- 相關(guān)推薦
歐盟環(huán)境稅政策及其對我國的啟示
【摘要】 本文主要分析了歐洲環(huán)境稅財政政策制的創(chuàng)新，結(jié)合我國的特點(diǎn)，總結(jié)了它對中國的影響和啟示，并對完善中國的環(huán)境稅制提出了些建議。【關(guān)鍵詞】 財政中性 歐洲環(huán)境稅制 制度建議
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人與自然的***性，與生態(tài)環(huán)境的相融性顯得猶為重要。 人們愈來愈清醒地熟悉到，嚴(yán)重的環(huán)境污染，不僅危害到自身的健康，而且最重要的是，它必將成為制約經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的最大瓶頸�！跋任廴荆笾卫怼钡牡缆芬雅c“大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，走出有中國特色的節(jié)約型發(fā)展道路”背道而馳。如何利用公共政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)效益與環(huán)境效益的同一，以此達(dá)到雙贏，成了我國當(dāng)前解決環(huán)境題目的一大重要課題。
一、歐洲環(huán)境稅制的創(chuàng)新
1.稅負(fù)轉(zhuǎn)移，財政中性
這是歐盟環(huán)境稅設(shè)計的重要特點(diǎn)，也是其能推行的主要條件，就稅收的定義而言，它并不是財政中性的，出于對可能失往競爭力的考慮，產(chǎn)業(yè)部分強(qiáng)烈反對生態(tài)環(huán)境稅，同樣消費(fèi)者也懷疑生態(tài)稅會進(jìn)步產(chǎn)品的價格，因此，為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性，必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負(fù)不變的情況下進(jìn)行的，新設(shè)的生態(tài)稅將補(bǔ)償現(xiàn)行稅收收進(jìn)的減少。
2.多重稅收與差別稅收
和別的國家不一樣，歐盟國家將能源的消費(fèi)及使用，尤其是化石能及其產(chǎn)品的消費(fèi)和使用視為環(huán)境保護(hù)的關(guān)鍵。為此，歐盟很多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實(shí)行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家，如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產(chǎn)品征收消費(fèi)稅、碳稅、硫稅等，對含鉛汽油和無鉛汽油實(shí)行差別收費(fèi)。另外，歐盟各國為保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)的國際競爭力對產(chǎn)業(yè)用能和家庭用能實(shí)行差別收費(fèi)制度。例如，瑞典對產(chǎn)業(yè)用電不收稅，而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費(fèi)政策應(yīng)用到了污水排放領(lǐng)域。德國規(guī)定，污水排放不達(dá)標(biāo)，則污水排放費(fèi)按排放費(fèi)費(fèi)率100%征收，假如達(dá)標(biāo)了，則污水排放費(fèi)按排放費(fèi)費(fèi)率的25%征收。德國對達(dá)標(biāo)排放與非達(dá)標(biāo)排放采取差別征稅的辦法，促進(jìn)了污水排放者精益求精生產(chǎn)工藝，在排放前強(qiáng)化污水處理，使污水的污濁程度不斷降低。
3.返還與減免制度
除了稅負(fù)轉(zhuǎn)移以外，返還與減免制度也是主要措施之一，歐盟國家環(huán)境稅種類很多，稅率較高，法制比較健全，理應(yīng)是全世界環(huán)境稅收收進(jìn)最多的地區(qū)之一。但是為了保護(hù)歐盟產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動在國際市場上的競爭力，歐盟國家在實(shí)施世界上最苛嚴(yán)的環(huán)境政策的同時，也實(shí)施了世界上最寬松的環(huán)境稅費(fèi)返還與減免措施。
4.增加了財政收進(jìn)和環(huán)保資金
西方國家由征收環(huán)境稅籌集到的財政收進(jìn)增加明顯。環(huán)境稅在整個國家稅收中所在的比例固然還很小，大部份國家都在5%- 10%之間，但增長迅速。隨著生態(tài)稅制改革的深進(jìn)，環(huán)境稅在整個稅收結(jié)構(gòu)中的比例仍會繼續(xù)上升。
二、我國環(huán)境稅現(xiàn)狀
我國尚未設(shè)立以保護(hù)環(huán)境為課征目的的法律，財政政策中主要是有環(huán)保部分征收排污費(fèi)，而有利于環(huán)保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當(dāng)前稅制中與環(huán)境有關(guān)的主要有：(1)增值稅：熱冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、自然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業(yè)可以按10%抵免增值稅；(2)消費(fèi)稅：汽油稅率為 0.2元/升、柴油稅率為 0.1 /升、汽車輪胎摩托車適用10%稅率，對子午輪胎免稅，轎車根據(jù)汽缸容量課征3%、5% 、8%的稅率；(3)資源稅：開采的自然原油稅額為 830 元 /噸 ，專門開采的天氣和與原油同時開采的自然氣稅額為 2 1 5 元 /千立方米原煤稅額為 0 .3 5 元 /噸；(4)車船使用稅就使用的車船按機(jī)動和非機(jī)動各自所屬種別征稅機(jī)動車船每年須交年檢費(fèi)；(5)稅收減免：三廢利用企業(yè)的稅收減免，如對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅，對企業(yè)利用三廢為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的可在五年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅，制品化肥、農(nóng)藥農(nóng)膜免稅；(6)對環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠，如對外商提供節(jié)約能源和防治污染方面的專有技術(shù)而收取的特許權(quán)；(7)使用費(fèi)免征所得稅促進(jìn)自然資源有效利用的稅收措施，如經(jīng)批準(zhǔn)整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5 -10 年；(8)對開墾地所實(shí)現(xiàn)的農(nóng)業(yè)收進(jìn)免征農(nóng)業(yè)稅3 年；支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施如環(huán)衛(wèi)部分的公共設(shè)施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。環(huán)衛(wèi)部分使用的各種灑水車?yán)嚨让庹鬈嚧悺? 三、我國與歐盟國家對比
