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財務會計制度備案（通用11篇）
在生活中，制度在生活中的使用越來越廣泛，制度具有合理性和合法性分配功能。你所接觸過的制度都是什么樣子的呢？以下是小編收集整理的財務會計制度備案，歡迎閱讀與收藏。
財務會計制度備案 1
第一條財務處內部牽制制度應與崗位責任制、經濟責任制相結合，遵循機構分離、職務分離、錢帳分離、帳物分離的基本原則。
第二條記賬人員應與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限相互分離，相互制約。
第三條財務公章由會計科科長保管，校長私章、財務處處長私章和出納員私章由出納員保管。使用時由分管人員審核有關憑證后親自蓋章，嚴禁他人代蓋。
第四條各種印鑒（章）、空白憑證在上班時須妥善保管，下班時鎖入保險柜。
第五條所有銀行結算憑證，由會計科和結算部統一購置，支票和支付密碼要分人保管，使用人按規定領用并進行備查登記。
第六條按規定填寫或打印銀行現金支票、轉帳支票。存根與票面內容完全一致。由持章人審核后蓋章，裁下存根,將支票交給出納員辦理。支票使用必須進行登記并由蓋章人負全部責任。
第七條作廢支票由出納員交科長審核后進行備查登記，月末釘在最后一張記帳憑證后面，歸檔保管。
第八條所有現金、銀行存款收付業務均由會計人員審核制單（輸機）后，交由出納員辦理收付款業務。對于銀行往來業務，在記帳憑證上要注明原始憑證字號。
第九條出納員應逐日逐筆登記現金日記帳與銀行存款日記帳，并與計算機打印出的當日現金及銀行存款余額表核對相符。
第十條出納員無權編制或更改記帳憑證，無權勾對銀行帳，無權編制”銀行存款余額調節表”。
第十一條會計科和結算部指定專人負責銀行帳的勾對并編制”銀行存款余額調節表”，并于每月10日前將上月調節表交科長審閱；對于未達帳項必須及時到銀行查詢并向科長報告。
第十二條嚴格執行庫存現金限額管理，超限額現金應于當日送存銀行，會計科可與結算部聯合辦理現金送存業務。
第十三條大額存單由科長登記備查簿并負責保存；到期前應向處長報告，需要轉存的應及時辦理轉存。
第十四條科長要不定期抽查庫存現金限額的.執行、帳款是否一致、對帳是否及時等現金管理條例的落實情況。
第十五條當日憑證當日復核，科長應按順序號逐一復核當日記帳憑證；發現差錯，及時通知記帳人員按規定方法予以更正，并再次復核更正后的憑證；復核后的憑證方可登記機內帳簿。輸機人員和復核人員須在憑證上簽字蓋章。
第十六條對計算機上機操作密碼要嚴格管理，機房維護人員定期更換密碼，嚴禁未經授權人員操作會計軟件。由專人保存上機操作記錄。
第十七條會計科和結算部工作人員應避免接觸與本人工作無關的資產。非財務處工作人員嚴禁進入會計科和結算部的柜臺內。
第十八條會計人員應嚴格執行《中央財經大學財會檔案管理辦法》，及時整理、裝訂各類憑證、帳簿、會計報表等資料，并檢查有無缺損，然后交檔案室保管；未經保管人員同意，任何人不得隨意查閱會計檔案；如需查閱已歸檔的會計資料，必須由兩人以上同時進行，并確保會計資料的完整性。
第十九條本制度解釋權在財務處。
財務會計制度備案 2
全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度。敬業愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務管理制度做好自己的本職工作，對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識，貫徹公司質量方針和質量目標。
財務部門職責范圍
1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務預算、財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用預測、核算、考核和控制，督促有關部門江都消耗、節約費用，提高經濟效益。
6、建立健全各種財務賬目，編制財務報表，并利用財務資料進行各種經濟活動根系分析，為公司領導決策提供有效依據。
7、負責公司辦公用品庫的管理。
8、參與公司銷售合同和采購合同的評審工作。
9、及時核算和上繳各種稅金。
10、會計檔案資料的編寫、整理，確保檔案資料的.完整、安全、有效。
11、加強本部門管理，進行內部培訓，提高本部門工作人員素質。
12、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導布置的其他任務。
會計崗位職責
1、明細賬、分類賬、總賬。
2、全面了解掌握國家有關財務工作制度、政策、公司的會計核算和財務管理的各項規定，并正確執行。
3、負責總賬、明細賬、分類賬的核對工作，銀行存款的調節工作，匯總會計憑證，登記總賬。
4、對其他應收、應收賬款即使催收清理，按公司規定安排固定資產及庫存材料的資產的盤點。
5、每月編制會計報表，確保報表數字真實，計算正確，勾稽關系清楚。
6、負責裝訂、管理會計檔案。
7、承辦公司領導交辦的其他工作。
出納員崗位職責
1、辦理現金收支和銀行結算業務，嚴格按照我國有關現金管理和銀行結算制度的規定，管好貨幣資金，不坐支現金，不以白條抵庫。
2、順序、及時地登記現金和銀行存款日記賬，保證數字清楚、內容準確，做到日清月結，要及時核對庫存現金，每周一填寫貨幣資金周報表。
3、保管好庫存現金，有價證券，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失
4、保管好印章，嚴格按規定用途使用印章，簽發支票用的印章不得全交出納員一人保管。
5、嚴格管理空白收據和空白發票，認真辦理領用手續，按規定簽發支票，對簽發空頭支票負責。
6、完成財務總監或財務經理交付的其他工作。
財務會計制度備案 3
第一條為加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。
第二條公司財務部門的職能是：
�。ㄒ唬┱J真貫徹執行國家有關的財務管理制度。
