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我國信托公司中會計控制的地位和作用
【摘要】控制是內部控制的一部分,是能夠保證企業交易記錄正確和會計信息真實、完整的制度,在企業中發揮著重要作用。信托公司的和現狀表明合規經營是信托公司長遠發展的保證,會計控制也因而在信托公司中占有核心地位,因為會計控制能夠提供保證會計信息記錄的真實性的制度,是信托公司合規經營的保證。同時,會計控制在信托公司中發揮著重要作用,是信托公司資本安全性、收益性的保證,在實現信托公司效益最大化和完善信托公司治理結構方面也發揮著重要作用。一、會計控制的含義和
(一)會計控制的含義
會計控制是內部控制的一部分,與管理控制共同構成內部控制。會計控制是指能夠保證交易的記錄正確以及會計信息真實、完整、及時反映的系統和制度。企業財務報告的目的是向各種信息使用者或企業利益相關者提供與相關決策有關的信息,各單位管理當局因此有責任設計并會計控制制度,并保證能產生真實性、完整性、及時性的財務信息。
(二)會計控制的內容
會計控制由于企業經營環境和公司前景的不確定性,而表現為一個動態的發展過程。有效的會計控制制度應具有能保證制度正確實施的有效程序,以及按管理部門需要來保證執行業務和完成工作的職責。
會計控制的內容主要包括恰當授權、職務分隔和正確性檢驗。恰當授權是指一個有效的內部會計控制制度應使所執行的每項經濟業務都經恰當授權。為達到按照管理當局規定的用途使用資金或資產,管理當局必須在會計控制制度中規定出執行對不同經濟業務的恰當授權。職務分隔是指對不同的經濟業務或同一經濟業務的不同環節,良好的控制是授予不同的人或部門分別管理。如對于銷售收款業務循環來說,職務分隔應是一個人從客戶處收取貨款,而有另一個人在應收賬款賬簿中進行登記。為防止接近資產的人挪用部分資產,應把記賬職務與保管職務分隔。正確性檢驗是指會計控制制度為保證制度的正確實施,采用一切有效的程序,同時保證所提供的財務會計報告真實、完整。
二、我國信托公司的現狀
(一)信托業在我國的發展狀況
改革開放初期,混業經營的環境下,信托投資公司并沒有開展真正意義上的信托業務,而是主要從事銀行和證券業務。由于當時還未啟動產權改革、和個人沒有多余的財富,沒有理財需求,信托理財也就沒有市場。此外,從制度法規來看,金融監管部門缺乏明確的制度法規來規范信托業的發展。以上原因使信托投資公司當時的定位不明確、經營不規范。
1999年開始歷時3年的第五次清理整頓期間,與信托業相關的法規和辦法如《信托法》、《信托投資公司管理辦法》和《信托投資公司資金信托管理暫行辦法》相繼出臺,這些法規明確了信托公司的地位和經營范圍,信托業的健康發展也因此而奠定了堅實的基礎。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展,個人收入水平的不斷提高,形成了市場化的理財需求,信托業的資產管理市場也已逐步形成。
,由于信托業的發展歷程較短,仍然面臨著困難和挑戰。一方面,信托業需要更寬松的金融環境和更完善的配套政策;另一方面,目前信托業還沒有形成可靠的效益模式,多數信托計劃的效果還有待時間檢驗。
(二)合規經營成為信托公司發展的先決條件
2005年底,金信信托投資公司被停業整頓,對信托公司的合規經營發出了預警。金信信托被整頓后不久,監管部門要求各信托公司嚴格自查,加強合規建設,完善內部控制。2006年3月9日信托協會主辦的合規業務經營研討會的召開,把信托公司合規經營的話題引向深入。規范發展、合規經營成為信托業的主調,如何完善信托公司內部治理結構,減少金融風險成為信托業思考的重點。
一直以來,我國信托業都處于弱勢地位,雖然信托業還是金融業的四大支柱之一。要有效地解決信托業的弱勢地位問題,首先監管部門需要出臺促進信托業健康發展的相關政策與法規。要徹底解決信托公司的合規經營問題,一方面,管理層要盡快完善合規經營的法規,避免信托公司出現較大的風險;另一方面,信托公司要培育合規文化,變被動合規為主動合規。
三、會計控制在我國信托公司中具有核心地位
