試論企業管理審計

試論企業管理審計

　　隨著經濟的發展以及企業自身發展的需要，企業內部審計的監督與管理職能結合得越來越緊密，以下是小編搜集整理的一篇探究企業管理審計的論文范文，歡迎閱讀參考。

　　摘要：隨著經濟全球化趨勢的飛速發展，市場經濟體制的不斷完善，對外開發水平的不斷提高，企業將面臨更加嚴峻的內外競爭壓力。本文從管理審計的涵義開始，闡述了管理審計的特點、審計范圍和內容、作用以及管理審計的主要方法和做好管理審計的條件等，說明了管理審計對企業發展的重要性。

　　關鍵詞：管理審計 特點 范圍及內容 方法 條件

　　1 管理審計的涵義

　　管理審計是審計人員通過一定的程序和方法而進行的審計活動。管理審計通過審查和評價企業的內部控制系統，以確定企業的政策是否得到貫徹，建立的制度和標準是否得到遵循。管理審計貫穿于企業所有的經營管理活動中，檢查和評價企業各項資源的利用效率、效果，評價各項管理活動是否達到預定目標。通過審計，審計人員可以發現企業內部控制的薄弱環節，并及時向企業管理層反饋信息，提出改進建議，為企業管理層提供有價值的決策參考，促使企業的經營目標得以順利實現。

　　2 管理審計的特點

　　2.1 綜合性 管理審計的綜合性是由審計對象即企業所有的業務活動和管理活動的性質決定的。企業的業務活動包括企業供、產、銷過程，對企業人力、物力、財力等資源進行合理規劃與配置，以投入換取產出的經濟活動過程，具有綜合性;而管理活動是企業管理者能綜合運用技術經濟、行為科學、組織心理學等科學的管理理論與方法對企業經濟活動實施有效控制，也就是管理手段的綜合性。管理審計本身也要綜合運用先進的管理理論與經驗對企業的管理活動進行評價。

　　2.2 超前性 管理審計通過分析企業管理現狀，利用所掌握的信息與資料，提出有利于企業發展的前瞻性建議，為企業管理層準確決策提供幫助，促進企業不斷向前發展。

　　2.3 時代性 管理審計的方法和內容隨著經濟的發展、社會的進步、管理理論的發展，以及管理目標的變化而變化。這是因為管理理論處在不斷的發展與完善中，新的管理理念和方法以及企業所處的政治、經濟、法律環境的變化，必然對管理活動產生較大的影響，為實現總體目標的管理手段也將有更多更好的選擇，因此管理審計應把握管理活動外部環境的變化。

　　3 管理審計的范圍和內容

　　管理審計的范圍：企業經營過程中所有的經營與管理活動都可以進行管理審計，都包括在管理審計的范圍內。管理審計的主要內容有：

　　3.1 企業內部控制制度審計 內部控制的目的是為了保護企業資產的安全與完整，確保會計記錄與信息的可靠正確，保證企業業務經營活動高效運行，不斷提高經濟效益，使企業的生產經營目標得以順利實現。要達到內部控制的目的，必須以健全有效的內部控制制度為基礎，使所有的經營活動都能夠在相關制度的控制下進行，如果企業缺乏健全的內部控制制度，就必然造成經營管理混亂，工作效率下降，財產損失浪費，經濟效益低下。因此，加強企業內部控制制度審計，判明企業控制制度是否在經營活動中發揮作用，應作為企業管理審計的重點。

　　3.1.1 要審查評價企業的內控制度的健全合理性。內部控制制度是否健全，是否適應本企業的經營特點和管理需要，即要查明是否存在沒有管理制度控制下的業務經營活動，在進行此項審查時，需要通過對各項業務活動在管理制度中規定的控制點進行縱向到底，橫向到邊的檢查，與其應當具有的控制點進行比較，再衡量是否健全。

　　3.1.2 要對內部控制制度執行的有效性進行審計。再健全合理的控制制度，如果在實際業務中得不到貫徹執行，就不能夠起到任何作用。因此，對內部控制制度的遵循情況進行審計，更是內部控制制度審計的重要方面。通過對內部控制制度的執行情況進行測試，可以確定內部控制制度是否得到遵循，遵循的程度以及效果如何，以便判斷有關經濟業務數據的可信程度，確定需要深入審計的重點，對內部控制的薄弱環節進行跟蹤審計，搜集確切的審計證據，以便據以做出內部控制有效性的審計評價。

