基層農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)多方管理機(jī)制的論文
【論文摘要】在中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行(以下簡(jiǎn)稱(chēng)農(nóng)發(fā)行)迅速發(fā)展的十七年間，對(duì)于其風(fēng)險(xiǎn)管理的討論從未停止，但大多都限于信貸上的風(fēng)險(xiǎn)控制，會(huì)計(jì)部門(mén)特別是基層行會(huì)計(jì)的管理研究極少涉及。文章以會(huì)計(jì)部門(mén)為研究對(duì)象，通過(guò)分析基層農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)管理工作的特點(diǎn)難點(diǎn)，列舉綜合柜員制實(shí)施下的管理現(xiàn)狀，從會(huì)計(jì)、信貸、企業(yè)、監(jiān)管的多方視角出發(fā)，創(chuàng)造性的提出了建立多方機(jī)制來(lái)管理會(huì)計(jì)的方法，為如何規(guī)范基層農(nóng)發(fā)行的會(huì)計(jì)管理提供了新的思考方向。
【論文關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)管理;基層農(nóng)發(fā)行;多方管理;綜合柜員制;監(jiān)管
一、基層農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)工作管理概述
1.農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)
當(dāng)前，農(nóng)發(fā)行的主要工作任務(wù)是支撐糧棉油等農(nóng)業(yè)相關(guān)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)新農(nóng)村的建設(shè)，這就進(jìn)一步?jīng)Q定了其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)與發(fā)展方向：一方面基層農(nóng)發(fā)行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以對(duì)公為主，尚不存在個(gè)人存款儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)也僅限于代收保費(fèi)等，個(gè)別網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)辦的國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展不健全，業(yè)務(wù)量相對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)講要小;另一方面企業(yè)資金的大部分都用于季節(jié)性收購(gòu)或原材料采購(gòu)，大額支付結(jié)算業(yè)務(wù)較多，要求較高，風(fēng)險(xiǎn)較大。另外，由于農(nóng)業(yè)的存在及發(fā)展?fàn)顩r部分依靠當(dāng)?shù)氐淖匀粭l件因素，因此會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量可能出現(xiàn)因地區(qū)因季節(jié)變動(dòng)而波動(dòng)較大的特點(diǎn)。
2.會(huì)計(jì)管理工作難度較大
會(huì)計(jì)是監(jiān)測(cè)企業(yè)資金流向的重要窗口，特別是對(duì)于基層農(nóng)發(fā)行來(lái)說(shuō)，更是企業(yè)整體動(dòng)向的最直接反映。然而，由于農(nóng)發(fā)行建行時(shí)間較短，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)相對(duì)較低，會(huì)計(jì)核算與管理上還存在許多問(wèn)題。特別是近年來(lái)，農(nóng)發(fā)行的業(yè)務(wù)品種有所拓展，中間業(yè)務(wù)與國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)逐步開(kāi)辦，基層農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)上實(shí)行綜合柜員制，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)等電子化程度越來(lái)越高，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作的內(nèi)外部環(huán)境日趨復(fù)雜，因此管理難度進(jìn)一步加大。
二、會(huì)計(jì)管理現(xiàn)狀探討
1.綜合柜員制下風(fēng)險(xiǎn)重重
綜合柜員制即單人臨柜，獨(dú)立辦理從受理、審查憑證到記、結(jié)、扎帳等全部操作過(guò)程的一種新的勞動(dòng)組合形式，其內(nèi)涵可概括為“單人臨柜，獨(dú)立操作;自我約束，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān);事后復(fù)核，雙線監(jiān)控”�；鶎愚r(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)多方管理機(jī)制探訴，在眾多商業(yè)銀行實(shí)行綜合柜員制之后，農(nóng)發(fā)行從中看到了該制度的優(yōu)越性，并深刻體會(huì)到柜員制將是今后銀行業(yè)務(wù)操作現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢(shì)，于20**年開(kāi)始試點(diǎn)，至20**年7月已逐步將綜合柜員制落實(shí)到各個(gè)基層行。
