風險管理論文大全【14篇】
在日常學習、工作生活中，大家一定都接觸過論文吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業基礎。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？下面是小編為大家整理的風險管理論文，歡迎閱讀與收藏。
風險管理論文 篇1
現代社會是信用經濟的時代，許多企業為了吸引更多的客戶，擴大營業額，增加盈利，除了依靠廣告、價格、產品質量等因素外，還在結算上采用了賒銷的方式，即信用銷售，由此就產生了應收賬款。下面本人就企業應收賬款管理中信用管理的有關問題談談自己的看法。
對客戶的信用情況進行調查
信用管理的一項主要內容是對客戶的信用情況進行調查，為本企業的信用銷售決策提供依據。在具體進行信用調查、搜集客戶的信用資料時，可采用以下方法來進行。
直接調查法
是指企業調查人員與被調查客戶接觸，通過當面采訪、詢問、觀看、記錄等方式獲取信用資料的一種方法。這種方法能保證搜集資料的準確性和及時性。
間接調查法
是指通過對被調查客戶或其他有關單位的相關原始記錄和核算資料，進行加工整理以獲取信用資料的一種方法。這些資料主要來源于：財務報表。通過對客戶的財務報表進行分析，基本上可掌握其財務狀況和盈利狀況。信用評估機構。目前我國的信用評估機構有三種形式：一是獨立的社會評估機構，他們只根據自身的業務吸收有關專家參加，不受行政干預和集團利益的牽制，獨立地開展信用評估業務；二是中國人民銀行負責組織的評估機構，一般吸收專業銀行和各部門的專家進行評估；三是由商業銀行組織的評估機構，由專業銀行組織專家對其客戶進行評估。在評估等級方面，目前有兩種：第一種是采用三類九級制，即把評估對象的信用情況分為AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等。第二種是采用三級制，即分為AAA、AA、A.這些專門的信用評估結構，由于其評估方法先進，調查細致，程序合理，可信度較高，因而其評估結論值得有關企業信賴并采納。銀行。每個銀行都設有信用部，都愿意為自己的客戶提供與其存在信用往來關系的企業的商業信用資料。其他部門。如財稅部門、消費者協會、工商管理部門、證券交易部門等，都可作為了解客戶信用狀況的渠道。
對影響信用銷售決策的因素進行分析
企業在進行信用銷售決策時，一般應考慮以下幾個因素：
信用銷售對銷售收入的影響
企業提供信用銷售，會延長帳款的收回時間，但企業可能會要求客戶以較高的價格購買，不會打折，同時信用銷售也會刺激需求，增加銷售量。因此，從長遠看，企業的銷售總額可能會增長。
信用銷售對成本的影響
企業向客戶提供信用，將使應收帳款增加，從而會增加應收帳款的管理費用和壞帳損失，擴大了企業的成本。
信用銷售對融資成本的影響
企業短期融資成本是信用銷售決策時應考慮的重要因素。企業如果提供信用，必須為客戶墊付資本，這種墊付的資本成本并不一定就是應收帳款投資的預期收益率，只有當墊付的應收帳款投資的預期收益率大于墊付資本的成本時，信用銷售決策才是可行的。
對客戶進行信用評估并確定信用銷售對象
在搜集好客戶的信用資料后，要對這些資料進行分析，并對客戶的信用狀況進行評估。信用評估的方法很多，最常見的有以下兩種：
“5C”評估法
客戶的信譽指債務到期前客戶愿意履行其償債義務的可能性，信譽是評估客戶的最主要因素。
客戶的償債能力主要對客戶的財務狀況進行了解，分析其流動比率、速動比率、資產負債產等償債能力指標，以判斷客戶有無償債能力。
客戶的資本總額，盈利能力主要掌握客戶的.財務實力和財務狀況，可用于償債的資產價值多少。
客戶的抵押品指客戶為獲得商業信用優惠提供的擔保財產。企業對一些不很了解的客戶，只要他們能夠提供足夠的抵押品，是可以向他們提供與之相適應的信用。
條件指企業所不能控制的各種影響客戶償債能力的社會經濟形勢及其他情況。如經濟衰退、市場收縮及自然災害等。
上述中的信譽、能力、資本、抵押品、條件的英文第一個字母為C，簡稱“5C”評估法。
企業只有將客戶的以上情況了解清楚后再決定是否賒銷。
信用評分法
信用評分法是先對一系列財務比率和信用情況指標進行評分，然后進行加權平均，得出客戶的綜合信用分數，在量化的基礎上進行對比和排序。客戶的信用評分低于某一設定標準分值的，不應對其賒銷，只有高于設定的基本分值的客戶才可以納入賒銷備選名單之中。其計算公式是：
式中：S——某客戶的信用分數；
ai——事先擬定的對第i種財務比率和信用品質進行加權的權數；
xi——第i種財務比率或信用品質評分。
例：某客戶申請賒購，經過信用調查已經對有關指標逐一了解，并確定了它們各自的權數和分數。根據上式計算出其綜合信用分數為77分。假定該企業確定的賒銷最低信用分數標準為60分，則該客戶顯然是符合條件的，可以對其賒銷。
確定信用銷售額度
信用銷售額度又稱信用限額，也是企業信用銷售政策的一個組成部分。信用銷售額度包括企業總體上的信用銷售額度和對某一具體客戶的信用銷售額度兩方面的內容。
確定總體信用額度
就企業總體來說，信用銷售額度是指企業基于自身的情況和外部環境而確定的可對外提供賒銷的規模。具體來說，確定總體信用銷售額度需要考慮以下因素：
企業的剩余生產能力如果企業有較大的剩余生產能力，那么，它因信用銷售不足而放棄的潛在收益就很大，這時因適當增加信用銷售額度。
企業可變成本的高低信用銷售擴大的收益與企業可變成本的大小有關。如果生產產品中的可變成本較低，那么，增加信用銷售所帶來的現金流量的現值就較大，從而收益也就較高；反之收益則較低。
企業增加信用銷售對客戶的吸引力如果企業擴大信用銷售能夠增加新的客戶，或者使現有客戶增加購買量，那么由此增加的收益就較高；如果擴大信用銷售增加的銷售量有限，由此增加的收益也有限。
確定各個客戶信用額度
信用銷售額度代表著企業對客戶承擔的可容忍的賒銷和壞帳風險。額度過低將影響到企業的銷售收入，額度過高將會加大企業的風險。常用的方法有以下幾種。
根據收益與風險對等的原則確定即根據某一客戶預計的全年購買量測算全年在該客戶處可獲收益額，以該收益額作為每次該客戶賒銷的額度。
根據客戶營運資金凈額的一定比例確定由于營運資金可以看作是新興債務的償付資源，因此，企業可以根據客戶的營運資金規模的一定比例作為本企業為其設定的信用額度。
確定客戶額度根據客戶以前的信譽、償債情況具體確定一個額度。
信用銷售風險防范與控制
信用銷售可以擴大銷售額、增加利潤，但也會增加信用成本，產生以下信用銷售風險：一是由于客戶的付款遲于規定的時間，企業可能會發生比預期更高的機會成本和收賬成本，其結果使銷售利潤降低；二是由于有些客戶賴賬或至少不付清全部貨款而導致現金流入數額的不確定性。
為了防范和控制信用銷售風險，一般可采取下列方式：
建立客戶信用檔案
在信用評估的基礎上為每一個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄其有關資料�？蛻魴n案的內容一般包括：客戶與本企業有關的往來情況；客戶的基本情況；客戶的資信情況。
修訂信用政策
企業應根據情況的變化，隨時修改和調整信用政策，盡量協調三個相互矛盾的目標：（1）把銷售量提高到最大；（2）把應收賬款投資的機會成本降到最低；（3）把壞賬損失降到最小。如果改變信用政策后所增加的利潤，足以補償所包含的風險時，企業就應改變信用政策。
建立信用額度
企業應根據客戶的信用等級及有關資料，為每一客戶設定一個信用額度。信用額度雖然不一定能提高客戶付款的概率，但它可以限制不付款引起的壞帳損失。在實際操作中，信用控制單位必須從每日的發貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收，如果有，則應停止發貨。
建立信用制度
企業應定期召開不同層次的信用報告會議，主要包括：由最高財務主管或管理當局參加的報告會議。主要討論目前信用控制的運作情況、企業所遭遇的困難和信用風險預測、企業信用政策的執行情況及改進措施。由信用控制單位和業務單位聯席召開的信用控制會議，主要是對客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價。由信用控制部門內部召開的會議，主要研究信用控制部門的運作是否正常、過去一、二周的工作績效和未來一、二周的工作內容和規劃等。
總之，企業向購買者提供銷售，實際上是對購買者進行投資。因此，我們要對這種投資進行管理，分析提供信用銷售所帶來的利潤以及增加的成本和風險，以便作出正確的信用銷售政策，提高企業的盈利水平。
風險管理論文 篇2
1臨床資料與方法
1.1臨床資料
取20xx年10月至20xx年12月來我院急診科就診的328例患者為研究對象，平均分為2組，其中A組（164例）男性112例，女性52例，年齡范圍在3-89歲之間，平均年齡（42.6±7.4）歲，包括毆打傷56例，車禍傷49例，意外摔傷31例，其他28例；B組（164例）男性110例，女性54例，年齡范圍在4-90歲之間，平均年齡（43.1±8.6）歲，包括毆打傷54例，車禍傷51例，意外摔傷29例，其他30例.兩組患者在性別、年齡、家庭背景、社會地位、經濟水平、自身身體素質以及病情嚴重程度等方面均無顯著統計學差異（P>0.05）。
1.2研究方法
本研究兩組患者A組在給予常規護理服務的基礎上進行風險護理管理干預護理，而B組接受單純常規護理方式進行護理。
1.2.1常規護理方法
主要包括心血管的監測，水、電解質及酸堿平衡的調節維持，呼吸管道通路的建立，營養液的供給護理以及其他的一些常規護理內容。
1.2.2風險護理管理干預
