企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的探討論文
（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的探討論文
一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)管理者重視不夠，制度執(zhí)行不力
受傳統(tǒng)管理觀念的影響，管理者對內(nèi)部控制這種新興的管理理念并未重視。企業(yè)會計工作仍然停留在簡單的會計核算上，只是對企業(yè)的來往賬款進行記錄，并沒有達到控制的效果。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視不夠，內(nèi)部控制體系建設(shè)進度較慢。雖然企業(yè)都建立了一定的內(nèi)部控制制度，但實際并沒有真正執(zhí)行，而且實踐性不強，漏洞百出。
2.內(nèi)部審計組織缺陷，審計形式化
目前，內(nèi)部控制中的內(nèi)部審計遠遠無法滿足實際工作的要求。內(nèi)部控制是一項十分復雜的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，然而一些企業(yè)為了應付需要，從其他部門臨時抽調(diào)一些人員組成審計小組，進行審計事項的事前、事中、事后跟蹤監(jiān)督，由于這些臨時人員不是專業(yè)的審計人員，其工作質(zhì)量遠遠達不到要求，使審計變得形式化。
3.內(nèi)部控制體系不健全
內(nèi)部控制制度是企業(yè)運營監(jiān)管和財務(wù)管制方面的基本事務(wù)，其作用是不可小覷的。內(nèi)部控制的有效運行能夠推動企業(yè)的整個經(jīng)營與運作，但從其目前的發(fā)展狀況來看，我國大多企業(yè)的內(nèi)部管理體制還沒有形成完整的系統(tǒng)，也沒有完整規(guī)定的準則和處置根據(jù)。企業(yè)之所以建立內(nèi)部控制制度，也是因為形勢的需要，是一種被動的建立方式，所以沒有什么內(nèi)涵，內(nèi)容也比較零碎和分散，缺少內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也起不到一定的制約作用。
4.企業(yè)的風險意識不強
缺乏完善、科學的內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務(wù)風險的重要誘因。企業(yè)的財務(wù)管理體制比較落后，對其財務(wù)活動造成了一定影響。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)在市場中的經(jīng)濟活動越來越頻繁，資金規(guī)模也越來越大，而只是涉及到資金的運動就必然存在風險，企業(yè)風險意識淡薄，注定要遭受嚴峻的風險考驗。
二、建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建議
1.提高內(nèi)部會計控制意識
內(nèi)部會計控制是企業(yè)綜合管理工作的重要部分，也是企業(yè)實施戰(zhàn)略發(fā)展的有機成分。個別職工對內(nèi)部會計控制不了解，認為是財務(wù)部門的事情，和自己沾不上關(guān)系。其實內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，所以需要各個部門與小組的通力協(xié)作，內(nèi)部控制才能夠體現(xiàn)成效。提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制意識，關(guān)鍵還要看管理層的意識，如果壓根兒沒把內(nèi)部控制管理當作一回事，那么就無法起到真正作用。因此，企業(yè)的領(lǐng)導要提高內(nèi)部控制意識，同時要求各部門、各單位學習內(nèi)部控制管理的基本知識，極力配合財務(wù)部門做好內(nèi)部控制工作。要明確內(nèi)部控制制度的建立健全是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，把它看成是一種長期的行為，不能為了短期利益而被動配合。今后各部門、各單位要嚴格依照《會計法》認真核實會計資料的真實性、完整性，嚴格按規(guī)章辦事，杜絕個人意見左右，保證內(nèi)部控制合法、有效進行。
2.建立良好的內(nèi)部會計控制氛圍
良好的環(huán)境和文化氛圍是內(nèi)部控制順利實施的條件，而企業(yè)內(nèi)部控制形式化與條件缺失有很大關(guān)系。環(huán)境建設(shè)包括組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部規(guī)章、領(lǐng)導風格及員工勝任力等諸多方面，對這些環(huán)境因素加以改善，將大大提高內(nèi)部會計控制的效果。對此，企業(yè)應完善和優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，堅持不相容職務(wù)相互分離、組織機構(gòu)及員工間形成有效制衡關(guān)系，加強對領(lǐng)導層權(quán)力的制約和監(jiān)督。另外，企業(yè)要加大內(nèi)部控制培訓力量，對各級管理人員及員工進行培訓與教育，進而自覺地遵守內(nèi)部控制制度。
3.強化內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度
企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)一直是內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，應加強內(nèi)部審計工作的力度。尤其是對基建項目招投標、設(shè)施設(shè)備采購等內(nèi)部會計控制相對薄弱的環(huán)節(jié)加強監(jiān)控的力度。內(nèi)部審計要貫穿企業(yè)會計活動的始末，不斷改進和完善內(nèi)部審計以達到應有的效果。另外，企業(yè)還要借助外部審計力度來提高自身審計水平，聘請審計專家來指導與檢查，從而達到理想的質(zhì)量水平和監(jiān)督效果。
4.提高財務(wù)人員的風險防范意識
