淺析內部控制在公路單位財務管理中的應用及創新論文

淺析內部控制在公路單位財務管理中的應用及創新論文

　　隨著經濟全球化發展速度的不斷加快，在公路單位管理中財務管理占據的位置越來越重要，內部控制一直以來都是財務管理的核心內容，也是單位管理的重要研究對象。作為公路部門經營風險防范的有效方式，內部控制的意義在于確保單位經營管理的合法性、資產安全性及財務報表等信息的真實性、完整性，進而對單位經營管理效率進行有效提升。內部控制必須先全面控制單位的生產經營活動，避免各種違法行為的出現，以此確保公路單位的快速發展。

　　一、內部控制的概況

　　在內部控制定義方面，最為認可的就是美國準財委員會(A SB) 1972年作出的《審計準財公告》，這財公告遵循《證券交易法》對內部控制進行了分析與研究。并將內部控制定義為:“內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法�！币簿褪钦f內部控制是為實現單位經營目標，對資產的安全性與完整性進行有效保護，并確保會計信息資料的真實性與準確性，同時貫徹執行經營方針，確保單位經營活動的經濟性，同時有效提升其效率。目前這種制度在公路部門財務管理中得到了廣泛地應用。

　　二、公路部門財務管理內部控制的現狀

　　公路事業的健康發展離不開科學合理的管理，內部控制作為公路單位財務管理的重要組成部分，其內部控制是否有效對公路單位的發展具有至關重要的作用。內部控制的意義在于確保單位經營管理的合法性、資產安全性及財務報表等信息的真實性、完整性，進而對單位經營管理效率進行有效提升。現階段，雖然我國大部分公路管理部門都進行了內部控制制度的建立，但其制度還存在諸多問題，根本無法對其管理模式及方式進行有效改善。為有效提升公路單位的管理水平及實現其經濟效益最大化，應先對其內部控制現狀進行分析。

　　(一)管理者內部控制意識個足

　　作為公路部門內部控制環境的主要內容，內部控制意識的強弱對內部控制制度的順利執行具有關鍵性的作用。目前大部分單位領導并不重視內部控制，對其也沒有一個全面的認識，并缺乏責任意識，在單位內部控制重要性認識中，僅把內部控制作為工作來完成，并沒有落實內部控制防范風險的作用�；�于上述原因，導致內部控制信息不流通、管理效率降低，甚至影響到管理工作的開展。部分公路單位內部控制機制不完善，無法將其功能充分發揮出來，管理層在執行內部控制制度時，往往不重視，導致內部控制如同虛設，進而無法進行約束效應的充分發揮。

　　(二)內部控制制度不健全

　　作為單位自身規范化建設強化的重要保障，內部控制制度的完善，可以有效提升單位財務的管理水平。單位內部各部門、各組織之間權利與責任的劃分必須通過一系列科學有效的規章制度來進行準確確定，建立和完善內部控制，才能確保單位各項財務工作的正常進行，在單位經營中應進行工作環境的營造，并建立相應的監督約束機制，將單位財務管理工作中存在的失誤降到最低，以此提升公路部門的管理水平，為實現發展戰略目標提供可靠的財務信息依據。作為公路部門內部控制的主要內容，內部審計的合理性對財務管理內部控制具有極大的影響。但目前在公路部門財務管理中內部審計的職能并沒有充分發揮，其獨立性還較低，在內部審計中往往忽視其事前防范職能，不能充分發揮其作用。

