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淺談注冊會計師審計風險及其規避措施論文
近些年來，注冊會計師涉及經濟案件的情況時有發生，在對社會產生巨大反響的同時，也從側面說明了會計師事務的問題所在，在行業改革進一步發展的同時，保持對上市公司審計風險的認識是十分關鍵的。
一、 我國注冊會計師面臨的審計風險成因
�。ㄒ唬� 會計師事務所及其注冊會計師自身的原因而導致的審計風險
1、 注冊會計師道德滑坡導致的審計風險。作為市場監管重要環節的直接負責人，注冊會計師應對正視自己的責任，嚴格遵守審計準則，運用合理的方式開展公正、客觀、有效的審計工作并提出意見。然而在新的市場環境下，面對外部競爭阻力與內部利益誘惑，不少會計師事務所和注冊會計師迷失了方向，喪失原則，做出虛假報告，甚至與上市公司合伙進行舞弊，這種喪失道德的不負責行為造成了審計的失敗。
2、 不嚴謹的操作行為造成審計問題。注冊會計師不嚴謹的問題在行業內部已是十分常見，由此造成的風險更是數不勝數。由于當前我國國內注冊會計師數量有限，相關的審計單位又在不斷增多，缺乏人力資源的情況非常常見。加上行業內部不正當與不合理的競爭存在，會計師并不能投入足夠精力和時間進入審計工作，脫離實際從而造成了審計風險的產生。
�。ǘ� 審計成本、費用等對審計工作帶來的困難。在新的市場環境下，會計事務所本身面臨的問題十分多源，作為自負盈虧的獨立經濟實體，行業內部的競爭不可避免，其取證審計工作難免不受影響。對于人力、物力、財力等因素的考察成為重要衡量。盡管細致的審計會降低風險，但升高的成本往往成了重要阻礙因素。與此類似，作業時間、作業量等也成了重點的抑制對象，這種對必要因素的限制成了審計風險的增加的重要誘因。
�。ㄈ� 外部執業環境造成的審計風險。不可否認外部執業環境對我國注冊會計師的審計有著十分關鍵的影響。體制改革成為造成會計問題的重要推手，由于當下原有國有企業改制成為大型上市股份有限公司成為了企業體制改革的主流，會計信息的包裝行為應運而生，相應的隱患也就此埋下，它們對企業的經營產生了極大的影響。這種風險在實際的經營中十分常見，上世紀九十年代后陸續出現的審計失敗案件，相當一部分的原因出自于此。當然這其中也存在一些其他因素，包括經營者落后的管理理念、誠信與道德素養的缺失等，部分企業人為此制作虛假會計信息加劇了審計危機的擴大。
（四） 電算化系統本身的漏洞弊端增大了審計風險。在當下的會計工作中，電算化系統得到了廣泛的應用。人們在得益于其高效的同時，對于其所帶來的潛在風險卻往往認識有限。主要表現如下：可視性的下降在此之中表現明顯，在計算機的相關處理中，紙質信息成為了只有機器方可識別的詞性介質代碼。與此同時這些代碼僅僅職位會計工作人員所提供，對于審計人員來說無疑被代碼所阻隔，得不到可視性線索。會計電算化系統具有獨特的復雜處理能力與高度的保密功能，直接造成了審計人員取證的困難，大大增加了相應的審計風險。這種電算化的系統變革無疑是增加審計風險的又一大重要原因。直接帶來的表現就是對目質量監督檢查難度的加大。
二、 防范注冊會計師風險的對于措施
針對上述風險的原因分析，采取對應的防范措施進行積極的防范對于審計工作來說是重要的。
（一） 提高對審計風險的認識和防范意識。行業的高風險性要求審計人員必須具備相應的覺悟認識和防范風險意識。相應人員必須按照行業標準保障工作上嚴謹，注重履行相應的責任，分清與企業會計、注冊會計師等的職責分配。在與客戶業務約定書時要注重對相關問題的考察，對于任意擴注冊會計師責任的訴訟行為要予以堅決回擊。在接受客戶委托之前，要全面、客觀的對客戶管理層進行相應的品格評估，對委托單位的進行深入透徹的摸底了解，盡可能與正值的客戶合作。引入評價程序。在面對具體審計工作時。由于審計助理人員同樣發揮著十分重要的作用，所以在防范審計風險的同時，加強對審計助理人員的培養也成了是分關鍵的步驟，要盡可能提高他們的素質，還要在實際操作中實行有效的監管指導。
�。ǘ� 提高從業人員自身的素養
1、 著重提高注冊會計師的道德修養在審計工作中有著十分重要的意義。我國審計質量不高，注冊會計師自身素養缺失成為重要原因，各類舞弊案件時有發生。早在2001年，面對國際審計署的審計業績檢查，16家上市公司中有14家出現了23份嚴重失實的審計報告，各類虛假信息和審計問題層出不窮，嚴重影響二級市場股民對上市公司業績的判斷。
2、 審計工作中會計師的執業水平也是十分關鍵的。在新的經濟市場環境下，國家化與信息化的跨越式發展對有關從業人員提出了新的要求。在上世紀八九十年之際，電子計算機、傳真機與網絡技術共同造就了電子商務界的重大變革。面對這一新情況，注冊會計師往往要主動學習新技術、新觀念，掌握新的審計標準，通過計算機技術輔助自身提高相應的執業素養。
�。ㄈ� 審計程序環節抑制風險。對于審計環節中存在的風險，審計人員應該事先完成對審計計劃階段的審計風險預估。制作合理可靠的風險模型，將可能產生的風險與審計單位的行為舉動相結合對待。對于重要的參與人員進行嚴格的審查評估，通過檢查來將審計風險抑制在一個較為合理的水平。
�。ㄋ模� 改善審計環境
1、制定相應的行為準則，規范相應的執業行為。相關的規定根據中國注冊師協會制定的相關標準，同時敦促有關行業的從業人員嚴格執行相應的標準，對不完善和不合理之處進行及時有效的修正從而規范審計工作的正常合理開展，同時防止公訴事件。
2、建立嚴格的審查制度和懲戒體系。相關的注冊師協會應當建立及時的定期抽查，同時要求各機構之間完善互查體系。當出現違章事務所時必須做到從嚴處理，嚴肅認真對待審計問題。相應的，相關從業人員應當自覺主動地接受教育和檢查，從而在提升自身素質的同時保障審計工作的質量。
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