�。ǘ┙⒔∪攧展芾淼母鞣N規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律。
�。ㄈ┓e極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益。
（四）厲行節約，合理使用資金。
�。ㄎ澹┖侠矸峙涔臼杖耄皶r完成需要上交的稅收及管理費用。
�。⿲τ嘘P機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。
�。ㄆ撸┩瓿晒窘唤o的其他工作。
第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責由會計兼任承擔。
第四條公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規定。
財務工作崗位職責第五條總會計師負責組織本公司的下列工作：
（一）編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；
�。ǘ┻M行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；
�。ㄈ┙⒔∪洕怂阒贫�，利用財務會計資料進行經濟活動分析：
�。ㄋ模┏修k公司領導交辦的其他工作。第六條會計的.主要工作職責是：
�。ㄒ唬┌凑諊視嬛贫鹊囊幎�、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。
�。ǘ┌凑战洕怂阍瓌t，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。
（三）妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。
（四）完成總經理或主管副總經理交付的其他工作。
第七條出納的主要工作職責是：
（一）認真執行現金管理制度。
�。ǘ﹪栏駡绦袔齑娆F金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。
�。ㄈ┙⒔∪F金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。
�。ㄋ模﹪栏裰惫芾碇贫�，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。
（五）積極配合銀行做好對帳、報帳工作。
財務會計制度備案 4
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1、負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日�，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2、負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，編寫登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。
4、建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5、配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
第一章資金審批制度
1、總則
�、潘锌铐椀闹Ц�，須經公司主管領導批準。如果主管領導不在公司，應以電話或傳真的方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見；
�、曝攧諏Ｓ谜隆⒐痉ㄈ苏录爸北仨毞珠_保管，公司法人章由辦公室主任負責保管，財務專用章和支票由出納負責保管。辦公室主任或出納不在單位期間，印章應由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續，代管人員必須對印章的使用情況進行登記；
�、秦攧詹吭瓌t上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票預留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經公司主管領導批準；
�、乳_具的支票須寫明經批準同意的收款人全稱，收取的發票須與收款相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經公司主管領導批準；
�、赏鶃砜铐椀臎_轉（指非正常經營業務），須公司主管領導批準；
�、史钦＝洜I業務調出資金須經過公司主管領導批準；
⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經公司主管領導批準。
2、施工工程用款審批制度施工工程用款由公司主管領導批準支付。其程序，按以下“施工工程用款支付審批工作流程”執行。施工工程用款支付批工作流程
3、行政費用支出管理制度
�、殴竟芾砣藛T的費用報銷，須經公司主管領導批準后財務方可報支；
�、粕婕皯甑确钦ＹM用，須公司主管領導批準。
3、公司差旅費開支制度
�、殴締T工到本市范圍以外地區執行公務可享受差旅費補貼；
�、乒韭殕T出差根據需要，由部門經理決定選用交通工具；
�、枪韭殕T出差期間，住宿費用及補貼按以下規定執行：
�、俜孔鈽藴剩�
A、部門經理以上職員，房租標準為120元/日；
B、一般職員，房租標準為100元/日。
�、诨锸逞a貼、市內交通補貼標準伙食補貼每人20元/日；市內交通費每人6元/日。
⑷、實際報銷金額超出公司的補貼標準，需由部門經理或帶隊經理說明原因，報經公司主管領導審批后支付。
4、車輛維修費及汽油費管理制度
�、殴拒囕v維修保養由辦公室統一管理，應指定維修點，維修費用一般采取銀行轉賬的方式結算；
⑵車輛的易損備品備件由辦公室統一安排采購，以支票支付。需用時應辦理領用手續，并由辦公室建賬予以核銷使用；
�、枪酒推庇赊k公室統一保管并設賬登記使用。