　　3.2 企業資源利用情況審計 合理地利用企業人力、物力、財力資源，做到人盡其才，物盡其用，不僅是企業管理的需要，更是挖掘企業發展潛力的途徑。

　　3.2.1 要注重人力資源的分析。人是生產力諸要素中最關鍵、最活躍的因素，管理效果的好壞在很大程度上取決于人的因素。因此，管理審計要重點予以關注。分析人力資金資源的狀況、結構及供求情況;分析人力資源計劃是否滿足企業的發展需要，激勵機制的有效性，職工的工作、生活質量、內部凝聚力等。

　　3.2.2 物力資源分析。分析物資管理制度是否健全、合理并有效執行。物資的采購、儲存、領用及消耗以及產成品的銷售等環節有無重大缺陷，有無閑置的固定資產或長期積壓的材料物資，有無損失浪費資產現象，有無不合理的資金占用等。

　　3.2.3 企業的財力資源。分析企業資金結構合理性以及資金運用的有效性，分析企業資金周轉速度的快慢以及增收節支措施是否適應企業經營現狀，能否使有限的資源發揮最大的效用。

　　3.3 市場營銷分析 企業主要通過銷售產品來獲得最終的經濟效益，因此，企業的銷售管理方法是否科學先進，市場營銷策略是否合理，是企業保持市場競爭力的前提。因此，內部審計人員要審查和評價企業的市場預測是否準確，企業銷售合同的簽訂與執行、銷售費用的開支以及售后服務等是否按企業銷售管理制度的規定進行，企業的產品定價及促銷策略等能否隨競爭激烈的市場變化而調節，使企業在市場競爭中立于不敗之地。

　　4 管理審計在增加企業價值方面的作用

　　現代企業的中心工作是實現價值的最大化，內部審計只有為企業提供增加價值的服務，才能體現出內部審計的價值，才能在企業中生存和發展。

　　4.1 加強資金使用情況的審計力度，提高資金使用效益 首先要加強工程投資項目審計，防止資金流失。企業項目投資較大，對工程投資項目進行審計，往往可以取得明顯的經濟效益。企業應該對投資項目的全過程進行審計，確保投資項目的合法性和投資的真實性。 　　4.2 加強成本費用審計力度，提高企業競爭力 一是要強化企業成本控制的審計，督促企業做好成本核算與成本管理的各項基礎工作，健全成本控制體系，既要抓好生產制造過程的節約，又要抓好購銷環節采購銷售費用的降低，既要努力降低物化勞動的消耗，又要注意降低活勞動的消耗，使企業成本費用不斷降低，以提高企業的市場競爭能力。二是要強化目標管理的審計，檢查依據目標利潤、市場價格和原材料、能源消耗定額等確定的目標成本，是否分解到生產經營的各個環節，是否有效地進行責任考核。三是要對成本費用的開支范圍進行審計，以確定企業是否合理分攤費用，正確處理損失，確保成本計算的真實性和合法性。

　　5 管理審計的程序及方法

　　5.1 管理審計的程序 管理審計應分成以下幾個階段進行：

　　5.1.1 初步調查評價。審計人員要對某項業務或管理活動進行審計，首先要初步了解此項業務活動的背景資料和總體情況，了解此項業務活動是否在相應的管理制度的控制下進行，了解企業的管理水平及管理狀況，了解管理中的薄弱環節，為實施審計做好準備。

　　5.1.2 實施審計。根據審計計劃與方案，有目的地搜集有關證據，編制工作底稿，首先，以現有的管理控制制度為依據，深入分析相關的管理活動是否按既定的控制制度進行，是否有違反制度規定的行為，有針對性地分析原因并提出改進措施與建議，促進企業管理水平的提高。

　　5.1.3 后續審計。審計人員要重視做好這一階段的工作。在后續審計階段，在做好與被審計單位的交流與座談工作，實事求是地指出存在的問題并提出改進建議，使被審計單位接受審計的意見，做好整改工作，達到通過審計促管理，抓好管理促效益的目的。

