企業(yè)稅務(wù)會計及稅務(wù)風險管理路徑探究論文
在現(xiàn)實的學習、工作中，大家一定都接觸過論文吧，論文是對某些學術(shù)問題進行研究的手段。那么問題來了，到底應(yīng)如何寫一篇優(yōu)秀的論文呢？下面是小編幫大家整理的企業(yè)稅務(wù)會計及稅務(wù)風險管理路徑探究論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
摘要：企業(yè)進行納稅時，需要通過稅務(wù)會計來管理稅務(wù)風險問題，其需要進行的具體工作包括納稅申報、核算稅金與籌劃稅務(wù)。本文以稅務(wù)會計為研究切入點，探討其具有的基本職能，同時確定管控稅務(wù)風險的可行方法。以當前企業(yè)稅務(wù)處理工作開展情況，結(jié)合當前管控稅務(wù)風險的工作開展狀況，明確控制與規(guī)避稅務(wù)風險基本方向，給企業(yè)提供應(yīng)對稅務(wù)風險的有效建議，以此幫助企業(yè)減少在稅務(wù)方面的經(jīng)濟損失。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)會計；稅務(wù)風險；管理路徑；優(yōu)化方法；
企業(yè)在出現(xiàn)全新變動的經(jīng)濟環(huán)境中，要更多地為長遠發(fā)展做出準備，全力優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部綜合管控系統(tǒng)，尤其要做好經(jīng)濟類別事務(wù)的處理工作。以稅務(wù)管控為例，企業(yè)不僅要按照相關(guān)法規(guī)按時納稅，同時還要從自身利益出發(fā)，為應(yīng)對多種稅務(wù)風險做好準備，通過有實質(zhì)性效用的措施來消除稅務(wù)隱患因素，減少稅務(wù)風險事件，提升企業(yè)綜合性收益。稅務(wù)會計在控制稅務(wù)風險的工作中具有極為關(guān)鍵的作用，現(xiàn)以企業(yè)的稅務(wù)工作開展情況為準，探討稅務(wù)會計的基本工作內(nèi)容，分析如何管理稅務(wù)風險。
一、稅務(wù)會計分析
稅務(wù)會計是進行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種稅務(wù)從業(yè)人員。通常人們認為稅務(wù)會計是財務(wù)會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復雜化，在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會計并未真正從財務(wù)會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的稅務(wù)從業(yè)人員。
與財務(wù)會計相對，以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學的原理和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。稅務(wù)與會計結(jié)合而形成的一門交叉學科。稅務(wù)會計應(yīng)按照稅法規(guī)定，正確計算和繳納稅款，做到不重不漏，準確無誤；確保在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款，做到不拖不占，迅速繳庫。
稅務(wù)會計的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。企業(yè)稅務(wù)會計需要在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等財務(wù)活動，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部核算等進行合理決策，利用國家法規(guī)積極稅務(wù)籌劃，同時通過軟件產(chǎn)品與國家涉稅系統(tǒng)進行信息傳遞與要素延續(xù)，對企業(yè)經(jīng)營過程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、出口退稅等）進行業(yè)務(wù)處理，既可準確核算各種應(yīng)納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業(yè)賬務(wù)、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況進行評估，更好幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務(wù)政策，進行整體經(jīng)營籌劃及納稅風險防范，為企業(yè)管理決策獻計獻策，為創(chuàng)利打下堅實基礎(chǔ)。
二、稅務(wù)風險形成的主要原因
1、宏觀經(jīng)濟環(huán)境下形成的稅務(wù)風險
