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營改增稅制改革對物流業發展的影響論文
摘要：作為現代服務行業，在國民經濟中發揮著至關重要的作用。文章結合物流業進行改革的背景下，對探究稅制改革對物流業的發展產生的影響，就稅收改革，文章從物流行業以及企業發展的角度提出建議，希望企業可以采取合理的措施充分利用相關政策，對經營結構進行轉變，實現經營成本的有效控制，有效降低經營風險。
關鍵詞：營改增；稅制改革；物流業發展；影響；建議
現階段，國內物流行業的發展仍處于初級階段，最為突出的問題就是成本居高不下，阻礙了物流業的進一步發展。與此同時，國家經濟模式加快轉變時期，加大第三產業、現代服務業的發展力度，有利于我國綜合實力提升，有助于推動經濟結構的調整。促使物流成本降低，必然極大的提升物流業發展的成本優勢，推動其加快發展速度，這一切都需財政稅收的大力支持。作為調整產業結構的重要方式，在“營改增”實行之后對物流業的稅收負擔，對生存發展具有什么影響值得分析探究。
一、營改增概述
物流業屬于復合型服務業，在其發展中和其他行業有著千絲萬縷的聯系，極大的推動了國家經濟的發展。2013年8月1日，物流行業開始實行營改增，營改增實行之后，“交通運輸服務”和“物流輔助服務”所適用稅率為11%和6%。此次，“營改增”稅制改革很好的滿足市場經濟要求，也是國家采取的減稅至關重要的措施，有利于推動社會經濟發展，革除了原來稅收制度中重復征稅、政策歧視的弊病，為企業的發展爭取了更大的空間�！盃I改增”稅制改革之后，極大的影響力物流企業的成本核算問題。
二、“營改增”對物流行業的有利影響
（一）有利于物流業產業結構和發展模式的轉變
此次，“營改增”的實行，一方面可以極大的推動物流業的發展，另一方面推動行業的專業分工，能夠有效的推動物流企業和投資構成。營改增后，原增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。防止了兩種稅收重復征收的現象的出現，大大降低了物流業的稅收負擔。所以，有利于多數物流不斷完善內部的經營模式，防止重復納稅情況的發生�！盃I改增”的實行大力推動了物流業的分工。所以稅制改革對物流業的經濟發展模式調整和轉變起到極大的推動作用。
�。ǘ┙档臀锪髌髽I的稅收負擔
“營改增”實行之后，可以講物流公司的外購設備、燃料、維修費用等進項稅予以抵扣，不但使得物流的納稅額降低，同時也在很大程度上縮減了企業的運營成本，企業由此獲得更多經營資本，可以用于經營規模的擴大，技術改造、設備的升級等。另外中小物流業可以按照具體的政策，結合企業本身經營規模作為小規模的納稅人，稅率只有3%。所以，“營改增”的實行可以有效降低物流公司的稅負。
（三）有利于物流企業精準納稅
“營改增”實施之后，物流業一方面規避原來重復征稅的情況，另一方面有效的規避了傳統稅制模式下，使得多數項目的稅收不明確的情況。在過去，需要對物流的公司內部出現的混合型銷售等活動進行區分，操作起來非常麻煩，而且非常容易出現納稅風險，極大的降低了稅收的精確程度�！盃I改增”實行之后使這一情況大大的改善。某物流公司屬于一家現代化綜合物流單位，負責多項業務，貨物運輸、代理、分揀、倉儲、配送、信息化好網絡化等。本文以該物流企業為例，對“營改增”的實行在物流企業產生的影響進行詳細的分析。1.企業納稅負擔加重“營改增”實行之后，交通運輸業增值稅稅率上升，由之前的3%增加到11%，必須持有相關增值稅發票同時具有一般納稅資格，才能夠進行增值稅進項稅抵扣，抵扣掉7%，同時，物流輔助服務涉及的稅率有所提升，由之前的5%提升到6%，大大加大了物流業的負擔。在8月1日“營改增”實行之前，稅負基本沒有發生較大改變，但是第三、四季度稅負大幅提升，這導致了稅制改革，稅負增加的尷尬局面。國際對此進行一定的補助，但是固定資產在改革之前購買，燃油、維修等巨額支出又無法系數獲得增值稅發票，使得可供抵扣項目并不多，極大了加重了稅收負擔。