進(jìn)世對(duì)我國審計(jì)的影響與風(fēng)險(xiǎn)防范
一、進(jìn)世對(duì)審計(jì)的與變革當(dāng)今世界技術(shù)與知識(shí)的迅速結(jié)合成為推動(dòng)的一個(gè)最重要的因素。中國進(jìn)世將進(jìn)一步加大對(duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動(dòng)作用，給中國審計(jì)帶來了環(huán)境、觀念、目標(biāo)、對(duì)象的變革，從而給審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。
1、審計(jì)國際化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
進(jìn)世加快了中國審計(jì)國際化步伐，中國審計(jì)市場(chǎng)日益融合于各國審計(jì)市場(chǎng)。師事務(wù)所不僅可以在本國范圍內(nèi)從事審計(jì)工作，而且可以把在本國注冊(cè)的會(huì)計(jì)師派往國外處理審計(jì)業(yè)務(wù)，或與外國會(huì)計(jì)師事務(wù)所訂立國際協(xié)議，以聯(lián)營合伙等方式開展國際業(yè)務(wù)。但由于各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，我國與發(fā)達(dá)國家和其他發(fā)展中國家的審計(jì)環(huán)境存在巨大差異，審計(jì)實(shí)務(wù)一旦走向國際，往往由于環(huán)境因素造成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同一，使得審計(jì)職員在判定和執(zhí)行國際審計(jì)具體業(yè)務(wù)時(shí)缺乏審計(jì)依據(jù)，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、對(duì)“網(wǎng)上實(shí)體”審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
隨著信息技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益多元化，出現(xiàn)了所謂的“媒體空間”和“網(wǎng)上實(shí)體”。相對(duì)與傳統(tǒng)審計(jì)對(duì)象來說，“網(wǎng)上實(shí)體”的一大特點(diǎn)就是“虛”，看不見、摸不著，審計(jì)職員難以界定審計(jì)對(duì)象范圍，難以對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查，難以獲取審計(jì)證據(jù)，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。
3、信息載體變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
信息技術(shù)的發(fā)展使得無紙貿(mào)易得以實(shí)現(xiàn)。被審計(jì)信息由以紙張為信息載體轉(zhuǎn)變?yōu)橐源疟P、磁帶等磁性介質(zhì)為信息載體。記錄于磁性介質(zhì)上的信息是看不見的，必須借助于機(jī)才能以可見和易懂的文字形式打印或顯示出來；對(duì)磁性介質(zhì)上的信息進(jìn)行修改可不留下任何痕跡，利用磁性介質(zhì)也難以實(shí)現(xiàn)諸如簽字、蓋章等使信息證據(jù)化的操縱，這給審計(jì)帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)。
4、無形資產(chǎn)審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
進(jìn)世加大了無形資產(chǎn)審計(jì)在我國審計(jì)業(yè)務(wù)中的比重。而由于無形資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟(jì)利益與所處的環(huán)境有密切的關(guān)系，如某些實(shí)效性信息過期后，其價(jià)值便大打折扣；當(dāng)有更先進(jìn)的知識(shí)產(chǎn)生時(shí)，舊知識(shí)便大為貶值。因此對(duì)無形資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量帶有較大的不確定性，使得對(duì)無形資產(chǎn)審計(jì)帶有較大的風(fēng)險(xiǎn)。
5、治理審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
進(jìn)世進(jìn)步了治理審計(jì)（即對(duì)治理活動(dòng)信息進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)）在審計(jì)活動(dòng)中的地位。企業(yè)處在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，它的一舉一動(dòng)都要受到市場(chǎng)的影響，應(yīng)隨著市場(chǎng)的變化而采取不同的對(duì)策。對(duì)于處境不同的兩個(gè)企業(yè)或同一企業(yè)的不同時(shí)期，都應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)情況采取不同的對(duì)策。而治理活動(dòng)本身帶有不確定性，其正確與否必須受到市場(chǎng)的檢驗(yàn)。對(duì)治理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)也應(yīng)受到市場(chǎng)的檢驗(yàn)，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
6、社會(huì)責(zé)任審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
為了促進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，必須對(duì)其社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)世促使了社會(huì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生。企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的方式多種多樣，如治理環(huán)境污染，減少污染排放、增加職工福利、支持社區(qū)建設(shè)等，這使得對(duì)履行社會(huì)責(zé)任的確認(rèn)和計(jì)量難以找到同一的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)也給審計(jì)證據(jù)的獲取帶來了諸多不便，加大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。
二、進(jìn)世后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避
進(jìn)世后，的引起了審計(jì)環(huán)境的巨大變遷并對(duì)審計(jì)提出了更高的目標(biāo)和要求，給審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了迎接挑戰(zhàn)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)技術(shù)的改進(jìn)、更新勢(shì)在必行。
1、加快我國審計(jì)的國際化與通用化步伐。
審計(jì)國際化帶來了一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著國際上審計(jì)程序的進(jìn)一步協(xié)調(diào)和國際審計(jì)準(zhǔn)則的制定和推行，我國也應(yīng)加快實(shí)現(xiàn)審計(jì)的國際化與通用化。其途徑有：我國的審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)與國際審計(jì)慣例接軌，運(yùn)用國際審計(jì)程序和方法，審計(jì)行為符合國際審計(jì)準(zhǔn)則；在和審計(jì)領(lǐng)域加強(qiáng)對(duì)審計(jì)職員業(yè)務(wù)和素質(zhì)；把握國際審計(jì)信息，并運(yùn)用最新的國際化的審計(jì)技術(shù)。