5、辦公費用、會議費用及其他費用管理制度
�、殴巨k公用具由辦公室統一采購、管理；
�、妻k公室設立賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況；
⑶辦公室財產臺賬為財務部附設賬冊；
�、绒k公室應對各部門領用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報；
�、晒靖鞑块T因工作需要，需邀請有關單位人員召開會議的，應由部門經理提出建議，報總經理批準，其會務工作由辦公室統一安排；
�、视嘘P工資、獎金、福利費等各項津貼的發放標準由公司人事勞資管理部門制定，經總經理批準后報財務部備案。
6、行政費用報銷制度
�、殴拘姓M用現金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支；
�、乒韭殕T報銷行政費用應填寫報銷單，由經辦人員填寫，公司主管領導簽字認可后報送財務部按照本制度有關規定進行審核，并按本章第1條的規定進行審批支付；
⑶應酬、禮品費用支出實行一票一單、事前申報制，批準后方可實施；
�、确参淳邆鋱箐N條件（如沒有對方單位的收款憑證），需領用支票或現金者必須填寫借款單。借款單留財務存底，待借款還回時財務開沖賬收據給經辦人；
�、芍鳖I用單、借款單必須由經辦人填寫，公司主管領導簽字，財務審核后，由財務部直接支付；
�、抒y行支票如發生丟失，有關責任人應及時向財務部和開戶銀行報告。如系空白支票所造成的損失，丟失人員負有賠償責任；
�、似渌嘘P費用及成本支出的程序以公司規定為準。
第二章工程成本管理制度
1、公司所有工程經濟合同以及涉及工程成本的一切指標、保證、承諾及其他經濟簽證均需由總經理簽署或授權委托簽署。
2、公司工程部主要負責工程造價的`預測及審核、工程招投標文件的編制、工程決算的審定。
3、工程部還負責組織工程用設備材料的采購供應及經濟合同的談判工作，對已經選擇定型的設備、材料進行采購，確保設備材料及時供應，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。
4、財務部主要負責工程成本的總體控制工作。
�、艆⑴c有關工程經濟合同的談判工作，及時準確地了解公司各項工程成本的構成及用款計劃；
�、曝撠煿こ踢M度款的復核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。
5、工程中間結算程序。
�、攀┕挝挥诿吭�25日之前，將工程進度結算報送工程部審核，工程部結合工程施工圖紙、施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在5日內送財務部會簽；
⑵財務部根據有關文件資料、施工單位領用的供應材料數額，以及與施工單位其他經濟往來等情況，并參考公司財務狀況提出付款意見，報送公司主管領導審批。
6、工程決算程序。
�、攀┕挝粦獙⒐こ虥Q算書以及各項經濟簽證資料按工程中間結算同樣的程序報工程部復核，財務部會簽；
⑵財務部根據各種經濟簽證、合同以及經審定的工程決算數和材料結算數，扣除已付工程數及墊付的各項費用，結算應付工程尾數，提出付款方案，報公司主管領導批準；
⑶大工程辦理決算時，應由公司主管工程領導牽頭，由工程部、設計部、財務部及其他有關部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規定的職責范圍聯合進行專項工程決算；
⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部、銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續，財務部憑交樓入庫手續辦理竣工房成本結算。
第三章財產管理制度
1、公司財產的范圍
�、殴矩敭a包括固定資產和低值易耗品；
�、品补举徣牖蜃灾频臋C器設備、動力設備、運輸設備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在xx元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產；
�、欠矄雾梼r值在xx元以下或價值在xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。
2、公司財務部負責公司所有財產的會計核算
�、殴颈静渴褂玫乃泄潭ㄙY產及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理；
�、乒靖魇┕すさ厥褂脵C器設備、動力設備、工具儀器等由工程部歸口管理；
�、寝k公室和工程部應指定專人負責公司財產的業務核算，應設立臺賬，登記公司財產的購入、使用及庫存情況，負責組織公司財產的保管、維修并制定相應的措施、辦法。
3、財產的購置與調撥
⑴辦公室根據公司發展需要編制財產采購計劃及進行市場詢價工作，經財務部會簽，報公司主管領導批準后方可采購；
⑵財產購回后，應填寫財產收入驗收單。財產收入驗收單一式兩聯，財務部憑財產收入驗收單、財物發票及采購計劃辦理報銷手續。財產歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；
�、歉鞑块T需領用固定資產時，應填寫領用單，領用單需經部門經理同意，報辦公室審批，公司主管領導批準；
�、裙潭ㄙY產的領用單由使用部門開具，領用單一式三聯。一聯由領用部門存查，一聯送財產歸口管理部門作為財產發出憑據，一聯由財產歸口管理部門定期匯總后向財務部報賬；
�、韶敭a在公司內部之間轉移使用應辦理移交手續，移交手續由財產歸口管理部門辦理，送財務部備案。
4、財產的清查、盤點
⑴公司財產歸口管理部門應定期進行財產清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；
�、聘鞑块T的年終財產盤點必須有財務人員參加；
