人民銀行內部審計的路徑選擇論文

人民銀行內部審計的路徑選擇論文

　　一、人民銀行業務數據全國集中概述

　　(一)數據全國集中的概念

　　所謂數據全國集中是指依靠科技手段，將分布在各個分支機構的業務數據及其他一些相關的數據實現集中和整合，從而更高效地管理和利用資源的一種技術。在人民銀行數據集中過程中，總行建立全國統一的數據中心和災備中心，用于業務數據的處理和存儲。從技術角度來看，數據大集中使人民銀行全系統的應用軟件達到了統一管理，從而提高了技術服務的整體水平;從業務處理流程角度來看，業務處理由中心支行或省一級上收到全國數據處理中心，流程化處理更加集中;從管理角度來看，數據集中意味著技術力量的集中，相比以前每個分支行單線作戰、分而治之的管理模式，數據集中可以更好地解決共享資源一致性的問題。另外，集中處理模式使數據的利用效率得到提高，通過對集中數據深層次的挖掘，對業務數據進行系統分析和評價，可以推動人民銀行向決策科學化方向邁進，不斷提高人民銀行的管理水平和工作效率。

　　(二)人民銀行業務數據全國集中的發展歷程

　　隨著社會信息化的高速發展，為適應人民銀行整體業務發展需要，人民銀行總行推動了業務數據全國集中建設。2012年，為適應財稅和金融體制改革需要，實現國庫業務、崗位流程整合而設計開發的全新國庫會計核算數據全國集中系統(TCBS)從根本上變革了國庫會計核算模式，以一記雙訖、原子交易、事項驅動等業務處理規則實現了“收入直達入庫、支出即時到賬、賬務統一處理、數據集中存儲和共享使用”的目標，各級國庫收、支、退、更等原始信息以及賬、簿、報表數據由此實行全國集中存儲。2013年，為強化人民銀行金融信息服務職能，推出的全新會計核算系統－中央銀行會計核算數據集中系統(ACS)，改變了核算中心是地市中心支行，數據集中是地市一級的狀況，會計核算業務改由總行業務處理中心集中處理，會計核算方式由全國分散型變革為全國“一本賬”，實現了會計核算數據和賬務處理全國集中。2013年，為適應銀行業金融機構行內系統數據大集中的發展趨勢，推出的人民銀行二代支付系統，更是使我國人民銀行系統業務數據和信息資源實現全國性大集中。由此，以電子數據為代表的信息資源集中存放模式逐漸成為各類審計信息存儲的主流。

　　二、業務數據全國集中對人民銀行內部審計發展的影響分析

　　(一)審計覆蓋范圍可進一步擴展

　　在人民銀行傳統內部審計項目開展過程中，由于人力和時間限制，審計人員主要是依靠統計抽樣來開展審計，從抽取的審計樣本入手，根據局部樣本情況來推斷整體的狀況，最終得出審計對象總體情況。抽樣技術是在審計數據獲取受限制的條件下不得不采用的一種方法。抽樣審計的效果取決于抽取樣本的隨機性。而實際上，抽樣的絕對隨機性是難以實現的，尤其是依賴于審計工作經驗的抽樣，抽樣過程中存在的主觀偏見將會使得到的審計結果相差甚遠。因此，以統計抽樣的方式開展內部審計，鑒于審計樣本抽取的有限性和隨機性，內部審計人員可能會忽視被審計單位的部分業務活動，影響了對被審計單位重大舞弊行為的全面披露，導致了較為嚴重審計風險的存在。隨著業務處理模式和業務數據存儲方式全國集中的發展，審計可使用的數據規模、范圍和類型大幅增加，審計面對的信息更加豐富，審計視野將更加開闊，審計抽樣可更加模塊化、系統化、智能化，最終可擴展至全體數據。內部審計可以不再完全依賴于抽樣分析，內部審計人員可以通過搜集、整理、分析、處理被審計單位或部門業務整體數據的方式，實現對某一單位、某一部門或某一業務的審計全覆蓋。

　　(二)審計工作模式將發生根本改變

　　一方面，審計對象將發生變化。在人民銀行傳統審計項目開展過程中，對于賬本、憑證等紙質資料的依賴性較強，如傳統的對國庫、營業室等專業的審計就主要是抽取重要時點或時段的報表、憑證等進行，現場審計的大部分時間都用于翻閱憑證、報表等紙質材料。業務數據全國集中后，業務信息均以電子化形式集中存儲，審計過程中對憑證、賬本、報表等紙質資料的審計將成為審計過程中較小的一部分，更多的將是對被審計單位的業務電子數據和網絡信息等開展審計。另一方面，審計資料的獲取方式也將發生改變。審計所需資料的調閱不再僅是向被審計單位調閱紙質材料，而且還需要向全國數據存儲中心獲取有關業務電子數據。此外，審計工作組織方式將發生改變。由于全國數據集中使得數據規模大幅增加、數據結構異常復雜，對于全國集中數據的審計和分析將需要依靠信息化審計工具來完成，審計工作方式將由“現場+人工”的方式向“非現場+信息化”的方式轉變。