①護理制度的健全和規范。急診科護士長要在獲得護理部相關領導認可的前提下制定相關護理安全管理制度，要求具有針對性、全面性、服務性。通過規范護理制度，要求急診護士提高急診護士的風險意識，明確急診護理的操作目標，掌握在接待急診患者過程中與患者或家屬之間關于風險、治療等相關內容的溝通要求，對應性臨床操作要做好患者或家屬知情同意簽署工作。同時，在制度內容中要設定關于突發狀況和救治程序規定，建立應急組合方案，從而使急診工作過程中的護理行為規范有序，降低不良風險事件的發生幾率，為保證護理工作安全有效的持續開展提供完善的規章制度。②急診護理人員風險意識的提高。加強急診相關護理培訓，對護理人員在急救設備操作、急救藥品使用以及針對性急救技能方面定期開展相關培訓并、講座以及座談會等。通過相關溝通和座談，了解本院急診科護理常見問題，針對薄弱環節進行優化，建立具有急診針對性的風險護理培訓教案。③規范護理相關的病案文件管理。急診護理相關病案文件主要是指急診在接待患者及救治過程中，針對患者不同病情走向，臨床醫生和護理人員所采取的的相應急救措施記錄及相關護患、醫患溝通文書，也是重要的法律文件。護理相關的病案文件的建立要建立在準確、嚴格、可觀、及時等原則基礎上，醫保證所有文件的真實有效。相關護理上級部門要定期對門診病案及住院部所有患者的病案記錄進行審查，針對相關問題采取及時糾正。④加強藥品和設備管理。提高對儀器設備和藥品的管理，針對急診設備要安排專業的專門的人進行負責，定期進行清潔消毒和保養，記錄要準確明了，每天進行清點對異�，F象一定要及時反映，以避免相關的手術器械滯留、操作缺失等現象的發生甚至處理延誤。⑤提高護患溝通。通過普及急診護理知識，強調人性化的護患溝通，加強急診護士在處理護患關系方面的人性化服務，在忙亂的急診救治分為中，急診護士更應該承擔起安撫病人和家屬情緒，給予耐心、周到的關懷態度，加強溝通，盡量減少嘈雜的爭論和沖突，同時提高對患者就醫和病情的'保密工作，預防隱私外泄造成的事故發生。
1.3評價指標
�、僮o理缺陷和搶救物品完好對比：對比兩組護理缺陷的發生率以及搶救物品的完好率；②護理合格情況的對比：對比兩組無菌物品滅菌合格率、導管護理合格率、護理病案文件記錄合格率、護理人員三基考試合格率、護士專業操作合格率、護士醫療考試合格率等；③護理質量對比：主要對比護理基礎水平、消毒隔離評分、護理病案文件書寫、護士違規操作等。1.4統計學方法、本研究采用數據軟件SPSS18.0進行統計學分析，計量資料用（x－±s）表示，進行t檢驗分析；計數資料用χ2檢驗分析。設P;0.05時差異有統計學意義。
2結果
2.1護理合格情況、護理滿意度、缺陷和物品的完好性對比
研究結果顯示A組護理評價結果在護理缺陷發生率、搶救物品完好率、護理滿意度、無菌物品滅菌合格率、導管護理合格率、護理人員的三基考試合格率、專業水平合格率以及醫療考試合格率等方面的評分結果均顯著高于B組，兩組結果的組間差異P;0.05，有統計學差異。
2.2護理質量評分比較
結果顯示，A組護理服務質量評分結果在護理基礎水平、消毒隔離、病案文件書寫以及違規操作方面的評分結果均顯著高于B組，兩組結果組間差異P;0.05。
3討論
3.1風險護理管理對急診護理的護理服務效果改善
現在通過本研究結果顯示，A組患者在接受風險護理服務干預護理后，急診護理的服務效果在各方面結果和評價均有顯著改善，護理缺陷發生率顯著下降，急診搶救過程中避免了物品損壞的發生，而且避免了無菌物品消毒問題的存在。同時，通過風險護理管理干預護理，開展相關急診風險護理培訓，護士在專業技術，交流水平，醫療專業知識等方面的水平也顯著提高，在應用導管護理方面護理服務水平也有滿意的改善。同時，隨著現代經濟水平的不斷提高，急診患者及家屬在對就要要求及相關醫療服務方面的要求有了新的提高，而急癥發作的突發性也造成患者的或家屬的焦躁心里，因此，提高護患溝通，加強了醫患了解和信任，使患者對急診護理滿意度顯著提高。
3.2急診科開展風險護理管理干預的重要性
隨著醫療行業的發展，急診工作以其專業性強、動態性等特點，面臨并發癥、急性發作、具體重癥病發等實際問題的存在，一定程度上給醫護人員造成了危險壓力的負擔。由于急診科工作中與患者接觸最多的始終是護士，因此他們面臨的職業風險更高一些。為了提高護理人員的安全，改善急診護理服務質量，實施風險護理干預，不僅在護理質量上得到改善，對提高醫療機構的信譽水平，加強急診建設意義重大。同時，通過開展風險護理管理干預，急診護理工作流程得到系統化，避免了擁擠的急診救治過程中糟亂以為風險的發生。另外，通過加強呼喚溝通，急診醫療更加人性化，是患者或其家屬對急診過程有了更深入的認識，在一定程度上降低了醫療事故的發生。
風險管理論文 篇3
金融作為當今世界經濟體的核心，對國家的穩定發展起著至關重要的作用。 金融安全關乎社會經濟穩定發展，是國家經濟安全的重中之重，所以我們必須加強對金融風險的有效分析，創新金融管理體制來化解金融危機。 本文就當前我國面臨的金融風險中存在的問題以及改革金融管理制度方面進行了相關分析。
一、目前金融風險面臨的挑戰和問題
當今世界經濟全球化的不斷發展，導致資本流動不斷擴大，國際債券市場融資規模也獲得了前所未有的發展，從改革開放到如今，融資規模比原來增長了近 107 倍。 這樣高速的發展規模是資本全球化流動的結果，也是在經濟全球化的時代大背景形成的。
1.金融體系的穩健受到了巨大的考驗。 隨著中國金融體系與世界金融體系的不斷接軌，封閉的經濟格局被全球化緊密聯系所打破，傳統的金融體制逐漸退出經濟舞臺，新的金融機制由于出現在萌芽時期，并不成熟，由于國情不同和體制不同，有些并不適應于我國目前的金融體系。 而我國的對外開放始于 1978 年，雖然到目前已有 37 年，但是體制相對薄弱，無法抵抗外部強有力的沖擊，金融體系趨于不穩定狀態， 金融體系的動蕩給市場經濟體制帶來了很大的風險，金融體系的穩健受到了嚴峻的考驗。
2.金融監管力度不能滿足我國經濟體系維護。 經濟全球化下，我國實行全面對外開放，這就給金融監管帶來了一定的壓力和挑戰，我國在金融監管方面比較注重內部因素的調整，更多是在自身的問題上改變不足。 但是，隨著經濟全球化的不斷蔓延，資本全球化、流通全球化、商品全球化使世界聯系成為了一個整體，伴隨而來的市場全球化、金融犯罪全球化導致金融風險面臨嚴峻考驗，外資企業的不斷滲透使我國的金融監管也面臨著進退兩難的問題，我國監管制度的不完善給國家金融帶來了前所未有的難題。
3.金融創新管理方面還存在著很大的不足。 經濟的發展離不開金融的支持，目前我國的社會經濟制度下，金融創新管理能力表現極為脆弱，首先是我們自身缺乏對金融風險和創新的深刻了解。 其次是看待金融風險方面無法提出強而有力的意見，在問題的分析能力上存在著不足，對于我國的金融經濟綜合能力把握不夠。 最后是金融資金不足，對于金融創新方面投資力度小，沒有引起足夠的重視，這樣就導致了金融創新管理缺陷，對我國金融業的發展產生了巨大的影響。
二、金融風險與金融創新管理之間的相互作用
1.從定義方面來看兩者之間的關系。 金融風險和金融管理之間的關系和作用是相互的，我們需要從它們的定義出發。從經濟學角度定義來講，我們知道金融風險是指在資金流通和貨幣運營過程中，由于各種無法被預料的不確定因素帶來的潛在風險問題，從而造成一定的收益支出問題，它隨金融活動的產生而產生，發展而發展，并持續伴隨。 金融創新管理是指金融企業在發展資本的過程， 內部存在的體制革新問題，通過創新體制有效促進金融資本的'穩定發展，優化升級金融體系內部制度問題，獲得最大化效益。
2.從內部結構來看兩者之間存在循環模式。 兩者之間存在著相互依賴、相互作用的關系。 金融創新增加了金融業的系統風險，金融創新管理下，各部門之間的聯系加強，在進行金融投資或資本運用上，一個部門出現問題，其他相關部門也會跟著受到牽連，出現連鎖效應。 金融活動主體為了規避金融風險而進行金融創新，但是在金融創新之后又會產生新的金融風險，這樣就陷入了循環往復的模式之中，金融風險促進金融創新，金融創新反作用于金融風險，兩者之間相互作用，互相轉化，如此反復循環，促進了金融業的發展。
三、加強金融風險與金融創新管理的策略
1.加強政府支持 ,適當給予政策輔助 . 政府是金融經濟良好運行的助手，在政策上給與支持和幫助，可以有效地促進金融市場的穩定和發展，保障經濟的正常運行，為金融發展提供良好的市場環境，把握風險指標，在適當程度上給予放寬政策并且出臺經濟政策加以輔助，同時運用國家相關部門加以維護，審慎有序地推進金融開放，妥善處理國家金融資本流通的關系，堅持金融市場風險承受能力與市場經濟發展相適應，穩步前進，加深金融開放程度，但是也不要過度。
2.提高市場內部自我協調的能力 . 市場經濟條件下 ,內部自律是非常重要的，只有做到自我修正、自我完善，市場內部才能不斷優化升級，但這不是說可以放任不管，任其發展，企業要對自己的體系負責，合理分析內部存在的問題和不足，充分發揮自己的優勢部分，彌補自己的不足，對金融創新管理進行科學有效的分析，并提出行之有效的解決方案，適應于市場經濟的內部，發揮市場經濟中"無形的手"的作用，運用市場機制進行不斷完善，從而規避金融風險帶來的潛在危機。
3.加強監管力度 ,用法律做維護 . 金融制度的創新其實就是金融機構內部的優化升級，從金融制度創新方面來說，就是監管制度和獎罰制度相結合，制度創新有利于更好地解決企業內部之間的矛盾，促進企業發展模式向新的軌道行進，必要時運用法律武器來維護金融權益問題。 在企業內部要根據具體問題具體分析，實行有力的獎罰制度，獎勵擁有創新成果的先進部門，激發企業內部在創新體制問題上多提建議，多為金融管理體制出力。
四、結語
綜上所述，金融行業的穩定對我國經濟發展起著非常重要的作用，金融風險的有效控制是保證金融市場穩健的重要措施，加強金融創新管理體制也是促進金融業優化升級的可靠保證，只有做到兩者有效結合，才能促進金融產業的良好發展。
參考文獻:
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風險管理論文 篇4
一、導言
企業并購可以快速擴大生產規模，提高市場份額，獲得各種對自己發展有利的資源。但是并購本身面臨著高風險。其中，企業并購中的財務風險存在于并購獲得的全過程之中，是決定并購成敗的關鍵所在。當前我國企業市場制度不夠健全，對并購的財務風險意識還有待進一步增強，使并購帶有較強的隨意性，導致很多并購最終失敗。在眾多的企業并購活動失敗的案例中，忽視并購財務風險的存在，缺乏對財務風險的有效管理是導致并購失敗的主要原因。企業應該如何分析并購中出現的財務風險?又該如何合理控制財務風險呢?依據這些問題，對企業并購中的財務風險管理進行研究，具有十分重要的意義。
二、企業并購中的財務風險分析
(一)融資風險分析
吉利以18億美元全資收購了沃爾沃xx0%的股權。20xx年吉利共有13.68億美元總資產，加上并購后的整合費用，還需要一大筆資金來維持吉利的正常運營。對于18億美元的并購資金，吉利一部分是運用自有資金，另一部分則是通過境內外政府、銀行貸款等進行融資。20xx年9月23日，吉利通過高盛進行債務融資，發行可轉換債券及認股權證，獲得了3.3億美元的融資。通過銀行進行的長期貸款，日后將會面臨本金和利息的償債問題，如果投資收益小于融資成本，將會極大的增加吉利的融資風險。對于境外高盛集團的債務融資，屬于高利息債券，吉利在日后的經營過程中將會面臨沉重的財務負擔，因而吉利的融資風險也不小。
