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談注冊會計師審計風險及其規避措施論文（精選5篇）
在快速變化和不斷變革的今天，越來越多地方需要用到措施，措施是針對情況采取的處理辦法。措施到底怎么擬定才合適呢？以下是小編幫大家整理的談注冊會計師審計風險及其規避措施論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
談注冊會計師審計風險及其規避措施論文 篇1
摘要：在社會不斷發展進步的今天，審計活動的重要性整備社會各界所重視，從而帶來的風險變動也出現了愈發嚴重的變化，對造成審計報告者損失的情況時有發生，嚴重破壞正常經濟秩序。可見，正視審計風險，積極尋找對策規避控制已經成為理論界和研究界面臨的重要課題。本文將針對目前我國注冊會計師行業所面臨的具體審計風險進行分析，探討對應的解決措施。
關鍵詞：注冊會計師;規避措施;審計風險
近些年來，注冊會計師涉及經濟案件的情況時有發生，在對社會產生巨大反響的同時，也從側面說明了會計師事務的問題所在，在行業改革進一步發展的同時，保持對上市公司審計風險的認識是十分關鍵的。
一、 我國注冊會計師面臨的審計風險成因
(一) 會計師事務所及其注冊會計師自身的原因而導致的審計風險
1、 注冊會計師道德滑坡導致的審計風險。作為市場監管重要環節的直接負責人，注冊會計師應對正視自己的責任，嚴格遵守審計準則，運用合理的方式開展公正、客觀、有效的審計工作并提出意見。然而在新的市場環境下，面對外部競爭阻力與內部利益誘惑，不少會計師事務所和注冊會計師迷失了方向，喪失原則，做出虛假報告，甚至與上市公司合伙進行舞弊，這種喪失道德的不負責行為造成了審計的失敗。
2、 不嚴謹的操作行為造成審計問題。注冊會計師不嚴謹的問題在行業內部已是十分常見，由此造成的風險更是數不勝數。由于當前我國國內注冊會計師數量有限，相關的審計單位又在不斷增多，缺乏人力資源的情況非常常見。加上行業內部不正當與不合理的競爭存在，會計師并不能投入足夠精力和時間進入審計工作，脫離實際從而造成了審計風險的產生。
(二) 審計成本、費用等對審計工作帶來的困難。
在新的市場環境下，會計事務所本身面臨的問題十分多源，作為自負盈虧的獨立經濟實體，行業內部的競爭不可避免，其取證審計工作難免不受影響。對于人力、物力、財力等因素的考察成為重要衡量。盡管細致的審計會降低風險，但升高的成本往往成了重要阻礙因素。與此類似，作業時間、作業量等也成了重點的抑制對象，這種對必要因素的限制成了審計風險的增加的重要誘因。
(三) 外部執業環境造成的審計風險。
不可否認外部執業環境對我國注冊會計師的審計有著十分關鍵的影響。體制改革成為造成會計問題的重要推手，由于當下原有國有企業改制成為大型上市股份有限公司成為了企業體制改革的主流，會計信息的包裝行為應運而生，相應的隱患也就此埋下，它們對企業的經營產生了極大的影響。這種風險在實際的經營中十分常見，上世紀九十年代后陸續出現的審計失敗案件，相當一部分的原因出自于此。當然這其中也存在一些其他因素，包括經營者落后的管理理念、誠信與道德素養的缺失等，部分企業人為此制作虛假會計信息加劇了審計危機的擴大。
(四) 電算化系統本身的漏洞弊端增大了審計風險。
在當下的會計工作中，電算化系統得到了廣泛的應用。人們在得益于其高效的同時，對于其所帶來的潛在風險卻往往認識有限。主要表現如下：可視性的下降在此之中表現明顯，在計算機的相關處理中，紙質信息成為了只有機器方可識別的詞性介質代碼。與此同時這些代碼僅僅職位會計工作人員所提供，對于審計人員來說無疑被代碼所阻隔，得不到可視性線索。會計電算化系統具有獨特的復雜處理能力與高度的保密功能，直接造成了審計人員取證的困難，大大增加了相應的審計風險。這種電算化的系統變革無疑是增加審計風險的又一大重要原因。直接帶來的表現就是對目質量監督檢查難度的加大。
二、 防范注冊會計師風險的對于措施
針對上述風險的原因分析，采取對應的防范措施進行積極的防范對于審計工作來說是重要的。
(一) 提高對審計風險的認識和防范意識。
行業的高風險性要求審計人員必須具備相應的覺悟認識和防范風險意識。相應人員必須按照行業標準保障工作上嚴謹，注重履行相應的責任，分清與企業會計、注冊會計師等的'職責分配。在與客戶業務約定書時要注重對相關問題的考察，對于任意擴注冊會計師責任的訴訟行為要予以堅決回擊。在接受客戶委托之前，要全面、客觀的對客戶管理層進行相應的品格評估，對委托單位的進行深入透徹的摸底了解，盡可能與正值的客戶合作。引入評價程序。在面對具體審計工作時。由于審計助理人員同樣發揮著十分重要的作用，所以在防范審計風險的同時，加強對審計助理人員的培養也成了是分關鍵的步驟，要盡可能提高他們的素質，還要在實際操作中實行有效的監管指導。
(二) 提高從業人員自身的素養
