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企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策研究
[摘 要] 目前,我國企業(yè)內(nèi)部控制非常薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:企業(yè)內(nèi)部控制不健全、不公道;內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴，形同虛設。內(nèi)部控制的薄弱已影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，制約不正當?shù)男袨?已刻不容緩。本文對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究,目的在于通過對企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的成因分析，探討解決的措施。[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策
一、企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
近年來,我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展已經(jīng)取得了較大的進步,但目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀還很不理想、很薄弱,主要表現(xiàn)為:
1.企業(yè)內(nèi)部控制不夠健全、不夠公道
目前,我國上市公司、國有企業(yè)建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著內(nèi)容不完整、設計不公道的題目。主要體現(xiàn)在:有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操縱,還沒有形成一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng),如財務控制的評價制度尚未建立,經(jīng)濟合同的治理制度不健全;有的企業(yè)還未建立自我防范與約束機制,碰到發(fā)生違法違規(guī)行為時才采取措施加以補救,偏重于事后控制而忽視事前的預防控制,如對經(jīng)營風險和財務風險的事前猜測和控制很少涉及;有的企業(yè)內(nèi)部控制職責劃分、賞罰標準不夠明確,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行;還有些企業(yè)在設計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務性質(zhì)等實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。
2.內(nèi)部控制在執(zhí)行中失效
內(nèi)部控制重在執(zhí)行。很多上市公司、國有企業(yè)固然制定了較為完善的內(nèi)部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應付有關(guān)部分的檢查、審計，根本不管內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況如何。主要表現(xiàn)在以下三個方面：會計信息的嚴重失真。近年來，有些企業(yè)尤其是上市公司，由于會計工作秩序混亂、核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重；國有資產(chǎn)流失嚴重。有的國有企業(yè)由于財產(chǎn)物資內(nèi)控治理薄弱，物資購銷制度松弛，對多年來的毀損、報廢、短缺、積存、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱躲在庫存中，再加上經(jīng)濟往來中審查制度不健全等，造成國有資產(chǎn)的大量流失；違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。隨著我國經(jīng)濟的對外開放和市場經(jīng)濟的繁榮，有些企業(yè)的治理者不顧黨紀國法，利用手中的職權(quán)為自己和家人謀利益。
二、企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因分析
1.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的外部原因
內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營治理的重要組成部分，其建立、實施當然也會受到外部環(huán)境的影響。當前，我國企業(yè)的外部環(huán)境還不完善，存在著一些不利因素影響內(nèi)部控制機制的有效發(fā)揮。首先，計劃經(jīng)濟體制的長期影響是內(nèi)部控制不受重視的重要原因。經(jīng)濟體制改革后，理論上要求的政企分開在執(zhí)行中并不徹底。其次，從法規(guī)建設上看，我國尚未形成類似COSO報告的權(quán)威的內(nèi)部控制標準體系，內(nèi)部控制的建立、實施、檢查與評價缺乏同一的指導依據(jù)。
2.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的內(nèi)部原因
企業(yè)內(nèi)部因素的不利影響是內(nèi)部控制薄弱的根本原因，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容:(1)職員素質(zhì)偏低，觀念落后，職業(yè)道德素質(zhì)不高。從我國企業(yè)目前的情況來看，企業(yè)職員的素質(zhì)遠未達到內(nèi)部控制的要求。由于治理者對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全負有主要責任，治理者的素質(zhì)自然成為決定內(nèi)部控制質(zhì)量的重要因素。(2)企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制，內(nèi)部人控制題目嚴重�，F(xiàn)階段我國企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)多為“形備而實不至”，未達到內(nèi)部權(quán)力制衡的效果。(3)信息溝通不暢。目前我國企業(yè)提供的信息卻無法達到及時、完整、真實的要求。在有的團體公司內(nèi)部，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。有的企業(yè)甚至將信息系統(tǒng)視為治理者的傳聲筒，信息隨其意愿而改變。(4)內(nèi)部審計的監(jiān)視職能嚴重弱化。要確保內(nèi)部控制被切實執(zhí)行、內(nèi)部控制能夠隨時適應環(huán)境的變化，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)視。當前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計在組織結(jié)構(gòu)、職員素質(zhì)、工作設置上存在著種種題目，影響了監(jiān)視職能的正常發(fā)揮。
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