議旅行社應收賬款管理

議旅行社應收賬款管理

【摘要】旅行社的應收賬款是旅游市場競爭的產物，是供大于求的買方市場競爭壓力所致。旅行社應從應收賬款的信用標準、信用條件、收帳政策、賬齡分析、壞賬準備等方面著手，強化應收賬款的日常管理，加速它的周轉，避免或減少損失的發生，有利于旅行社擴大銷售，提高旅游市場的占有率。
【關鍵詞】旅行社；應收賬款；收賬；管理


旅游業是一個集食、住、行、游、購、娛于一體的綜合性經濟產業，為了滿足旅游者的各種需求，客觀上要求有飲食、住宿、交通、文化娛樂、景點以及旅游紀念品和其它日用商品的生產與銷售等綜合性設施來保證，即必須組成一個綜合性的旅游服務系統。這一個綜合性的客觀要求，決定了旅行社的應收帳款具有多方面性。其一,旅行社除了在營業廳接收散客出游之外，一般情況下需要開拓一些大型企業客戶，這些大型企業為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業的凝聚力，一般都會定期組織員工外出療養，而旅行社為獲得客源，同時也為了體現自己的實力和信譽，往往會采取先旅游，后收款——“君子游”，或先預收部分款，待旅游結束后，無質量問題再結清尾款的辦法，從而形成企業的應收賬款。其二,外地旅行社（簡稱組團社）組團到本地來旅游，交本地旅行社（簡稱地接社）接待，組團社往往讓導游帶部分備用金，先預付一些門票費、住宿費及交通費，余款待旅游行程結束后，再結清。有的時候組團社會借用各種理由，比如住宿不達標，餐飲不衛生，旅游車不夠檔次等，拒絕全部付款。地接旅行社為了穩定客源，增加市場份額，也只能“不得已而為之”，形成旅行社與旅行社之間的應收賬款。據統計，這部分應收賬款占旅行社應收賬款總量的80%以上。
可見，旅行社的應收賬款是旅游市場競爭的產物，是供大于求的買方市場競爭壓力所致。隨著我國市場經濟的建立和發展，旅游市場競爭日益加劇，應收賬款做為一種商業信用和促銷手段，被旅行社廣泛采用。但是，應收賬款在收回之前的持有時間內，不但不會增值，相反，還會喪失部分時間價值；如果應收帳款不能及時收回，企業資金就無法繼續周轉，正常的營運活動就會被梗阻，旅行社之間還可能引發相互拖欠，從而形成嚴重的三角債，造成“甩團”現象，甚至有的地接旅行社，為了收款而把游客當作“人質”，扣留在機場、火車站或旅游車上，嚴重損害了組團旅行社的信譽和形象�？梢姡瑧�收帳款對旅行社具有一些不利影響，其影響程度取決于應收帳款的規模大小和應收帳款的帳齡長短。因此，加強應收賬款的管理，加速它的周轉，避免或減少損失的發生，使企業在市場競爭中能更好地發揮應收帳款的商業信用作用，是十分重要的工作，企業應采取有效措施，認真加以預防和解決。筆者認為應從以下幾方面著手：
一、制定應收賬款的信用標準　
信用標準是旅游客戶獲得商業信用所具備的最低條件，通常以預期的壞賬損失率表示。如果旅行社制定的信用標準過高，將使許多客戶因信用品質達不到所設的標準而被拒之門外，其結果有利于降低違約風險及收帳費用，但也會影響旅行社的市場競爭力的提高和旅游收入的擴大。相反，如果采取較低的信用標準，雖然有利于企業擴大銷售，提高旅游市場的占有率，但同時也會導致壞賬損失風險加大和收賬費用的增加。
（一）定性分析信用標準的影響因素
旅游企業在制定或選擇信用標準時，應考慮：1．同行業競爭對手的情況。面對競爭對手，企業首先考慮的是如何在競爭中處于優勢地位，保持并不斷擴大旅游市場占有率。如果對手實力很強，企業欲取得或保持優勢地位，就需采取較低的信用標準；反之，可以相應嚴格一些。2．企業承擔違約風險的能力。當企業資金雄厚，違約風險承擔能力強時，就可以以較低的信用標準提高競爭力，爭取客戶，擴大銷售；反之，如果企業承擔違約風險的能力較弱時，只能選擇嚴格的信用標準，以盡可能降低違約風險的程度。3．客戶的資信程度。企業在制定信用標準時，必須對客戶的資信程度進行調查分析，然后在此基礎上，判斷客戶的信用等級并決定是否給予客戶信用優惠。客戶的信用資信程度的高低通常決定于五個方面，即客戶的信用品質（首要因素）、償付能力、資本、抵押品、經濟狀況等，財產管理上簡稱為“5C”系統。這些方面的信息主要通過下列渠道取得：（1）商業代理機構或資信調查機構所提供的客戶信息資料及信用等級標準資料；