2、開發(fā)新的審計(jì)程序和方法。
進(jìn)世后，審計(jì)對(duì)象和的擴(kuò)大，給審計(jì)帶來了一系列。對(duì)知識(shí)信息、人力資源審計(jì)的比重將大大超過對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)的審計(jì)；財(cái)務(wù)審計(jì)向治理審計(jì)延伸；責(zé)任審計(jì)提上日程；對(duì)“媒體空間”中的“網(wǎng)上實(shí)體”的審計(jì)監(jiān)視勢(shì)在必行。對(duì)此，傳統(tǒng)的審計(jì)程序和方法往往無能為力。審計(jì)目標(biāo)多元化和審計(jì)實(shí)時(shí)、開放的特征，有必要開發(fā)新的審計(jì)程序和方法來分別規(guī)范無形資產(chǎn)審計(jì)、治理審計(jì)、社會(huì)責(zé)任審計(jì)行為，使其有同一的標(biāo)準(zhǔn)。
3、全面信息技術(shù)。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“網(wǎng)上實(shí)體”的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)操縱更多地在機(jī)上進(jìn)行。審計(jì)作為一項(xiàng)主要以會(huì)計(jì)信息為對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，應(yīng)充分采用現(xiàn)代信息技術(shù)、加快信息處理的速度，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量�！熬W(wǎng)上實(shí)體”的主要資產(chǎn)為知識(shí)、信息及人力資源等無形資產(chǎn)，對(duì)它們的審計(jì)就必須深進(jìn)到媒體空間中往，這要求網(wǎng)絡(luò)審計(jì)技術(shù)的完善，和審計(jì)職員計(jì)算機(jī)審計(jì)操縱能力的進(jìn)步，爭(zhēng)取在有限的空間內(nèi)獲取最充分、有利的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4、控制會(huì)計(jì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。
進(jìn)世后，在世界經(jīng)濟(jì)全球化和競(jìng)爭(zhēng)激烈的國際市場(chǎng)上，會(huì)計(jì)信息的規(guī)范可靠與否成為審計(jì)成敗的關(guān)鍵�？刂平�(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將成為進(jìn)世后會(huì)計(jì)的重要任務(wù)之一，因此，我們應(yīng)建立一套支持控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的信息系統(tǒng)。而建立信息系統(tǒng)，就必須改變企業(yè)傳統(tǒng)的“核算型”會(huì)計(jì)模式，加大會(huì)計(jì)的治理職能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向“治理及風(fēng)險(xiǎn)控制型”模式轉(zhuǎn)變，建立企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并以市場(chǎng)為核心，資金的籌集、分配和使用，利用會(huì)計(jì)特有的方法，加大對(duì)會(huì)計(jì)工作中弄虛作假的懲辦力度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
5、進(jìn)一步完善審計(jì)法規(guī)，加強(qiáng)審計(jì)司法力度。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)。進(jìn)世后，在我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的作用將進(jìn)一步加大。伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的審計(jì)只有在一個(gè)完善的法制環(huán)境中才能生存發(fā)展。所以我們應(yīng)努力做到：（1）加強(qiáng)審計(jì)立法工作。針對(duì)進(jìn)世后出現(xiàn)的新情況、新題目，應(yīng)建立一套新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。（2）加大審計(jì)司法力度，果斷打擊注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位共同舞弊行為，促使審計(jì)職員自覺進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（3）加強(qiáng)宣傳工作，進(jìn)步社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)法律、法規(guī)的熟悉。投資者及社會(huì)公眾由于信賴已審的會(huì)計(jì)報(bào)表而蒙受損失時(shí)，應(yīng)學(xué)會(huì)運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的權(quán)益，進(jìn)而形成一種全社會(huì)的監(jiān)視機(jī)制。
6、進(jìn)步審計(jì)職員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
審計(jì)職業(yè)是具有較高風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)。進(jìn)世后，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍不斷擴(kuò)大，潛伏風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的可能性日趨增長(zhǎng)，這要求審計(jì)職員具備相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為此，審計(jì)職員應(yīng)該（1）系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的知識(shí)，把握新的審計(jì)方法。重視從審計(jì)立項(xiàng)到審計(jì)結(jié)論的每一個(gè)步驟，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，使每一個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度。（2）更新審計(jì)監(jiān)視觀念。進(jìn)世后，審計(jì)監(jiān)視的重點(diǎn)應(yīng)從有形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移到無形資產(chǎn)審計(jì)，重視治理方面和社會(huì)效益的審計(jì)，強(qiáng)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的審計(jì)，并促使其快速成長(zhǎng)。（3）樹立競(jìng)爭(zhēng)觀念，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。進(jìn)世后，信息化技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用進(jìn)一步加強(qiáng)，審計(jì)職員應(yīng)進(jìn)步對(duì)信息經(jīng)濟(jì)的熟悉，樹立面向經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)觀念，培養(yǎng)靈敏的反應(yīng)能力和大膽創(chuàng)新的意識(shí)．積極探索適應(yīng)信息經(jīng)濟(jì)的靈活高效的審計(jì)模式和方法，力避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
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