(二)償債風險分析
企業的償債能力是指企業能否有足夠的資產來償還其債務的能力。根據表1可知，完成并購之后，20xx年至20xx年間，吉利的流動比率和速動比率下降幅度較大，20xx年吉利并購沃爾沃進行舉債，導致其資產負債率均高于國際標準，表明吉利并購事件對短期償債能力有著較大的影響。20xx年至20xx年，吉利的流動比率和速動比率上升，資產負債率呈下降趨勢，表明吉利正在向較好的經營方向發展。
(三)盈利風險分析
盈利能力是指企業持續經營賺取利潤的能力，盈利能力的強弱直接影響到企業未來的償債能力和營運能力。在20xx年吉利完成并購之后，營業收同比增長42.86%，凈利潤同比增長了xx.64%，說明吉利在并購沃爾沃之后，實現了良好的增長。但是吉利并購沃爾沃之后，凈資產收益率呈下降趨勢。總資產報酬率在20xx年至20xx年之間呈現下降趨勢，20xx年之后稍有增加，20xx年又出現大幅下降，至20xx年時，上升到5.34%的水平�？傮w來看，吉利并購沃爾沃并沒有給吉利帶來較大的利潤，但是在日后的經營發展中，吉利將會提高自身的盈利水平，盈利風險較低。
(四)營運風險分析
營運能力反映企業內部的經營管理水平，是企業財務分析的重要指標。20xx年吉利集團的存貨周轉率達到了21.97%的較高狀態，但在20xx年完成并購之后，吉利的存貨周轉率持續下降，加大了吉利的財務風險。至20xx年時，吉利的存貨周轉率達到24.58%的水平，是并購前后存貨周轉速度最快的一年，極大的增加了資產的使用效率。吉利總資產周轉率在并購完成以后上升到了0.84%，而后小幅下降到了0.76%。20xx年至20xx年，總資產周轉率先下降后上升。在吉利之后的運營發展中，提高存貨周轉率，使吉利的運營能力逐漸增加，降低營運風險。
三、吉利在并購中的財務風險管理策略
(一)對吉利并購融資風險的控制建議
吉利運用財務杠桿效應撬動了27億美元的并購資金。在此次并購中，吉利首先運用了自有資金，然后進行債務融資，符合優序融資理論。同時在政府市場行為的引導下，吉利很容易地獲得國有銀行貸款，節約了很多融資的時間，并能夠保證并購活動的順利進行。此外，并購企業可通過較好的融資方式來達到一定的資本結構，實現股權和債權的優化配置。雖然吉利采用了合理的融資方式，但是根據吉利的資產負債率可知，吉利的長期償債能力并不是很樂觀，因此在進行融資決策時需要非常謹慎。
(二)對吉利并購償債風險的控制建議
吉利并購大部分采用債務融資，因此一定會涉及償債問題。根據對吉利償債風險的分析可知，吉利負債處于較高的水平，舉債經營比較危險。要控制吉利并購的償債風險，就要將企業的債務本息盡可能的.控制在償債能力范圍之內，這也就需要企業有一個最佳的資產負債水平。所以，對于控制吉利并購的償債風險，需要一個合理的資產負債率，并將其控制在吉利日后償還債務能力的水平之內。
(三)對吉利并購盈利風險的控制建議
通過對吉利并購盈利風險的分析可知，吉利并購的股東投資收益不是很明顯，而且吉利總體的獲益能力也不強。這就需要吉利在并購之后制定一套行之有效的整體經營戰略，并且在確定整體經營戰略以后，制定具體的營銷策略、研發策略、市場開拓策略的未來投資計劃。最后在經營過程中，將經營計劃與實際情況進行對比，及時分析差異原因，向企業反饋，調整經營方向，確保盈利水平維持穩定。
(四)對吉利并購營運風險的控制建議
吉利并購沃爾沃之后，出現大量的庫存積壓，因而存貨周轉速度降低。企業應該建立新的財務管理體系規范內部運營，從政策上，制度上規范財務運營管理流程，并規范績效考核，加強財務人員素質建設。同時企業需要考慮復合型人才的培養模式，多增加內部培訓和外部培訓的舉辦，提升員工整體素質，來滿足國際化集團的需要。
四、總結
作為企業的一種行為，并購能夠擴大市場份額，提高企業競爭力，并獲取各種對自己發展有利的資源，所以很多企業在經營的過程中往往選擇并購活動。但是并購也會帶給企業不利的風險，需要企業謹慎的考慮，及時做出防范風險的措施，來增加企業并購的成功率。
風險管理論文 篇5
在20xx 年年底召開的全國鐵路工作會議上， 原鐵道部黨組做出了全面推行安全風險管理的工作部署，要求必須強化安全風險防范意識，引入安全風險管理的方法，構建安全風險控制體系。安全風險管理作為一項長期的系統工程和全新的管理思路，對確保鐵路行車安全將起到越來越重要的指導作用。只有深刻領會安全風險管理的內涵，把握安全規律，鎖定風險苗頭，研判風險隱患，才能不斷地延長安全周期，才能從根本上實現安全、保證安全。針對此，機車乘務員們如何在自己的崗位上保障鐵路行車安全，更好、更深入的推行安全風險管路，值得我們去思考和探索。從機務行車工作的實際出發，認真總結歷年來鐵路機務行車安全事故案例及教訓，不難發現影響行車安全的主要因素包括列車運行方面、設備質量安全、勞動安全等方面。
1.列車運行方面
列車運行方面，從乘務員工作角度來說，影響行車安全的因素很多，但主要包括人為因素、環境因素、管理因素、素質和能力因素。
1.1 人為因素
鐵路機車乘務員是鐵路運輸生產的“ 主角”之一，人為因素是行車安全中影響最大的因素，在鐵路行車事故中占的比重最大，因此，必須要控制好機車乘務員的一切不安全因素，這就要求我們必須要從乘務員的安全風險管理入手。一是要從思想上進行深度教育，通過不斷學習、思考和自我警示，將“ 安全生產大如天”、“ 三個重中之重”、“ 三點共識”等安全理念植根于乘務員腦海深處，從候班-出勤-上車-運行-下車-退勤，整個流程都要進行風險研判，制定安全風險管控措施;二是要從日常發生的違章違紀方面問題著手，進行匯總分析，找出影響安全的風險因素，從而有針對性的進行風險研判，制定安全風險管控措施。三是要切實抓好乘務員標準化作業。這是風險管理的重要任務，也是鐵路“ 三化”建設的重點項目之一。因此保證乘務員認真落實好標準化作業和執行好規章制度則是確保行車安全的重中之重。在實際的行車過程中，一些乘務員經常把自己工作中不好的習慣當成了標準， 這也是為什么行管干部天天抓安全，天天有問題的原因，也是行車事故重復發生的原因所在。因此，在全面推行安全風險管理中，應該不斷要求乘務員學習標準化，作業過程標準化， 把乘務員日常的一些習慣性作業轉變為標準化作業，有效杜絕慣性違章違紀。
1.2 環境因素
環境因素就是天氣不良或行車線路狀況因素。鐵路行車過程全天候暴露于自然環境之下，暴風、雨、雪、霜凍、線路塌方、滑坡等風險因素， 隨時都有可能對鐵路行車安全造成危害或埋下安全隱患。因此，作為鐵路機務部門，要建立機車乘務員出勤預想系統。一是出勤前要做好預想，開好小組會，預想包括當時當地的天氣因素和具體線路狀況因素，每一項都要認真分析其風險因素，制定風險防范措施;二是出勤調度員要及時傳達天氣不良情況下的安全行車措施和應急處置辦法。這樣乘務員在實際運行中，才能靈活自如的應對變化多端的環境因素，從而達到超前防范，確保行車安全。
1.3 管理因素
管理因素主要是對規章制度執行和上級指示精神方面。首先，要從制度和管理上將安全風險管理與傳統安全管理區分開，更快更好的去適應這種新的管理模式，是值得機車乘務員積極思考和探究的一個重要問題。安全風險管理主要是針對未知的不安全因素提前進行預測和控制，強調問題的'超前防范。這就要求機車乘務員必須對執乘過程中的各種不安全因素進行深度分析和研究，通過不斷探索和反思，找出風險點，進行研判，按照“ 干什么、學什么;缺什么、補什么;弱什么、強什么”的原則，做到提早預防、提前防范。其次，要對管理者或上級安排和工作要求具體落實到實際工作當中，不能“ 左耳進，右耳出”，事情發生了才知道“ 不聽上級言，吃虧在眼前”，追悔莫及。
1.4 素質和能力因素
如何全面掌控和消除行車過程中的安全風險，對于機車乘務員來說，實際上就是自身業務素質和能力的問題。為此，要通過不斷提高自身理論水平、實踐技能和應急處置能力，充分掌握基礎規章制度、安全卡控措施、LKJ 操作、非正常行車辦法、機車故障處理等專業知識，練就過硬的技術本領，消除工作過程中人員、設備、環境三大要素帶來的安全隱患。這就要求在平時學習不能敷衍了事、參加培訓不能走過場、班前休息不能“ 偷工減料”、執乘過程不能“ 開小差”，必須以良好的精神狀態投入運輸生產，時刻緊繃安全這根弦。
2.設備安全方面
設備安全是保障鐵路行車安全的物質基礎， 質量良好的設備，既是安全生產的物質基礎，又是行車的重要保障。風險重點包括機車走行部裂損脫落、制動系統故障、車頂高壓電器設備失效、直供電裝置故障、監控裝置故障、其他電器線路及安全裝備故障。設備質量的好壞，直接關系著行車安全。因此，首先要從設備質量源頭進行控制，規避設備安全風險，提升設備質量;其次，通過引進新設備、新技術，不斷完善對行車設備、列車運行、現場作業、外部環境等關鍵作業過程的動態實時檢測，來確保行車安全。目前無論是電力還是內燃機車，都不同程度的安裝了一些新技術設備，如機車防火視頻、6A系統、CIR、LBJ、STP 裝置等。對于機車乘務員保證設備安全來說，要做到在出庫前確認安全裝備和其他設備的狀態良好，并且有檢測部門出具的合格證后，方可出庫。
3.勞動安全方面
勞動安全風險重點主要包括電擊傷害、車輛傷害、機械傷害、高空墜落等。通過改善勞動條件和采取具體安全措施，來保證機車乘務員的勞動安全。一是要加強作業安全、勞動安全、人身安全培訓教育，制定勞動安全各項措施，強化現場作業“ 自控、互控、他控”。二是要提高乘務員自身的勞動安全意識。翻閱近期各鐵路局發生的勞動安全事故，不難看出這些事故大多因為乘務員違反勞動安全制度和規章造成的，他們在作業過程中盲目、隨意簡化程序，圖省事，結果造成了人身傷害。
鐵路全面實施安全風險管路，是在現有安全管理基礎上對安全意識的強化、安全理念的提升、工作思路的優化，有利于管理理性化、決策科學化、防范超前化。通過對列車運行、勞動安全、設備安全方面進行風險研判，找出風險點，制定安全防范措施，達到降低和或消除行車安全風險的目的，實現閉環管理，防止行車安全事故的發生。
參考文獻
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[2]宋守信.鐵路安全風險管理核心理論與關鍵技術[M].北京：北京交通大學出版社，20xx，1.
