論述高校財務預算及績效分析

論述高校財務預算及績效分析

　　[摘 要]教育是固國之本，高校在不斷推進教育改革發展的同時其內部管理也出現了問題。高校財務預算管理工作不到位，影響高�？冃�水平。文章主要對高校預算管理的目的和高校財務預算績效分析這兩個問題進行討論，提出加強高校財務預算管理水平的措施，為高校長遠的發展做出了貢獻。

　　[關鍵詞]高校目標;財務預算;績效分析

　　1 高校財務預算的目的

　　1.1 優化高校資源配置

　　高校管理可以整合多種不同的高校資源，優化高校資源結構，提高高校經營效益。高校財務預算能夠使高校資源達到最大的利用率，合理整合資源。高校財務管理是高校管理的核心所在，科學合理的財務管理對推動高校未來快速發展、促進高校轉型發展有重要的作用。高校財務預算是對高校未來發展的財務管理，可以根據財務預算合理規劃高校發展計劃。

　　1.2 調動全員參與管理

　　高校財務預算不僅僅是高校財務部門的職責。財務預算工作涉及高校管理的方方面面，與高校的所有員工息息相關，如果將高校財務預算納入高校財務部門管理是錯誤的，會影響財務預算工作的正常運行。高校財務預算可以依據高校員工實際情況量身制定各種指標，調動高校員工的積極性，提高高效員工的參與度，共同促進預算管理發展。

　　1.3 考核高校部門業績

　　高校的員工考核內容依據中包括財務預算。高校各部門可以通過財務預算數據合理安排部門工作，組織安排教學活動，通過成果與預算相比，找出問題所在，分析原因，找到解決辦法，促進高校各部門任務的完成。

　　1.4 加強高校財務控制

　　財務預算管理實際上是一種控制管理，高校預算執行部門明確目標，制訂發展計劃，努力達到預算標準。財務預算主體部門，可以依據財務預算對執行部門進行考核，保證財務預算目標的實現。

　　2 高校財務預算的績效分析

　　要對高校財務進行績效分析，預算主體部門應該建立高校財務預算績效分析體系。高校財務預算的績效分析體系的建立是一項很艱巨的任務，根據高校財務預算管理的目的，從優化資源配置、提高員工積極性、考核部門業績、加強對財務管理的控制這四方面去考慮建立高校財務預算績效分析體系。

　　高校的財務預算績效分析系統中主要包括6大類分析指標，分別是資源利用率、戰略目標實現率、部門貢獻率、全員勞動產酬率、部門投入產出率和財務預算執行率。通過這6大類指標數據可以對高校預算進行合理的績效分析，促進高校財務預算分析管理系統的發展。下面分別介紹高校財務預算的績效分析體系的6大類指標：

　　2.1 資源利用率

　　高校資源利用率主要由兩部分組成，一部分是教學資源利用率，另一部分是科研資源利用率。高校教學資源利用率計算是根據高校建筑占地面積、總體建筑面積、高校師生人數、高校各大設備等數據計算出高校應有的學生數量。然后通過學生人數可以對高校進行預算收入，就可以得出高校教學資源利用率的公式：高校教學資源利用率=高校實際預算收入÷高校應有預算收入× 100%;高校科研資源利用率的計算只需要高校師生人數和高校各大設備的能力即可，得出的高校科研資源利用率的公式是：高�？蒲匈Y源利用率=高校決算科研收入÷高校預算科研收入×100%。

　　2.2 戰略目標實現率

　　高校的重點收入項目實現率和高校重點支出項目實現率組成高校戰略目標實現率。

　　重點收入項目實現率=重點收入項目實現額÷重點收入項目預算額×100%;

　　重點支出項目實現率=重點支出項目支出額÷重點支出項目預算額×100%。

　　2.3 部門貢獻率

　　高校部門貢獻率是指高校各部門實現財務預算收入比率，另外根據部門貢獻率還可以計算部門貢獻差異率。

　　高校部門貢獻率=部門實際預算收入÷部門預計預算收入× 100%;

