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試論現代企業制度下財務管理的龍頭地位
財務管理是整個管理的重要組成部分，它擔負著為企業穩健理財、促進生產和提高效益的艱巨任務。財務管理是隨著技術的進步，生產力的發展，以及生產關系的完善和企業經營管理水平的提高而日益豐富和發展的，它貫穿于企業管理活動全過程，在企業管理中處于龍頭地位，并且越來越顯得更加重要。這在西方發達國家里已是一個不言自明的道理。近幾年來，這個觀點已被我國企業家們所認識。本文試從在現代企業制度下財務管理的龍頭地位談幾點粗淺的看法，以供商榷！一、現代企業制度下財務管理的重要性
黨的十一屆三中全會以來，隨著商品經濟發展和經濟體制改革，企業自主權不斷擴大，企業做為自主經營、自負盈虧的經濟實體，有了一定的獨立財權。進入90年代，特別是黨的十四大確立了社會主義市場經濟以后，企業將直接面對國內和國際兩大市場的激烈競爭，籌集資金權和資金使用權將完全放歸企業，盈利分配形式將在明確產權主體上規范化。財務管理作為現代企業管理的一個重要管理手段，它主要是為明晰企業產權制度服務，正確、合理、合法的履行新的產權制度下的財務職能，使出資者依法享受資產受益權。隨著我國金
融市場的不斷開拓，工具的推陳出新，一方面將帶出企業融資與投資渠道日益多樣化，另一方面也標志著企業競爭將由納粹的商業競爭進化到商業競爭與融資競爭同時并存的新格局。在這種機遇與挑戰并存的年代里，企業經營成功與否，不僅取決于企業的生產技術和營銷策略，而且仰賴于企業的財務管理。財務管理成為企業整個經營活動的樞紐和指揮中心，它通過為管理者提供經濟信息，為正確決策、計劃、組織、控制、資源配置和激勵提供科學依據，使企業避開經營障礙，抓住盈利機遇，保證企業全部經營活動順利進行。強化企業財務管理，提高理財效益，是企業生存和發展的關鍵環節之一，是企業進行經營決策的重要依據，也是企業及時組織資金供應、節約使用資金、控制生產消耗、有效組織收入和合理分配收入的依據。因此，財務管理既是企業管理中一個獨立方面，又是一次綜合性的管理。搞好財務管理對于改善企業經營管理，提高企業經濟效益具有突出的作用。我國國有企業的典型代表邯鋼的成功策略就是一個有力的說明，邯鋼1990年初曾出現5個月的經營虧損，從1991年開始，他們堅持從強化企業內部管理入手，從降低成本抓起，實施“模擬市場核算，實行成本否決”，把企業成本管理作為走向市場立足點，抓住了企業管理的“牛鼻子”，5年間銷售收入由10．2億元增加到50億元，利潤由100萬元增加到7億元。從而防止了企業管理中的跑、冒、滴、漏，形成了降低成本的激勵和約束機制。
二、現代企業制度下以財務管理為龍頭的必然性
財務管理在企業各項管理中居于龍頭地位，這是經濟發展的必然趨勢，是一個企業實體、一個行業、一個國家、乃至全球經濟發展的必然結果�？梢詮呢攧展芾淼男再|、財務關系以及企業在市場經濟體制中的作用三個方面得到論證。
1．財務管理的本質決定了它在企業管理中的龍頭地位。在現代企業管理中，財務管理作為管理的重要，決定了它的地位。
——財務管理具有系統性。現代企業財務管理是遵循經濟管理的一般原理，結合財務活動的特點而進行的管理工作。同時，它又是一項完整的循環系統，包含著財務活動各環節的全過程。企業財務系統是由人、資金、設施、信息等要素構成的。財務活動涉及到企業的各個方面、各個部門，包括資金籌集、資金使用、資金耗費、資金收回、資金分配各個環節。這些要素、單位、環節不是雜亂無章的湊合，而是按一定的要求、程度而形成的互相聯系、互相作用的有機整體，是一個有序化的鏈式因果關系的集合體。這個集合體制約著企業管理的各個要素，直接著企業的財務狀況。如圖所示：
資金運動過程圖