（2）委托往來銀行信用部門向與客戶有關聯業務的銀行索取資料；（3）與同一客戶有信用關系的其他企業相互交換該客戶的信用資料；（4）客戶的財務報告資料；（5）企業自身的經驗等。
（二）定量分析信用標準的確立
對信用標準進行定量分析，旨在解決兩個問題 ：一是確定旅游客戶拒付賬款的風險，即壞帳損失率；二是具體確定旅游客戶的信用等級，以作為給予或拒絕信用的依據。具體步驟為：（1）設定信用等級評價標準。即根據對客戶信用資料的調查分析，確定評價信用優劣的數量標準，以一組具有代表性，能夠說明付款能力和財務狀況的若干比率（如流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、產
權比率、資產負債率等）作為信用風險指標，根據數年內最壞年景情況，分別找出信用好和信用壞兩類客戶的上述比率平均值，依次作為比較其它客戶的信用標準。（2）利用現有的或潛在的客戶財務報表數據，計算各自的指標值，并與標準值比較。（3）進行風險排隊。確定各有關客戶的信用等級，對于不同信用等級的客戶，分別采取不同的信用對策，包括拒絕或接收客戶信用定單，以及給予不同的信用優惠條件或附加某些限制條款等。
信用標準是旅行社評價旅游客戶標準，決定給予或拒絕客戶的依據，但由于實際情況錯綜復雜，不同企業的同一指標往往存在著很大差異，要求財務決策者必須結合以往經驗，對各項指標具體分析、判斷，不能機械遵循。
二、規定應收賬款的信用條件
所謂信用條件是指旅行社接受客戶信用定單時所提出的付款要求，在財務管理上基本表現方式如“2/10”，“N/45”。意思是：若客戶能夠在發票開出后的 10日內付款，可以享受2℅的現金折扣，如果放棄折扣，則全部款項必須在45日內付清。在此，45天為信用期限，10天為折扣期限，2℅為現金折扣率。但由于旅游線路的長短不一，旅游毛利多少也不等，旅行社不可能也不會向毛利只有幾百元的零星客戶，提供商業信用的。因此，實際工作中，旅行社很難采取統一的信用條件應用于不同的客戶。
三、制定應收賬款的收帳政策
收賬政策，是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，所采取的收賬策略與措施。從理論上講，履約付款是客戶不容質疑的責任和義務，是旅行社合法權益要求所在。但如果旅行社對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都付諸法律解決，往往不是最有效的辦法，因為解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論孰是孰非，而在于怎樣最有效地將賬款收回，通過法院強行收回賬款不僅需要花費相當數額的訴訟費，而且還要支付大量的差旅費、通訊費。基于這種考慮，旅行社如果能夠同客戶商量個折衷的方案，也許能夠將大部分賬款收回。通常的步驟是：當賬款被拖欠或拒付時，企業應當首先分析現有的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶的資信等級進行調查、評價，對于信用品質惡劣的客戶，應當從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可以通過信函、電

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