在財務(wù)風險防范體系中，人是最活躍的因素，沒有人的參與，風險防范體系是不可能形成的，沒有具有豐富財務(wù)風險防范經(jīng)驗的人才，就無法做到最大限度的降低風險。所以增強財務(wù)人員風險防范意識是財務(wù)風險控制的重要一步。針對財務(wù)人員風險意識不強的問題，企業(yè)應加大對財務(wù)人員的培訓，定期聘請專家進行關(guān)于風險識別及防范的講座，各部門、單位管理人員及財務(wù)人員都應參加。同時領(lǐng)導以身作則，主動宣傳財務(wù)風險意識的重要性，從而使財務(wù)人員積極主動的對待財務(wù)風險，并實施有效的管控措施。
三、結(jié)語
總之，有效的內(nèi)部會計控制將有效保護企業(yè)的財產(chǎn)不受損失，有效防止舞弊行為的滋生與發(fā)展，我們要利用內(nèi)部控制管理的有力武器，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標。
（二）企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的探討論文
一、當前我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因
目前,我國公司在內(nèi)部會計控制方面存在諸多問題,比如公司控制制度不健全、審計制度不合理缺陷等。主要問題歸納如下:
一是我國企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的法規(guī)體系建設(shè)不健全。內(nèi)部會計控制的立法早已存在,但在相應的法律細則和操作規(guī)程方面則面臨較大問題。從其實質(zhì)看,內(nèi)部監(jiān)督即內(nèi)部會計控制,并將這一控制制度上升到法律,不過,會計法原則性大于操作性,無法針對我國會計管理混亂的.情況給出詳細的建議。
二是當前我國企業(yè)對內(nèi)部控制認識不足。當前,一般的企業(yè)對會計控制的認識和重視不足,不僅落后于現(xiàn)實需要,也將會計控制簡單等同于內(nèi)部成本與內(nèi)部資產(chǎn)安全,致使企業(yè)會計控制殘缺的情況普遍存在,甚至有些企業(yè)認為會計控制僅僅是手冊、文件和制度,應該強調(diào)靈活性而不按照規(guī)定程序辦理,導致漏洞百出,甚至出現(xiàn)為了私人利益而不擇手段、篡改賬目的問題,有些更是無視會計法律法規(guī),使得會計控制制度的剛性和嚴肅性受到極大挑戰(zhàn)。
三是會計控制制度設(shè)計不合理。當前,一些企業(yè)建立了相關(guān)的會計控制制度,但缺乏科學性與連貫性,會計控制功效有限。一些企業(yè)中,違規(guī)違紀行為往往只能進行事后懲罰,內(nèi)控成本較高,會計控制幾乎失去效力。另外一些企業(yè)重視有形資產(chǎn)的管理控制,但對人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)的控制缺乏,隱藏著巨大的損失隱患,也使會計控制不能全方位發(fā)揮作用。另外,一些企業(yè)的會計控制制度存在職責劃分不明確的問題,會計控制的執(zhí)行效果差。
四是會計控制監(jiān)督不足。當前,一部分企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計制度,即使一些已經(jīng)建立也尚未充分發(fā)揮作用,內(nèi)部審計不足的問題普遍存在。同時,少數(shù)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力,一些企業(yè)甚至存在私自對外投資的問題,其他的資金管理也嚴重失控。
整體來看,當前企業(yè)內(nèi)部控制不足的原因表現(xiàn)在以下幾個方面:
一是內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受限,內(nèi)部會計控制的建立實施,離不開個范圍的具體情況,要嚴格考慮控制成本,不能不顧成本進行設(shè)計。
二是執(zhí)行人員串通舞弊,相關(guān)人員的串通會導致內(nèi)部會計控制失去作用。另外,企業(yè)管理當局的錯誤干預也是重要因素。
三是企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的影響,當前內(nèi)部會計控制制度可能對不常發(fā)生的業(yè)務(wù)失去控制,企業(yè)必須適時調(diào)整,使得內(nèi)部會計控制措施不斷適應新形勢。
二、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策
目前,我國公司在內(nèi)部會計控制方面存在諸多問題,比如公司控制制度不健全、審計制度不合理缺陷等。需要從公司內(nèi)部會計的目標設(shè)定、原則及采用的控制方法等方面進行努力,主要思路如下:
一是要建立健全相應制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造有利于公司加強內(nèi)部會計控制。要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,完善公司治理結(jié)構(gòu)。要建立適應市場經(jīng)濟運行規(guī)則的企業(yè)制度。促進產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學。
二是要建立激勵機制。會計人員專業(yè)素質(zhì)和社會責任都比較重大,但現(xiàn)實中種種因素的影響,增加了會計的風險程度,要會計人員賦以高薪待遇,發(fā)揮其創(chuàng)造性。對于違反規(guī)定導致信息失真的人員,要給予處罰,并對會計人員進行再教育和管理。要提升會計人員職業(yè)道德教育,促進各種監(jiān)督力量的完善,加大對個人的經(jīng)濟處罰。
三是要加強系統(tǒng)評估及全面控制活動。公司必須樹立風險意識,嘗試建立一定的風險管理系統(tǒng),加強預警、識別、評估等措施,全面防范和控制財務(wù)風險。要建立關(guān)鍵控制點,考慮更好地反映企業(yè)情況,要完善會計業(yè)務(wù)處理流程,形成較為系統(tǒng)的完整的分析框架。要加強全面控制活動,建立健全控制制度。
三、結(jié)語