風險管理論文 篇6
摘要：在建筑工程施工過程中加強風險管理工作，不僅是建筑企業自身工作需要，同時也是確保建筑工程項目施工質量和安全的必然要求。本文首先分析了建筑工程項目施工過程中存在的風險因素，隨后針對工程施工風險管理工作提出了幾點對策。
關鍵詞：建筑工程；施工作業；風險管理
建筑工程項目施工風險指的是在施工活動中可能對施工目標（進度、質量以及成本等）實現造成影響的各種不利因素或者不確定性因素。加強工程施工風險管理，對可能存在的風險因素進行科學評估，采取科學對策來防范施工風險，降低其可能帶來的損失。
1建筑工程施工風險因素分析
1.1準備工作
在建筑工程施工作業開展之前，應首先做好準備工作，這對整個工程施工來說至關重要，可以避免準備不足而造成存在安全隱患。在施工作業前，施工現場環境因素可能會對施工過程產生影響，此外供應商材料供應不足、材料質量問題等都會對建筑工程施工作業造成負面影響，導致出現施工中斷情況。
1.2工程變更
項目工程施工中工程設計可能會出現變更情況，業主原因、資金問題、建筑功能需求等因素都會導致出現工程涉及變成，這對建筑工程施工作業來說影響較大。此外，在施工過程中工程變更還會對整個施工過程中成本造價、經濟效益等造成影響，可能會出現工程延期情況，給承包人造成利益損失[1]。
1.3施工技術
施工技術是影響整個建筑工程施工作業的重要因素，在施工過程中應確保施工技術的規范性與合理性。在進行實踐施工過程中，實際操作可能會與最初設備的施工設計存在差異，這種情況在工序銜接中發生較為普遍。由于發包人可能對一些特殊施工技術工藝存在知識盲區，不了解相關標準規范，導致在具體施工中難以對其進行協調統一管理，給最終驗收環節和結算環節帶來不便。
1.4自然因素
在施工中最難以控制的變式自然因素，例如在施工過程中可能會出現泥石流、地震、暴風雨等自然災害，這些環境因素可能會給施工過程帶來較為嚴重的影響，且難以對其進行認為控制。因此，在施工過程中應制定詳細施工方案，并做好自然災害預防工作，及時對可能發生的自然災害影響進行識別和預測，以降低惡劣環境及自然因素對整個施工進度的影響。
2建筑工程施工風險管理對策
2.1科學控制風險程度
一方面必須要充分了解建筑工程施工過程中的相關法律法規，這是保證工程承包方和發包方雙方合法權益得以有效保障的重要依據，也只有熟悉掌握工程項目施工相關的法律法規，才能夠確保施工作業過程中能夠按章辦事，確保參與施工的所有人員都能夠主動樹立法律意識，從而避免工程糾紛問題的產生。另一方面必須要提前簽訂好施工合同。對工程項目施工流程進行全面分析，謹慎簽訂合同，針對合同中存在的條款規定不明確、獨立負擔較多風險的內容必須要提前問清，雙方協商之后進行糾正或改進，對于施工活動中必然存在的風險因素，必須要在合同中明確規定雙方具體需要承擔的.責任，這也是施工前期必須要注意的�？茖W簽訂施工合同，對施工合同的具體條款進行修訂與完善，可以確保雙方之間的權責關系盡可能平衡，有效防止施工風險的產生。
2.2合理轉移風險
要對風險進行合理轉移，首先應當在施工合同中加入相關索賠的內容。由于無法提前預知的風險是始終存在的，風險產生后會對整個工程項目的經濟效益帶來較大影響，合同雙方都想要盡快轉嫁風險。所以在合同履行時，提前約定好各種情況下的索賠規定，吸取借鑒國外工程風險管理的先進經驗，不斷促進自身風險抵抗能力的提升。當建筑企業主動樹立了風險轉移意識后，建筑工程業務也需要重視對風險因素的轉移與控制。其次能夠選擇向第三方轉移風險的方式，例如說選擇工程擔�；蚴┕けｋU，這兩種辦法的操作流程與規范要求在具體的施工活動中都有著十分廣泛的應用，但很多施工單位為了降低保險成本的支出而失去了進行第三方風險轉移的機會[2]。
2.3健全風險管理制度
現階段國內依舊還有一部分施工單位沒有認識到風險管理工作對建筑工程施工的重要性，如何在工程施工管理活動中融入風險管理意識，必須要建立健全風險管理制度。首先需要建立系統規范的工程施工風險管理體系，在施工管理活動中盡快轉變思想、更新理念，做好風險教育，促進施工作業人員和管理人員風險意識的提升，提升單位風險管理水平，把風險管理工作與經濟效益結合起來；其次需要在工程項目施工管理過程中積極應用各種現代化的風險管理方法，組建單獨的風險管理部門，推動風險管理工作的有序開展；最后是由于施工過程中的風險因素存在一定的不確定性，所以需要盡快建立風險信息管理系統，應用信息技術來做好數據采集，全面科學的分析風險發生規律并做出更加準確的預測評價，促進風險管理效率的提升。
3結語
總而言之，建筑工程項目施工過程中的風險因素是必然存在的，唯有借助于科學的風險管控策略，結合工程實際情況展開深入全面的分析，才能夠真正預防和及時處理風險，促進工程施工抗風險能力的提升，確保工程項目的經濟效益。
參考文獻
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風險管理論文 篇7
摘要：隨著我國經濟的快速發展，大企業在經營管理中遇到的涉稅問題越來越多。大企業稅務風險管理與企業的長遠發展息息相關。因此，探討我國大企業稅務風險管理問題有很大的現實意義。目前我國大企業的稅務風險大多源于復雜的經營活動、不當的稅收籌劃、稅收政策執行標準存在不一致以及稅務的易變性程度較大，大企業的稅務風險管理還存在稅務風險理念滯后、稅務風險管理部門缺乏等問題。基于此，優化我國大企業的稅務風險管理，應從深化大企業稅務風險理念、成立專門的稅務風險管理機構以及建立有效的溝通協調機制三方面著手。
關鍵詞：大企業；稅務風險；風險管理
隨著我國經濟的快速發展、稅收體制的不斷完善，大企業在經營管理中遇到的涉稅問題越來越多。20xx年和20xx年，國家稅務總局分別下發了《大企業稅務風險管理指引(試行)》(國稅發〔20xx〕90號)、《大企業稅收服務和管理規程(試行)》(國稅發〔20xx〕71號)。這說明國家越來越重視大企業的稅務風險管理。當前企業的稅務風險主要有兩種，一是違法法律法規規定而被稅務機關稽查，引發稅款補繳、繳納罰款的稅務風險。二是未正確理解稅收政策，而承擔過多的稅收責任，造成不必要的經濟損失。大企業通常具有集團化、國際化、經營活動復雜化的特點。雖然大企業的財務制度相對完善，但其涉及的稅務風險卻依然不容小覷。
1我國大企業稅務風險的來源分析
1.1經營活動復雜
大企業相對中小企業而言，財務制度完善，低級會計錯誤所引發的稅務風險較少，但大企業由于集團化、國際化等原因，其經營活動較為復雜，極易引發稅務風險。大企業的經營活動往往涉及企業變更、企業重組、重大并購以及國際交易等。這類經營活動往往涉及多個稅種及多個子公司，稅制和組織形式的復雜性增加了此類經營活動的稅務風險。如在并購事項中，若企業未能考慮被并購公司的稅收遵從情況，在調查不充分的情況下很有可能承擔兼并企業所導致的稅務風險。又比如某大型設備制造企業簽訂了含有“包稅”條款的合同，承擔了不必要的稅收負擔，短短幾年間就增加了幾千萬的稅務成本。
1.2稅收籌劃不當
大企業稅務風險的另一來源是稅收籌劃不合理。一方面，如果企業缺乏納稅的主觀能動性，缺少對自身經營活動的整體稅務籌劃，那么企業會承擔許多不必要的經濟損失。另一方面，如果企業稅收籌劃不當，打政策的“擦邊球”，也極易引發稅務風險。近年來，國家加大了對避稅的打擊力度，積極開展反避稅行動，20xx年我國反避稅對稅收增收貢獻580億元。如果企業不能及時把握和理解相關的稅收政策，其稅收籌劃往往不合理，由此引發的.稅務風險不容小覷。
1.3稅收政策執行標準不統一
我國大企業對稅收政策的關注度較高，但由于稅收政策在各地的執行標準不一致，使得大企業內部不同分支機構所遵從的稅收政策標準不統一，增加了企業的稅務成本。以EPC業務的增值稅處理為例，各地口徑不一，有些地方將EPC的設計采購施工全部看成是建筑服務，適用建筑服務的增值稅政策，也有些地方將其看成相對獨立的兼營事項，分別計價、分別核算�？梢钥闯�，各地的稅收政策不一致，若大企業在會計核算過程中，忽略了地區間的政策差異，其會計處理與稅額的計算必然存在問題，必將導致稅收成本的增加。
1.4稅法變動程度大
我國當前正處于稅制改革之中，稅法的變動較大，且變動的時間也不固定。20xx年5月1日起，營業稅改征增值稅全面推行，原來征收營業稅的行業將不再征收營業稅，改征增值稅。同時不動產的抵扣也納入了增值稅的抵扣鏈條。從企業的角度而言，我國稅法的變動較大，由此引發的會計記賬方式以及稅費計算的差異也較大。財務人員需要不斷接受新的稅收政策，倘若企業沒有跟上政策變動的步伐，很容易出現稅務操作錯誤，加大稅務風險。
2大企業稅務風險管理存在的問題
2.1稅務風險理念滯后
一是大企業的領導層對稅務風險管理的重視程度有待加強。盡管很多大企業已經認識到稅務風險對企業的重要影響，但其對稅務風險管理的作用僅局限于涉稅事項的“不違規”。企業領導層并未將稅務風險管理與降低企業經營成本、增加企業經營利潤聯系起來。二是大企業對稅務風險管理的認識不夠全面。企業僅認識到少繳稅款引發的補繳稅款、補繳滯納金等風險，但未曾意識到多繳納稅款也將使企業承擔不必要的稅務風險。因此，許多大企業在事前缺少稅收籌劃，只能被動地多繳稅款，接受損失。
2.2缺少稅務風險管理部門
當前我國大部分企業尚未設立專門的稅務風險管理部門，諸多涉稅事項往往由企業的會計人員代為辦理。而會計人員由于缺乏稅法知識的系統培訓，很難正確把握稅收政策的精神，在涉稅事項的處理上，也只設計申報納稅等基本實務，很難涉及稅務風險管理。事實上，企業稅務風險管理涉及到的稅務知識較為復雜，需要專業的辦稅人員從事稅務風險管理。缺少稅務風險管理部門，不僅不利于企業涉稅事項的處理，更阻礙了企業對涉及的稅種進行整體把握和監控。缺少專業的稅務風險管理部門，企業所涉及的稅種無法得到統一的核算和管理，阻礙了企業與稅務機關的溝通交流，不利于企業稅務風險的管理。
2.3內部控制制度存在缺陷
我國企業尚未建立完善的內部控制制度，其內部控制制度存在缺陷。在這種情況下，即便企業有意控制稅務風險，其制度缺陷也會影響稅務風險控制結果，稅務風險控制的理念很難落實到企業生產經營管理的始終。我國大多數企業缺少內部稅務審計制度，無法針對企業經營特點以及稅務機關的要求定期進行檢查。企業對自身的稅務風險也缺少有效評估。在稅務審計上，很多企業缺少主動性，大多只是依照稅務機關的硬性規定進行自查或直接委托中介機構進行檢查。這兩種檢查方式均具有局限性。若只依照稅務機關的硬性規定進行自查，則容易忽視企業的經營特點，在自查過程中也容易顧此失彼。而中介機構很難真正了解企業的經營管理流程和涉稅情況，因此委托中介機構進行檢查同樣存在風險。
2.4缺乏有效的溝通協調機制
大企業在稅務風險管理過程中缺乏有效的溝通協調機制，這包括企業內部溝通不足以及企業與稅務機關之間的溝通協調不暢。企業內部溝通不足表現在稅務部門尚未直接參與到企業的重大戰略決策中。在稅務風險管理上，企業的稅務部門處于被動位置，無法為企業的重大決策進行事前規劃與風險監控。同時，企業內部各部門間缺少有效溝通，阻礙了企業內部其他部門對稅務風險的認識不足，未及時將相關的稅務信息傳遞給稅務管理部門。因此稅務管理部門對企業的稅務風險管理大多為事中或事后調控，較少能達到未雨綢繆的效果。大企業與稅務機關之間的溝通協調不暢表現為復雜涉稅情況的處理問題難以及時有效地得到稅務機關的回復以及企業稅務管理部門人員與主管稅務機關的意見時有不一。由于我國稅法較為復雜、稅務機關對大企業的管理尚處于探索階段，大企業遇到復雜的涉稅事項時，往往無法得到主管稅務機關的及時解答。在這種情況下，企業依靠自身的稅務團隊處理涉稅事項時，很容易存在企業與主管稅務機關對政策的把握不一致的情況，從而大大增加了企業的稅務風險。
3優化我國大企業稅務風險管理的建議
3.1深化大企業的稅務風險理念
大企業稅務風險管理的成果與企業對稅務風險的認識程度息息相關。這不僅需要企業的領導層進一步認識稅務風險，也要求基層執行人員樹立稅務風險防范意識。領導層應站在企業發展戰略的高度上，正確認識稅務風險的管理作用，深化稅務風險理念。大企業的領導層在制定企業發展方針、戰略步驟的同時，應及時了解最新的稅收制度變化，將企業的發展與稅務風險相結合，制定出符合企業長遠發展的戰略方案。不僅領導層需要繼續深化稅務風險理念，基層執行人員也應加強對稅務風險的認識。大企業在內部管理過程中，應大力宣傳稅務風險防范意識，達到稅務風險防范人人有責的境界，并將這種意識落實于日常的工作中。