1、 著重提高注冊會計師的道德修養在審計工作中有著十分重要的意義。我國審計質量不高，注冊會計師自身素養缺失成為重要原因，各類舞弊案件時有發生。早在2001年，面對國際審計署的審計業績檢查，16家上市公司中有14家出現了23份嚴重失實的審計報告，各類虛假信息和審計問題層出不窮，嚴重影響二級市場股民對上市公司業績的判斷。
2、 審計工作中會計師的執業水平也是十分關鍵的。在新的經濟市場環境下，國家化與信息化的跨越式發展對有關從業人員提出了新的要求。在上世紀八十年代之際，電子計算機、傳真機與網絡技術共同造就了電子商務界的重大變革。面對這一新情況，注冊會計師往往要主動學習新技術、新觀念，掌握新的審計標準，通過計算機技術輔助自身提高相應的執業素養。
(三) 審計程序環節抑制風險。
對于審計環節中存在的風險，審計人員應該事先完成對審計計劃階段的審計風險預估。制作合理可靠的風險模型，將可能產生的風險與審計單位的行為舉動相結合對待。對于重要的參與人員進行嚴格的審查評估，通過檢查來將審計風險抑制在一個較為合理的水平。
(四) 改善審計環境
1、制定相應的行為準則，規范相應的執業行為。相關的規定根據中國注冊師協會制定的相關標準，同時敦促有關行業的從業人員嚴格執行相應的標準，對不完善和不合理之處進行及時有效的修正從而規范審計工作的正常合理開展，同時防止公訴事件。
2、建立嚴格的審查制度和懲戒體系。相關的注冊師協會應當建立及時的定期抽查，同時要求各機構之間完善互查體系。當出現違章事務所時必須做到從嚴處理，嚴肅認真對待審計問題。相應的，相關從業人員應當自覺主動地接受教育和檢查，從而在提升自身素質的同時保障審計工作的質量。
3、 發揮證券監管機構的調節促進作用
(1) 提高管理隊伍素質，對證券市場進行合理有效的監管調控是相關機構不可忽視的重要問題，需要選拔具有較高水平的管理團隊。
(2) 全面統籌上市公司的更換注冊師的行為，并進行有效管理。
盡管我國上市公司對于會計事務所的更換并不多見，其中主要是感覺到用以前的事務所比較了解上市公司 的基本情況，有些方面的業務溝通起來比較方便。一般的變更情況則可能基于“購買審計意見”的因素;不少上市公司期望以自身意圖控制事務所出具的審計報告，不達目的時便會出現更換會計事務所的情況。在實際中存在注冊會計師和師事務所屈服于利益而與上市公司同流合污，但大多數注冊會計師和會計師事務所還是具有一定的職業道德水準，本著對上市公司和廣大股東負責，能真實反映會計信息。上述問題的存在都說明證監機構需要嚴格進行管理，保障會計事務的獨立性，最終降低審計風險。
談注冊會計師審計風險及其規避措施論文 篇2
摘要：文章在分析注冊會計師審計風險表現的基礎上，針對注冊會計師審計風險的主觀原因、客觀原因以及研究方法本身原因等方面提出了相應的規避對策。
關鍵詞：注冊會計師；審計風險；策略
一、注冊會計師審計風險的相關表現
（一）審計職業界的不當競爭導致風險不可控性
大部分的客戶對于審計人員較容易接受，沒有什么門檻，因而導致審計風險的不可控性的產生，甚至有時知道審計風險偏大，但是為了能在眾多的競爭對手中勝出而選擇接受審計風險，生存的壓力迫使弱化對審計風險重視，在競爭中往往會選擇壓價，從而降低審計成本，壓縮審計時間，簡化審計手續，導致審計風險被提升。
（二）審計程序和方法不規范導致審計風險
在審計工作中，注冊會計師首先要做的是對被審計單位的基本情況進行充分了解，而后才能順利開展第二步程序。當審計主體以相關資料作為審計對象時，資料的真實性、可靠性和完整性尤其重要，通過對單位的基本情況了解能夠保證這些信息的真實性和可靠性，能夠防止有些會計資料被審計單位干擾，甚至有些企業對財務狀況虛報的情況等，但是在實際審計工作中，一些注冊會計師未對客戶的完整情況進行了解就進行審計，沒有按程序辦事，所使用的方法不符合審計工作的需求，導致審計風險的產生。
（三）被審計單位的投機行為及內控系統的不健全導致審計風險增加
被審計單位為了達到不良的目的，往往會采取投機的手段，例如竄改會計資料，偽造會計資料等行為來達到賬實不符的目的，導致審計人員所審計的資料與被審計單位的基本情況不相符，甚至單位的內部控制系統也不完善，促使在財務方面的錯誤得不到有效的控制，更甚者雖然在內控系統上較為健全，但是內部人員的相互串通來蒙蔽審計人員，導致審計工作無法順利進行，而且隨著會計電算化的越來越普及，在交易中出現了錯誤時，未經授權的修改在電腦數據中不會有任何的修改蹤跡可尋，因此這些錯誤可能會長時間不被發現，最終導致審計風險。
二、注冊會計師審計風險產生原因分析
（一）客觀原因
1、法律環境不斷變化法律賦予權利的同時必須要承擔相應的責任，法律環境在不斷變化，注冊會計師在進行審計工作時，必須受到我國的相關法律法規的約束，要積極承擔維護國家與公眾的利益為責任，努力做到客觀性、真實性、嚴謹性及全面性的要求，但是，由于社會市場經濟的不斷完善和變化，法律也會不斷地發生變化，如果注冊會計師未及時的更新法律方面的信息，很有可能會觸及到法律的火線，而引火燒生，導致風險的出現。