實(shí)行綜合柜員制后的基層農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)崗位設(shè)置更加精簡(jiǎn)，分工也更明確，大體分為柜員(業(yè)務(wù)量大的支行通常設(shè)立兩個(gè))、綜合員、坐班主任、營(yíng)業(yè)部主任4個(gè)崗位，與傳統(tǒng)的柜臺(tái)制相比，每位綜合柜員都有自己的IC卡和密碼，獨(dú)立操作業(yè)務(wù)。
然而，柜員制在提高服務(wù)效率的同時(shí)也提高了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。
(1)臨柜柜員的操作風(fēng)險(xiǎn)有所提高：柜員制下的交易處理流程與操作環(huán)節(jié)都進(jìn)一步簡(jiǎn)化，部分業(yè)務(wù)在未達(dá)到規(guī)定上限時(shí)不需復(fù)核和授權(quán)，基本都是“一手清”，導(dǎo)致在整個(gè)核算過(guò)程中缺乏監(jiān)控與監(jiān)督，無(wú)法有效實(shí)行全盤(pán)的`風(fēng)險(xiǎn)控制。
(2)綜合柜員的工作任務(wù)有所加重：柜員制下，綜合崗的工作包括日常的傳票裝訂，會(huì)計(jì)檔案保存，借據(jù)抵押物管理，以及特殊情況下的代班。由于農(nóng)發(fā)行近幾年的人員配備尚不充足，加之臨柜柜員通常要求配備年輕人，很可能導(dǎo)致綜合崗的柜員年齡偏大，在代班時(shí)出現(xiàn)業(yè)務(wù)知識(shí)不熟，電子設(shè)備不會(huì)使用的情況。
(3)坐班主任的監(jiān)督職責(zé)有所擴(kuò)大：改革以后坐班主任處于臨柜業(yè)務(wù)的核心位置，對(duì)臨柜業(yè)務(wù)全面把關(guān)，是風(fēng)險(xiǎn)控制的首要防線。然而，有的坐班主任職業(yè)道德不高，紀(jì)律性不強(qiáng)，對(duì)臨柜柜員的工作未做到嚴(yán)厲把關(guān)，對(duì)自身的審核、授權(quán)工作也不到位;有的坐班主任人員素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力有高有低，嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量。
2.條件缺失導(dǎo)致管理難實(shí)行
農(nóng)發(fā)行在成立的十幾年間發(fā)展迅速，在取得成績(jī)的同時(shí)，問(wèn)題也日益凸顯，反映在會(huì)計(jì)上主要表現(xiàn)為：長(zhǎng)年來(lái)信息更新速度趕不上業(yè)務(wù)發(fā)展速度，配套設(shè)施不完善制約工作效率，規(guī)章制度不健全影響有效管理。
一方面，在基層農(nóng)發(fā)行開(kāi)戶的企業(yè)特別是中小企業(yè)內(nèi)部管理本身就存在漏洞，有的企業(yè)會(huì)計(jì)更換頻繁，使得新會(huì)計(jì)到任后不能對(duì)農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)有較好掌握;有的企業(yè)出現(xiàn)換會(huì)計(jì)不換印鑒或者換印鑒不換會(huì)計(jì)等違規(guī)現(xiàn)象，使得銀行在辦理業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)法有效監(jiān)督。另一方面，有的企業(yè)在開(kāi)戶后并未發(fā)生業(yè)務(wù)或者業(yè)務(wù)發(fā)生量極少，轉(zhuǎn)為久懸戶后仍未作出處理，對(duì)賬情況長(zhǎng)期不能落實(shí)，這類(lèi)情況嚴(yán)重影響到銀企關(guān)系，特別是在農(nóng)發(fā)行最近實(shí)行的賬戶年檢及機(jī)構(gòu)代碼證發(fā)放時(shí)問(wèn)題突出，使得會(huì)計(jì)管理工作難度加大。
會(huì)計(jì)制度難落實(shí)與配套設(shè)施難更新也是基層農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)工作面臨的一大難題。例如崗位輪換與強(qiáng)制休假制度，在人員原本就不足的會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施起來(lái)難度很大;最近實(shí)行的超過(guò)50萬(wàn)資金結(jié)算報(bào)備的規(guī)定也大多流于形式，沒(méi)有達(dá)到有效管理資金的目的。另外，在信息更新速度異常迅速的今天，農(nóng)發(fā)行綜合柜面系統(tǒng)的升級(jí)長(zhǎng)期處于停滯狀態(tài)，會(huì)計(jì)部門(mén)的各類(lèi)系統(tǒng)發(fā)展速度緩慢，由于系統(tǒng)原因產(chǎn)生的異常情況時(shí)有發(fā)生;盡管計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等設(shè)備每年有更換，但維修升級(jí)服務(wù)不配套，導(dǎo)致固定資產(chǎn)價(jià)值無(wú)法最大化，也是會(huì)計(jì)管理上的一大忌諱。
3.監(jiān)管不足管理缺乏外部壓力