3.2成立專門的稅務風險管理機構
大企業應成立專門的稅務風險管理機構，該機構可設置在稅務管理部門，也可設置于財務部門。稅務風險管理機構的人員不僅需要處理納稅申報、發票管理、日常稅務自查等，還需參與到企業的重大管理決策中，及時指導企業重大涉稅事項的處理、制定符合企業自身情況的稅收籌劃方案、統一管理企業的涉稅行為。稅務風險管理機構的工作人員不僅需要擁有豐富的稅務知識，還需要具備較高的財務管理水平。不僅如此，稅務風險管理機構人員還需及時了解稅收政策，建立良好的稅企溝通關系。因此，在機構人員的配置上，要考慮工作人員的業務能力、財務管理水平、溝通交流能力與學習能力。在日常的員工培訓中，應加強對稅務風險管理機構人員的培訓，提高工作人員對稅務風險的識別和應對能力。
3.3建立有效的溝通協調機制
建立有效的溝通協調機制重在兩方面，一是要加強大企業稅務管理部門與企業部門的溝通交流。我們知道，稅務風險貫穿于企業生產經營的全過程，而企業的稅務風險防范也不僅是稅務部門的工作。因此，稅務管理部門人員與其他部門溝通交流時，應樹立防范稅務風險人人有責的意識，加強各部門人員對稅務風險的重視程度。同時，稅務管理部門應積極參與企業的經營管理過程，改變事中或事后控制的被動情況，爭取在重大涉稅事項前做好規劃。稅務管理部門應積極主動地參與各部門的涉稅事項，建立良好的協作關系，才能有效降低稅務風險。二是要建立有效的對外溝通交流機制，尤其是與稅務機關的溝通交流機制。稅務管理部門要注意信息不對稱產生的稅務風險。稅務管理部門應多與主管稅務機關溝通交流，認真學習稅務機關對稅收政策的解釋。同時，稅務管理部門也應主動及時地向主管稅務機關交流企業的生產流程，在涉稅事項發現變化時，應積極主動地配合稅務機關工作，避免信息不對稱造成的稅務風險。在遇到模糊的涉稅問題時，應主動咨詢稅務機關意見，避免雙方因意見不統一而產生的風險。
參考文獻
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風險管理論文 篇8
摘要：20xx年1月1日執行的中國注冊會計師審計準則,體現了風險導向審計的要求,旨在實現與國際準則的趨同。其中,審計風險準則是整個審計準則體系的核心準則,重大錯報風險是現代審計風險模型的重要構成要素,試分析銷售與收款循環重大錯報風險的識別和評估。
關鍵詞：銷售與收款;重大錯報風險;評估
1、銷售與收款循環常見的重大錯報風險
(1)故意虛構銷售業務,以虛增收入和利潤。20xx年,銀廣夏就是通過偽造購銷合同、偽造出口報關單、虛開增值稅專用發票、偽造免稅文件和偽造金融票據等手段,虛構主營業務收入,虛構巨額利潤7.45億元。而為銀廣夏出具無保留意見的深圳中天勤事務所被吊銷職業資格,其簽字注冊會計師劉家榮、徐林文被吊銷注冊會計師資格。
(2)故意隱瞞銷售收入,以少繳流轉稅和所得稅。中電廣通編制20xx年年報時,對其因20xx年確認收入而應收中國有線余款72,000,000元仍未入賬,導致20xx年年報少計應收賬款(中國有線)72,000,000元,少計其他應付款(中翔海河)72,000,000元。
(3)信用政策不合理,盲目賒銷,導致形成大量的應收賬款甚至呆賬。一些企業對客戶信用評估不重視,為了占領市場盲目擴大客戶源,為日后銷售收款埋下了巨大的隱患。一些銷售業務人員更是利用企業信用管理的漏洞,冒險向不該發貨的“特殊客戶”大量發貨,導致企業出現巨額的壞賬損失。
(4)長期不與客戶核對應收賬款,導致應收賬款記錄不準,甚至出現舞弊行為。一些企業對建立客戶訪問和應收賬款對賬制度并未引起關注,導致記賬錯誤出現,甚至其中有弄虛作假或舞弊行為。
(5)應收賬款長期掛賬,資金被長期占用,甚至導致了大量的呆賬、壞賬。商品、勞務的賒銷在擴大產品銷售、增加產品銷售收入的同時又形成了大量的應收賬款,不少企業應收賬款占總資產的比重居高不下,嚴重影響了資金周轉,甚至產生大量的呆壞賬。紅光公司20xx年銷售額3億多元,應收賬款平均余額在1.4億元,已經核銷的壞死賬累計2200萬元,賬面還有呆賬2100萬元,2年以上賬齡的應收賬款占總應收賬款的16%。
(6)通過關聯方交易轉移巨額虧損或是杜撰復雜交易確認非法收入。有的上市公司通過關聯方交易將巨額虧損轉移到不需審計的關聯企業,從而隱瞞其真實的財務狀況。有的上市公司則與其關聯企業杜撰一些復雜交易,單從會計方法上看,其利潤的確認過程完全合法,但它卻永遠不會實現。瓊民源公司1996年度虛構了5.66億元利潤、虛編資本公積金6.57億元就是通過關聯交易取得的。
(7)銷售業務截止期混亂,收入被人為推遲或提前確認�！皷|方鍋爐”在上市之前,就通過調整財務報表而虛增凈利潤1.23億元,上市后,又在“利潤截期”問題上大做手腳,將1996年度的銷售收入1.76億元和銷售利潤3800萬元,調整至1997年度。1997年度又以同樣的方法,將該年度的銷售收入2.26億元和銷售利潤4700萬元轉移到1998年,從而創造連續3年穩定盈利,凈資產利潤率增長平衡的假象。
2、了解銷售與收款循環重大錯報風險的途徑
2.1崗位分工與授權批準
銷售與收款業務是否建立了崗位責任制,確保不相容崗位相互分離、相互牽制,是否由銷售部門主要負責處理訂單、簽訂合同、執行銷售政策和信用政策、催收貸款;發貨部門主要負責審核銷售發貨單據是否齊全并辦理發貨的具體事宜;財務部門主要負責銷售款項的結算和記錄、監督管理貨款的回收;是否建立了專門的信用管理部門負責制定單位信用政策,監督各部門信用政策執行情況。對銷售與收款業務是否建立了授權批轉制度,明確規定審批人員對銷售與收款業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,對于超過單位既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務,是否采用集體決策制度。同時要了解所有崗位是否都有明確的職責并且將不相容職務嚴格分離,對各崗位人員的勝任能力是否進行定期考核,并對重要崗位實行定期輪換制度。
2.2銷售與發貨控制
公司是否建立了客戶信用管理,在選擇客戶時,是否充分了解和了解客戶的信譽、財務狀況等有關情況,以降低賬款回收中的風險,對所有的賒銷業務是否遵循規定的銷售政策和信用政策。對銷售業務流程的管理,是否按照銷售談判、合同審批、合同訂立、組織銷售、組織發貨的過程來進行管理,在銷售合同訂立之前,是否指定專人就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判,并對銷售談判的`全過程做出完整的書面記錄;是否授權有關人員與主要客戶簽訂銷售合同,對金額較大的銷售合同的訂立是否征詢了法律顧問的意見,銷售部門是否是按照經批準的銷售合同編制銷售計劃,想發貨部門下達銷售通知單,并將經批準的銷售計劃及時下達財務部門,由財務部門向客戶開具銷售發票,發貨部門是否對銷售發貨單進行審核,嚴格按照銷售通知單所列發貨品種和規格、發貨數量、發貨時間、發貨方式組織發貨,并建立貨物出庫、發貨等環節的崗位責任制,是否建立了銷售退回管理制度,銷售退回是否經過批準,退回的貨物是否有驗收部門驗收和倉庫部門清點后方可入庫,財會部門是否對驗收報告、退貨接收報告一級退貨方出具的退貨憑證等進行審核后才辦理相應的退款手續。
2.3銷售收款控制
單位是否按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》和《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》等規定,及時辦理銷售收款業務;是否建立應收帳款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度,對催收無效的逾期應收賬款是否予以解決;單位是否按客戶設置應收賬款臺賬,并及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況;單位是否對于可能成為壞賬的應收賬款及時報告有關決策機構,由其進行審查,確定是否確認為壞賬,并在履行規定的審批程序后作出會計處理;單位是否定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收賬款等往來款項,如有不符,是否查明原因,及時處理。
2.4會計記錄控制
會計部門是否是將銷售通知單、出庫單、銷售發票、應收憑單等核對無誤后編制記賬憑證;對銷售成本的結轉、銷售費用的列支是否符合財務會計制度的規定,對銷項稅的處理是否符合增值稅法的規定。
2.5監督檢查
單位是否建立了對銷售與收款循環內部控制的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,并定期或不定期地進行檢查;對監督檢查過程中發現的銷售與收款內部控制中的薄弱環節,單位是否采取措施,及時加以糾正和完善。
3、對銷售與收款循環重大錯報風險的評估
整個審計程序簡單可以概括為:了解被審計單位及其環境——評估重大錯報風險——設計審計程序——實施審計程序——評價獲得的審計證據——隨時對最初的評估進行檢驗——實施更多的程序或者得出結論。從中可以看出,對會計報表層次以及各個賬戶、交易重大錯報風險的評估對擬實施進一步審計程序的總體方案具有重大影響。財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系,它可能影響多項認定。重大錯報風險難以被界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定,相反,此類風險會增大一個或多個不同認定發生重大錯報的可能性,與由舞弊引起的風險特別相關。對銷售與收款內部控制的了解可以幫助審計人員識別此類交易以及賬戶的重大錯報風險,在上述二中已經列明了了解銷售與收款循環重大錯報風險的途徑,通過這些方面的了解,可以初步評估銷售與收款循環的重大錯報風險。換句話說,如果上述對銷售與收款循環的了解,可以表明企業內部控制制度較好,會計記錄和有關資料比較可信,可依賴的程度較高,那么,重大錯報的風險評估的相應就越低。
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風險管理論文 篇10
摘要：隨著近年來我國社會、經濟轉型的深化，當前的社會經濟發展建設對事業單位來說機遇與挑戰并存。當前形勢下事業單位的社會職能有所變化，同樣需要承擔依法納稅的義務。但事業單位為有區別于社會企業的非營利性部門，在前期對稅務風險管理及防范相對薄弱，有待進一步的提升，更好的為事業單位現代化建設和提升綜合服務能力發揮作用。本研究通過對事業單位目前稅務風險的成因進行剖析，探討事業單位稅務風險管理及防范。
關鍵詞：事業單位；稅務風險；管理；防范
隨著社會經濟的不斷改革發展及法律體制的不斷健全，事業單位所處經濟環境發生了很大的變化，在不同的經濟環境下對事業單位的要求和影響也不盡相同，事業單位的經營范圍得到了一定的擴展，使得事業單位在日常綜合管理對稅收風險管理和防范也十分重要。稅務風險也成為了事業單位經營不可忽視的風險。稅務風險是指所有在納稅職責范圍內所涉及的風險，同時包含一些與受稅務影響的相關業務風險。所以事業單位要采取一定的措施來規避稅務風險，提升管理水平，使事業單位稅務工作規范有序的進行，為事業單位的發展創造條件。
一、事業單位稅務風險管理的問題分析
事業單位的稅務風險具體可歸納為三個方面：一是事業單位有偷稅、漏稅等違反國家稅收法律規定涉稅行為；二是事業單位沒有充分、合理的利用稅收優惠政策,造成不必要的稅務負擔；三是稅務行政執法不規范產生稅務風險�？傮w上分析,導致問題發生的的原因有以下幾方面。
（一）事業單位財稅管理制度不健全