　　高校部門貢獻差異率=甲部門貢獻率.乙部門貢獻率。

　　2.4 全員勞動產酬率

　　全員勞動產酬率包括預計勞動生產率、實際勞動生產率和勞動報酬率三個指標。

　　預計勞動生產率=應有預算收入÷全校平均教職工人數×100%

　　實際勞動生產率=實際預算收入÷全校平均教職工人數×100%

　　勞動報酬率=實際人員經費支出÷全校平均教職工人數×100%

　　2.5 部門投入產出率

　　部門投入產出率是指按部門人員編制或學生數核定的預算支出與實際支出、完成事業的比率，包括部門預算使用率、部門事業完成率和部門投入產出率三個指標。

　　部門預算使用率=部門實際使用預算÷部門預算支出×100%

　　部門事業完成率=完成事業項目數÷核定事業項目數×100%

　　部門投入產出率=部門事業完成率÷部門預算使用率×100%

　　2.6 財務預算執行率

　　財務預算執行率包括預算收入執行率、預算支出執行率和生均培養成本率。

　　預算收入執行率=實際預算收入÷預計預算收入×100%

　　預算支出執行率=實際預算支出÷預計預算支出×100%

　　生均培養成本率=實際預算支出÷全校平均學生人數×100%

　　3 高校財務管理績效問題及解決措施

　　3.1 我國高校財務管理績效存在的問題

　　3.1.1 高校領導缺乏對財務預算管理績效重要性的認識

　　目前我國高校的財務績效管理模式已不適應當前的社會發展要求，高校的財務管理部門領導沒有意識到高校財務預算管理績效對高校發展的影響，認為預算就是控制高校支出，缺乏合理配置高校資源的意識。有些高校雖然很重視其財務管理，但是忽略了財務預算管理的重要性，無法對高校各部門經費的使用進行考核，也不能對高校各部門達成預算的結果進行評估，對高校的績效考評工作產生不利影響，忽視了預算績效考核的作用。

　　3.1.2 高校財務預算管理體制有待進一步完善

　　目前我國高校財務預算管理體制存在很多漏洞，阻礙了高校的進步和發展。第一，高校財務預算編制不完善，財務部門無法了解高校的經費使用情況，對高校的財務部門工作造成了很大的影響;第二，高校預算支出體系不科學。高校財務預算管理不僅要對預算的收入了如指掌，高校預算的支出也要認真記錄在案。建立科學的高校預算支出體系在高校財務預算管理過程中才能避免遺漏，給財務預算工作造成麻煩。

　　3.2 有效解決我國高校財務預算管理績效的措施

　　3.2.1 樹立財務預算管理績效意識

　　我國高校管理人員應該重視高校財務預算管理績效，通過樹立績效管理意識，促進高校各部門工作，提高各部門的工作效率，加強對財務預算管理工作的考核，將考核結果與員工績效工資掛鉤，提升員工的思想意識。

　　3.2.2 完善高校財務預算管理體系

　　高校應不斷完善高校財務預算管理體系，加強對預算收入和預算支出的管理，加強對財務預算績效管理的重視，督促高校各部門在完成預算任務的情況下提高工作績效。為此，高校在每年的工作計劃中應該規定，制定年度預算總目標，各部門根據高校預算總目標聯系具體情況制訂本年度的工作計劃，合理使用本部門的資金，優化資源配置，提高資源使用率和工作效率，進一步完善高校財務預算管理機制，促進高校財務預算績效管理的發展。

　　4 結 論

　　隨著高等學校逐步走向市場、擴大辦學規模、提高辦學層次的同時，原有的高校財務預算管理模式也暴露出一系列新的問題，主要為高校財務預算管理缺乏績效信息，忽視對預算進行業績考核和激勵，已不能適應新形勢下高校發展需要。高校要在競爭激烈的教育市場立于不敗之地，必須改變財務管理理念，重視績效管理在財務預算管理中的作用及地位，真正實現財務管理為學校戰略目標服務。

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