2、審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性隨著我國的市場經濟的發展和國際市場形式的變化，經濟業務變得越來越多，而且越來越復雜，每一項經濟業務的經濟成分也變得繁雜，承包、破產、租賃、收購等新的問題不斷地出現，審計對象的復雜化導致審計人員的工作難度增加，與此同時，我國的經濟與國際社會聯系越來越緊密，經貿以及資本全球化給我過的相關經濟主體都帶來巨大的壓力，進一步導致審計對象的復雜化，獲取信息的不確定性增加，信息的可靠性存在很大的風險，審計人員的工作將進一步加大，審計內容也變得廣泛起來，經濟主體在審計過程中變得難以把握，加重了風險的可能性。
3、審計責任的擴大和期望差距提升了審計風險隨著我國的各種相關制度的不斷變革，審計責任也開始擴大，我國的經濟成份變得復雜起來，從業人員的個人素質也是參差不齊，對經濟業務的處理能力會滯后于財務制度的變革，這直接導致審計風險的增加。對于期望差距，審計職業界對本身有自我認識，最終因為審計職業界和外界公眾的理解不同產生了期望差距，會導致審計風險因期望差距的存在而增加。
（二）主觀原因
1、審計人員的專業綜合素質不足在審計工作中，不但要求審計人員具備扎實的專業知識，還要求有豐富的實踐經驗，審計工作是一種依靠分析判斷能力進行的工作，因此，專業綜合素質非常重要。個人的綜合素質強能夠提供高質量的審計報告，然而在現實中，隨著審計對象的復雜化和審計范圍的擴大，對于審計人員的需求逐漸擴大，不少的審計人員的專業綜合素質并不滿足審計工作的要求，因而增加了審計風險的可能性。
2、審計人員工作責任心不強在審計活動中，審計人員的工作責任心是對審計人員的一項重要的執業要求，審計工作作為一項重要的工作，要求審計人員能夠兼顧社會經濟發展相關主體的利益，對于相關的財務狀況以及經營信息進行有效的披露，而這些工作需要高度的責任感才能確保順利地完成，然而在實際的審計活動中，部分審計人員缺乏責任心，讓審計工作難以順利展開，導致審計風險。
3、會計事務所審計質量監控不嚴格我國出臺了關于審計質量基本準則，該準則通過規范審計人員的在審計工作中的行為，從而提升審計工作的`質量，如果會計師事務所不能在內部有效地實施審計質量控制基本原則，則可能會造成內部控制的混亂，導致會計師事務所內在相關的業務上出現違規的行為，例如，在人員的委派、業務的承接等方面造成審計取證外勤工作、工作底稿的編寫的出現錯誤或紕漏，這將導致審計風險出現的可能性提升。
（三）注冊會計師審計方法本身原因
現代審計由于過分重視減少審計成本。對于審計方法的選擇，注冊會計師就要適當減少審計審查驗證的數量，從而降低審計成本，卻導致審計風險的提升。
1、審計模式的運用包含一定審計風險注冊會計師對于審計模式的運用可能會潛藏著一定的審計風險。對于現代審計模式而言，主要是根據評估風險為出發點，分析判斷審計意見的潛在風險。在現代審計模式之下，作為定量的可接受審計風險，這種模式存在前提是容納一定審計風險的存在。
2.審計技術方法的采用存在一定誤差現代審計模式主要是運用抽樣的技術進行審計。抽樣審計主要是依據樣本來對總體進行判斷。不論是采用統計抽樣或是判斷抽樣，都由于樣本偏小而產生或多或少的差異。特別是判斷抽樣，容易遺漏重要的審計事項，因為它是依照注冊會計師的經驗進行的主觀性判斷。
三、有效規避審計風險產生的策略
（一）提升審計人員的綜合素質
審計人員的綜合素質對有效規避審計風險，提升審計質量有著重要的幫助，甚至起著決定性的作用，審計人員的綜合素質既包括個人的專業素養，還包括職業道德方面的素養，在選拔審計人才的時候應平衡這兩點，在專業素養方面，所選拔的人才應該具備豐富的審計專業理論知識，同時具備一定的實踐能力，以及當代信息時代的計算機網絡知識，在道德素養方面，所選拔人員應該具備公平公正的思想道德素質，這樣才能在未來的審計工作中真實客觀地反映被審計單位的情況給公眾和社會，因此，選拔出一名合格的審計人員，應就其綜合素質來選拔，這樣才能提升審計質量，更好的規避審計風險。
（二）建立內部良好的運行機制，完善內部的質量控制制度
建立良好的內部運行機制和完善的內部控制制度是保障會計師事務所的審計工作質量的重要前提，能夠減少審計過程中的舞弊現象，防止審計風險的產生，將審計風險扼殺在搖籃中。因此，會計師事務所應該建立有效的內部運行機制和完善內部控制制度，嚴格執行各項法律法規，嚴格遵守規章制度，對審計的質量嚴格把關，減少誤差，從而確保審計工作的順利進行，對于在審計工作中出現的問題給予及時的解決，保證將風險控制在最低。
（三）營造良好的審計工作環境
良好的審計工作環境是確保審計質量的前提，能有效的規避審計風險，而擁有良好的審計工作環境的前提是擁有完善的內部治理結構，具體通過以下方面進行改善：
1、理念方面，樹立誠信的執業理念，誠信作為行業中的立足之本，對行業未來的發展起著舉足輕重的作用，只有樹立堅定的誠信理念，才能給會計師事務所的未來審計事業奠定堅定的基礎。