事業單位的內部管理制度體系的科學、完善，合理直接影響著單位防范稅收風險的程度。內控管理制度的不科學、不完善，不合理是發生稅務風險的源頭，在此制度下就不能更好的提高防范稅務風險的效益。部分稅務管理人員對稅務風險產生的影響認識不夠，對稅法的認知不到位，防范稅務風險的能力有限從而導致在制定稅務風險防范措施時出現不科學、不完善，不合理。
（二）事業單位稅務管理意識較弱
事業單位稅務風險管理人員的職業素養不高，在稅收相關法律、法規、及規章制度等發生變化時，缺乏對稅務正確處理的能力，從而遭受處罰的風險。隨著稅法的日益健全及稅收稽查技術的不斷提高，對于稅務管理意識較弱行政事業單位來說，會讓他們發生稅收風險的概率越大。
�。ㄈ┦聵I單位的稅務規劃不當
稅務規劃總體目標是在合法節稅的`同時做到零風險，這就要求事業單位在稅務實施過程中監控可能出現的稅務風險并及時修正。但是有些事業單位內部稅務管理者法律意識不強，企圖利用不法手段進行稅務籌劃從而達到逃稅、漏稅的目的，鋌而走險，最終遭以處罰。
�。ㄋ模┒悇請谭〞r不規范導致事業單位產生稅務風險
我國稅務體系繁多，事業單位稅務可能涉及到國稅、地稅、海關等稅務體系，但不同的稅務體系對同一種涉稅行為可能會出現不同的處理方式。稅務機關在行政執法過程中有一定的解釋權及自由裁量權，且稅務工作人員的素質水平參差不齊，也加大了事業單位的稅務風險。
二、提升事業單位稅務風險的管理能力及防范措施
（一）逐步提升稅務風險管理意識
對稅務風險有正確的認識是事業單位在發展過程中有效規避稅務風險問題的前提。在明確稅務風險產生的原因和可能帶來的危害，加強對管理人員的稅務風險規避意識的培養，使稅務風險管理人員能以積極主動的工作態度管理和預防財務風險，從而達到良好的稅務風險管理效果。提升事業單位稅務風險管理人員稅務風險管理意識，使其能夠積極主動承擔稅務風險防范責任，促使稅務風險防范管理工作更加規范和務實，為事業單位的長期穩定發展奠定基礎。
�。ǘ┲贫ㄟm合自身情況的稅務風險管理體系
為有效地管理和預防稅務風險，事業單位可依據自身具體情況制定適合的稅務風險管理和防范體系。協調處理所有涉稅項目，建立標準專業的涉稅事項處理流程。配備專門的稅務管理人員，對相關稅務信息的收集、傳遞和處理，確保事業單位稅務管理部門內部及與其他部門的溝通和反饋，發現問題及時采取相關措施防范。通過稅務管理部門進行稅務專業籌劃，了解稅務各種優惠政策，及時享受稅務優惠政策，發揮稅務管理部門在防范稅務風險中的積極主導作用。
（三）逐步提升稅務風險防范人員的綜合素質
稅務人員的風險防范和管理能力是事業單位有效規避稅務風險的前提條件。事業單位想要保證稅務風險防范工作有效進行，就須加強對人的重視，通過對稅務人員的綜合有效管理和培養，促使其風險防范和管理能力得到提升，為事業單位的穩定發展提供保障基礎。因此事業單位在管理發展中應加強稅務風險防范人員的綜合素質提升，使事業單位稅務風險管理和防范工作都能夠順利進行。
�。ㄋ模┘訌妴T工對財務會計制度和稅法的認知，減輕涉稅風險
一般情況下，財務會計制度與稅法是有本質性區別的。以事業單位經營業務涉及的所得稅為例，有些收入會計制度是不予確認的，但在稅法上必須確認；而會計制度對有些財務支出會計制度是可以扣除的，但是稅法卻要求不能扣除，在這種情況下單位在辦理納稅時，對相應的項目就要做出相應調整。因此單位就要完善財務會計制度，加強稅務相關人員對稅法的認識，對一些項目做出相應的調整�？偟膩碚f單位財務會計制度越完善，對稅法的了解程度越深，掌握的越好，越有利于對納稅金額的計算，從而減少涉稅風險。
（五）加強風險評估，加強稅務風險控制
單位以主要負責業務流程為主線，仔細分析整個業務流程涉及的稅務風險點及風險發生的概率，評估風險的影響程度。對稅務風險全面系統的評估，從而有效的降低稅務風險發生的概率。與此同時，一切結合實際，將稅務制度落實到到位，不斷完善稅務制度，責任到人，為可能出現的風險作出相應的對策，降低稅務風險。
�。⿵娀诙悇诊L險管理方面的溝通能力
我國關于稅務風險管理的條款辦法已有不少，雖不同條款各有不同，但條款的目標是相同的。這些條款中特別強調事業單應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，事業單位應強化在稅務風險管理方面的溝通能力，特別要與稅務部門建立一些溝通與協調機制，遇到模糊、較復雜、不明確的的稅務問題，應及時與稅務部門進行溝通了解，并征求稅務部門的意見回復，不能在不明確的情況下處理，這樣就可以在一定程度上降低稅務風險。
三、結束語
綜上所述，事業單位稅務管理工作對事業單位的發展有者至關重要的作用，只有認識到稅務管理的重要性，將稅務風險管理及預防作為重要工作內容進行，才能夠有效規避稅務風險，減少不必要的經濟和名譽損失。因此事業單位管理人員應對稅務風險管理有正確認識，結合單位實際情況制定完善管理措施，改善當前管理問題，才能為事業單位的穩定發展提供良好保障。
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風險管理論文 篇11
一、當前我國商業銀行信貸風險管理存在的主要問題
(一)信貸文化嚴重缺失。信貸文化是鼓勵某種貸款行為的貸款環境因素的總和。它包括銀行的信貸、價值取向、重要性的確定、管理溝通、信貸從業人員的培訓等。信貸文化是銀行績效和銀行經營成敗的一個重要因素。當前信貸文化嚴重缺失主要表現在：一是重貸輕管的思想大量存在，貸后管理薄弱。信貸資金發放后，銀行極少就客戶對信貸資金的使用狀況及客戶的重大經營管理決策等進行必要的檢查、監督和參與，這種只“放”不“管”的做法必然導致信貸資金的使用失控，最終造成不良貸款的增加。另外，信貸員的責、權、利與貸款質量不掛鉤，缺乏有效的激勵約束機制。二是信貸流程停留在表面，形式主義泛濫。通常，商業銀行偏重對信貸人員在信貸業務辦理過程中的違規行為進行處罰，而對于按照信貸流程發放、形成不良貸款的責任追究力度不夠。這種管理模式直接導致信貸人員辦理業務時只重過程不重結果，本末倒置。三是風險意識淡薄，或僅停留在發放前進行相關風險分析和預測，難以貫穿貸款的整個過程。信貸從業人員往往只注重當期顯現出來的風險，忽視了客戶和貸款潛在的風險。
(二)信貸管理體制轉型緩慢，方法和手段仍然比較落后。長期粗放經營的習慣使得精細化管理難以到位。具體表現在：
1.風險定價隨意，缺乏科學性、系統性。隨著市場利率體系的逐步完善和銀行同業間規范競爭的發展，中國人民銀行已逐步放寬對貸款利率的限定，允許商業銀行根據本行的預期收益、籌資成本、管理費用以及借款者的風險等級等構建自己的貸款定價模型，制定恰當的貸款定價策略。但商業銀行普遍沒有跟上這一節奏�；緵]有科學、合理且操作性很強的貸款定價模型和貸款定價策略。即使有，也經常出現定價政策朝令夕改、因人而異的情況，極易產生道德風險。
2.期限管理不到位。在貸后管理中較流行的思維方式就是“能還息就是好貸款”。這句話雖有一定道理，但不正確。因為一方面，還息來源很重要，還息是來自正常業務收入還是偶爾的投資收益，是企業經營利潤還是其它借款，這都是銀行貸后管理應關注的；另一方面，能還息不代表能按期還本，也不代表第二還款來源落實。還息可增加銀行當期收益，但若不能還本，銀行仍得不償失。這種論點的危害性在于部分經營管理人員因客戶能還利息而做出客戶經營正常的判斷，進而放松貸后管理或盲目辦理轉貸、展期，對貸款的期限管理不加研究，忽視了客戶在貸款到期后挪用信貸資金投入高風險項目，經營狀況漸趨惡化的可能。
3.擔保抵押教條主義，為辦理擔保手續而辦理，不注重擔保抵押的有效性和實際補償能力，抗風險能力差。審批階段常見的思維方式是片面認為有擔保的就是好貸款。其主要表現形式是發放貸款時關注抵押、擔保更甚于對借款人本身償還能力的關注。當然，強調貸款的抵押擔保等第二還款來源不僅無可厚非，而且應大力提倡。但是，抵押擔保在信貸決策中充其量只能是必要條件，而不能也不應成為充分條件。過于強調抵押擔保關系，使之成為貸款的充分條件則難免矯枉過正，導致不良后果。事實上，將抵押擔保作為銀行貸款充分條件的習慣思維正成為當前不良貸款形成的一個重要的、帶有一定隱蔽性的原因。作為一種健康的信貸文化，不論擔保企業是否真正具備足夠的擔保能力和擔保意愿，即使手續齊全、合法也不能替代對借款人本身運營能力、償債能力的分析。實踐中對第二還款來源的追索經常存在變現難、執行難等諸多問題，加大了銀行經營成本。而且追索擔保人還往往會惡化銀企關系，培育不出真正意義上的戰略伙伴，尤其在信貸買方市場中，更不利于商業銀行的長遠發展。
4.內部控制建設薄弱。內部控制是企業所制定的旨在保護其財產、保證其獲取資料的準確性和可靠性，提高經營效率，促進既定的管理政策得以實施而采取的各種方法和措施。因此，作為信貸管理方面的內控建設必須圍繞信貸資產保值增值、信貸各環節資料的真實可靠、貸款發放的效率等方面進行。而實際運轉中卻存在以下幾個問題。一是部門、崗位制約力度有限。國內銀行特別是國有商業銀行的信貸管理組織結構與專業銀行時期相比，基本架構沒有實質性的變動，仍是傳統的垂直管理機構，表現為管理責任關系和信息的匯報渠道均為總行、一級分行、二級分行、支行，三級管理一級經營。與外資銀行比，縱向管理鏈條過長，而橫向的分工與制衡關系強調得不夠。近幾年我國商業銀行各級分支行進行了內部結構調整，相繼成立了風險管理部門和信貸審查部門，負責處置不良貸款、評估貸款風險，改變了舊體制下信貸部統攬信貸業務的局面，但信貸政策管理、信貸風險審查等職責仍然基本由審貸部門承擔，部門的細分化程度不夠，信貸政策的制定、實施、檢查仍然集中在一個部門。貸款審批實行逐級上報、層層審批制度。審批流程呈縱向運動特征。二是審計的后續監督專業性不夠，對信貸業務的專業化程度欠缺，難以抓住主要問題。商業銀行的審計部門一般負責全行整個經營業務的審計監督工作。信貸業務與會計、安全防范等其它業務不同，后者政策、制度較為穩定，受外部影響不大，而信貸政策、制度根據國家行業、產業政策及其它外部因素變化，自身調整也較快，專業性較強。常規審計由于部門差別的局限性，信息不對稱，檢查中通常只能發現一些規范性操作問題，解決一些操作風險。對貸款形成不良的真正原因，確實很難發現和分析。
二、加強信貸風險管理的相關對策
(一)培育一種新型的信貸文化。一個優秀的企業，離不開卓越的文化。商業銀行也是一種企業，應當具有自身的企業文化和管理，使銀行全體員工形成共同的`理念和價值判斷，以銀行的使命、目標、倫理道德作為自己的行為準則，從而自覺自愿、心悅誠服地為使銀行整體效益最大化、風險最小化而努力工作。信貸文化作為商業銀行重要的企業文化內容之一，必須滲透到每一個信貸從業人員。當前，一是要全面增強信貸人員的風險意識，加強全員風險意識和合規文化。態度可以決定一切。樹立牢固的風險意識，從主觀上可以指引信貸人員進行規范化操作。二是要解決商業銀行信貸質量不高的問題，必須從提高信貸人員素質這一基礎性工作抓起，加強信貸人員的業務培訓，防范操作性風險。三是加快制度建設，用制度管人。根據貸款企業特點，設置貸款質量考核指標，落實貸后管理業務流程中的具體責、權、利，量化風險預警指標，實施貸后管理考核激勵措施。建立健全風險預警、保全預案制度，對于高風險業務，進行細化分析，設立風險預警指標，嚴格監測，并在貸后檢查后提出保全預案。創新貸后管理手段，加強電子化建設，借助科技手段強化貸后管理。通過對貸后管理的遠程監控，提高貸后管理的效率和覆蓋面。建立一支專業化的貸后管理隊伍，將貸前調查、貸時審查、貸后管理分別由不同的部門和人員實施。啟動信貸風險問責機制，對形成貸款風險的，無論是否有違規情節，是否存在客觀原因，一律要追究相關人員失職、失察的責任。
(二)健全風險等級評定制度。總的來說，包括：客戶的信用等級管理，貸款的風險等級管理。
1.客戶的信用等級管理。首先要建立銀行內部掌握的客戶資信評價體系，然后定期根據數據庫中客戶的財務報表和其它資料，對客戶的信用程度進行評價記錄。運行方式上可由信貸前臺部門推薦客戶、收集填報資料，信貸管理部門獨立地進行信用等級評定。為保證客戶的信用等級管理的科學性，應注意以下兩點：一是加強數據庫管理，保證數據庫中客戶數據的真實性、完整性，并及時對數據進行更新，確保數據能真實、全面反映客戶經營情況，減少“信息不對稱”帶來的負面影響。二是盡快完善客戶的信用等級評價體系。對客戶的類型進行細分，不同類型的客戶適用不同的評價方法，保證評價結果的科學性和權威性，為決策提供可靠依據。