⑶財產盤點清查后發現盤盈、盤虧和毀損的，均應填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產損失的，必須追究主管人員和經辦人員的責任；
�、确惨堰_到自然報廢條件的固定資產，財產歸口管理部門應會同財務部組織評估，評估情況上報公司主管領導，由公司主管領導決定處理意見；
⑸凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產，使用部門應查明原因，如實上報；屬個人責任事故的應由有關責任人員負責賠償損失；屬自然災害或其他不可抗力原因造成損失的，應上報總經理，決定處理意見。
財務會計制度備案 5
一、分公司資金撥款標準：
月銷售規模為該季度預算銷售月平均數，但不包括內銷和退貨銷售。
資金撥付額為每季度核定一次。
資金撥付額中不包含會計報表上的累計虧損數和固定資產凈值數。
分公司資金總占用額=資金撥付額+累計虧損+固定資產新開分公司、新開門店的資金規模根椐預算銷售規模計算。
總部資金實際撥付額=資金撥付額+累計虧損+固定資產-實際投資資金
二、分公司資金撥款的審批：
季度銷售預算指標經總裁審批，交財務管理中心資金管理專員備案，在上述撥款標準內的資金調整，由財務管理中心總監進行審批。
新開分公司、新開門店的預算銷售規模經營銷總監審批后，參照上一條規定執行。
超過標準和臨時性增撥資金，經營銷中心總監、財務中心總監審核，由總裁審批后撥款。
三、相關部門職責：
(一)營銷部門：
負責對分公司商品庫存結構和商品周轉率進行監控;負責對出樣商品資金占用狀況進行監控;負責對供應商帳期和信用額度的協調工作;負責對應收返利回收時間、應收時間進行監控;
(二)財務部門：
負責對分公司商品庫存結構和商品周轉率進行分析，并提出合理化建議;負責對應收返利和費用按標準進行帳扣及催收工作;負責對應收銷售款的監控工作;負責對資金分布的狀況進行統計、備案及分析工作。
(三)信息部門：
保證系統的正常運行，確保相關部門對信息的需求;負責系統商品信息的正確，確保營銷和財務部門的監控;(四)總經理：
作為分公司第一責任人，對資金合理分布負責;對分公司預算承擔責任，確保各項預算的完成;負責各責能部門的協調工作，確保資金的'合理使用。
四、獎罰規定：
分公司之間商品調撥未在30天內清帳的，對財務部經理處罰500元。
在總部規定的期限內，未將借款和超額資金歸還總部的，每次處罰2000元。
其它相關規定參照財務內控制度執行。
本規定適用公司家電零售單位。
財務會計制度備案 6
第一章總則
第一條為加強公司財務管理規范會計核算，根據《公司法》、《會計法》、公司章程以及其他相關法律法規，結合公司具體情況，制定本制度。第二條本制度制定的原則和宗旨是：規范管理、穩健高效、量入為出。最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動及活勞動，獲取最大的經濟效益及社會效益，保障公司持續穩定發展。
第三條本制度是處理本公司所有財務事項的規范和準則，適應公司所有部門。
第二章會計機構與會計人員
第四條公司設財務部，并根據需要配備相應會計人員和出納，財務部經理協助總經理管理好財務會計工作。第四條出納員不得兼管、會計檔案保管和債權債務帳目的登記工作。第五條財務部按規定設置賬簿，財會人員都要認真執行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監督各項經濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續完備、內容真實、數字準確、帳目清楚、日清月結。第六條財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執行，并及時向總經理報告。第七條財會人員力求穩定，不隨便調動。財務人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續，沒有辦清交接手續的，不得離職。移交交接包括移交人經管的所有相關憑證、賬冊、報表、重要資料、檔案、印章等。交接工作必須由財務經理監交。
第三章流動資產的管理
第八條流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。
第九條、嚴格執行國家現金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的《現金管理暫行條例》規定范圍使用現金。
第十條、應收賬款、預付賬款、其它應收款的管理。
10.1對應收賬款、其它應收款要及時登記所發生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，提高資金運作效率。
10.2嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據生產需要和資金情況確定采購批量。對其它應收款做到往來清晰并及時清收。
10.3壞賬損失采用直接轉銷法。
第十一條存貨管理制度：
11.1存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發出商品等。
11.2存貨的計價原則：采用實際成本法。
11.2.1購入存貨的實際成本：包括買價、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。
10.2.2自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。
11.2.3委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。
11.2.4投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
11.2.5接受捐贈的存貨，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。
11.2.6盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。
