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委托代理下的內部審計職能定位研究論文
在平時的學習、工作中，大家都經�？吹秸撐牡纳碛鞍�，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編整理的委托代理下的內部審計職能定位研究論文，希望對大家有所幫助。
摘要：隨著社會經濟的高速發展，國家對教育事業投入的力度也越來越大,日益擴大的發展規模和不斷優化的教育結構，給高校的管理提出了新的要求。內部審計部門作為高校的一個職能部門，如何在新時代背景下明確自身的職能定位，如何更好地適應學校的發展，如何更好地服務于組織治理和國家治理，是每個高校內部審計工作人員需要面對的問題。然而，高校管理過程中存在的委托代理關系，產生了信息距離，影響了高校內部審計的職能定位。
關鍵詞：高校內部審計；委托代理；職能定位；
1、當前高校內部審計職能定位
現階段的高校內部審計工作，主要是將經濟監督與相關的經濟評價方式相結合，在內部審計過程中，關注組織內部與外部的相關環境，將財務管理的風險逐漸降低，并在內部審計理論的指導下，打破傳統內部審計職能的局限性，做好風險管理控制和內部管理控制，進而不斷提升內部審計監督管理層次。根據審計工作的發展動態，加強財務檢查和基礎審計，實現管理中的全面審計，做好遵紀守法審計的綜合性審計。
1.1監督職能的定位
經濟監督職能是高校內部審計工作中的基本職能，是在高校高層管理者的委托下，內部審計工作部門和員工遵循事前制訂的內部審計制度標準，對財務報表等能夠反映高校及被審計部門經濟活動信息、財務收支資料進行審查，對審計范圍內的經濟管理活動、財務收支等重大決策事項進行合法性、公允性、真實性、效率、效益性等判斷，審查信息資料是否符合內部審計制度標準，體現了高校內部審計工作的效率和效益性。
1.2評價職能的定位
高校內部審計工作評價職能是高校內部審計工作部門和工作人員依據內部審計制度，對高校被審計對象經濟管理活動、財務會計報表等進行審查，判明審查事實，對比結果和期望值，評價經濟活動的效益。評價職能旨在肯定經濟活動管理成果的基礎上，指出存在的問題，尋找優化高校管理效率和效益的路徑。
1.3風險管理職能的定位
風險管理是高校內部審計工作的延伸職能，構成了高校內部控制的基本部分。由于高校在發展過程中無法避免面臨各種風險，內部審計工作風險管理旨在有效避免風險，提供有效保證，保障高校教育事業目標的完成。主要路徑在于：第一，防弊糾錯，實現高校資產保值增值；第二，控制高校管理成本，節約高校經費資金；第三，強化對高校經濟管理活動、財務會計狀況的監督檢查，有效規避風險。隨著我國在高校建設與改革力度上的不斷加深，經濟規模越來越大，內部審計的風險管理職能作用也會越來越大，定位也將會越來越明確。
1.4咨詢和服務職能的定位
高校內部審計工作咨詢和服務職能也是高校內部審計職能的重要部分。咨詢和服務職能是高校內部審計工作員工基于對高校各項業務的熟悉，在審計過程中可以結合發現問題，向高校管理層和決策層提供咨詢服務。因此，高校內部審計工作人員要認清自己的位置，準確定位自己的工作職能，時刻不忘自己“咨詢師”的身份，為學校的建設和發展建言獻策。高校內部審計職能的定位，要站在學校發展的高度，結合新形勢下的要求和任務以及高校的實際發展情況，充分發揮高校內部審計的作用，推動高校內部審計高質量發展。
2、委托代理理論下的高校內部審計職能定位存在的問題
我國高校實行的是黨委領導下的校長負責制，黨委是學校的領導核心，總攬全局、協調各方，統一領導學校工作；校長依法履行學校法定代表人和行政領導人的職責，組織執行和實施黨委決議。高校主要由學校領導層、各職能部門、審計部門等構成，而審計部門是由負責各項具體審計業務的審計人員組成。在上述關系中，存在著三個委托代理關系：第一個是學校領導層與各職能部門間的委托代理關系；第二個是學校領導層與審計部門間的委托代理關系；第三個是審計部門領導與審計人員間的委托代理關系。這三層委托代理關系對內部審計職能定位產生了一定的影響。
2.1領導層與各職能部門間的委托代理關系