2.貸款的風險等級管理。一是加強對分類認定調查、審查和審批人員的業務培訓，使其具備較強的業務素質和分類技能；二是明確各類貸款的“硬條款”，如對逾期天數、欠息時間等做出硬性規定，增強分類的客觀性；三是理順分類工作程序，試行專門機構進行分類審查，分類審查人員不應當是貸款質量指標的被考核者，同時對分類人員要加強監督考核，實施分類責任制，盡力避免道德因素造成的分類不準確。
(三)規范貸款的損失預測與定價管理。預期的貸款損失是辦理貸款業務的正常成本，可在貸款定價時予以考慮。銀行資產組合是不同程度的風險資產的組合，每種資產都有不同的違約概率。西方商業銀行普遍認為銀行所面臨的違約風險主要有預期內風險和預期外風險兩種，因此銀行的貸款損失也由這兩部分構成。預期內風險是根據資料統計的某一特定風險等級的資產在既定期限內的平均違約概率；預期外風險是在預期內風險之外的違約概率。對于預期內損失，銀行根據風險成本計算法，對不同風險等級規定不同的風險調節率，從而通過在貸款定價時收取風險費用予以補償；對于預期外損失，由于其波動性和難以預料性，銀行是通過自有資本金予以補償的。銀行信貸對象的風險等級越高導致預期外損失發生的可能性也越大。為了減少預期外損失，國外已有許多學者并提出了違約和企業破產失敗預測的定量模型。我國可以借鑒其合理的成分用來分析。通過科學的風險等級評定制度和對預期內、預期外損失的估計相聯系，對貸款的損失準備進行預測，確定合理的貸款定價。具體是評估銀行與客戶業務往來中的所有成本和收益，結合銀行既定的利潤目標，給客戶的貸款進行定價。對于預期外的損失，還可以通過擔保抵押進行補償。即對難以預測的風險通過擔保抵押等第二還款來源補償。對補償后還有損失可能性，再通過合理的貸款定價調節。在對擔保抵押進行分析時，應徹底改變教條主義，以實際變現價值考慮風險補償。
(四)加強信貸風險的監測與監督。一是建立健全風險預警體系，前移風險防范關口。各商業銀行要從加強自身建設做起，建立一套嚴密的、先進適用的信貸風險預警體系，努力改變傳統管理模式下風險判斷表面化和風險反應滯后的狀況，加強風險搜索的系統性和準確性，并對風險的波動趨勢做前瞻性的判斷，爭取風險管理工作的主動性。二是嚴格期限管理。規范客戶授信制度，科學分析客戶的資金需求總量，合理制訂還款期限。對于合理制訂的貸款期限，一定要督促客戶到期歸還，避免信貸資金被擠占挪用，形成風險。三是加強貸后管理。貸后管理是指銀行在發放貸款后，定期檢查借款人財務報表，定期對其進行信用審查，及時跟蹤借款人的經營管理，并根據信用評分模型對借款人進行信用評級，隨時掌握借款人的信用風險狀況，同時及時調整銀行的風險損失準備等一系列信貸活動的總稱。四是現場檢查與非現場檢查緊密結合。在確�，F場檢查認真嚴格的同時，加強信貸系統電子化建設，通過采取實時有效的在線監測手段，完善非現場檢查制度。先進的非現場檢查制度將象一把隱形的利劍一樣，懸在各類違規行為的頭上，從一定程度上可以遏制部分違規動機。對于非現場檢查不能確認的線索，可通過現場檢查進一步核實�，F場與非現場檢查緊密結合，優勢互補，可以擴大檢查范圍，節約大量人力物力。
(五)完善內控制度建設，規避操作風險和道德風險
1.組織結構上確保崗位制約�？蓞⒄胀赓Y銀行在信貸組織上通常采用條塊結合的矩陣型結構管理體系。信貸業務的組織除了有縱向的總行——分行的專業線管理之外，進一步強調橫向的部門之間的分工與制約，較好地實現風險控制與資源配置效率的最佳結合。外資銀行通常會設置專業化程度較高的多個部門共同負責信貸業務的組織管理，如信貸政策制訂部門、資產組合風險分析部門、業務管理部門、風險審查部門、不良貸款處理部門以及系統一體化管理部門等等。各部門分工明確，各司其職，在業務上相互溝通、協作又相互監督。貸款審批是信貸風險的關鍵控制點，在這一環節，外資銀行多采取由隸屬于不同部門的授權人員共同審批的辦法，雙人或多人審批制度。審批流程呈橫向運動特征。提高審批決策的科學性，真正實行審批責任追究制。大力推行專職審批人審批和專家審批，科學遴選高素質的綜合人才參與貸款決策，同時進一步完善集體審批制，試行少數人會簽制、小額貸款專人審批制等，使審批責任落到人。同時，加強對審批人的考核管理，綜合評價審批人的決策質量，制定對審批人的獎懲細則，對因審批不當造成不良貸款的，要嚴格實行責任追究。同時要堅決執行專職審批人任期制等，定期輪換。
2.改變信貸審計監督的實施主體，增加風險管理部門的工作職責，加強風險管理部門的職能建設。風險管理部門不能只停留在對已產生的風險進行監測，而應參與信貸業務的全過程。從發放前的預防控制到最后的風險認定和處罰。一是將原信貸部門制定政策與制度的職能轉由風險管理部門履行，統一由風險管理部門負責制定全行的信貸政策與制度，信貸前、后臺按照要求進行業務操作。將“立法”權與“司法”權嚴格分開，避免既是裁判員又是運動員的局面。二是由風險管理部門負責對信貸前后臺經營管理情況進行專業審計監督。對產生的信貸風險進行責任認定與追究。
風險管理論文 篇12
摘要：在我國經濟發展的背后，企業的數量以及企業的規模在一定程度上得到了擴張。但是，我國企業在發展的同時，也面臨著激烈的競爭以及企業內部存在的風險。其中企業內部的風險對企業的發展有著至關重要的影響，而在當前社會環境背景下，企業內部的風險因素逐漸復雜化。為保證企業能夠得以繼續生存并創造更大的經濟利益，企業需要對自身運營成本進行合理科學的管理，并做好企業風險控制。本文則主要針對當前企業運營成本管理與風險的控制進行探討，并提出了幾點看法。
關鍵詞：企業運營 成本管理 風險控制
受到各種因素的影響，以及在經濟全球化的大背景之下，我國大中小企業相互之間以及我國企業與國外企業之間的競爭非常激烈。在這個優勝劣汰的時代，企業要生存與發展則需要不斷增強企業自身的管理，并在各方面進行統籌規劃，尤其是對自身運營成本的管理以及風險的控制。就企業的運營成本以及風險而言，其中受到多種因素影響，如果企業不能處理好這些復雜的因素，企業生存和發展的風險也會增加，并對企業造成嚴重的損失。由此可見，企業做好運營成本的管理與風險控制非常重要。
一、企業運營成本管理與風險控制
在企業運營成本中包含了多方面的內容，例如企業經營項目所要之處的費用如產品的生產成本、企業工作人員的工資獎金以及一些往來款項等。成本運營管理本身是一個比較復雜且繁瑣的過程，而隨著企業的規模不斷擴大，運營成本管理的復雜性也會增大，做好運營成本的管理需要企業各部門的相互配合。在對企業運營風險進行控制時，風險控制人員首先要對風險進行識別，其次再是評估和控制，而控制企業風險風險的前提是對企業的實際經營狀況有所了解，進而制定出正確的風險控制策略。
二、企業運營中的風險因素分析
企業在運營的過程當中，制定的相關發展戰略必須要涉及到企業的運營成本管理以及風險的控制。做好企業運營成本管理有利于控制風險的發生和擴展，而企業風險的控制首先要對風險存在和發生的原因進行分析，以下則是企業運營中風險因素的具體分析。
1.運營認知不足造成的運營風險
企業的運營風險要從內部和外部進行分析，而企業運營風險的產生與存在是內外因共同作用的結果。由于外部環境的復雜性和變動性以及主體對環境的認知能力與適應能力的有效性，企業可能存在運營失敗或者達不到運營的預期目標的現象。在運營風險當中，包括了非常多的風險，如內部的管理風險、業務流程與信息系統風險等。
2.籌資因素造成的運營風險。
企業運營中的風險因素也存在籌資風險，在目前我國中小型企業中籌資風險是較為常見的風險之一。中小型企業為進一步擴大自己的發展規模，往往需要注入更多的資金，但是由于自身企業在資金積累上比較有限，因此往往會面臨著籌資的風險。例如，中小型企業向銀行貸款，但是貸款的時間與企業的發展項目有沖突，或者企業達不到貸款的要求時，企業就出現了籌資風險。此外，由于其他各種原因，企業也會出現籌資風險，這對企業的進一步發展是不利的。如果企業經營者不能很好地處理這一問題，企業便會陷入發展的困境。
三、企業運營成本管理與風險控制原則
企業管理者在對企業的運營成本進行管理以及在對企業風險進行控制時，需要堅持一定的原則，從而為企業運營成本管理與風險控制提供一定的指導方向，使得企業運營成本管理和風險控制與企業發展相適應。
1.堅持時效性原則.
企業管理人員在進行企業成本管理與風險控制時，注重并堅持時效性的原則，在很大程度上能夠及時處理控制風險，降低企業的經濟損失。為此，企業管理人員可以在企業當中建立結合完善相應的風控體系，在根源上做好企業成本與風險的控制管理。
2.堅持持續性原則.
在一般情況下，企業都會有自身的運營成本和風險管理控制體系。但是，要做好運營成本和風險管理控制，并不是當問題比較突出的時候才采取行動，而是在體系之下長期持續地實現運營成本和風險管理控制。針對企業發展經營的每個環節實現運營成本和風險管理控制，對企業的長遠發展是極為有利的。
四、企業運營成本管理與風險控制措施
企業的運營成本和風險管理控制需要一定的體系支撐，同時也該體系也要與企業的發展特點相符合。此外，企業的管理人員運用相應的手段進行運營成本和風險管理控制可以達到更好的'效果。以下則是以我國的礦產企業為例，從當前我國礦產行業所處的形勢分析，并從礦產企業的運營成本與風險管理入手，提出相應的措施，就礦產企業的發展提供一些參考。
1.礦產企業的運營成本管理與風險控制存在的問題。
目前我國礦產行業處于發展的低谷期，處于低谷期是由多種因素共同構成。其中產能過剩是造成礦產資源價格低迷的重要原因，礦產行業想要在這個供大于求的大環境下生存下來必須要從企業自身找原因�；I資這一因素在礦產企業運營成本管理中顯得尤為重要。根據相關的數據顯示，我國的礦產行業目前雖然獲得國內與國外的資金和技術投資，但是中國礦產行業自身的資金仍然存在不足的現象，并且獲得國外投資的礦產企業數量也相對較少。在激烈的競爭環境中，礦產企業仍面臨著許多困境。此外，由于許多礦產的業務還處于經濟發展基礎比較薄弱地帶、礦產企業對礦產資源的勘察和開發力度不足以及政府管理對礦產企業管理不足等原因，導致礦產企業的運營成本增加，而企業自身的成本管理又存在一些問題從而使得礦產企業的發展受到限制。
2.礦產行業企業的運營成本管理與風險控制措施。
2.1完善企業的運營成本和風險管理控制評估體系。礦產企業在發展的過程中，建立完善的運營成本和風險管理控制評估體系，不僅可以為管理人員提供成本與風險控制的基礎，也能為企業降低潛在風險的發生幾率，從而推動企業具有良好的發展基礎。在評估體系之下，企業的管理人員能夠依據運營成本與風險的因素指標進行有效管控。企業要量化規則，并結合實際情況，明確控制目標，對于運營風險的關鍵步驟，可以通過控制圖法進行管理，從而實現企業運營成本和風險管理控制。
2.2建立與企業發展實際相符的運營成本和風險管理控制手段。針對礦產企業運營成本和風險管理控制，企業管理人員可以在企業風險評估體系的基礎上，采取與自身企業特色相符的手段和方法，在體系之下創新管理控制的理念和手段，從而達到高效控制風險與成本管理。例如，礦產企業在進行成本管理和風險控制時，采用合理的市場風險防范對策。礦產企業依據礦產品市場的周期性變化因素，對未來礦產品價格做出科學的預測，進而規避風險，也可以適當地采取金融工具來降低市場價格風險，從而做到成本控制與風險控制。
五、結語
在企業的發展中，企業成本管理及風險控制是其重要部分，并且左右到企業未來的發展方向。因此，在當前企業競爭激烈的環境下，企業經營者和管理者應當注重對自身企業運營成本與風險的控制，并建立完善的評估體系，使用與企業發展相符的手段，降低企業風險和損失，從而使企業在眾多企業中生存和長遠發展下去。
參考文獻：
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風險管理論文 篇13