11.3領用、發出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本。
11. 4清查、盤點及處理原則：存貨至少應當每會計年度終了進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批準后及時處理。
11.5存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現價值就低計量，對可變現凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備。
第四章固定資產管理制度
第十二條固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。
第十三條固定資產的折舊：折舊的計提方法采用年限平均法，按月計提折舊。
第十四條固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。
第十五條固定資產管理權限：公司對所有固定資產的數量、原值、已提折舊、凈值、規格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產的完整無損。
第十六條固定資產的內部管理制度
16.1固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行，不得擅自購置增加固定資產。
16.2固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養，充分發揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉帳手續。
16.3固定資產管理。發生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據實際，規定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。
16.4固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。
第十七條固定資產期末計價。固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。
第五章無形資產和其他非流動資產
第十八條無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。
第十九條無形資產按照取得的實際成本計價：
19.1投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協議約定的金額作價。
19.2購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續費及其他資本性支出作為入帳價值。
19.3自行開發并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價
19.4接受捐贈的按照所付單據的金額入帳，如果無法取得單據，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。
第二十條無形資產的攤銷：無形資產計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，無殘值。無形資產的'有效期限按照下列原則確定：
20.1法律和合同分別規定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規定的受益年限就短的原則確定。
20.2法律無規定有效期限，公司合同規定受益年限的，按照合同或者公司申請書規
定的受益年限確定。
20.3法律和合同均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不超過10年的期限攤銷。
第二十一條長期待攤費用：長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。
第二十二條長期待攤費用的計價與攤銷：
22.1開辦費是指企業在籌建期間發生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業收入時停止收集，開始在生產經營當月起分三年攤銷。
22.2經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。
22.3固定資產大修理費是指固定資產大修理所發生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。
第六章成本和費用的管理
第二十三條成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，不斷提高公司運營效率，使公司保持成本領先地位。
第二十四條成本費用管理堅持統一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。
第二十五條產品成本核算，采用制造成本法核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品生產成本。
第二十六條成本核算的一般程序：
26.1將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本。
26.2對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。
第二十七條成本的計算方法，采用品種法計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用。
第二十八條成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執行權責發生制原則。
