論出口退稅率上調對企業財務的影響
摘 要：出口退稅率上調，是我國應對出口壓力的重要措施。出口退稅率的高頻率調整和大幅度提高對企業財務將會產生重大影響。出口退稅率的上調，會使企業增加產品利潤，增加企業流動資金，增加企業財務費用。
關鍵詞：出口退稅率;財務;上調
一、引言
為了應對國內外環境的變化，國家稅務總局多次調整出口貨物退稅率，尤其是在2008年和2009年，國家稅務總局七次提高出口退稅率。這七次調整分別為：(1)從2008年8月1日起，國家將一些紡織品、服裝的退稅率由原來的11%調高到;(2)從2008年11月1日起，將一些玩具、塑料、家具等勞動密集型的商品和治療艾滋病的藥物等高科技含量的商品的退稅率提高;(3)從2008年12月1日起，把箱包、鞋、帽等傳統出口商品退稅率從1l%調高到13%，林、木產品由5%調高至9%、13%;(4)從2009年1月1日起，將部分具有高科技含量和高附加值的機電產品的出口退稅率提高;(5)從2009年2月1日起，有關部門對紡織品服裝的出口退稅率再次做出調整被提高至15%;(6)從2009年4月1日起，紡織品服裝的出口退稅率又再次提高至16%，并將光纜等部分機電產品提高至17%;(7)從2009年6月1日起，將塑料、玻璃制品上調至13%，鋼材、鋼鐵制品上調至9%。以上出口退稅率的七次調整中，主要集中于勞動密集型產業及高附加值的機電產業，特別是我國傳統的紡織服裝出口產業，四次調整其退稅率由原先的11%調整至16%，出口退稅率的高頻率調整和大幅度提高對企業財務將會產生重大影響。
二、增加產品利潤
出口退稅與企業利潤存在著一定的相關性，假設一家外貿玩具公司生產玩具所需原料為11.7元，以13%的退稅率為基準，在不同退稅率下成本變化的情況如下表表示：
對表分析可以得出：出口退稅率的調整會導致企業退稅額發生改變，進而使產品的出口成本發生改變，從而影響企業利潤。出口退稅率和企業的出口成本呈負相關，出口退稅率每提升1%，企業產品的出口成本就會下降0.96%。
出口退稅率的調高一定會減少產品成本，增加企業利潤，那么在相同價格下的企業會擁有更大的獲利空間，但所得利潤并不是因為價格的上調或技術的改進而導致的。在國際激烈競爭的市場中，為了能得到更多的訂單和更大的市場份額，企業會愿意降低產品價格以產生價格優勢，就短期而言對于企業創利是有利的，但從長遠來看，會對企業發展造成不利影響，因為政策調整是多變的，企業依賴于出口退稅額的增加來提高出口銷售的利潤有很大的不穩定性，而出口退稅率的提高會讓企業在獲得額外利潤的同時會減少企業對其他增加利潤途徑的探索動力，也就形成了一定的利潤的依賴性，這不僅不利于產品的優化升級，還會給行業的出口貿易帶來不穩定性。
三、增加企業流動資金
出口退稅率的`上調，會在原有的出口規模上增加退稅額的收入，當出口額較大時，其獲得的相應退稅額是企業流動資金不可忽視的組成部分。具有較強競爭力并擁有穩定外銷利潤的行業，可以減少退稅額對銷售貨物的利潤彌補，而將資金用于企業的其他投資領域。由于出口退稅率調整幅度較大，企業相對而言會擁有較為可觀的退稅收入，而且是因政策調整帶來的意外收入，于是在企業內部資金鏈相對穩定的情況下，企業會為爭取較高的收益率而考慮投資于主營業務以外的其他領域，例如股權投資、金融市場等。
企業利用剩余的流動資金進入投資市場，因其本身發展局限性及外部投資市場不確定性不能有效的控制投資風險，以致出現不僅不能獲得預期收益撤回外投資金并且將投資風險引入企業的不良現象。出口退稅率提高產出的退稅額增加對企業而言是個利好消息，但是企業對資金的利用卻是一件需要統籌規劃的事情，要盡量避免因資金的盲目利用而導致的財務風險。
四、增加企業財務費用
因為退稅程序要涉及到很多的單證，在辦理過程中不僅手續繁雜，而且有時間限制，很多企業會因為自身在出口退稅方面沒有從事的專業人士，致使出口退稅工作成為企業的薄弱項，總是會出現退稅的有效憑據被延后收回的情況，導致退稅的相關材料超過預期時間，退稅資金不能在規定時間內足額地到達企業，給企業造成了不必要的損失。
為了減緩由于出口退稅辦理引起的財務難題，有些企業會采用拖延賬款或者賴賬等措施。在企業的財務賬上，存有大量的應收應付賬款，容易使企業的賬面科目脫離正常運營狀況。對于一些企業出口利潤于退稅款依賴度高的情況，退稅申請辦理失敗或延遲會企業的流動資金有較大影響，為了不影響企業運作，會轉向銀行或私人借貸等信貸機構借款，不緊增加了工作強度，也提高了企業的資產負債比，還會帶來一筆利息支出，增加企業的財務費用，喪失了企業的實際利益。
五、結論
根據以往出口退稅政策調整的情況來看，從長遠的發展來看，這樣大幅度、頻繁的調整是暫時的，出口企業要從本企業長久發展出發，完善企業財務制度，提高企業財務管理水平，抓住機遇，采取多種措施，促進產品升級，以提高國際競爭力。
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