【摘要】長久以來，商業銀行的風險和收益都是經營管理者們談論最多的話題。收益和風險形影相隨，收益以風險為代價，風險用收益來補償。商業銀行經營目的是為了得到收益。與此同時，又不可避免地面臨著風險，在金融業飛速發展的今天，如何平衡二者之間的關系，實現在商業銀行穩健經營基礎上的收益最大化依然尤為重要。本文闡述了建立風險長效機制的必要性和重要性，在此基礎上實現銀行價值最大化。
【關鍵詞】商業銀行風險管理收益
一、加強商業銀行的風險管理
(一)構建商業銀行的風險管理文化
風險管理文化不是一蹴而就的，需要一個長期持續的積淀過程。目前應將觀念變革作為風險管理體制和機制改革的先導，大力倡導和宣傳價值最大化、資本約束、全面風險管理、風險與收益平衡、內控優先等先進理念，營造風險管理文化的良好氛圍，每個崗位、每個人做每項業務都要考慮風險因素，堅持風險防范從我做起、風險管理從每項業務抓起，風險控制從每個環節做起。將風險管理文化根植于員工的頭腦之中，成為每個員工的基本信條和共識；將風險管理的理念滲透到各個部門、各個崗位、各個業務流程和環節；將風險管理的規范變成員工的自覺意識和行動，形成前中后臺風險管理、協調一致的良好運作機制。
(二)建立相對獨立的風險管理組織架構，引進先進的風險管理方法，全面提高風險管理能力
1.設立垂直管理的專職風險管理部門，建立獨立的風險評級或評審機制，保證內部評級的獨立性、公正性和真實性。
2.引進先進的風險管理方法和技術，建立系統、透明、文件化的內部控制體系，形成風險管理平臺，建立明確的風險映射關系。
3.統一運用現代化信息技術，通過構建經濟分析、數理統計和金融工程等方面的模型與方法，從行業、區域、產品、客戶等多維度對銀行所面臨的信用風險進行全面、動態、標準化評級和預警，全面提高風險防范能力。
(三)樹立正確的風險觀念
要盡快在全行系統樹立如下風險觀念:一是樹立銀行是經營風險的.企業的觀念，要真正認識到風險防范不僅是管理層和風險管理部門的事情，也是每個部門、每個分支機構、每個員工共同的責任，并將這種風險意識自覺地落實到各自的操作規范和行為方式中。二是樹立風險調整收益的觀念，在經營管理過程中，貫穿風險調整收益的思想，正確處理好業務發展與風險控制的關系，將前臺與后臺、下級行與上級行統一到風險調整后的收益上來，真正實現穩健經營和可持續發展。三是樹立正確的競爭觀念，依靠提高工作效率和服務水平來爭取優質客戶，有意識地避免銀行間不惜一切代價的無原則的惡性競爭。四是樹立銀行不是“當鋪”的觀念，不過分強調和依賴第二還款來源，著重分析項目本身的經濟效益，考察項目本身是否有可靠的還款來源。
二、建立股份制商業銀行風險管理長效機制
股份制改革使得國有商業銀行風險管理面臨內外部雙重壓力，不僅要接受國際標準、國際投資者和國內外監管部門的檢驗，要承受更大的信息充分披露的壓力，還要面臨國有商業銀行風險文化落后、風險管理基礎薄弱的壓力。在面臨壓力的同時，商業銀行也應認識到，股份制改革將使國有商業銀行的資產質量明顯提高，信貸資產已按國際慣例重新分類、計算風險損失，風險管理的重點將發生重大轉變，正是夯實基礎、建立風險管理長效機制的極好時機。
(一)對新巴塞爾協議的風險資產計量方法進行系統研究，按新巴塞爾協議中資產分類的標準及風險等級級數的要求，分別制定適合公司業務、零售業務、金融機構業務、項目融資業務等業務特點的信用風險評級辦法，根據各類業務的特點采用模型評價與專家判斷相結合的方式評定信用風險等級，建立基本符合新資本協議要求的信用風險內部評級體系和風險資產計量模型。
(二)深入研究國外商業銀行資本分配方法，盡快提出符合國有商業銀行實際的現階段的資本分配方法，并在內部評級工程完成后，采用統一的風險資產計量模型，提高資本分配的科學性。
(三)從以存貸比約束信貸規模向以資本約束風險資產余額的方式轉變，迫使分支機構要么調整資產結構、減少高風險資產，要么通過增加收益轉增“虛擬”資本。
(四)考慮信用資產在其壽命期間信用質量會發生變化這一事實，通過分析客戶信用等級及其在還款期限內的轉移概率，計算預期損失及非預期損失，計算還款期限內的收益。
三、正確處理風險與收益的關系
(一)認識到風險與業務發展的關系
風險控制和業務發展互為表里。風險控制寓于發展之中。根據新巴塞爾協議，風險管理水平高的銀行將在資本充足率的監管要求上獲得優惠待遇，對風險加權資產的資本覆蓋要求減低，這樣銀行就有更多的資本進行業務拓展；反之，若風險管理能力達不到監管要求，則必須縮減業務范圍或規模，以增強經營風險的資本保障能力。因此，有效的風險防范和控制是持續健康發展、提高經營效益的保證。所以，在發展的進程中，我們既要著手解決當前問題，又要統籌當前和長遠的關系，統籌局部和全局的關系，統籌速度、質量與效益的關系，統籌資本、規模和結構的關系，調整發展戰略，明確市場定位，創新金融手段和方式，在有效控制風險，繼續發展目前仍能帶來較好收益的對公業務的同時，大力發展預期收益好的個人高端客戶，以及經營風險相對較小的中間業務、電子銀行、信用卡等業務，確保收益目標的終級實現，構建最具價值創造力的現代股份制銀行。
(二)正確處理風險與收益的關系
風險與收益的基本關系是：收益與風險相對應。也就是說，風險較大的業務，其要求的收益率相對較高；反之，收益率較低的投資，風險相對較小。但是，絕不能因為風險與收益有著這樣的基本關系，就盲目地認為風險越大，收益就一定越高。風險與收益相對應的原理只是揭示風險與收益的這種內在本質關系：風險與收益共生共存。風險和收益是一枚硬幣的兩面，收益的獲取以適當的風險為代價，風險的暴露必須以相應的收益作補償，兩者互為因果，共生共存。收益的增長總是伴隨著風險的產生和加大，風險的加大總是阻礙著收益的提高，它們是對應的，但又是不對稱的。
主要表現在:第一，風險總是隨著收益的增長悄然產生，并不是在確定收益目標時就表現出來，而是在收益獲取的過程中逐漸顯露。有時風險是已知的、可察覺的、可控的，有時是未知的、突然的、不可控的。第二，收益的確定是主觀的絕對的，而風險的產生是客觀的相對的�？偸秋L險的變化決定收益的高低，而不是收益決定風險的大小。第三，風險是外在的環境和影響因素，而收益則是既定的目標和結果。
四、科學的把握財務杠桿，實現風險可控下的利益最大化
(一)要以業務增長與風險相適應為原則把握財務杠桿尺度
結合實踐，加強風險計量參數的研究，優化風險預警系統，細化經濟資本分配系數，從而進一步完善經濟資本預算管理方法，完善以資本為核心的風險和效益約束機制，為盡力提高財務杠桿提供可靠的保證。
(二)要在風險成本與風險收入相匹配的基礎上維持較高的財務杠桿系數
股本凈回報率公式告訴我們，資產凈回報率較高，財務杠桿系數的杠桿作用較大；反之，若資產凈回報率遠低于1%，財務杠桿系數的杠桿作用就很低。因此，有必要研究財務杠桿系數如何與資產凈回報率相匹配的問題，從而針對各個發展階段制定不同的發展戰略，以促進風險成本與風險收入的匹配，充分發揮資源的使用效率，保障經營的良性循環。
(三)加強財務杠桿的統計分析研究
在傳統的財務分析基礎上，將財務杠桿情況作為財務報告分析的一個重要內容，全面進行系統內、同業內的對比分析，以便客觀揭示財務和風險狀況，及時發現問題和不足，為經營決策提供服務。
參考文獻：
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風險管理論文 篇14
近幾十年來，各院校安全事故發生概率不斷飆升，一方面影響了學校正常的教學管理活動，另一方面也間接影響了學校形象，甚至給學校聲譽帶來損害。在此環境下，筆者認為，應當將風險管理意識應用到學生管理工作當中，實現學生工作水平的進一步提升。
一、風險管理在學生工作中應用的意義
校園學生工作風險管理主要目的是為了應對校園環境下可能出現的風險，有效規避風險的發生。與危機處置和突發事件處置的方式不同，校園風險管理旨在對風險的識別和評估。校園風險管理并不能夠完全消除風險，其主要目的也不是為了消除風險，而是在實際教學活動中利用最有效和最明智的方式將風險處理掉，使教職員工和學生能夠在安全的環境下進行教學工作和學習活動，為學生營造良好的成長環境。[1]
二、學生工作中風險產生的原因及常見類型
根據校園學生工作風險發生后產生的結果的不同，我們可以將校園風險劃分為若干個類型，其中包括人身傷亡和事務損失等等。當然根據風險產生的原因也可以將校園學生管理風險分為自然災害和事故災害等方面。具體來說，學生工作中的風險主要包括以下幾個類型:
�。�1）突發事件引發的.風險。突發事件引發的風險主要是指那些不可預見的風險，類似于自然災害中的地震、臺風以及洪水等的。類似于食品安全和食品中毒等公共衛生事件以及校園事故災難等也屬于突發事件引發的風險。
（2）人為行為引發的風險。人為行為引發的風險是指人在處置不當的情況下導致的風險事故發生。這里所說的處置不當主要包括經驗的不足和技巧的缺乏而出現的風險。人為行為引發的技術性風險包括事件回應時間不合適，言辭不恰當等等。[2]例如，在學校的學生出現人身傷亡的時候，社會上會出現各種言論，如果不能夠及時進行危機公關，就有可能導致謠言的進一步擴大，其后果往往難以想象。
�。�3）教學設施引發的風險。學校的教學樓和宿舍樓以及實驗樓等校園基礎設施由于存在潛在的安全漏洞和保障導致風險的發生。常見的教學設施引發的風險，包括教學樓和宿舍樓地面濕滑，門窗防盜性不強等等。上述風險都是學生工作中容易引發風險的原因，需要我們對此予以了關注。
三、學生工作中風險的規避
（1）進一步完善決策機構。筆者認為，各院校應當建立相應的學生工作風險管理小組，并采用書記和院長以及分管副書記等主要領導負責制，對學生工作實現風險管理，并對重大事項作出最終決策。學生工作風險管理小組下設辦公室和風險處理中心，辦公室的主要工作任務是開發應急預案，將責任落實到人，風險處理中心的主要工作則是在風險發生后，快速對風險作出評估，并采取應急方案，緊急調動各方資源，解決事故。
�。�2）調動師生的風險規避行為的參與性。教師和學生是學校管理的主體，是學生工作的重要參與者，因此必須充分調動他們參與風險預防和管理活動的積極性。為了預防風險，學校在日常的教學活動中，應當定期或不定期的實現安全宣傳，這里的安全宣傳包括開展各類講座和明確各類救助渠道等等。除此之外，還應當對校園風險進行排查和事前監控，將潛在的各種隱患排除掉。
�。�3）實現有效的溝通和交流。在應對學生工作風險過程中，還應當建立學校和政府以及家長的共同參與體系。一方面，學校應當與公安、消防等機構進行深入的聯系，徹底消除校園周邊的安全隱患，營造良好的安全環境。一旦風險和危機發生，學校和學生家長的溝通也顯得非常重要，學校要同家長進行聯系，并保持密切的接觸，建立良好的信任，這樣才能夠在風險發生時獲得家長的理解和支持。
�。�4）切實提高學校的媒體意識。媒體意識的提高，應當從以下幾方面入手:首先，各院校應當加強公關傳播，與媒體打好交道，一旦風險發生，可以積極引導輿論動向，把握事態控制的主動權。其次，還要建立相應的信息公開機制。在危機發生后，學校的新聞發言人要及時在相關論壇上發布官方消息，避免謠言的產生以及不實信息的傳播，給學生和家長帶來恐慌。最后，還要加強網絡公關，積極主動地在校園網站和QQ群等網絡平臺上發布已收集到的信息，切實消除不利于自己的言論。
�。�5）運用保險轉移風險。相關教育主管部門應當督促學校購買校方責任險，通過這種方式轉移風險。一旦發生事故，保險公司會依據相關條例賠償參保學生，這樣一方面為學校分憂解難，另一方面也有效維護學生的合法權益。但我們也應當注意到，通常情況下校方與保險公司簽訂協議時，保險公司會明確在發生臺風、地震等自然災害以及人為故意傷害時，保險公司不予賠償，在這種情況下，學校可以通過與建筑單位簽訂合同的方式，將這些可能發生的事故風險轉嫁給對方，例如，發生自然災害時，如果建筑物不具備抗災能力，那么這些風險就應當由建筑公司承擔。
四、結語
總而言之，風險管理在學生工作中的應用，要求我們了解學生工作中可能出現的風險類型，并在此基礎上采取有效措施降低風險帶來的負面影響，只有這樣才能夠維護學校的形象，保護學生的合法權益，促進學校的可持續發展。
參考文獻：
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