第二十九條期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用，它容易確定其發生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業費用。
第七章銷售收入、利潤及其分配
第三十條銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業務中實現的營業收入，包括產品銷售收入和其它業務收入。
30.1產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業性勞務等取得的收入。
30.2其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業勞務等取得的收入。
第三十一條銷售收入確認原則：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，且沒有保留管理權也沒有對售出商品實施有效控制，收入和成本能可靠計量，相關經濟利益很可能流入公司。
第三十二條不同銷售方式收入確認：
32.1交款提貨銷售，指貨款已經收到，發票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發出，都作為收入的實現。
32.2預收貨款銷售，以商品、產品發出或勞務提供是確認收入的實現。
32.3委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現。
32.4其他方式，以發出商品、產品或提供勞務已提供，將發票、帳單交給買方，并取得收入索取憑證時確認。
第三十三條利潤的構成及其核算
利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失
凈利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-期間費用+投資收益+營業外收支凈額-所得稅
第三十四條營業外支出管理，營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出;營業外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益，罰款收入等;營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。
第三十五條利潤總額的分配順序：利潤由公司財務按規定進行統一分配，按國家規定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規定外，按照下列順序分配：A提取法定盈余公積、法定公益金。B提取任意盈余公積。C其他按規定應分配和未分配的利潤。
第八章財務報告
第三十六條財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。
第三十七條公司按照國家財政部門的規定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。年度報表是：資產負債表、;利潤表、現金流量表。財務情況說明書：主要說明企業生產經營的基本情況，利潤實現和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項，資產負債表日后至報財務報告以前發生的對企業財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第三十八條財務報告編制要求
38.1公司財務根據登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。
38.2報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。
38.3公司將財務報表作為企業財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適應管理的要求，用以知道經營管理工作。
38.4財務報告及財務報送時間。公司財務部于次月15日前報出財務報表。
第九章附則
第三十九條本制度由財務部負責解釋和修訂。
第四十條本制度經董事會審定通過后實施。
財務會計制度備案 7
本公司執行中華人民共和國《小企業會計制度》，本公司下列會計政策和會計估計系根據上述準則擬定的。
一、會計年度
會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
二、記帳本位幣和貨幣折算
會計核算以人民幣為記帳本位幣。
三、記帳方法、核算原則和計價基礎
會計記帳采用借貸記帳法；
會計核算原則為權責發生制，收入與其相關的成本、費用應當相互配比；
計價基礎為實際成本法。
四、現金等價物的確定標準
凡持有的期限短（從購買日起，三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資，確認為現金等價物。
五、壞帳準備核算方法
（一）壞帳的確認標準：
1、因債務人破產或死亡，以其破產財產或者遺產清償后，仍然不能收回的應收帳款；
2、因債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，確認不能收回的應收帳款；
3、因債務人、債務單位逾期未履行償債義務并且超過三年確實不能收回的應收帳款。
�。ǘ〾膸さ暮怂悖�
1、采用備抵法核算壞帳損失。
2、壞帳準備按決算日應收款項帳齡分析法計提。并計入當年度損益。提取比例為：帳齡、計提率
1年以內、0%
1~2年、10%
2~3年、20%
3年以上、50%
應收款項包括應收帳款、其他應收款和預付帳款。
關聯企業的經濟業務不計提壞帳準備。
六、存貨核算方法
存貨分類為：船用燃料、庫存物料。
各種存貨按取得時的實際成本記帳；存貨日常核算采用實際成本核算?存貨發出采用加權平均法計算。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價，并按單個存貨項目提取存貨跌價準備，計入當期損益。