2、實踐方面，本著誠信、公正、公開的原則，切實有效的提升會計師事務所的服務質量，努力做到在工作中用專業的技能和優秀的服務質量為社會和公眾服務，切實有效地強化會計師事務所的質量控制機制，建立完善的項目風險評價制度，有效地提升審計工作質量。
3、員工方面，為提升員工的積極性和工作的效率，會計師事務所內應該制定一個有效的激勵制度，為員工的良性競爭提供一個平臺，為員工的發展和成長提供一個良好環境。
（四）運用科學審計的方法
科學合理的運用審計方法能夠有效地規避審計風險，提升審計質量，對于審計方法的選擇上，可以選擇引進先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，主要是通過以風險的分析和控制為基礎，保證審計質量為前提，通過運用各種方法進行檢測，最后依據多種審計證據，最終將審計風險控制。
（五）加強對被審計單位相關情況的了解
為了更好的防控審計風險，加強對被審計單位的相關情況了解顯得尤其重要，因為只有對基本情況了解和掌握才能保證審計質量，才能把單位的情況進行客觀公正地反映給社會和公眾，相關的情況包括對財務狀況、單位的信譽度、業務狀況等。對單位的信譽度的了解應擺在第一位，因為有沒有信譽決定這一個單位能否在社會上立足和發展，如果信譽度不行，審計風險可能會很大，因此信譽度是一個有效的衡量標準。對于財務狀況的了解也非常重要，一個好的企業，財務狀況相對較好，能夠順利的進行一些經濟活動，而財務狀況不好的單位對有些經濟活動無法順利完成，嚴重則導致破產，威脅到股東及債權人的利益，導致審計風險的產生。對于業務狀況來講，如果單位的業務過于廣泛，則容易產生審計風險，因此，也要慎重的了解這一情況，以避免審計風險。
（六）加強法律意識，聘請法律顧問
針對于法律環境的不斷變化，會計師事務所應當聘請對相關法律熟悉的律師擔當法律顧問，對注冊會計師進行定期的培訓以跟進法律變化的腳步，確保注冊會計師能及時地更新自己的法律知識，同時在執業中遇到什么不清楚的法律問題時，能夠得到相關專業人員的幫助，律師能夠及時的給予其建議或意見，促使注冊會計師在業務方面和理論水平上能夠得到提升，培養出一批綜合素質高的審計人員，提升審計質量，提升整體的風險規避能力。
談注冊會計師審計風險及其規避措施論文 篇3
一、風險的基本涵義
我國2010年11月1日新修訂的《中國審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》中將審計風險定義為：審計風險，是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。準則同時指出了審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險又由固有風險和控制風險兩部分組成。
二、注冊會計師審計風險產生的原因
1、注冊會計師審計外部環境的影響
被審計單位提供真實完整的財務資料及其相關會計信息是其應有的責任，但是目前有不少的企業經營活動不夠規范，有粉飾財務狀況和經營成果的現象存在，如果被審計單位的管理當局因為不良意圖而弄虛作假，這樣被審計單位提供的會計信息就會出現失實，財務報表中存在重大錯誤的可能性也就會大大增加，同時就增大了固有風險水平，提高了檢查風險，給注冊會計師實施審計造成很大的困難與風險。甚至還有一些企業的經營管理者違法亂紀，賄賂審計人員，令審計人員失去獨立性，而達到其欺騙債權人、者以及其他相關利害關系人的目的，這最終使得注冊會計師和其會計師事務所承擔相應的法律責任。
2、審計人員的素質所致
審計人員的素質包括道德素質、政治素質、業務素質等等，這也是影響審計風險的一個非常重要的因素。現在有一些會計師事務所的審計人員其業務能力、知識結構和執業經驗沒有達到應有的水平，如果再加上不重視后繼教育，整個審計風險的防范與控制就會成為一句空話，毫無內在的保障可言；還有些會計師事務所的審計人員甚至缺乏起碼的職業道德，在審計過程中隨意簡化程序，放寬尺度，為了對付會計師事務所的.復核制度而胡亂編制審計工作底稿，甚至為一些客戶的偷稅漏稅等違法行為出謀劃策，這就在客觀上人為地放大了審計風險。
3、審計技術的局限性
注冊會計師的審計是在對被審計單位內控進行評審的基礎上進一步進行抽樣審計，審計人員在實施抽樣時，不論是在對被審單位內控制度執行情況進行檢查，還是對其財務賬戶余額的真實性進行檢查，都會遇到抽樣風險的存在，抽樣審計所采取的方法和抽樣比例是否適當，都會直接影響審計工作的質量。這種依據樣本結果推斷總體結果，就可能與實際情況存在或多或少的差異，導致審計結論出現偏差。
4、審計內容的廣泛及復雜性
5、不正當的壓價競爭
三、防范審計風險應采取的對策
1、慎重選擇被審計單位
要控制和防范審計風險，就應當慎重選擇被審計單位，這是防范審計風險的第一道防線。因此在承接審計業務之前，會計師事務所應充分了解委托審計單位的主要經營管理層的相關情況，對其內部的人事任免、流動情況等有所了解，特別要重點了解委托審計單位主要經營管理層的道德品質，因為沒有良好道德品質的客戶，其提供虛假財務資料的可能性就會增大。