——財務管理具有集約性。在現代企業制度下，財務管理已不再是單一的資金運動管理，著眼點由傳統的籌資財務管理轉變為既關注資金籌措，又重視資產管理和資本配置，由過去側重資本市場的運行和金融工具的選擇，以投資者和債權人的等外界人士為導向的外部觀點，日益轉向以提高企業資金使用效率的對內財務管理和風險條件下投資管理，而面向企業管理當局的內部觀點。財務管理指標由過去粗放式的追求產量、收入轉向集約式的追求創利、資本保值增值。是一個全面細化的管理活動，直接影響著企業的管理效果。
——財務管理具有綜合性�，F代企業財務管理區別了經濟管理中的其它管理工作，具有涉及面廣，綜合性強，靈敏度高等特點。也就是說：凡是有經濟活動的地方，財務管理無不涉及到企業各部門，與企業其他部門和人員密切相關，與國民經濟的一些重要部門（金融、財稅部門）也有著有機的相互聯系。因此，抓管理應以抓財務管理為基礎，為導向，為龍頭。抓住了財務管理，也就抓好了企業管理的前控和后控，也就把住了瓶口，其結果事半功倍。
2．企業的財務關系決定了企業管理以財務管理為龍頭。財務關系是指企業在財務活動中與各有關方面所形成的各種經濟關系。不同的經濟體制，不同的外部和內部的理財環境決定和制約著不同的財務關系。在社會主義市場經濟條件下，企業財務關系具有市場經濟體制的特點，主要包括以下內容：
——企業與國家財稅部門之間的財務關系。這個關系主要是指企業與國家財務部門之間的繳款、稅收關系。這是一種財產關系，著重體現國家與企業間的分配形式，是調整國家和企業的分配關系。因為，稅是國家行政職能的體現，是國家強制參與企業的收益分配，利潤是國有資本的出資者應享有的投資回報，體現“資產受益”的原則。企業作為法人實體，應該依法納稅、自負盈虧，正確處理好企業與國家的財務關系，增加企業自我實現的價值，使企業在市場競爭中站穩腳跟。
——企業所有者與經營者之間的財務關系。這個關系主要是指企業生產資料的所有權與經營權的關系。此關系表明政企分開后，政府不再干預企業的正常經營活動，只能以價值形態的股東身份出現，擁有股權和終極所有權，不能擁有實物形態的法人產權。企業以法人財產權的身份出現，依法享有法人財產的占用、使用、收益和處分的權利。企業所有者與經營者之間的關系實質是財產分割關系、財務責任劃分關系和勞務報酬分配關系。
——企業與金融機構之間的財務關系。這個關系主要是指企業同金融機構之間的存款、貸款和結算關系。從性質上說，企業與金融機構的財務關系，屬于資金分配關系和資金融通關系，體現著國家宏觀調控與企業自主經營的關系。
——企業與企業之間的財務關系。這個關系主要是指企業之間發生的貨款結算、資金融通和相互投資等關系。這種關系體現著企業與企業之間在國家計劃統一指導下的分工協作關系，在市場中是平等競爭的關系，都是平等的獨立法人，平等的民事關系的主體。
——企業與內部各單位之間的財務關系。這個關系主要是指企業間內部基本生產單位、輔助生產單位以及生產經營單位之間的內部計價結算與利益分配關系。這類關系比較復雜，如在股份制企業中，通常表現為總公司、子公司、直屬分廠與車間等相互的財產分割、權責劃分和利益分配關系。
——企業與職工之間的財務關系。這個關系主要是指企業選聘職工、支付勞動報酬，對職工進行必要的財務監督等資產使用中的權責關系和按勞分配關系。這類關系的實質旨在調動企業員工的生產經營積極性，叫他們自覺地履行民主權利和義務。
以上說明企業各項經濟活動均具有財務意義，也反映了一定的財務關系。這些財務關系無疑體現了它的重要性，對企業管理產生重要的影響。
3．市場機制的形成決定了企業管理以財務管理為龍頭。計劃經濟與市場經濟，是兩種截然不同的社會經濟調節體系和資源配置方式。前者是以行政命令（指令性計劃）為主，后者是以市場信號和法律法規為主調節企業的行為。市場機制，是一個動態的機制，活躍的機制，無情的機制，客觀的要求企業行為必須市場化，促使企業及時捕捉市場信息，并依據這些信息及時調整自己的經營行為。市場經濟是平等競爭的經濟，企業資源流向是向著那些利用資源效率高，財務狀況好的企業和場所進行流動，使其達到資源的最佳配置�，F代企業財務管理必須與其相適應，其目標應該強調資金結構合理，財務狀況最優，講求資源配置最優化。否則，企業將被市場淘汰。