低值易耗品是單位價值在200元以上（不含200元）至20xx年xx元以下（含20xx年xx元）并且使用年限在一年以上的物品，在領用時采用一次攤銷法進行核算。
七、短期投資核算方法
�。ㄒ唬┒唐谕顿Y計價方法：短期投資以實際支付的全部價款（包括稅金、手續費等相關費用）減去已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息后的金額入帳。
�。ǘ┒唐谕顿Y收益的確認方法：短期投資持有期間所獲得的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減短期投資的帳面價值，但收到的、已記入應收項目的現金股或利息除外。處置短期投資時，按收到的處置收入與短期投資帳面價值的.差額確認為當期損益。
八、固定資產及其折舊核算方法
�。ㄒ唬⒐潭ㄙY產標準：
單位價值在20xx年元以上，使用年限超過一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與經營有關的設備、器具、工具等。不屬于經營的主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過二年的均應作為固定資產。
�。ǘ┕潭ㄙY產計價
固定資產應當按取得時的實際成本計價并予記帳（若有評估、清產核資等情形影響實際成本計價的另予說明）。
�。ㄈ┕潭ㄙY產折舊方法：
固定資產折舊方法采用年限平均法，并按固定資產類別的原價、估計經濟使用年限和預計殘值（原價的、5％）確定其折舊率如下：
資產類別、估計使用年限、年折舊率
運輸工具、10.9.5%
電子及其他設備、5.19%
辦公用具、5.19%
九、在建工程核算方法
本公司在建工程包括為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程。
�。ㄒ唬┯媒杩钸M行的工程發生的借款利息，屬于在固定資產尚未交付使用前發生的，計入在建固定資產的成本，固定資產交付使用后發生的，計入當期損益。
�。ǘ┕こ掏旯そ桓妒褂茫ǹ⒐を炇眨⿻r，按工程的實際成本轉入固定資產或長期待攤費用。
�。ㄈ┢谀┰诮üこ贪磶っ鎯r值與可收回金額孰低計價，對可收回金額低于帳面價值的差額，計提在建工程減值準備。
十、無形資產和其他資產核算方法
無形資產和其他資產按形成時發生的實際成本計價，本公司的無形資產和其他資產具體項目及攤銷情況如下：
（一）無形資產的成本，應當自取得當月起在預計的年限內分期平均攤銷，計入損益。如合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，推銷年限不應超過十年；
�。ǘ┙洜I場地的裝修費用按受益期五年攤銷；
�。ㄈ┗I建期內實際發生的各項費用，除應計入有關財產物資
價值者外，應當作為開辦費入帳，其開辦費用應當在開始經營的當月起一次性計入當月的損益；
十一、借款費用的會計處理方法：
（一）為專門購建固定資產而發生的長期借款費用，在所購建的固定資產達到預定可使用狀態前所發生的，予以資本化，計入所購建的固定資產成本；在固定資產達到預定可使用狀態后所發生的，直接計入當期損益。
�。ǘ⿲τ诙唐诮杩罨虿皇怯糜趯ｉT購建固定資產的長期借款，其所發生的借款費用按月預提計入當期損益。
十二、收入確認原則
一、小企業應按以下規定確認收入實現，并將已實現的收入進入當期損益。
�。ㄒ唬┍竟疽褜a品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，并不再對產品實施繼續管理權和實際控制權,相關的收入已經收到或取得收款證據，并且與銷售產品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業收入實現。
�。ǘ┍竟驹趧趧湛偸杖肱c總成本能夠可靠的計量，與交易相關的經濟利益能夠流入本公司，勞務的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認相關的勞務收入。
�。ㄈ┬∑髽I提供勞務的收入，按以下規定予以確認：
1、在同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在完成勞務時確認收入；
2、如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，可以按完工進度或完工的工作量確認收入。
二、小企業因讓渡資產使用權而發生的使用費等收入確認：
利息收入按使用現金的時間和適用利率計算確定；發生的使用費收入按有關合同或協議規定的收費時間和方法計算確定。上述收入的確定并應同時滿足：
1．與交易相關的經濟利益能夠流入本公司。
2．收入的現金能夠可靠的計量。
十三、稅項
按稅法正確計算并按時、足額繳納營業稅、企業所得稅及其他附加稅費；個人所得稅由公司代扣代繳；本公司所得稅會計處理方法為“應付稅款法”。
十四、利潤分配
企業當期實現的凈利潤，加上年未分配利潤（或減上年未彌補虧損）和其他轉入后的余額，為可供分配的利潤，具體分配方案與提取法定盈余公積、法定公益金等按照企業章程和董事會決議
財務會計制度備案 8
第一章 總則
第一條 為規范中小學校的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進教育事業發展，根據《事業單位財務規則》和國家有關法規，結合中小學校特點，制定本制度。
第二條 本制度適用于各級人民政府舉辦的普通中小學校、職業中學、特殊教育學校、工讀教育學校、幼兒園、成人中學和成人初等學校。企業事業組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學校參照執行。
第三條 中小學校財務管理的基本原則是：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度;堅持勤儉辦學的方針;正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。