2、掌控好審計人員的素質
會計師事務所要加強審計的質量控制，在專業審計人員時，首先應嚴格把好質量關，不符合條件的人員不能聘用，同時還應加強審計人員的后續教育，特別是對新財經制度、新制度、新修訂的審計準則的學習，讓每一位審計人員都能不斷提升自身的業務素質，完成自身專業知識的不斷更新，另外，事務所還應當加強審計人員職業道德的教育，制定審計人員應遵循的執業道德準繩，以及相應的考核和獎懲辦法，以規范和約束審計人員的行為，只有增強審計人員的責任心，提高審計人員的職業道德觀念，才能更好地從根本上防范與控制審計風險。
3、增加審計程序，降低內在風險
會計師事務所應建立健全嚴格的質量控制制度，對審計工作質量進行層層控制，并定期進行考核和獎懲，以避免讓事務所的審計復核制度流于形式。當審計人員在審計計劃階段了解到被審計單位可能存在經營風險時，就應該在制訂審計計劃時降低預計可接受風險水平。在審計風險模型中，由于固有風險與控制風險與被審計單位的經濟行為有關，因此應選擇有經驗的審計人員實施有效的程序，收集充分適當的審計證據，并對審計過程和審計工作底稿實施嚴格的三級復核制度，降低檢查風險，以保證將審計失敗的總風險降低到一個合理的低水平。
4、樹立風險意識，嚴格遵守執業規范
雖然我們不能準確把握審計風險什么時候發生，但是審計風險也不是無法掌控的，審計人員可以通過適當的方法識別、評估，并將其控制在可接受的范圍之內。會計師事務所及其審計人員應當牢固樹立正確的審計風險觀念，提高審計風險意識，這也是防范審計風險的一個關鍵點。近年來各地的財政局及注冊會計師協會通過對會計師事務所執業質量的檢查，發現一些事務所審計人員因為麻痹大意而造成審計失敗的案例也是時有發生，因此審計人員在執業過程中應時刻保持高度的職業謹慎，樹立審計風險意識，嚴格遵守執業規范進行審計，保證審計程序的每一環節和每一項過程都遵循審計準則的規定，降低審計風險。
5、會計師事務所應當建立風險保障機制
近年來，注冊會計師行業所處的外部環境發生了較大變化，注冊會計師審計失敗的案例也在逐漸增多，從我國的錦州港事件、科龍事件，到全世界矚目的安然事件，均反映出注冊會計師行業的審計風險在不斷加大。雖然目前我國會計師事務所已建立了提取職業風險基金的制度，要求事務所按照收入的5%計提職業風險基金，但由于各個會計師事務所規模不一，一旦發生訴訟引起的經濟賠償，一些規模較小的會計師事務所則可能無法承擔相對較大的賠償額，因此還需要建立審計風險保險制度。現在社會對于審計風險的保險制度尚不成熟，雖然有少數的會計師事務所購買有職業責任保險，但是還應當加強這方面保險制度的完善。
談注冊會計師審計風險及其規避措施論文 篇4
注冊會計師是當前資本市場下世界性的熱門職業之一。據去年中國注冊會計師協會的注冊會計師行業管理信息系統顯示，截至去年 6 月 30 日，會計師事務所總數達到 8331 家，個人會員總數 210509 人，其中注冊會計師 100601 人，非執業會員109908 人。注冊會計師人數首次突破 10 萬人。
注冊會計師增多的同時也迎來了國內外的"訴訟"高峰時期。無論是被媒體曝光于人前的知名案例還是那些不為大多數人知的審計失敗案例，都共同的指向了一個疑問——注冊會計師為什么會審計失誤？影響審計風險的因素可劃分為內因和外因。首先，讓人關注的內因無非就是注冊會計師的專業勝任能力與自身的職業道德意識，以及會計師事務所對審計業務質量的控制等。盡管審計過程的內因直接作用于審計風險的高低，但是會計師事務所以及注冊會計師可以通過有效措施較大程度上的規避審計風險。然而，由于審計過程的外因受我國審計法律機制、被審計企業的經營方式與其投機取巧的態度加之執業人員的職業環境等多重影響。我們對其必然失去大部分的控制力。所幸的是外因對審計結果并無多大的直接影響。顯而易見，作用于審計失敗的兩大內生因素主體：注冊會計師及會計師事務所。
一、注冊會計師的作用力。
1、審計過程中獨立性的缺失。
《中國注冊會計師職業道德基本準則》規定：注冊會計師執行鑒證業務時應當保持實質上和形式上的獨立。獨立性是注冊會計師這個熱門行業存在的大前提。假若審計過程中缺失了獨立性，審計質量則幾乎沒有了保障。導致審計過程中獨立性缺失的重要因素就是經濟利益的誘惑。例如，注冊會計師與被審計企業存在除專業服務收費的其他直接經濟利益或者含金量大的間接經濟利益，與被審計企業存在著十分密切的經營關聯等等。
自中國正式加入世界貿易組織后，拓寬了我國注冊會計師行業前進的道路。就注冊會計師所接單的`業務范圍而言，單純的會計、審計、驗資等拓展到財務咨詢、公司理財、稅務代理等等。
一家企業由創立時的驗資到正式經營后的代理再發展至每年年報審計都可以由一位注冊會計師接手，由此伴隨著業務的增多，執業人員與鑒證客戶的交流也會增多，毋庸置疑的是他們之間的關系會越來越密切。注冊會計師主觀上的對被審計單位的過度信任，最終也許會導致為避免審計結果對密切友好的被審計企業造成不良影響，執業人員將應該堅守的審計獨立性原則拋至九霄云外。