基層農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)的第一管理人為營(yíng)業(yè)部主任，直接對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、系統(tǒng)管理、經(jīng)費(fèi)賬目負(fù)責(zé)，是一份綜合性極強(qiáng)的工作，這就要求營(yíng)業(yè)部主任具有相當(dāng)高的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)能力，具有總攬全局與判別形勢(shì)的能力。然而，部分支行由于人員不足或者出于提高人員使用效率的目的，存在著由副行長(zhǎng)兼任會(huì)計(jì)主管的情況，此時(shí)副行長(zhǎng)擔(dān)任著雙重角色，工作任務(wù)加重，精力也容易分散。這種情況可能導(dǎo)致兼任者對(duì)兼任工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，產(chǎn)生把副行長(zhǎng)當(dāng)“主業(yè)”，把會(huì)計(jì)主管當(dāng)“副業(yè)”的錯(cuò)誤思路;或者將權(quán)力下放，部分工作由坐班主任代勞，這就在一定程度上擴(kuò)大了會(huì)計(jì)操作的風(fēng)險(xiǎn)性。
會(huì)計(jì)部門(mén)的管理更離不開(kāi)支行領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督以及人民銀行、銀監(jiān)會(huì)的常規(guī)或突擊檢查�；鶎愚r(nóng)發(fā)行當(dāng)前普遍存在著“重信貸、輕會(huì)計(jì)”的思想，這種思想一旦在領(lǐng)導(dǎo)層形成將嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員的積極性，對(duì)會(huì)計(jì)的放松監(jiān)管也將擴(kuò)大會(huì)計(jì)工作的管理難度。目前，上級(jí)分行與其他機(jī)構(gòu)的檢查也基本只停留在常規(guī)巡查上，突擊檢查很少，難以到達(dá)效果，對(duì)于檢查后工作底稿的整改情況是否落實(shí)尚未建立詳細(xì)的監(jiān)督機(jī)制。
三、基于多方視角的管理研究
概括來(lái)講，管理是為了實(shí)現(xiàn)組織未來(lái)目標(biāo)而進(jìn)行的一類(lèi)協(xié)調(diào)活動(dòng)，既是協(xié)調(diào)活動(dòng)，在實(shí)施時(shí)顯然不能只考慮單一方面，而應(yīng)綜合各方關(guān)聯(lián)因素，出發(fā)于宏觀，著眼于微觀，才能提出切實(shí)可行的管理建議。正如前文所述基層農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)存在的問(wèn)題，既反映出內(nèi)部管理的諸多漏洞，也體現(xiàn)了其他管理方的協(xié)調(diào)不力，因此，如何建立有效的會(huì)計(jì)管理機(jī)制，我們不妨從與之相關(guān)的幾個(gè)主體的視角，逐一分析管理對(duì)策。
1.會(huì)計(jì)部門(mén)——從細(xì)從嚴(yán)
作為最直接的管理主體，在部門(mén)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)形成有序且可行的管理模式。一是要對(duì)在崗的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行自律意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，可以將綜合柜員制實(shí)行下可能產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)作為一個(gè)主題進(jìn)行學(xué)習(xí)，也可以與其他支行進(jìn)行交流，在思想上筑起防范道德風(fēng)險(xiǎn)的鋼鐵長(zhǎng)城;二是對(duì)現(xiàn)有人力資源進(jìn)行優(yōu)化配置，務(wù)必做到一崗一人，堅(jiān)決杜絕個(gè)人獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過(guò)程現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)提倡會(huì)計(jì)人員接受新知識(shí)、學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)員工在定期展開(kāi)的討論會(huì)上分享學(xué)習(xí)成果;三是在農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，形成一系列有支行特色的規(guī)范會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)核算的程序與方法，并實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督制以確保程序的可行性;四是對(duì)農(nóng)發(fā)行現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)與完善，失效的科目及時(shí)廢除，更新的科目及時(shí)下傳，部分報(bào)表如收息月報(bào)可由電子數(shù)據(jù)處理功能導(dǎo)出的應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)，保證會(huì)計(jì)工作高效率高質(zhì)量的完成。
2.信貸部門(mén)——信息聯(lián)動(dòng)
在整體銀行機(jī)構(gòu)中，會(huì)計(jì)上的許多信息都依賴于信貸部門(mén)提供，尤其是農(nóng)發(fā)行所做的對(duì)公業(yè)務(wù)較為被動(dòng)，導(dǎo)致信息到達(dá)存在一定的滯后性，相比之下信貸員更易獲取企業(yè)的“第一手”資料。因此，信貸員應(yīng)與會(huì)計(jì)人員保持聯(lián)動(dòng)，將企業(yè)信息及時(shí)反饋給會(huì)計(jì)部門(mén)，尤其是抵押物變更與注銷(xiāo)等情況，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上及時(shí)作出處理，以實(shí)現(xiàn)雙向管理與監(jiān)督。