企業(yè)需要全面應(yīng)對來自于內(nèi)外環(huán)境的稅務(wù)風險問題，外部環(huán)境會帶給企業(yè)一些影響稅務(wù)管理工作的問題，包括企業(yè)所處行業(yè)的行業(yè)發(fā)展慣例、當前實施的產(chǎn)業(yè)政策、現(xiàn)有經(jīng)濟發(fā)展形勢、市場監(jiān)管要求、法規(guī)法律、市場內(nèi)部的融資環(huán)境與競爭環(huán)境以及稅收法規(guī)要求的完整性、適用性，另外股東以及上級出現(xiàn)的違規(guī)、越權(quán)行為也屬于外部稅務(wù)風險的范疇。稅務(wù)執(zhí)法情況、社會意識、執(zhí)法環(huán)境的變動、政治環(huán)境與經(jīng)濟環(huán)境都與管控稅務(wù)風險息息相關(guān)。
為了完善當前經(jīng)濟環(huán)境，使經(jīng)濟能夠持續(xù)穩(wěn)定地向前發(fā)展，我國所使用的稅收法規(guī)與政策將持續(xù)更新與改變，稅務(wù)會計雖然具有堅實的稅收與財務(wù)知識基礎(chǔ)，但是在實際的稅務(wù)工作中，卻可能對一些推出時間比較短的政策產(chǎn)生理解層面的偏差，進而使企業(yè)遭受稅務(wù)風險的沖擊；不同執(zhí)法機構(gòu)與稅務(wù)工作人員在裁定與判斷某個企業(yè)的涉稅行為時可能會出現(xiàn)不同的結(jié)果，在當前特殊化經(jīng)濟發(fā)展階段中，稅務(wù)機關(guān)在處理涉稅類事務(wù)時，持有一定的自由裁量權(quán)，導致企業(yè)進行控制稅務(wù)風險控制工作產(chǎn)生不可控因素。
2、企業(yè)開展經(jīng)營生產(chǎn)以及管理工作時產(chǎn)生的稅務(wù)風險
除了外部環(huán)的不可控因素之外，企業(yè)還需解決內(nèi)部稅務(wù)風險因素帶來的問題，經(jīng)營者對待稅務(wù)風險時可能出現(xiàn)不同的態(tài)度，形成稅務(wù)規(guī)劃也存在差異性，內(nèi)部風險因素還包括企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營模式、發(fā)展理念、部門之間的制衡關(guān)系、權(quán)責關(guān)系、為稅務(wù)風險形成的管控機制與后續(xù)執(zhí)行情況、監(jiān)督機制的應(yīng)用效果以及財務(wù)經(jīng)營情況等。企業(yè)經(jīng)營者需要繼續(xù)強化涉稅意識，提升稅務(wù)會計的地位，加強對其的培養(yǎng)力度，完善企業(yè)內(nèi)部審計機制，補充內(nèi)控制度存在的漏洞。
企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)中，部分經(jīng)營者不僅欠缺對實際經(jīng)營情況的全面了解，同時對于稅務(wù)籌劃也并沒有形成正確的認識，最終使涉稅形成難以避免的`偏差；稅務(wù)會計等財務(wù)人員需要具有較高的業(yè)務(wù)水平與專業(yè)知識，獲取真實合法的涉稅資料，進而展開管控稅務(wù)的工作，如果稅務(wù)會計經(jīng)常出現(xiàn)錯誤，就會將稅務(wù)風險帶給企業(yè)。稅務(wù)風險水平與內(nèi)審工作存有關(guān)聯(lián)，如果內(nèi)審失效，稅務(wù)風險因素將隨之增加，企業(yè)將有極大概率產(chǎn)生非蓄意型的違規(guī)稅收行為。不少企業(yè)會委派稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)對稅務(wù)工作，但是從業(yè)人員的整體素質(zhì)能力不高，其提供的服務(wù)相對比較基礎(chǔ)，僅局限于領(lǐng)購發(fā)票、代理申報納稅以及小規(guī)模業(yè)主的記賬與建賬等，很難真正代理進行稅收相關(guān)的咨詢與籌劃業(yè)務(wù)。
三、稅務(wù)風險管理路徑優(yōu)化與構(gòu)建建議
構(gòu)建與優(yōu)化企業(yè)可使用稅務(wù)風險管理系統(tǒng)，需要有企業(yè)管理者的重視，同時還必須有稅務(wù)會計人員的支持，集中多方力量解決既有稅務(wù)管理問題。稅務(wù)會計應(yīng)當積極地學習與深入了解現(xiàn)行的會計法規(guī)政策，以此來給企業(yè)的稅務(wù)籌劃與風險管控工作提供更合理的建議。
1、完善企業(yè)的稅務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)
企業(yè)與稅務(wù)會計應(yīng)當加大對這一預(yù)警系統(tǒng)的重視力度，了解當前稅務(wù)風險預(yù)警制度的內(nèi)容，根據(jù)政策條件與法規(guī)條件的變動，來補充預(yù)警制度，使其內(nèi)容更加完整。進行風險預(yù)警工作時，需要先明確與稅務(wù)相關(guān)的風險因素，如前文提到的企業(yè)外部與內(nèi)部風險，以風險因素為準，來形成稅務(wù)管理目標。研究稅務(wù)風險點時，可運用檢查列舉法，全面分析各種不同類別的風險問題，一一找出應(yīng)對措施。結(jié)合涉稅管理的實際經(jīng)驗，對制度進行優(yōu)化，增加預(yù)警內(nèi)容，更好地應(yīng)對稅務(wù)風險問題。
圍繞稅務(wù)風險問題，形成評估制度，評估稅務(wù)風險之后，對風險進行分級，培養(yǎng)稅務(wù)會計，提升其精準評估稅務(wù)風險的能力，進而參與到評估稅務(wù)風險體系的建設(shè)工作，面對不同級別的風險現(xiàn)象，也可以探尋出專門的應(yīng)對措施。
2、打造良好的稅務(wù)風險預(yù)測條件