　　(三)審計效率和質量將根本性提升

　　業務數據全國集中存儲后，內部審計人員可以在審前準備階段，通過現代化信息技術對整體業務數據進行事先整理、深入挖掘和全面分析，將主要的問題疑點審查出來，然后交由現場審計人員進行核實，有效提高現場審計的針對性、準確性和審計發現能力，降低現場審計所需資源和成本，縮短審計周期，提高審計效率和效果;可以通過對業務數據的全面篩查和分析，實現跨部門、跨區域信息的關聯，系統性地監測業務發展與風險變化趨勢，前瞻性地提出審計建議，有效提高審計質量;可以通過快速獲取、動態處理和深度挖掘分析業務數據，及時、動態掌握被審計單位或部門整體風險狀況，通過對被審計單位業務的持續關注、動態風險評估及全面審計發現分析等，有效識別被審計單位業務管理中存在的問題，提高審計監督的實效性。

　　(四)審計職能將得到進一步發揮

　　審計大量完整的業務數據集將有利于全方位摸清某專業領域、某業務部門或某項具體業務的現狀、存在問題及未來的發展趨勢，由此得出的審計分析和建議將更利于提高決策的科學性和精確性，提升預測預警能力，充分發揮內部審計服務于央行治理的作用。同時，隨著數據大集中，內部審計的成果除了包含審計分析和審計建議的內部審計報告外，還可包括審計人員在采集、挖掘、分析和處理大量業務數據的過程中，找出的業務方面的共性問題、內在規律和發展趨勢，以及根據這些問題、規律和趨勢為被審計單位所提供的關聯分析、數據證明和決策建議，這些成果都將有利于被審計單位管理制度和機制的改進完善。此外，人民銀行業務數據大集中突破了國庫、營業室、貨幣金銀等不同業務職能部門之間的“隔離欄”，對跨區域、跨部門、跨業務及跨風險信息進行了關聯、共享和整合。對這些整合數據的審計，可以幫助內部審計部門準確定位影響被審計對象目標實現的風險，向業務主管部門提供更利于決策的相關建議，促進審計咨詢職能的發揮。

　　三、數據全國集中環境下有效開展內部審計的制約瓶頸分析

　　(一)審計理念尚需進一步轉變

　　雖然人民銀行業務數據基本實現了全國集中，但利用集中存儲的業務電子數據對單位開展全面審計和進行整體評價仍處于不斷探索改進階段。近年來人民銀行開展的履職、內控等全面性審計項目，仍是按照業務條線來劃分審計內容的。由于單純的某項業務數據可能無法完整呈現被審計單位的全貌，因此這些全面性審計的結果往往不能很好地體現全面性的特點。部分內部審計人員，特別是基層行內部審計人員由于專業知識和審計經驗影響，使得個別行的審計尚停留在翻閱憑證查找問題，分專業分部門開展的階段，對于如何應用集中的電子數據開展審計的了解尚不全面。這些大量復雜的數據應該怎么用以及可以用來做什么，如何利用大量完整的跨部門數據對審計單位作出整體評價和進行風險預測還需要審計人員的進一步探索和實踐。審計人員的審計視角還需要由識別單業務條線風險向全面識別整體風險轉變。

　　(二)大量復雜數據的高效應用需進一步探索實踐

　　想要高效應用大量集中存儲的業務數據來開展審計，對數據進行有效的挖掘和分析是關鍵。業務數據的全國集中加大了數據分析的難度，特別是對重點及敏感數據審計的難度。業務數據存在的廣泛性使得內部審計人員無法精確找準審計重點并進行有效分析判斷，數據結構的復雜性使得內部審計人員在短時間內難以掌握各類數據表間的關聯關系并全面了解數據的內涵。如何利用跨部門、跨業務、多層級、多領域的業務數據，從廣度和深度兩個維度上探索應用現代數據分析方法，在理解全量數據的基礎上，抓出重點數據、深度挖掘數據、科學分析數據并找出存在的問題并沒有多少可供借鑒的成功經驗。由此可見，在數據分析上缺少思路是當前數據集中模式下有效開展審計的一項難題。

　　(三)審計技術和手段的不足

　　在業務數據全國集中環境下，對大量復雜業務數據的篩選、挖掘和分析，僅靠審計人員以人工的方式進行是不現實的，傳統的審計技術和方法顯得效率低下和無法實施。雖然人民銀行總行已開發計算機輔助審計系統來實現對全國集中數據的審計和分析，但這一系統當前還主要是針對國庫業務，其功能主要是篩選審計疑點，數據挖掘和分析的功能還不完善。因此，要對大量集中存儲的業務數據開展審計尚需要內部審計人員不斷創新審計方法和手段，利用現代信息技術開發全新的審計工具。