三、制度下以財務管理為龍頭的途徑
要使財務管理真正發揮龍頭作用，成為現代企業管理的重要手段，本文認為，應進一步完善企業財務機制。從我國的國有企業現狀看，應著重解決以下：
1．建立常規性的預測制度。企業生產經營管理是以財務計劃為導向，而財務計劃又是建立在財務預測基礎上的。所謂財務預測，就是財務人員依據財務等有關信息資料，采用的，對企業財務的趨勢或變化程度進行測算和估計。從預測目的上看，財務預測主要是為企業財務決策和財務計劃提供科學的依據；從預測對象上看，財務預測主要是資金運動，或者說，是對資金的價值預測。預測主要指標分三大類：財務預測指標有成本、費用、資金、盈虧及貨幣收支等；營業預測指標有生產、銷售、采購、期間費用等；決策預測指標有技改、固定資產投資等。預測的方法可采用直接法、因素法、比例對比法、期末余額法、回歸分析法、線性規劃法、概率分析法等。實行預測制度的目的，就是要使預測制度貫穿于企業生產經營全過程，保證企業目標（利潤）的實現。
2．建立資金調控制度。企業資金的運行是要靠強有力的管理手段作保證，資金調控制度是企業保證資金運行質量，提高資金利用效果一個行之有效的措施。它主要是靠調控機構按照事前的預測計劃對資金實行有效監控。調控的方法主要是實行資金定額管理，建立可控制度，通過確定目標、組織實施、信息反饋、糾正偏差、獎優罰劣，促進企業加強資金管理，嚴格對資金流量的控制，確保企業資金的良性循環。據有關資料介紹，某煙草商業企業在1992－1995年經營活動中，以強化資金調控為主要管理手段，成立常設調控機構，實行動態管理，采取事前預測、事中跟蹤控制、事后問效的資金管理辦法，使企業資金管理收到了明顯的效果，四年間給企業節息增利192萬元。
3．建立成本環節控制制度。環節控制是權責明確的一種制度。它是西方發達國家提出來的一種新型成本管理制度，它是一項全員、全面、全過程的系統成本管理工程，是由設計成本控制、采購成本控制、生產（作業）成本控制所構成的，旨在把財務成本管理滲透到企業生產經營管理全過程。邯鋼的“成本否決制”突出的特點就是抓好成本環節控制，在目標成本和成本計劃的基礎上，把成本指標逐級分解到各個環節和每個員工，以成本指標完成的好壞作為對個人獎懲否決的依據，使企業從成本否決中走出困境，嘗到了甜頭。因此說，在現代企業制度下，成本環節控制管理乃是現代企業管理的一個新興課題，是企業短期決策和長期決策的重要。
4．建立定期性的分析制度。財務分析是以財務計劃和核算的資料為依據，結合企業經營活動情況，對造成財務差異的主觀和客觀原因進行揭露，并測定各因素對分析對象的影響程度，提出糾正差異，挖掘潛力的一種管理方法。財務分析對加強財務管理有著重要的作用，通過財務資料與預計資料的分析，為財務計劃的制定與調整提供依據；通過對財務計劃執行情況的分析，可以及時發現問題采取措施，保證計劃的實現；通過對財務活動過程及其結果的分析，可以正確處理企業與各方
面的財務關系。財務分析的方法一般可采用對比法、比率法、差額分析法。資金時間價值法、量本利分析法等。財務分析的作用是其它手段所不能替代的，是現代企業財務管理的一種好方法。
5．建立嚴格的考核制度。財務考核制度是對企業經濟活動和財務收支的合理性、合法性和效益進行檢查和評價，以確定有關單位和個人經濟責任的管理方法。財務考核指標主要有：（l）企業償債能力指標：即流動比率、速動比率、資產負債率。（2）企業資金周轉能力指標：即應收賬款周轉率、存貨周轉率。（3）企業盈利能力指標：即銷售利潤率、成本費用利潤率、資本金利潤率、資產報酬率、權益報酬率、資本增值保值率。（4）企業貢獻能力指標：即社會貢獻率、社會積累率。通過財務指標考核，促進企業加強經營管理，端正經營思想，防止企業行為短期化，維護出資者利益，保證企業財務目標的實現。
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