稅務(wù)會計不僅要幫助企業(yè)處理已經(jīng)出現(xiàn)的稅務(wù)風險，同時還必須有防患于未然的意識，注重預(yù)測還未出現(xiàn)的風險問題。進行稅務(wù)風險預(yù)測時，稅務(wù)會計需要先掌握納稅人的基本權(quán)利，結(jié)合當前的稅務(wù)管理工作情況來看，進行稅收活動時，納稅人依法納稅的基本義務(wù)被更多地重視，但是其在納稅方面的權(quán)利卻被忽視。市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，納稅權(quán)利也逐漸得到了關(guān)注，為保護經(jīng)濟個體所獲得的利益，稅務(wù)會計需要進一步了解企業(yè)的權(quán)利，以此為核心來完成稅務(wù)籌劃工作。
預(yù)測風險后，可運用可靠的方法直接將風險化解，達到防范稅務(wù)風險的目標，稅務(wù)會計不僅要研究企業(yè)在當前面對風險問題，還需對未來有比較大概率出現(xiàn)稅務(wù)風險進行評價與識別，將多種分析方法結(jié)合運用，系統(tǒng)化地預(yù)測經(jīng)濟環(huán)境的變動，以企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)為依托，對比不同類別的風險問題的影響程度、嚴重性與可能性，確定風險所具有的負面作用。
3、運用正確的稅務(wù)風險管理方法
稅務(wù)會計需要參與監(jiān)控企業(yè)稅務(wù)風險的工作，通過監(jiān)控加深自身對稅務(wù)風險的了解。企業(yè)則需要滿足稅務(wù)會計的工作需求，給其打造完備的監(jiān)控條件。在發(fā)生納稅行為前，全面審閱企業(yè)經(jīng)營過程，并做好合理規(guī)劃，將稅務(wù)風險出現(xiàn)概率降低到最低。確定具體的風險監(jiān)控行為，而后進行實施，稅務(wù)會計必須將職責范圍內(nèi)的工作做好，細致嚴謹?shù)貙镜募{稅事項進行審閱，圍繞納稅事項確定具體的納稅策略，調(diào)整納稅模式，確定企業(yè)所承擔的稅收負擔，以此為參照，形成符合規(guī)定且對企業(yè)更有利的納稅計劃。
完善稅務(wù)管理系統(tǒng)時，明確稅務(wù)會計等工作人員參與涉稅事務(wù)時的具體職能，使其能夠形成更為明確稅務(wù)管理工作目標，理順稅務(wù)操作與稅務(wù)管理間的關(guān)聯(lián)，強化稅務(wù)流程管控工作，具體包括信息流程與稅款流程，企業(yè)生產(chǎn)部門開始形成收入之后，開始計算稅款，最后稅金將被輸入到國庫中，這一過程是稅款流程；信息流程主要指征收稅款到國庫這一過程內(nèi)信息處理與傳遞活動，在這兩個流程內(nèi)實施控制工作，達到預(yù)防與管理稅務(wù)風險的目標。
4、提升企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)建設(shè)水平
稅務(wù)風險控制并不僅僅只是稅務(wù)會計的工作，是整個企業(yè)都必須重視的工作，企業(yè)可以將內(nèi)部管理工作看做是一個切入點，通過調(diào)整內(nèi)控制度來為稅務(wù)以及稅務(wù)風險管理活動提供支持。當前企業(yè)會計準則與財務(wù)制度已經(jīng)趨近完善，雖然稅收制度還在被不斷更新，但是也基本達到了較高的健全程度，然而稅法規(guī)定與財務(wù)會計工作要求間的差異仍然存在。基于規(guī)避稅務(wù)風險的需求，稅務(wù)會計與企業(yè)的其他財務(wù)人員，必須有效把控差異，確保納稅行為的正確性，針對納稅方面的要求，需要完善內(nèi)部控制制度，企業(yè)在提升管理水平的同時，持續(xù)強化風險意識，將現(xiàn)代化技術(shù)手段與傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)控工作方法結(jié)合運用，形成可操作性與可控性良好的企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)，進行納稅規(guī)劃工作時，可直接從該系統(tǒng)中提取相應(yīng)的信息，確保完成優(yōu)化管理稅務(wù)風險系統(tǒng)的任務(wù)。
四、結(jié)束語
本文研究了企業(yè)的稅務(wù)會計，同時探討了優(yōu)化以及建設(shè)稅務(wù)風險管理體系的可行方法，復雜多變化的外部環(huán)境提升了企業(yè)管理稅務(wù)的難度，企業(yè)自身在處理稅務(wù)問題時也存在一定的問題，稅務(wù)人員必須立足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全局，以企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀為準，切實地找出適合企業(yè)使用的管控稅務(wù)風險的有效措施。通過控制稅務(wù)風險，可保障納稅安全，縮減企業(yè)的經(jīng)濟損失，強化企業(yè)的盈利能力，因此在日后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)關(guān)注稅務(wù)問題，提升管理稅務(wù)風險的實際水平，在履行義務(wù)的同時，也能夠保護自身經(jīng)營利益，獲得長遠穩(wěn)定發(fā)展條件。
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