(一)會計控制是信托投資公司內部控制的核心
信托公司會計控制是指為提高信托公司會計信息質量、保護信托公司資產安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定實施的一系列控制措施和程序,是能夠保證信托業務的會計記錄正確,會計信息真實、完整和及時反映的系統和制度。它涵蓋了信托投資公司內部涉及會計工作的各項業務及相關崗位,并針對信托投資業務處理過程中的關鍵控制點,落實到各個環節。
信托公司的會計控制主要包括以下控制措施:1.以信托為會計核算主體,獨立建賬、獨立核算,信托會計核算獨立于公司會計核算。2.明確會計崗位職責劃分,嚴禁需要相互監督的崗位由一人獨自操作全過程。3.建立嚴格的成本控制和業績考核制度;制訂完善的會計檔案保管和財務交接制度。 4.建立賬務組織和賬務處理體系,正確設置會計賬簿,有效控制會計記賬程序;采取合理的估值和的估值程序,公允反映各信托投資項目的價值。
(二)控制處于公司治理結構的核心地位
會計控制是為了保護資產、檢查會計數據的準確性和可靠性而實施的一系列、措施和程序的總和,在企業中是由董事會、經理階層和其他員工實施的。在公司治理結構中,內部會計控制扮演著極其重要的角色和地位。
首先,會計控制是公司治理結構的核心。會計作為一個控制系統,是公司治理結構中至為重要的一環。會計控制有助于建立和完善符合現代管理要求的內部治理結構,形成的決策機制、執行機制和監督機制。會計控制強化風險評估和管理,確保公司穩健經營。因此內部會計控制是公司治理結構的核心。其次,在委托——代理中,會計作為信息系統,是公司治理必需的數據庫,會計控制是會計信息系統的核心和關鍵。運行良好的會計控制系統可以優化公司治理結構,真實的會計信息有利于激勵機制的充分發揮,推動公司業績持續增長。
四、會計控制在我國信托公司中具有重要作用
(一)會計控制是信托公司資本安全、收益性的保證
會計控制的重要目標之一是保證會計信息的質量。所有者通過會計信息可以及時了解信托公司的財務狀況和經營情況,通過對會計信息的能夠掌握信托公司資本的安全性和收益性及其對企業長遠發展的因素。企業所有者最關心的是其投入資本的安全性和收益性,而有效的會計控制可以為這一目標的實現提供有力的保證。同時,所有者控制企業、控制經營者的目的是企業效益最大化,會計控制能夠促進這一目標的實現,這與其信托企業價值最大化的根本目標相一致。由此可見,有效的會計控制是保障信托公司資本安全、收益的關鍵,進而是現代企業制度的支撐。
(二)會計控制是信托公司履行受托責任的重要保證
現代企業的特征之一是所有者和經營者表現為一種委托代理關系,受托經營者有義務按照所有者控制企業的要求提供有關會計信息,這是經營者履行受托經營責任必需的條件。當然,只有信托公司切實實現了經營效益最大化的目標,才算履行了受托責任,因為信托公司向委托者提供會計信息必須以真實的經營獲利作保證。而信托公司利用會計信息對資金流、物流進行會計控制的過程也就是企業效益最大化經營目標的實現過程。因此,會計控制是信托公司履行受托責任,實現企業效益最大化的重要保證。
(三)會計控制對信托公司治理結構的完善發揮重要作用
伴隨著現代企業經營權和所有權的分離,形成了企業所有者和經營者之間的委托-代理關系。會計控制能夠協調信托公司所有者和經營者之間的利益沖突,使控制雙方建立起相互信任的關系,從而保證現代企業制度的順利實施。
信托公司經營者是現實的會計控制主體,而所有者即信托公司的股東對經營者的控制主要是通過由經營者所提供的財務會計信息來實現的。企業的所有者和經營者處于不對等的控制地位,有不同的控制目標,會計控制能夠起到約束雙方行為、協調雙方關系的作用。會計控制不僅能規范信托公司經營者行為,而且能促使信托公司所有者采取科學方式,調動經營者積極性、控制經營者管理好企業。
綜上所述,會計控制是信托公司的核心,是信托公司資本安全性、收益性的重要保證,在信托公司治理結構的完善、受托責任的履行過程中發揮著重要作用。
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