從我國與歐盟國家的環(huán)境稅設(shè)計中，我們可以看出以下差異。
1.歐盟國家環(huán)境稅涉及面廣、稅負(fù)重，這些國家不僅對一般的燃油運(yùn)輸工具的使用課稅，而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音，塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅，幾乎涉及到與環(huán)境污染有關(guān)的方方面面較重的稅負(fù)。
2.歐盟國家差別稅率設(shè)計具體充分運(yùn)用了差別稅率的導(dǎo)向功能，而我國差別稅率級次過粗，例如，消費(fèi)稅不對無鉛/含鉛汽油無硫/含硫柴油實(shí)行差別對待不對污染更嚴(yán)重的大型客貨車課稅。
3.歐盟國家普遍實(shí)行了�？顚Ｓ弥贫�，收繳上來的環(huán)境稅往往專門用于改善環(huán)境的投資，而我國開設(shè)與環(huán)境有關(guān)的稅種似乎更多是出于收進(jìn)的考慮，沒有�？顚Ｓ玫闹贫纫�(guī)定。從以上比較分析中可以看出我國在環(huán)境稅的完善上仍任重而道遠(yuǎn)。
4.和歐盟國家相比我國現(xiàn)行稅費(fèi)制度中的環(huán)保措施還很不成熟，還存在很多題目。表現(xiàn)在兩方面：一方面，我國現(xiàn)行稅收制度中的環(huán)保措施存在一定的題目，固然我國稅收政策在防止和改善我國環(huán)境污染加強(qiáng)環(huán)保方面確實(shí)起到了一定的作用。但是我們也應(yīng)看到以環(huán)保為目的的稅收措施中稅收政策所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一是我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種稅收，對環(huán)境保護(hù)的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實(shí)現(xiàn)，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收進(jìn)；二是現(xiàn)行稅制中有利于環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性影響了稅收優(yōu)惠的實(shí)施效果。另一方面，我國的環(huán)境收費(fèi)制度存在一定的題目主要有以下幾個方面：一是排污費(fèi)。我國有關(guān)部分根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定，依法對我國境內(nèi)造成污染的生產(chǎn)單位和個人收取用度主要采取超標(biāo)收費(fèi)和排污即收費(fèi)兩種辦法，然而從征收的實(shí)際情況來看征收標(biāo)準(zhǔn)偏低且不平衡，從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論上說收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)不低于環(huán)境本錢曲線與環(huán)境收益曲線交點(diǎn)處的污染防治用度(環(huán)境本錢)。二是資源補(bǔ)償費(fèi)主要表現(xiàn)在收取資源補(bǔ)償費(fèi)的范圍太狹小，很多自然資源基本處于無償使用狀態(tài)所收的資源補(bǔ)償費(fèi)太低與資源本身的價值相差懸殊，而導(dǎo)致的結(jié)果是環(huán)境不斷的惡化。
四、對我國環(huán)境稅制建議
最后通過以上的分析與對比，總結(jié)以下制度建議。
1. 應(yīng)加快環(huán)境稅制的改革，建立完善的法律體系，保持財政收進(jìn)中性。即在征收環(huán)境稅的同時削減其它稅收，基本保持居民和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不變。以循序漸進(jìn)為原則，逐步把現(xiàn)行的稅費(fèi)制度過度到以環(huán)境稅為主的環(huán)境稅制。
2. 運(yùn)用稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策，積極有效引導(dǎo)社會資金投向環(huán)保。我國目前沒有專項(xiàng)的環(huán)保稅種，但在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。但與歐盟成員國相比，我國稅收政策在環(huán)保方面的內(nèi)容還比較少，規(guī)定過粗，現(xiàn)有政策遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足以對環(huán)保投資產(chǎn)生有效的影響。今后在增值稅、消費(fèi)稅、所得稅和資源稅上，應(yīng)充分考慮生態(tài)環(huán)保因素，使稅收法規(guī)與環(huán)保更為密切配合，并充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠手段，公道有效地引導(dǎo)資金流向。
3.在采用稅收手段時，應(yīng)留意與排污收費(fèi)、使用者收費(fèi)、補(bǔ)貼、綜合利用獎勵等經(jīng)濟(jì)手段取得協(xié)調(diào)，揚(yáng)長避短，發(fā)揮綜合效能。同時隨著市場體系的不斷健全，還要留意與價格千預(yù)、責(zé)任保險、排污交易等市場方法相互配合，使它們相得益彰，形成協(xié)力。
4.加大環(huán)境的資金投進(jìn)，綜合運(yùn)用各種資金渠道，治理污染和保護(hù)為污染的環(huán)境。為創(chuàng)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略奠定一個良好的基礎(chǔ)。
【歐盟環(huán)境稅政策及其對我國的啟示】相關(guān)文章：
對資本自由流動與所得稅的協(xié)調(diào)研究，以歐盟的法律與實(shí)踐為例06-01
我國借助離岸公司境外上市的弊端及其監(jiān)管06-15
論我國消費(fèi)環(huán)境的優(yōu)化05-11
論我國偵查理念及其法治化06-02
我國高校德育中存在的問題及其解決對策論文04-15
宏觀審慎監(jiān)管及我國央行監(jiān)管啟示06-12
我國機(jī)械設(shè)計制造及其自動化行業(yè)發(fā)展的概況06-06