2、審計過程中專業勝任能力弱。
目前中國的注冊會計師主要通過注冊會計師專業階段加綜合階段的考試來選拔。盡管注冊會計師的考試中涵蓋的知識面很廣，對復雜的經濟業務也有著重的考核。但是現實中，大批的應屆畢業生，甚至一些沒有會計專業背景的人加入到考證大軍中，通過這個考試的人們能得到大家對他們學習能力的肯定，但是實務能力呢？從來沒有接觸過實務的他們很容易被欺騙和誘惑，加之審計工作是一項對專業能力要求很高的工作，它不僅僅要求執業人員有足夠的專業知識儲備，更多要求豐富的實務經驗，縝密的綜合分析能力，精準的判斷以及與審計相關的政策理論水平。如果審計人員達不到這樣的能力要求，就較難對被審計企業提供的會計資料分析出相應的經濟活動以及出具準備的審計意見，那么審計風險就無法避免了。
隨著行業間競爭的日益加劇，一些缺乏職業道德和社會責任心的注冊會計師在接受業務委托時未經過謹慎思考就盲目承接；在審計過程中，過度信任被審計企業的管理層，運用不恰當的審計程序，甚至收集的審計證據都不充分等等，這一系列的缺乏自身職業道德約束以及專業勝任能力較弱的的情形最終都足以導致審計失敗。
二、會計師事務所的作用力。
1、中小會計師事務所間的惡性競爭。
隨著注冊會計師人數增多，會計師事務所也如雨后春筍般出現。中小會計師事務所沒有能夠吸引大客戶的硬件和軟件。這樣一來，幾乎所有中小會計師事務所的目標客戶就只能是中小型企業。然而，中小型企業這一塊蛋糕是不夠這個逐漸壯大的行業均分的。加之我國審計服務的收費標準是由各級省級財政部門與同級物價管理部門商定的。無論會計師事務所提供的審計服務優劣與否，他們獲得的收入都是一樣的。因此，各中小會計師事務所都在使盡渾身解數拉攏大家虎視眈眈的目標客戶群體，強勢拉開了"價格戰"的帷幕，形成了難以避免的惡性競爭。
目前中國的市場經濟環境復雜多變，中小會計師事務所若想要給鑒證客戶提供優質的服務，需要投入高額的成本，甚至他們還將面臨著丟失目前的客戶與潛在的審計市場風險。因此審計行業漸入低價競爭的形式，收益的減少使得執業人員在審計過程中降低成本將應有的標準化程序能略過就略過，審計質量自然不高了。如此也加大了審計風險。
2、事務所對審計業務質量缺乏控制。
中小會計師事務所在降低成本的同時啟用了毫無審計經驗的新注冊會計師，與此同時未對此類審計人員安排有效指導或適時的監督。過度的信賴有可能會導致審計過程中忽略了一些重要信息（特別是重大錯報的信息），從而導致出具的審計報告不合格；為了保證審計工作底稿的真實、完整和可靠，無論是國家審計還是社會審計都明確規定了對審計工作底稿的三級復核制度。然而一些中小會計師事務所的主任會計師或項目經理并未投入足夠的精力在所承接的業務中來，往往過了二級審核就直接通過了。因此審計質量得不到有效的控制，潛在的審計風險較高，極有可能造成審計失敗。
三、審計風險的控制研究。
1、注冊會計師的微觀把控。
美國現行的注冊會計師職業道德規范劃分為四個層次：
（1）職業道德理念，
（2）行為守則，
（3）行為守則解釋，
（4）道德裁決。
鑒于我國目前并不存在道德懲戒，注冊會計師們為了逐利而出具的不合格的審計意見缺乏強制的道德約束力。因此，以審計結果的質量來決定注冊會計師的收入不失為一個有效的解決途徑；執業人員承接審計業務時應堅決的保持審計過程中實質上和形式上的獨立性，自己的主觀公正的立場切不可受任何利益的影響。想要從根源上降低審計風險，注冊會計師必須要有高度的社會責任心和強大的自我控制力，不為五斗米折腰的精神應該謹記于心。
剛被委托重任的新執業人員，應踏實謹慎的對待接手的會計資料，盡量運用標準化程序以此盡可能在沒有經驗的情況下降低審計風險；在審計過程遇到的瓶頸應全方面收集審計證據，靈活運用儲備的知識。與此同時年輕的審計人員應堅決地拒絕被審計企業的利益誘惑，捍衛職業操守，努力提升自身的綜合審計素質和審計能力。
2、會計師事務所的宏觀調控。
會計師事務所應建立健全內部控制機制，并將其貫徹到事務所中的每一位與審計風險息息相關的執業人員。嚴格要求注冊會計師在審計過程中執行標準化程序，切不可為了削減審計成本暗示執業人員縮減審計程序。高層會計主管人員不能讓三級復核制度流于形式化。其次，會計師事務所在選擇被審計企業時要全面考慮該企業的管理層品格，一旦發現委托企業的管理層品格不正直，避免審計失敗的直接方式就是拒絕承接。其次還要考察該企業是否陷入財務和法律困境等，評估自身的專業勝任能力能否處理此類復雜的會計資料，切忌為了逐利承接超過事務所能力接受范圍內的復雜審計業務。
會計師事務所能夠宏觀上調控各種審計資源，使事務所有限的資源效用最大化。切不可為了短期的經濟效益與同行大打價格戰，中小會計師事務所應在質上取勝行業競爭者而不是降低審計成本導致出具不合格的審計意見。承接的較重要或復雜審計業務不應全部分配給毫無經驗的新審計人員，對注冊會計師專業勝任能力的過度信賴也是影響審計風險的因素之一。