　　三、強化公路部門財務管理內部控制的措施

　　(一)健全公路部門內部控制制度

　　公路工程具有雙重屬性，即公益性與商品性，在投資方面額度較大，且投資主體多元化，導致公路管理不僅需要進行行政管理，還需要重視其經營管理。按照公路工程事業發展的需求，可以選用多種方式，對融資渠道積極擴寬，并進行建設資金的有效籌集，這樣可以對公路工程建設資金短缺等問題進行有效處理。與此同時，還應將現代單位經營管理機制適當引入，以此對公路資產使用效益進行有效提升。目前，必須對公路管理體制進行完善，并建立成本費用預算編制及審批制度，并對各個崗位職責、權限進行明確，同時制定相應的管理制度，如成本費用預算制度與內部報告制度等。對成本費用的支出情況進行實時監控，查看實際成本與預算成本之間的誤差值，并及時進行分析與處理。

　　(二)加強管理者對內部控制的重視

　　在整個單位內部控制中公路單位管理者起到關鍵性的作用，管理者綜合素質的高低對單位發展具有至關重要的意義。作為相關財務部門，應對公路部門管理者內部控制的有關內容加強培訓，特別是在防范經濟風險中，必須增強管理者防范風險及預算執行的責任意識，重視內部控制管理工作。在管理者領導水平考核中應將內部控制制度的制定與執行情況作為其考核的重要指標。

　　四、內部控制在公路部門財務管理中的創新

　　(一)理念創新

　　在社會主義市場經濟不斷完善的環境中，為創新公路部門內部控制理念，應進行單位效益監控體系的建立與完善，將單位最終發展成果作為內部控制的依據，將內部控制行為主體作為其理念創新的基礎。不斷創新公路部門內部控制的思想觀、管理體制及運行機制，為單位發展提供個良好的社會經濟環境，將內部控制的作用最大限度地發揮。作為公路單位內部控制創新的基礎，理念創新，不是指進行各種制度、文件的分析與配置，而是在單位整體管理系統內植入內部控制，將其作為一種主動型控制系統，對單位發展目標的實現提供強有力的保障。在創新內部控制理念中，應樹立“以人為本”的觀念，尊重人才是“以人為本”的核心內容，也是公路單位內部控制管理工作發展重要推動力，在確立人本管理思想中，要為員工發展創建一個良好的平臺，培養員工的專業素質�，F階段不少事業單位存在專業人才流失嚴重的情況，這種情況的產生，將給單位發展造成極大的阻礙。為實現單位的健康發展，促進國民經濟的增長，必須重視人力資源管理工作，確立人本思想，充分尊重員工，增強單位市場競爭力。

　　(二)制度創新

　　制度創新是公路單位管理創新的開始，也是其制度建設中最關鍵的因素。制度創新有兩種情況，第一種是單位內外部環境變化或管理目標及要求出現改變，導致制度與時代需求及單位發展不適應，而進行的制度創新，這種創新通常包括兩點:形式創新與內容創新，也就是在原有制度的前提下進行適當的改變。另一種是前所未有的創新，這種創新是單位發展的一種追求。

　　(二)管理創新

　　作為一項有關經濟管理模式的創新，內部控制體系的完善需要具有相應的規范性制度的約束，還需要對各部門各種業務類型提出具體指導性意見。管理創新不僅為實施內部控制制度提供了強有力的依據，還為單位發展提供了可靠地保障。事后管理作為傳統管理方式，已經不適合當今時代的發展。在信息時代到來的今天，應擴寬信息渠道，對單位發展情況進行及時掌握與分析，并對單位業務范圍及發展趨向進行分析與確定，并做好經營風險防范工作。實現單位管理的集約化、價值化與智能化，實現信息化管理。加強內部控制與公路單位之間的聯系，利用規劃、執行及監督等方式實現單位經營管理的科學化與合理化，并以此提升單位的財務管理水平。

　　五、結語

　　綜上所述，隨著社會主義市場經濟發展速度的不斷提升，公路單位管理中內部控制一直以來都是財務管理的核心內容，也是單位經營管理的重要研究對象。在公路單位經營管理中必須對其內部控制的現狀進行分析，只有這樣才能為提高單位財務管理水平提供一個強有力的保障，才能充分發揮員工的潛能，才能最大限度地提升單位的經濟效益和社會效益。

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