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淺論如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理
[關(guān)鍵詞]信用政策 應(yīng)收帳款 管理[論文摘要]應(yīng)收賬款是商業(yè)信用的必然結(jié)果,在市場(chǎng)條件下,商業(yè)信用的規(guī)模擴(kuò)大,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理日益重要。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是在不影響銷售收入的基礎(chǔ)上盡可能降低應(yīng)收賬款投資成本。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,主要應(yīng)做好信用政策的制訂、應(yīng)收賬款的日常管理、收賬三方面的工作。
一、制定合理有效的信用政策
應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于實(shí)行的信用政策。信用政策,指通過權(quán)衡收益、成本與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)收賬款投
資水平進(jìn)行規(guī)劃和控制的原則性規(guī)定。一般包括:信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件三方面。
(一)信用期間。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時(shí)間。信用期的確定,主要是分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響。延長(zhǎng)信用期,會(huì)使銷售額增加,產(chǎn)生有利影響;與此同時(shí),應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失增加,產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時(shí),可以延長(zhǎng)信用期,否則不宜延長(zhǎng)。如果縮短信用期,情況與此相反。
(二)信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)同意給予顧客信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)會(huì)引起銷售量、應(yīng)收賬款總額、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)和成本的變化,企業(yè)制訂信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí),必須考慮不同信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)收益與成本的影響。若企業(yè)放松信用標(biāo)準(zhǔn)后所增加的銷售利潤(rùn)大于由此而增加的壞賬損失和應(yīng)收款的機(jī)會(huì)成本,那么企業(yè)就應(yīng)該放松信用標(biāo)準(zhǔn);若企業(yè)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)后所減少的銷售利潤(rùn)小于由此而減少的壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,那么企業(yè)就應(yīng)收緊信用標(biāo)準(zhǔn)。
制定一個(gè)恰當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn),主要應(yīng)做好以下兩項(xiàng)工作:
1.決定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳投資水平。應(yīng)收賬款的投資成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本。機(jī)會(huì)成本是因應(yīng)收賬款占用資金而減少的潛在收入;管理成本是應(yīng)收賬款日常管理中發(fā)生的諸如工資費(fèi)用、辦公費(fèi)用、收入費(fèi)用、壞賬損失等各項(xiàng)開支。短缺成本是企業(yè)不能向信譽(yù)好的客戶提供信用而遭受銷售額的潛在喪失。應(yīng)收賬款最佳投資水平是指投資成本總額最小時(shí)的應(yīng)收賬款占用水平,它的確定關(guān)鍵在于企業(yè)能否較為準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)不同應(yīng)收賬款投資水平下的機(jī)會(huì)成本、管理成本、短缺成本。
2.根據(jù)客戶信用狀況,把應(yīng)收賬款投資總額分配給企業(yè)客戶,確定其信用額度。
(1)收集客戶的信用資料。一般可從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行;①查閱和分析客戶歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表,尤其是近期的;②向信用評(píng)估機(jī)構(gòu)咨詢;③客戶開戶銀行的證明以及銀行和其他機(jī)構(gòu)已公布的一些企業(yè)信用等級(jí);④向給客戶提供信用的其他企業(yè)調(diào)查;⑤企業(yè)自身積累的資料。由于資料來源渠道很多,企業(yè)要考慮獲取這些信息本身的成本效益。
(2)分析客戶信用狀況。一般可借鑒國外的“5C”進(jìn)行信用分析,評(píng)判客戶是否達(dá)到企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)。“5C”即①品質(zhì),指客戶愿意履行其付款義務(wù)的可能性,道德因素在信用評(píng)估中是最重要的因素。②能力和經(jīng)營(yíng)狀況。③資本,指一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)實(shí)力,表明顧客可能償還債務(wù)的背景。④抵押品,指顧客拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的顧客尤為重要。⑤條件,指一般的經(jīng)濟(jì)情況對(duì)企業(yè)的影響,或者某一地區(qū)的一些特殊情況對(duì)顧客償還能力的影響。影響客戶信用狀況因素是復(fù)雜多變的,必須將定量分析與定性分析結(jié)合起來進(jìn)行。