　　5.2 管理審計的方法 因為管理審計的范圍包括企業財務活動在內的一切經濟管理活動，因此管理審計要借鑒和使用通常對財務審計時所運用的方法。如檢查法，檢查各項企業管理制度是否齊全，以及機構內部設置及職責分工情況是否合理，審計與項目有關的各種憑證資料，包括會計資料和企業生產、供應、銷售等部門提供的與經營有關的經濟活動資料是否真實合法等。檢查企業內部各職能部門的工作是否相互協調與平衡。通過檢查，對管理薄弱與失控環節，重點抽查有關的資料與憑證，取得相關的審計證據。觀察法，實地觀察企業財產物資管理情況，以及業務活動的執行情況，以發現存在的問題。另外，還可以運用盤點法，查詢及函證法、計算及分析性復核等方法對會計及其他控制系統進行審計。

　　6 搞好企業管理審計應具備的條件

　　6.1 企業管理層重視，合理設置內部機構 由于有些企業的管理者沒有深刻認識到內部審計對企業經營和發展的重要性，沒有設置獨立的內部審計部門，而是由會計部門兼任審計工作，而設置審計部門的單位，也是處于與其他職能部門平行的地位，這樣就無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，由于這樣的設置，內審機構一般不會對同一級的科室進行審計，而只會審下一級。如果沒有下屬單位，內部審計就無所適從，不知如何開展工作。因此，要促進內部審計作用的發揮、開展內部管理審計，企業管理層應引起重視，提高內部審計機構的地位，將審計機構與財務部門分離，保持實質上和形式上的獨立性，在組織形式上可以采用直接向董事會報告工作，行政上接受總經理領導的雙向負責制，也可以是單位一把手直接領導、對其負責并報告工作。這樣，才能增強審計人員的獨立性，同時有助于審計更高層次的管理活動。

　　6.2 內部審計人員應不斷提高自身素質 企業管理審計的范圍很廣，企業產、供、銷的整個生產過程所涉及的經營管理活動都可以進行管理審計，必須要注重知識面的不斷擴展和更新，隨時掌握國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，提高敏銳的洞察力和判斷力。即內部審計人員首先應具有良好的職業道德和較高的政策水平，恪守客觀、公正、廉潔的原則;其次要有較強的業務能力，必須熟悉會計、審計、統計、經濟活動分析、稅務、法律、金融、管理、市場營銷、寫作及計算機等方面的知識，增強宏觀意識;本著對單位負責的態度和為單位內部管理服務的意識，依據有關法律和經濟活動的原理、原則，實施經濟監督、鑒證和評價。另外，內部審計人員也應該具備良好的交流技巧，選擇合適的交流方式，與被審計人員心平氣和地交換意見，融洽彼此之間的關系。

　　6.3 要有明確的審計方向和目的 內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營，它通過運用系統、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和過程的效果，幫助組織實現其目標。

　　因此內部管理審計的目標重點應放在經濟資源利用、開發的有效性和管理的效率和效果上。因此，內部審計人員應充分利用熟悉本企業基本情況的優勢，對企業經營及管理過程進行參與和監督，能及時發現各個環節存在的問題，使企業風險不斷降低，企業資產不斷增值。

　　總之，隨著經濟的發展以及企業自身發展的需要，企業內部審計的監督與管理職能結合得越來越緊密，并處于企業決策、執行系統并存的監督體系的中心位置，內部管理審計中涉及所有的業務與管理活動，它在企業內部審計中將擁有越來越重要的地位，它的積極開展必將推動企業不斷加強管理，增強競爭力，保持持續穩定發展。

　　參考文獻：

　　[1]審計署關于內部審計工作的規定，審計署4號令，2003年3月4日發布.

　　[2]中國內部審計協會.內部審計基本準則，2003年6月1日發布.

　　[3]中國內部審計協會.內部審計具體準則第5號――內部控制審計，2003年6月1日發布.

【試論企業管理審計】相關文章：

試論獨立審計準則與審計風險09-09

試論審計風險的治理10-07

試論審計風險模型的改良08-16

試論審計風險及其控制08-23

試論公司治理與內部審計05-27

試論審計現場管理與控制06-13

試論內部審計轉型與發展09-29

試論審計理論基礎09-18

試論審計費用與審計意見之間的內在關系06-14

試論存貨審計中應關注的審計程序10-28