利于充分激發一線員工進行成本管控的主觀能動性，使項目效益和個人收益達到最大化。
5、切實加強項目實施過程中的成本費用管控，確保實現項目成本控制目標
對項目實施過程中的成本管控，包括項目部層面的管控和企業總部層面的管控。在項目部層面主要應做好4個方面的工作。
�。�1）工程進度控制。分析影響工程進度的因素，采取措施消除不利因素影響，確保工程進度按照項目規劃實施。在保證工程質量、安全的情況下，通過加快施工進度、縮短工期，可有效降低工程消耗。
�。�2）施工資源管控。結合施工實際，動態管理人力資源，使人員處于滿負荷工作狀態，提高人力資源的利用率。為使施工工序更加合理，減少窩工和重復用工，不斷加強施工方案動態修訂和比選工作。根據施工進展合理配置施工設備，降低機械使用費。整個項目“一盤棋”實行資源共享，優化施工工序，避免交叉作業對設備利用率的影響。項目操作層之間實施設備共享，減少設備的搬遷頻率，節約設備搬遷成本。
�。�3）材料成本控制。實行材料領用責任制、專料專用、包干控制的方法，加強現場管理。嚴控采購價格管理，堅持“質量擇優而買、價格擇廉而購、路途擇近而運”的原則。嚴格控制材料進場時間及材料下料管理，杜絕材料浪費。充分利用場地，盡量減少中間運輸環節，杜絕材料的二次倒運費用。剩余材料要及時回收，做好保管和登記工作。
�。�4）分包工程成本控制。一是明確分包合同界面，避免合同履行中的爭議。盡量采用清單工程量描述分包內容，做到不錯項、不漏項。做好合同風險預測，避免工程施工過程中或竣工結算時發生合同爭議及扯皮現象。二是及時、準確地做好工程量確認工作，嚴格把關。三是了解施工現場，掌握分包商施工資源投入情況。在分包方提出無理索賠的情況下，把握結算的主動權，防止信息量不足而被蒙蔽。在企業總部層面，主要是隨時掌握項目進展信息，組織有關部門對項目部成本管控工作進行檢查指導。檢查項目規劃的落實情況，施工資源是否按項目規劃進行配置；對施工過程中發生的各種耗費進行監督，監督成本費用發生的合規性和合理性，與目標成本進行對比分析，及時發現偏差和管理薄弱環節，督促項目部采取應對措施，努力挖掘內部潛力，尋找一切可能降低成本的途徑。
二、工程項目內部審計
內部審計是獨立監督和評價本企業財務收支、經濟活動是否真實、合法和效益的行為，以促進加強經濟管理和實現經濟目標。工程建設單位內部審計部門的審計重點應放在對工程項目的審計上，項目內部審計和前述項目成本管控有機結合起來，可以有效提高審計效率，更好地發揮審計對控制項目成本、提高項目經營效益方面的作用。
1、配備好審計力量
工程項目審計對審計人員素質要求較高，不僅需要有專業的審計知識，還需要有豐富的工作經驗。審計組需要配備經營、財務、技術方面的業務水平高、責任心強的專業人員。
2、加強工作的溝通與協調
審計人員要全過程關注項目成本管控工作，與前述項目成本管控人員要保持緊密的工作溝通和聯系，共享項目信息和工作成果，以便提高審計效率和審計效果。
3、實施全過程跟蹤審計
實行項目中標直至項目最終結算關閉全過程跟蹤審計。審計組要定期或不定期地到項目現場開展審計工作，審計范圍覆蓋目標成本審定、項目規劃、項目制度建立執行、項目業務流程、管理控制、專業管理、財務核算、經濟效益、績效考核等項目的各個方面。通過項目跟蹤審計，深入有效地查找管理問題，督導項目部加強管理，提高管理水平，進而提高整個企業的經營管理水平。
4、現場審計的重點
�。�1）項目規劃的執行和落實情況。項目規劃是項目管理的總綱，落實執行好項目規劃是保證項目順利進行、實現項目目標的必要條件。審計組要檢查項目部是否制定了科學具體的運行計劃，是否建立了確保規劃實施的運行機制和保障措施（包括建立責權利保障體系），為業內工作人員創造必要的條件。
�。�2）施工資源的配置是否合理高效。審計組要通過檢查施工資源運行記錄、施工現場核查、訪談有關人員等方法審核項目部是否存在閑置資源、低效與無效資源等問題。
�。�3）項目績效考核政策是否得到全面落實。檢查企業總部制定的績效考核方案及企業總部與項目經理簽訂的責任書是否得到了落實。比如，對施工人員的薪酬是否按照績效考核方案及時進行了兌現，是否存在未按規定及時兌現員工薪酬而影響員工工作積極性的問題。
（4）檢查項目成本入賬的及時性和準確性。核對合同簽訂和執行進度，檢查現場人工、材料、機械、分包等成本是否及時進行了成本歸集，財務賬面是否準確反映了當期實際工程成本。尤其是分包、材料、租賃等成本在未結算、發票未收到的情況下，是否進行了成本預提或暫估入賬。只有工程實際成本在財務賬面上得到及時和準確的反映，才能進行項目成本對比分析，否則分析結果會出現偏差甚至錯誤。
�。�5）人工、材料、機械成本費用的審計。對照合同、考勤記錄、設備運轉記錄等原始資料，審核各項費用計算、結算是否準確無誤。審核項目現場用工是否按照企業規定經過了審批，現場臨時用工是否及時進行了清退。材料定價是否合理，材料質量是否符合要求，出入庫手續是否齊全完整，是否存在材料浪費問題，現場剩余材料是否進行了及時退庫并沖減工程成本，外租設備是否存在“大材小用”而造成資源浪費的問題，租賃時間是否準確，有無多結算租賃費的情況等。
�。�6）重點加強分包工程審計。管道工程項目分包工程一般占工程總成本的很大比例。如果分包工程管理不規范，就有可能出現違規甚至違法問題，這樣不僅會加大工程成本，而且可能會出現廉政從業問題，因此應高度重視分包工程審計。其審計重點是：檢查分包工程的合理性，重點審查工程分包是否符合合同規定，是否存在主體分包情況，是否存在企業自有施工資源充足而擅自對外分包的情況；分包工程招投標是否合規、合法，是否按照“公開、公平、公正”的原則進行，分包價格是否合理；分包進度結算是否及時、準確，是否符合合同約定。重點審核現場簽證單簽章手續是否齊全，有無模仿筆跡、他人代簽、偽造印章、復印件與原件不一致等情況。工程量的計算是否準確，必要時要到現場進行測量，對隱蔽工程工程量應重點核查。審核定額套用是否符合規定，有無就高不就低或者多套、重套問題。結算取費類別是否符合資質和合同要求，有無擴大取費標準和取費類別的情況。是否存在屬自營施工而結算時計入分包工作量的情況，是否存在分包商使用項目部自有設備、材料而結算時未予扣除的情況。
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