(三)信用條件。信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。折扣期限是為顧客規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間;現(xiàn)金折扣是鼓勵(lì)客戶在折扣期限內(nèi)及早付款而給予的優(yōu)惠。一般情況下,提供較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量,但也會(huì)帶來額外負(fù)擔(dān),如會(huì)增加應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬損失、現(xiàn)金折扣成本等,必須仔細(xì)權(quán)衡。
二、應(yīng)收賬款的日常管理
應(yīng)收賬款日常管理包括單個(gè)賬戶管理和總額管理。在對(duì)客戶制定信用額度后,不能等到出現(xiàn)拒付或信用規(guī)模過大時(shí)才采取措施,而應(yīng)進(jìn)行過程控制,使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)處于正常狀態(tài)。
(一)單個(gè)客戶管理
1.做好記錄,了解客戶付款的及時(shí)程度。基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件、建立信用關(guān)系的日期、客戶付款的時(shí)間。目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等。
2.檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意查驗(yàn)客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。
3.掌握客戶已過信用期限的債務(wù),密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài),以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系,提醒其盡快付款。
(二)總額管理
賒銷業(yè)務(wù)繁忙的企業(yè),不可能對(duì)所有客戶都進(jìn)行單獨(dú)管理,則應(yīng)側(cè)重于總額控制。
1.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期,看流動(dòng)資金是否處于正常水平。企業(yè)可將該項(xiàng)指標(biāo)與以往實(shí)際比,與計(jì)劃比,與同行業(yè)比,藉此評(píng)比應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件。 2.考察拒付狀況。觀察應(yīng)收賬款被拒付的百分比,即壞賬損失率,以決定信用政策是否應(yīng)改變。如實(shí)際壞賬損失率大大低于預(yù)計(jì)壞賬損失率,企業(yè)必須看看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格;反之,則應(yīng)看看其是否太松了,從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。
3.編制帳齡分析表。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù),企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款回收的監(jiān)督可通過編制帳齡分析表進(jìn)行。據(jù)此了解:(1)有多少欠款尚在信用期內(nèi),這些欠款雖是正常的,但到期后能否收回,還要到時(shí)才能確知,仍有必要及時(shí)監(jiān)督;(2)有多少欠款超過了信用期,超過時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比,估計(jì)有多少款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。如大部分應(yīng)收款超過了期限,企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。
三、應(yīng)收賬款的事后管理
(一)確定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般是:信函通知、電話、電報(bào)、傳真催收;派人上門催討;行動(dòng),在采取法律行動(dòng)前,應(yīng)考慮成本效益原則。遇以下幾種情況不必起訴:(1)法院訴訟費(fèi)用超過債務(wù)求償額,(2)客戶抵押品變現(xiàn)可以沖銷債務(wù),(3)客戶的債務(wù)額不大,它擁有廣泛社會(huì)關(guān)系,起訴可能會(huì)使企業(yè)運(yùn)動(dòng)受到連累,甚至導(dǎo)致?lián)p害,(4)即使勝訴,收回賬款的可能也極為有限。
(二)確定合理的討債方法�？蛻敉锨焚~款的原因可概括為兩類:無力償付和故意施欠。
1.對(duì)無力償村的討債要進(jìn)行具體分析:
(1)若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難,經(jīng)過努力可以東山再起,企業(yè)應(yīng)幫助顧客度過難關(guān),以便收回較多的賬款。一般的做法是進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:①接受欠款戶按公允市價(jià)以低于債務(wù)金額的非貨幣性資產(chǎn)抵償;②改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”,確定一個(gè)合理的利率,同意客戶制訂分期償債計(jì)劃;③修改債務(wù)條件,延長(zhǎng)付款期,甚或減少本金,激勵(lì)客戶還款;④在共同利益驅(qū)動(dòng)下,將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)客戶的“長(zhǎng)期投資”協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè),達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。
(2)若遇客戶已達(dá)破產(chǎn)界限的情況,則應(yīng)及時(shí)向法院起訴,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到債權(quán)的部分清償。
2.針對(duì)故意拖欠的討債,可供選擇的方法有:(1)講理法,(2)惻隱術(shù)法,(3)疲勞戰(zhàn)術(shù),(4)激將法,(5)軟硬術(shù)法。
[1]王黎明。淺議應(yīng)收賬款的管理[J] 師, 2008, (09)
[2]王璟。企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范及管理[J]冶金財(cái)會(huì), 2009, (03)
[3]彭海穎。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理芻議[J] 財(cái)會(huì)通訊, 2009, (02)
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