同時(shí)，信貸部門(mén)應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)督促企業(yè)，以輔助會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展。比如事先審查借款發(fā)放、結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)提供的憑證要件，每月結(jié)息日前與企業(yè)會(huì)計(jì)聯(lián)絡(luò)確保賬戶留足利息，以便系統(tǒng)于20日自動(dòng)結(jié)息，這樣可以從一定程度上減少會(huì)計(jì)人員的工作量，也能降低企業(yè)產(chǎn)生復(fù)利、罰息的可能性。
3.開(kāi)戶企業(yè)——理解配合
對(duì)于農(nóng)發(fā)行來(lái)講，其價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與否與對(duì)糧棉油企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量直接相關(guān)，會(huì)計(jì)部門(mén)作為服務(wù)企業(yè)的最直接部門(mén)，時(shí)刻都與開(kāi)戶企業(yè)有著關(guān)聯(lián)。特別是會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)就在于細(xì)、嚴(yán)、準(zhǔn)，而基層農(nóng)發(fā)行的業(yè)務(wù)一般金額較大、風(fēng)險(xiǎn)較高，辦理起來(lái)要求更苛刻，一旦企業(yè)不理解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程要求，就極易對(duì)銀企關(guān)系產(chǎn)生不利影響，同時(shí)為建立會(huì)計(jì)管理秩序帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)。
要取得企業(yè)的理解與配合，可以通過(guò)以下幾種途徑：其一，以宣傳手冊(cè)為主要載體，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電話等途徑，全方位、多層次地向企業(yè)宣傳農(nóng)發(fā)行會(huì)計(jì)部門(mén)服務(wù)理念，理順銀企關(guān)系;其二，通過(guò)與企業(yè)會(huì)計(jì)人員展開(kāi)銀企聯(lián)席會(huì)等形式，幫助企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，了解財(cái)會(huì)政策，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在日常服務(wù)中贏得企業(yè)的信賴和支持;其三，督促企業(yè)會(huì)計(jì)提高責(zé)任心，形成良好習(xí)慣，如在收息日前備足利息、每月按時(shí)對(duì)賬、及時(shí)領(lǐng)取回單做賬等，這既能保證自身工作準(zhǔn)確無(wú)誤，也能促進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作有條不紊的進(jìn)行。
4.監(jiān)管部門(mén)——落到實(shí)處
有效的監(jiān)督與檢查是會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)管理的外部力量，也是多方管理機(jī)制中必不可少的一方。在基層農(nóng)發(fā)行內(nèi)部，監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)主要依靠領(lǐng)導(dǎo)層，比如會(huì)計(jì)主管定期向主管行長(zhǎng)匯報(bào)工作，主管行長(zhǎng)不定期抽查重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，但不參與具體事項(xiàng)。鑒于此，在支行內(nèi)部可以實(shí)行“會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)主管對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，主管行長(zhǎng)對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)”的三級(jí)聯(lián)動(dòng)監(jiān)督模式，形成由低到高層面的防控機(jī)制與管理體制。
外部監(jiān)督主要來(lái)源于各地支行交流檢查，上級(jí)分行常規(guī)檢查以及人民銀行、銀監(jiān)局的特定項(xiàng)目檢查。近年來(lái)，基層農(nóng)發(fā)行的會(huì)計(jì)檢查日漸增多，但效果不佳，究其原因在于許多檢查僅限于常規(guī)性，有的只是走走過(guò)場(chǎng)，有的檢查后整改不到位。要提高外部監(jiān)督的質(zhì)量，一方面，可以變定期檢查為突擊檢查，變?nèi)P(pán)檢查為抽樣檢查：會(huì)計(jì)檢查人員既要理解政策、保證水平，避免出現(xiàn)因檢查標(biāo)準(zhǔn)不確定而帶來(lái)的判別困境，又要堅(jiān)守立場(chǎng)、嚴(yán)格要求，防止門(mén)縫過(guò)關(guān)與包庇縱容;另一方面，檢查人員應(yīng)將會(huì)計(jì)工作底稿盡可能記錄詳盡，并在檢查結(jié)束后期跟進(jìn)整改情況的落實(shí)：對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要輔助被查單位找出問(wèn)題的根源并盡快解決，對(duì)于產(chǎn)生問(wèn)題的個(gè)人，按照財(cái)會(huì)規(guī)定實(shí)行責(zé)任追究制。
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