2.企業利潤下滑“營改增”實行之后，很大程度上影響了物流業的收入、利潤、成本等相關項目，這主要是由于相關價款中含有營業稅，不包含增值稅。改革之前，營業稅會納入營業收入中，改革之后，增值稅屬于價外稅，不會納入收入之中，這就使得收入減少，利潤降低。此外稅率的提升，稅負也出現提升，企業凈利潤也受到了極大的影響。改革之后，公司無法進行進項稅抵扣使得成本增加，使得利潤下降。由表2可以看出，“營改增”之后，其營業收入降低。同時固定資產無法抵扣，燃料、維修支出難以取得專用發票，勞務、道橋保險支出無法抵扣，使得企業成本增加。而因為稅制改革后，增值稅不在營業利潤核算之列，使得后半年利潤降低，利潤出現了一定程度的下滑。3.企業流動資金減少物流行業多數公司不僅提供儲存和派送貨物的業務，同時也提供代購等業務。利用代購業務，加大了資金流量，有利于企業的進一步發展。分析表3可以得出，在稅改之后，公司的資金流動減少了，稅改使得企業的運營遭受較大的沖擊，代購業務出現大面積縮水，多層次經營受到了嚴重的影響。新的稅制要求，納稅人出具相關明細必須與提供勞務的部門保持一致，否則不予抵扣進項稅，因此購貨單位保修將增值稅發票準確填寫，同時也會將貨款直接給供應商，該物流的代購業務減少，公司的預付賬款縮水，資金流量大幅下降，使得經營風險大幅提升。
三、營改增稅制改革對物流業發展對策建議
�。ㄒ唬├枚愂照撸M行稅收籌劃
積極組織稅收籌劃，可以極大降低企業稅負。在公司運營過程中，稅務成本是一項非常重大的費用支出，稅制改革之后，稅務成本發生較大改變，該物流公司必須對各種稅務成本構成進行清晰的明確，進而根據稅務人士的建議采取科學的稅務籌劃策略，對勞務有關的稅務成本進行有效控制。其一，努力獲得更多的進項抵扣金額，促進稅負減少。該公司在進行各種材料和燃料的購置的過程中，盡量選擇可以開具增值稅專用發票的單位。其二，難以抵扣燃料相關增值稅發票，公司可以采取統一購置、支出分散，公司統一購置加油卡，發放給員工使用。其三，努力獲得差額納稅。差額納稅就是根據相關政策，建立在已經獲得的銷售去除支出的價款不包含稅余額基礎上的一種征稅方式。稅制改革之后，該項征稅方式依舊有效，所以該公司可以合理地利用該政策，實現稅負降低的目標。
（二）轉變銷售定價方案，降低經營成本
物流公司對銷售價格進行調整，維持稅制改革之后其利潤不發生變化。“營改增”之后，該公司的上游企業所使用的稅率出現了上漲，由之前的7%上升至11%；倉儲業務稅改之前不用繳納稅款，現在需要繳納6%的稅款，為了保持原來的成本和利潤，必須和顧客進行溝通聯系，進行協商，獲得理解，將銷售價格進行調整，使得企業利潤下滑趨勢有所好轉。在對價格進行調整的過程中，公司還可以集中采購燃料以及維修使用的零件，有利于更新運輸工具，使得進項稅的抵扣額度提升，有效降低了運營成本，實現了扭轉利潤下滑的疲態。
�。ㄈ┺D變經營結構，減少經營風險
該物流企業結合企業資金流動現狀，對稅制改革之后的經營和財務狀況進行研究。面對當下資金流下降，經營風險大幅下降的狀況，公司必須對自身的經營和服務模式進行合理的調整。應當將原有的服務鏈進一步延長，和上下游企業之間暢通聯系，比如，電子商務、快遞等行業的進項稅抵扣保障，有利于服務進一步擴大，服務鏈進一步延伸，有利于產業鏈一體化發展，努力朝著綜合性的物理企業轉變，建立一體化的產業模式，增強企業的競爭力。
結束語
綜上所述，自“營改增”以來，對物流業產生了極大的影響，從宏觀角度看，實行稅制改革，可以有效革除原有稅制弊端，推動物流產業的進一步發展，但是結合近期的企業稅負、利潤、資金的狀況分析，稅制改革在很大程度上阻礙了公司的進一步發展，因此公司必須采取積極措施，利用國家相關政策，積極轉變自身發展模式，進行合理的稅收籌劃，促進稅負的降低和企業風險的控制，推動企業的進一步發展。
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