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對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討
項(xiàng)目部的本錢治理工作及效益的好壞，對(duì)起著舉足輕重的作用，而項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任更不可低估。因此，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)該引起重視。本文就這個(gè)與大家一起探討�！ �（一）項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理與企業(yè)簽訂的《內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書》規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)完成情況及其真實(shí)性、正當(dāng)性、合規(guī)性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)、鑒證，這是一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的審計(jì)工作，其涉及的內(nèi)容和范圍也相當(dāng)廣泛。但重點(diǎn)是以項(xiàng)目部的本錢治理和盈虧作為審計(jì)對(duì)象。 1、本錢治理工作的總體情況。首先，審查項(xiàng)目部是否成立本錢核算治理機(jī)構(gòu)及本錢治理。是否把本錢責(zé)任制及各本錢指標(biāo)分解落實(shí)到責(zé)任人。其次，審查具體開展本錢治理工作情況，是否有各部分的專業(yè)核算和班組的綜合性核算。每月、每季是否定期開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)，通過經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進(jìn)行整改，及整改的效果怎樣。本錢活動(dòng)分析是否有工、料、機(jī)及數(shù)目、價(jià)差的具體分析。對(duì)于施工方案，組織施工設(shè)計(jì)是否進(jìn)行多個(gè)方案比較，通過這種來降低本錢等。這些工作都要通過臺(tái)賬、會(huì)議記錄及分析報(bào)告等材料查得，再與實(shí)際情況相比較后得出結(jié)論。 2、審查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查項(xiàng)目部是否按企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度來開展各項(xiàng)工作。其次，要審查項(xiàng)目部是否按現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況制訂一些內(nèi)部控制制度。如企業(yè)規(guī)定財(cái)務(wù)出納與財(cái)務(wù)賬目不能一人兼管，材料的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出不能一人兼管。項(xiàng)目部如以人少為由，這些工作一人管就輕易出題目。所以審計(jì)中發(fā)現(xiàn)這些情況后應(yīng)及時(shí)提出審計(jì)建議，按企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，關(guān)鍵崗位一定要互相制約，以完善內(nèi)部控制制度�！ �3、審查財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況。實(shí)行項(xiàng)目法施工后，項(xiàng)目部與企業(yè)簽訂了《內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書》，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及盈利額都有明確規(guī)定。為了防止項(xiàng)目部只追求完成指標(biāo)，發(fā)生本錢用度支出不按規(guī)定執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生，審計(jì)時(shí)這一環(huán)節(jié)不能少，這里是輕易產(chǎn)生漏洞和***的關(guān)鍵部位。審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)有不執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象要及時(shí)糾正和處理�！ �4、分包工程的審計(jì)。分包工程的審計(jì)是整個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)的重頭戲。項(xiàng)目部的施工工程逐步向治理型轉(zhuǎn)變，工程大部分分包給分包隊(duì)伍施工。對(duì)分包工程的治理，現(xiàn)場(chǎng)項(xiàng)目部權(quán)力很大。為此要審查分包合同簽訂的合規(guī)性；審查現(xiàn)場(chǎng)簽認(rèn)的工程量的情況；審查分包隊(duì)伍使用的材料；審查分包決算；審查分包工程中執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。 5、材料費(fèi)的審計(jì)。材料費(fèi)在工程本錢中一般占總本錢的60%以上，所以抓好材料本錢的審計(jì)是降低本錢增加效益的關(guān)鍵。對(duì)材料審計(jì)主要從以下幾個(gè)方面著手：對(duì)材料的采購是否按規(guī)定實(shí)行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序來選擇供貨商等；材料的計(jì)量和質(zhì)量的審查。材料購進(jìn)進(jìn)庫是否按規(guī)定計(jì)量和簽收，計(jì)量的正確度直接著材料本錢的高低。要查材料治理內(nèi)控制度及執(zhí)行情況；審查材料是否實(shí)行限額領(lǐng)料，能控制好材料消耗，并對(duì)使用單位進(jìn)行考核；材料治理核算是否有一套完整的制度�！ �6、對(duì)機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)的審計(jì)。對(duì)機(jī)械費(fèi)的審計(jì)，主要看項(xiàng)目部是否發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，通過改進(jìn)施工方案，降低機(jī)械費(fèi)。