學校各項資金的使用，并不是由學校領導層直接使用，而是經學校領導層會議決定將資金撥付給各職能部門，并由各職能部門具體負責資金的配置。當各項資金委托給不同的職能部門以后，資金也就脫離了學校領導層的實際控制而分散到不同的部門機構。這就產生了委托代理中的信息距離：信息距離是信息提供者與信息接受者之間，對信息真實性認同的差距，通常與信息提供者、信息產生的時間和空間距離等因素相關。在資金配置與使用過程中，領導層不是完全掌握所有資金使用信息，因而就需要內部審計根據相關政策法規，通過實時跟蹤審計和事后審計，了解并向領導層提供資金使用信息，從而把握資金的使用情況，并對為追逐自身經濟利益而犧牲學校整體利益的違紀、違規和違法行為進行糾正或處罰。在這一過程中，內部審計對職能部門提供的信息的真偽進行甄別，使領導層和職能部門之間的信息距離縮小，達到更好地完成學校事業目標的目的。
2.2領導層與審計部門間的委托代理關系
為縮短領導層和各職能部門間存在的信息距離，學校委托內部審計部門對其他各職能部門進行監督，這就形成了學校領導層與審計部門間的委托代理關系。學校領導層根據學校發展情況，對審計部門提出審計需求，審計部門根據領導層提出的需求制定相應的工作計劃報領導審批。由于相比較學校領導層，審計部門自身更了解審計工作，也就是存在信息距離。因此，領導層提出的審計需求有可能不是最迫切的問題或者提出的審計需求的實際效益不高，這些存在的風險影響內部審計的監督、評價、風險管理和咨詢服務等職能的定位，不利于內部審計工作的開展。
2.3審計部門領導與審計人員間的委托代理關系
在日常工作中，具體的審計業務是由審計人員來執行，因此審計部門領導與審計人員之間亦構成委托代理關系。由于審計信息的傳遞渠道是審計人員—審計部門領導—學校領導，所以審計人員比審計部門領導、審計部門領導比學校領導掌握更多的信息資源。審計人員為追求自身利益最大化，有可能作出不努力工作、接受被審計單位賄賂等行為，這極大地影響了內部審計工作的效果，也極大地影響了各職能部門以及領導層對審計工作的信任。
3、關于提升高校內部審計職能定位的幾點建議
內部審計的目的是促進學校加強管理水平，完善內部控制制度的建立健全，最終保證學校各項工作健康持續發展。在強調經濟效益、推動高校全面發展的過程中，高校內部審計的有效實施，更要始終堅持依法管理的原則，全面推進廉政建設，實現高校的全面科學改革，推動現代化科學的全面發展和基礎建設。加強高校內部審計的有效實施，可以從以下幾個方面做起：
3.1豐富審計內容
內部審計除了日常的審計工作外，在結合本校實際情況的基礎上，應加大對重點領域、重點部門以及師生員工關注問題的審計，以促使相關職能部門不斷提高管理水平，確保學校健康發展。審計的最終目的是服務學校的高質量發展，因此，審計部門要不斷提高服務意識，主動提供咨詢服務。
3.2提高人員素質
審計是專業性極強的一項工作，對審計人員的專業知識儲備、實踐經驗以及職業操守的要求很高。內部審計要想獲得領導的尊重和重視，就要干出一定的成績，好的成績離不開素質過硬的審計人員。內部審計人員應積極參加后續教育培訓、業務交流學習等，及時更新專業知識和法規政策信息，不斷提升自身綜合素質和業務能力，從而推動審計隊伍的專業化水平。另外，在提高專業水平的同時，不能忽略對審計人員道德操守的培養，審計工作是一項特殊的工作，要時刻保持廉潔自律的職業操守。
3.3轉變審計模式
目前高校所開展的審計工作，基本上都是事后進行的，具有一定的滯后性。從防范審計風險的角度來說，內部審計不應只是在問題出現之后提出意見和建議，而應從注重結果重在治標，向注重過程、重在治本轉變，從事后審計向事前、事中審計轉變。由問題發生后的責任追討轉向問題發生前的教育與約束及問題發生當時的解決與控制，將防護作用向前移動。從源頭上對違規行為、損失浪費等現象進行防控，防患于未然，提高管理水平，以充分發揮審計增值作用。
4、參考文獻
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[3]程敏.基于風險導向理論的高校內部審計研究[J].財會學習,2019,14(3):111,113.
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