　　(四)審計人員能力的欠缺

　　業務數據的全國集中使得數據外延擴大，內部審計面對的業務和參數變得更加寬泛，這對內部審計人員的能力提出全新的要求。內部審計人員如果未掌握業務基礎知識，未經過專業的計算機知識和技能訓練，對業務數據環境和系統工具不夠熟悉，對業務系統的參數缺乏了解，習慣依靠傳統數據庫查詢技術而未掌握數據信息抽取、模糊匹配、挖掘分析等新技術，將難以駕馭新的數據集中審計形式，最終將極大地制約著內部審計作用的充分發揮。

　　四、業務數據全國集中模式下改進內部審計的路徑選擇

　　(一)樹立總體審計思維

　　在業務管理數據全國集中模式下，為使對某一單位的全面審計和總體評價成為可能，審計人員要轉變審計思維，走出賬項基礎性審計的框框，樹立整體審計概念，在關注業務合規性的同時，更多的從全局角度觀察和思考問題，從多個角度、全體方位和整體流程進行分析判斷，在電子數據審計分析驅動下，通過同時獲得其他部門或單位的數據信息、實行全覆蓋審計來輔助支撐被審計單位整體信息的呈現，最終實現對單位的總體性審計和評價。

　　(二)建立業務數據采集和管理機制

　　人民銀行數據全國集中后，國庫、營業室等業務部門的數據均集中保存在全國數據中心，分支行在審計過程中要獲得審計數據需要通過總行內審部門來協調完成，在這一數據獲取過程中，涉及各級行多個部門的溝通協調，程序較復雜。此外，掌握大量業務數據的內部審計部門，數據存儲、使用過程中的保密管理和風險防范是一項重要工作，需要審計人員高度重視。因此，為保證審計所需數據的順利獲取和數據存儲使用的安全性，需要建立業務數據采集和管理機制，通過制度規范的方式確保審計數據獲取的及時性、完整性、有效性和安全性。

　　(三)加大數據分析工具研究力度

　　隨著人民銀行業務處理信息化和業務數據大集中的發展，傳統的以人工方式孤立分析數據、單純依靠經驗發現問題的審計方式已無法適應現代審計工作的需要。創新審計手段和完善審計方法是使人民銀行內部審計工作適應業務信息化和業務數據集中化的有效措施之一。在數據大集中環境下，只能實現一般關系型查詢分析的AO和數據庫查詢軟件不再適合，要想真正從多源異構、紛繁復雜的大數據中挖掘出其蘊含的價值，并對未來提出合理預測和建議，需要引入數據綜合分析軟件。人民銀行各級行內審部門要推進數據全國集中環境下的審計信息化建設，充分利用信息系統和工具將檢查范圍擴展至全部數據庫，拓展審計的高度、寬度、深度;要開發供審計人員使用的綜合性數據分析平臺，整合簡單易用的數據分析工具的同時，加大審計數據分析模型和軟件的研究力度，開發適合審計人員操作、能夠切實解決實際問題的數據分析模型或系統化軟件，使普通審計人員通過綜合分析平臺，就能夠依托大數據處理分析技術，運用聚類、關聯分析等新方法，開展跨領域的數據對比分析，實現從整體視角對審計對象進行較為全面立體的評判，提高發現問題的概率和審計的效率，降低審計風險。

　　(四)強化審計人才隊伍培養

　　一方面，要培養一批既懂計算機技術又懂審計業務的復合型人才隊伍，加強對數據全國集中環境下審計目標與思路的研究，更新審計理念與方法，重新構建、開發并優化數據審計工具和分析模型。另一方面，要抽調同時掌握計算機技術、業務知識和審計要領的骨干，建立一支專業數據分析隊伍，強化指導、培訓、調研和實踐，使其了解各部門的主要業務流程，摸清各信息系統運行特點，詳細了解系統數據庫的種類、版本、數據量、存儲及備份方式等信息，熟悉各類數據結構，掌握各種數據分析方法，最終形成一支專業的數據分析團隊。

　　(五)充分利用數據分析結果，提高審計成果應用效果

　　一方面，要從單一審計報告向綜合審計成果應用發展，改變對單一領域風險進行報告的方式，通過對全量業務數據不斷深入的挖掘和及時、連續的分析，以更加綜合的視角，從更高的層面和更廣的范圍，提出更具針對性、系統性、前瞻性和戰略性的審計建議。另一方面，在發揮確認職能的同時促進咨詢職能的發揮。內部審計作為人民銀行內部控制和風險管理的確認者，在業務風險管理中除提供確認服務外，還要為業務管理部門提供咨詢服務。內部審計人員要通過對大量整體數據進行多角度和深層次分析，得到對業務的完整概貌和對業務未來發展的預測，向業務主管部門提出更具參考價值的意見建議，進一步發揮咨詢職能。

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