對(duì)自備的機(jī)械設(shè)備保養(yǎng)維修的工作是否做好，對(duì)租賃的船機(jī)和外修是否通過招標(biāo)比價(jià)程序。對(duì)其他直接費(fèi)的審計(jì)，審查項(xiàng)目部是否有節(jié)約支出的具體措施。 7、對(duì)人工費(fèi)及現(xiàn)場(chǎng)間接費(fèi)的審計(jì)。對(duì)人工費(fèi)的審計(jì)主要審查是否按核定的數(shù)額發(fā)放，對(duì)工資性的補(bǔ)助是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放等。對(duì)間接費(fèi)審查主要查看項(xiàng)目部是否有壓縮支出的措施，各項(xiàng)指標(biāo)是否分解包干使用，用度支出有否超標(biāo)準(zhǔn)等�！ �8、對(duì)工程款回收的審計(jì)。工程款回收是指工程進(jìn)度款的回收。主要審查項(xiàng)目部是否及時(shí)上報(bào)工作量報(bào)表，內(nèi)容包括已完工程量的價(jià)款及索賠的價(jià)款，是否對(duì)資金的回收情況進(jìn)行分析。 9、對(duì)工程調(diào)遣費(fèi)和項(xiàng)目部治理費(fèi)的審計(jì)。對(duì)這方面的審計(jì)主要審查工程調(diào)遣是否公道，治理費(fèi)支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)提，并把實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算本錢比較�！ �（二）搞好項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任審計(jì)的必要條件 要搞好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，首先，要得到領(lǐng)導(dǎo)的重視支持與企業(yè)各部分的配合。審計(jì)部分要把審計(jì)的監(jiān)視職能與服務(wù)職能結(jié)合起來，營造出良好的審計(jì)環(huán)境�！ 榱烁愫媒�(jīng)理項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要確定好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，特別是本錢承包基數(shù)。審計(jì)部分除了搞好項(xiàng)目的竣工審計(jì)，還要重視項(xiàng)目的過程審計(jì)，發(fā)現(xiàn)及時(shí)進(jìn)行處理，堵塞經(jīng)濟(jì)漏洞�！ �(duì)項(xiàng)目部的終結(jié)審計(jì)時(shí)要特別留意對(duì)其未進(jìn)賬的本錢用度進(jìn)行估價(jià)進(jìn)賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設(shè)備租賃費(fèi)等。同時(shí)對(duì)回收的廢舊材料、工具、機(jī)具及行政用品作價(jià)后應(yīng)沖減實(shí)際本錢，使審計(jì)的結(jié)果與實(shí)際情況相符，使審計(jì)的數(shù)據(jù)具有權(quán)威性�！ �(duì)于因某些原因中途調(diào)換的項(xiàng)目經(jīng)理，要及時(shí)對(duì)調(diào)離的項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行離任審計(jì)。并且對(duì)離任和新上任的項(xiàng)目經(jīng)理辦理雙方的簽認(rèn)手續(xù)�！ �(duì)于估列的本錢進(jìn)行跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的本錢有出進(jìn)，了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時(shí)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)�！ �（三）項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)審計(jì)職員的要求 1、審計(jì)職員不但要懂得審計(jì)的一般和知識(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)工程預(yù)算、工程施工、工程技術(shù)等基本知識(shí)的，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)治理知識(shí)的學(xué)習(xí)。只有不斷增加各方面的知識(shí)，才能在審計(jì)工作中得心應(yīng)手，取得好的審計(jì)效果。 2、由于施工現(xiàn)場(chǎng)一般都闊別公司所在地，審計(jì)職員就要經(jīng)常深進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)，了解具體情況。審計(jì)職員平時(shí)要留意積累審計(jì)材料，這樣到終審時(shí)才會(huì)縮短審計(jì)時(shí)間，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。 3、客觀公正地評(píng)價(jià)項(xiàng)目部及項(xiàng)目經(jīng)理的業(yè)績。審計(jì)職員要有較高的職業(yè)道德，不能有任何的偏見和主觀臆斷。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的題目要分清是主觀與客觀的界限；要分清是工作失誤還是故意出錯(cuò)的界限；要分清是工作水平原因還是不負(fù)責(zé)任原因的界限。根據(jù)不同情況區(qū)別對(duì)待，作出客觀公正的評(píng)價(jià)，提出正確的審計(jì)建議和處理意見�！ �4、通過對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在實(shí)踐中不斷，精益求精審計(jì)方法，制訂工程項(xiàng)目審計(jì)程序，從而進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。【對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的探討】相關(guān)文章：
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