四、結論。
除了以上著重分析討論的兩大直接作用于審計風險的內生因素，社會各界也應加強對審計質量的干預。例如，各地注冊會計師協會應該將審計質量監管與鑒證業務監管聯合，著重審核價格較低的審計意見，健全審計業務收費制度，重罰丟失職業道德的審計人員和一昧逐利的會計師事務所。審計意見影響社會公眾的投資判斷，出具合格的審計報告是每一位審計人員應盡的義務。
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談注冊會計師審計風險及其規避措施論文 篇5
摘要：注冊會計師審計要承擔評估會計信息風險、降低審計風險等責任，現在被人們稱為“經濟警官”。注冊會計師面對的審計風險有很多，因為風險是貫穿于整個審計活動中。審計風險的形成有很多因素，可以通過對實際的總結和把握，提高審計的質量，將審計的風險控制在一個可以處理的范圍內。本文通過對注冊會計師審計風險的研究，提出建議和方法。
關鍵詞：注冊會計師；審計風險；風險控制
隨著經濟的不斷發展，我國發生了很多控告審計人員的案件。比如深圳的原野案件、浙江和寧夏等一系列的案件，都是與審計人員有關。審計風險是時刻存在的，所以怎么樣去認識審計風險、預防審計風險是現在注冊會計師的主要研究問題。
一、注冊會計師審計風險的相關概念
1、審計風險存在的客觀性
審計風險一般都是可算存在，不會因為個人的意志而發生改變。注冊會計師會很認真的檢查企業的賬目，企業的一些業務和賬目隱藏的比較隱秘，讓注冊會計師沒辦法發現企業運行中的違規行為，注冊會計師得出的審計結果和企業的實際情況不相符。注冊會計師通過了解一個企業的內部控制工作，然后評估企業的內部控制制度是不是值得信賴，才能確定該企業的內部控制制度是不是有局限性，是否會產生審計風險。現代的審計工作大多數都是采用抽樣調查法，但是抽樣調查本身不具有代表性，還是會讓注冊會計師的工作產生審計風險，所以，審計風險是一直存在的，人們職能通過一些方法將它放在一個可控的范圍內。
2、審計風險的潛在性
審計風險貫穿于審計活動中的方方面面，也就是說每一個環節都會產生審計風險，這種偏差也是有很多方面引起的，所以注冊會計師采用什么樣的審計活動都會影響最后的審計結果。一般產生風險有很多潛在因素：審計人員選擇的客戶自帶風險比較高，因為這個客戶的單位環境比較復雜，產生的一些特殊因素，讓審計風險變高；在制作審計計劃的時候，審計人員思路不清楚做出錯誤的決策，就會讓計劃有疏漏產生審計風險；當產生遺漏重要數據、項目虛報參數、單位的財務狀況很差這些情況的時候，是很容易產生審計風險的。其實每一種因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。審計風險會給審計人員帶來一定的損失，但是確實潛在的問題，有的時候可能還會“化險為夷”。審計風險主要還是審計責任決定的，如果注冊會計師不必為自己的工作結果負責，那就不會成為審計風險，這就是一定的潛在性。
3、審計風險形成的全過程、多因素性
審計風險是由審計和風險這兩種概念結合組成的。審計風險一般是企業的財務數據存在一些錯報和漏報問題，但是注冊會計師不能通過審計過程發現問題，并且給出了不是很恰當的審計意見帶來的風險。審計風險具有多因素性，一般由三個要素：固有風險、控制風險、檢查風險。審計過程中會有一些不能發現的風險，并且會提出相應錯誤的審計意見，有些客戶會因為受到損失希望得到一些賠償，就會找到注冊會計師的所在單位，但是當人們受到損失通常行為就是希望得到補償，根本不去查清楚問題的根源，所以審計風險一定要加入“固有風險”，因為這時注冊會計師中最經常出現的問題。一個優秀的注冊會計師一定懂得用一些方法及時規避風險，或者將風險控制在可以接受的范圍內。注冊會計師一定要有規劃的習慣，及時檢查數據，規避風險的產生。
4、審計風險的可控性
審計風險一般是可控的。可以通過一些手段和方法避免風險的產生，每一個行業都是有風險的，不能因為潛在的風險就拒絕接受客戶。也正是因為審計風險的可控性，說明了審計風險可以通過努力讓它變的最低，也讓注冊會計師深入研究審計的系列理論，提高審計工作的質量。將審計風險規避在可以接受的水平，就可以對客戶進行審計。
二、注冊會計師審計風險控制存在的問題
1、注冊會計師審計風險管理制度不完善
（1）風險管理制度形同虛設。會計師事務所對于審計會計有一定認識，并且也會有自己的一套風險管理制度，但是在實際業務中，幾乎是不執行的，讓制度變得可有可無。并且在面對風險的時候幾乎是無審計風險管理，有時候審計風險是不可控的。
（2）風險管理沒有條理。現在的注冊會計師懂得如何去控制和規避審計風險，不會因為要擴充業務，盲目的接待大量的客戶，審計風險管理根本沒有形成一套體系，都是想到什么就怎么做，沒有科學的依據和一個體系的控制形式。
（3）對風險管理認識不足。審計風險具有潛在性和多因素性。風險管理不能僅僅依靠“拍腦門決策”，應該重視在管理中多多總結規律，而不是在屢屢出錯，然后讓審計工作效率很低，質量也很次。很多人因為受到了損失，就會想得到賠償，也不會去調查到底錯在哪里，這樣也會造成注冊會計師工作的風險，讓審計工作受到影響。