總體來看,我國逐步加深了內(nèi)部會計控制的研究和實踐,重視程度也逐步加強,但基礎(chǔ)工作比較薄弱,缺乏成熟的控制體系,加之不同行業(yè)的企業(yè)實際情況差別很大,這就很難構(gòu)建出一套標準化的內(nèi)部會計控制體系。鑒于此,要進一步加強理論研究,繼續(xù)構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系,加強實踐,進一步完善理論,促進理論與實踐的結(jié)合。同時,要將內(nèi)部會計控制體系作為必需的內(nèi)在機制,提升企業(yè)的內(nèi)部控制能力和水平。
（三）企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的探討論文
一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)的問題點
1、不相容職務(wù)未分離。不相容職務(wù)是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查屬于不相容職務(wù),有的企業(yè)以人員精簡為由,沒有意識到職責分工的重要性,讓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與相關(guān)工作的稽核檢查由同一人負責,這種做法缺乏崗位監(jiān)督,很容易造成工作中職業(yè)犯罪。
2、會計系統(tǒng)控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進先出法核算管理,缺乏核算信息系統(tǒng)的預警措施等,導致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業(yè)過多的流動資金;有的企業(yè)會計崗位之間職責不明,導致物料管理部門掛的暫估款項,幾年都沒有與財務(wù)部門對賬和處理。
3、內(nèi)部會計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產(chǎn)等會計核算和流程的制度建立和健全,并不是內(nèi)部會計控制,財務(wù)管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會計違規(guī)行為,有效建立并在實際管理過程中發(fā)現(xiàn)問題、補充完善,才能使之提高企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)管理水平。
4、會計人員隊伍素質(zhì)亟待提升。內(nèi)部會計控制制度是由人建立的,還要由人來執(zhí)行,財會人員在實際工作中要勤于思考,不斷改進工作方法,解決實際問題,大膽創(chuàng)新,都需要財會人員不斷的學習專業(yè)知識,與時俱進,提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學習,不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內(nèi)部會計控制的要求,同樣地也發(fā)揮不了內(nèi)部會計控制的作用。
二、提高內(nèi)控會計制度有效實施的措施
1、提高企業(yè)治理層的內(nèi)控意識。應結(jié)合本企業(yè)的實際,明確股東大會、董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層的職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排并予以明確,企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互分離,形成制衡,治理層人員的構(gòu)成、知識結(jié)構(gòu)和能力素質(zhì)滿足履行職責的要求,定期評估,優(yōu)化調(diào)整,能充分適應企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化。
2、不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)應根據(jù)目標和職能任務(wù),按照科學、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責權(quán)限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等不相容職務(wù)相互分離的制衡要求。
3、提高內(nèi)部會計控制的效率。企業(yè)可以通過全面識別和評估相關(guān)風險,梳理業(yè)務(wù)流程,把內(nèi)部控制體系中的每個控制點列出,并落實到每個員工,由他們具體負責執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目,對員工在每個控制點的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細的評價,并配合以相應的激勵機制,提高員工在內(nèi)部會計控制中的主動性。
4、提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。目前,我國企業(yè)的會計人員有一定會計業(yè)務(wù)核算水平,但隨著企業(yè)的快速發(fā)展、管理方法和手段的不斷創(chuàng)新、對財務(wù)管理水平的要求日益提高,急需建立一支學習型、思考型的財會人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識,不斷警醒和加強職業(yè)道德水準的提升,有效結(jié)合企業(yè)績效考評制度和崗位問責制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業(yè)通道,給予會計人員更多成長的機會。
三、小結(jié)
內(nèi)部會計控制不是企業(yè)的一項制度或一個機械規(guī)定,它約束著單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利,內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分,也是企業(yè)整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ),隨著外部環(huán)境的變化,企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理的要求,不斷修訂和完善。
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