（4）風險管理沒有做到一視同仁。注冊會計師在進行審計工作時，面對不同的企業采用的重視程度是不同的。面對比較大的企業和上市公司非常上心，面對一些實力一般的小企業不夠在意，這種做法是不正確的。從現實角度來講，任何企業都是會有風險存在的，不能根據企業的規模來區別對待審計工作，忽視審計風險管理工作。這樣不僅影響注冊會計師的聲譽也會影響審計工作的實際效率。很多注冊會計師為了獲得更多的經濟利益，不考慮審計風險、不在意管理計劃、這樣一定產生審計失敗的案例。
2、注冊會計師獨立性不高
注冊會計師的核心定位就是一定要有獨立性。一個優秀的.注冊會計師是一定要可以將自己獨立于客戶和會計師事務所的，因為獨立性沒有就會影響到審計風險。一旦注冊會計師的立場變得不堅定，不能以公正和客觀的角度進行分析和處理問題，那么審計質量一定會大打折扣，也會讓審計事務所的名聲受到損害。
3、注冊會計師的專業能力不強
現在的注冊會計師在工作中很熟悉審計業務流程，但是對于別的方面的知識懂得不是很多。因此當注冊會計師面對一個自己不是很熟悉的行業進行審計的時候，就會產生一些問題，因為不夠熟悉就會讓一些本該被發現的問題遺留下來，讓審計工作發生偏差。出現問題一般是從三個方面產生問題：
其一、一般都是沒有對審計單位進行調查和了解，就盲目的接下了客戶的審計任務，受到巨大的物質誘惑進行審計工作，從而產生風險；
其二、在工作上不細心，明知道這樣可能會產生問題，但是卻不想辦法去解決；
其三、不了解客戶單位在行業中的地位和環境，在審計過程中不能將問題分析透徹和清楚，注冊會計師個人資質不足，缺乏經驗，做出錯誤結論導致審計風險的出現。
三、注冊會計師審計風險控制對策
1、形成合理的會計師事務所體制
現在注冊會計師事務所的體制一般都是采用有限責任合伙制。這種形式最早是起源于上世紀末，這種形式的特點就是加入了合伙制和現在會計師事務所的優點，比以往的形式要優秀很多。這種會計師事務所一般都是事務所承擔了債務方面的責任，旗下的注冊會計師承擔個人業務責任，每個合伙人之間不會牽連責任，這樣注冊會計師承擔風險的代價比較高，這就促使注冊會計師主動去規避風險的產生，提高自己分析和處理風險的能力。合伙人也不必擔心會受到別人問題的牽連，并且去付出一些經濟損失，合作起來更加輕松，減少了很多后顧之憂，讓注冊會計師事務所發展得更加平穩和順暢。這樣不僅有利于會計師事務所穩定發展，還能擴大自己的規模。這種形式雖然很好，但推廣開還需要時間，一個新事物的產生總是需要一個慢慢接受的過程。我國現在的關于注冊會計師的法規還不是很完善，雖然現在的會計師事務所的規定時不會承受連帶的責任，但是在實際工作中還是不能厘清中間的關系，有時候也還是沒法劃分的非常清楚。會計師事務所的改革意義十分重大，在一個健康的環境中不斷發展，這樣有利于控制審計風險的發生。
2、提高注冊會計師審計的獨立性
現在注冊會計師的獨立性受到了威脅，就會讓審計風險變大。注冊會計師保持獨立性，也會讓審計風險控制在一個可以處理和接受的范圍內。獨立性不僅是精神上的獨立，還是實質上的獨立，會計師事務所應該讓注冊會計師有保持獨立性的覺悟，在合作之前一定要看注冊會計師是否擁有正直和公正的拼合，并且不會被蠅頭小利所打動，在審計工作中受到影響。
3、提高注冊會計師的審計風險意識
注冊會計師的審計風險現在存在與審計的每一個進程中。首先在業務的選擇時，一定要了解客戶的環境和背景，簽約也是有風險的。其二、注冊會計師在最初的審計工作開始時，一定要按照規章辦事，不能有疏忽，在該進行嚴格審計的地方不能敷衍了事。其三、做出審計報告的時候，一定要注意報告的類型。注冊會計師提供一份沒有保留意見的審計報告的風險比較大，但是出具一個其他類型的審計報告的風險相對較小。注冊會計師應該根據審計發現的問題來出具相應的報告，不能因為受到物質誘惑或者是一些壓力出具別的審計報告。注冊會計師應該保持清醒的頭腦，對風險有自己的認識，把審計風險評估作為一個和自身息息相關的事情對待，這樣才能讓風險有效地減少。
四、結束語
綜上所述，審計風險是現在審計工作中一個非常熱門的話題，但是卻沒有因為時間的流逝而減退。很多原因造成了我國現在審計風險比較高這個現實情況，審計過程中的每一個環節都會引起審計風險，所以在進行審計活動的時候一定要有自己的規劃，不能盲目進行。社會還要對注冊會計師提出要求，一定要提高他們的獨立性，強化他們的風險意識，不能因為利益誘惑或者壓力去做一些違反職業道德的事情。國家加強立法，細化規定，讓審計工作每一個方面都能有法可依、有規則可以遵循，保持一個職業的態度和立場。在工作中細心周到，提升自己解決問題和規避風險的能力。希望我國未來的審計工作可以加強規范和管理，審計界變得一片清明。
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