第四條 中小學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算;依法多渠道籌集事業資金;加強核算，提高資金使用效益;加強資產管理，防止國有資產流失;建立健全財務規章制度;對學校經濟活動進行財務控制和監督;
定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況。
第二章 財務管理體制
第五條 單獨設置財務機構的中小學校，實行“統一領導、統一管理”的體制。學校的財務活動在校長的領導下，由財務部門統一管理。
不具備條件或不需要單獨設置財務機構的中小學校，實行“集中管理、分校核算”的體制。即在一定區域內，設置中心財務機構，統一管理區域內中小學校的財務活動，學校只設報賬員，在校長領導下，管理學校的財務活動，統一向中心財務機構報賬。
具體實行何種體制，由地方根據當地實際情況確定。
第六條 中小學校財會人員的工作職責、工作權限、技術職稱、任免獎罰，應嚴格按照《會計法》規定執行。
第七條 中小學校校辦產業、勤工儉學項目的財務活動，由學校財務機構統一領導。
第三章 單位預算管理
第八條 預算是指中小學校根據教育事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。中小學預算包括收入預算和支出預算
第九條 國家對中小學校實行“核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結余留用”的預算管理辦法。
定額或者定項補助標準根據中小學校特點、學校收支狀況、事業發展計劃以及國家財政政策和財力可能確定。
第十條 預算編制原則
中小學校預算編制，堅持“量人為出、統籌兼顧、保證重點、收支平衡”的原則，學校應當自求平衡，不得編制赤字預算。
第十一條 預算編制方法
(一)收入預算，應考慮學校維持正常運轉和發展的基本需要，參考以前年度預算執行情況，根據預算年度的收入增減因素和措施測算編制。
(二)支出預算，根據學校開展教學及其他活動需要和財力可能測算編制。支出預算的編制，應在保證教學和行政管理人員工資的前提下，妥善安排其他各項支出。
第十二條 預算編報審批程序
中小學校預算由學校提出預算建議方案，按照國家預算支出分類和管理權限分別上報各有關主管審核匯總報財政部門核定預算控制數。中小學校根據預算控制數編制預算，由各有關主管部門匯總報財政部門審核批復后執行。
第十三條 預算執行和調整
中小學校預算在執行過程中，財政補助收入和從財政專戶核撥的預算外資金一般不予調整;如果國家有關政策或事業計劃有較大調整，對預算執行影響較大，確需調整時，可以報請主管部門或才財政部門調整預算。其余收入項目需要調增、調減的，由學校自行調整并報主管部門和財政部門備案。
收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。
第四章 收入管理
第十四條 收入是指中小學校開展教學及其他活動依法取得的非償還性資金。
第十五條 中小學校收入包括：
(一)財政補助收入，即中小學校從財政部門取得的各項事業經費，括教育事業費、教育費附加、地方教育附加費、公費醫療經費、住房改革經費等。上述財政補助收入，應當按照國家預算支出分類和不同的管理規定，進行管理和安排使用。
(二)上級補助收入，即中小學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。
(三) 事業收入，即中小學校開展教學及其輔助活動依法取得的收入包括：義務教育階段學生繳納的雜費;非義務教育階段學生繳納的學費;借讀學生繳納的借讀費;住宿學生繳納的住宿費;按照有關規定向學生收了的其他費用等。其中：按照國家規定應當上繳財政納入預算的'資金和應當繳入財政專戶的預算外資金，要及進時足額上繳，不計入事業收入：從財政專戶核撥的預算外資金和部分經準不上繳財政專戶的預算外資金，計入事業收入。
(四)經營收入，中小學校在教學及輔助活動之外，開展非獨立核算經營活動取得的收入。
(五)附屬單位上繳收入，即中小學校附屬獨立核算的校辦產業和勤工儉學項目按照有關規定上繳的收入。
(六)其他收入，即上述規定范圍以外的各項收入，包括社會捐贈、投資收益、利息收入等。
第十六條 中小學校必須嚴格按照國家有關政策規定依法組織收入;各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍和標準，并使用符合國家規定的合法票據;各項收入必須全部納入學校預算，統一管理，統一核算。
第五章 支出管理
第十七條 支出是指中小學校為開展教學及其他活動發生的各項資金耗費和損失。
第十八條 中小學校支出包括：
(一)事業支出，即中小學校開展教學及其輔助活動發生的支出。事業支出的內容包括基本工資、補助工資、
其他工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、業務費、設備購置費、修繕費和其他費用。
(二)建設性支出，即中小學校用于建筑設施方面的支出，包括用專項資金和社會捐贈等新建、改擴建建筑設施發生的支出。
(三)經營支出，即中小學校在教學及其輔助活動之外開展非獨立核算經營活動發生的支出。
(四)對附屬單位補助支出，即中小學校用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發生的支出。
第十九條 中小學校開展非獨立核算經營活動，必須以不影響正常教學活動為前提。在開展非獨立核算經營活動中，應當正確歸集實際發生的各項費用;不能直接歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。經營支出應當與經營收入配比。
第二十條 中小學校從有關部門取得的有取得的有指定項目和用途并且要求單獨核算的專項資金，應當按照要求定期報送資金使用情況;項目完成后，應當報送資金支出決算和使用效果的書面報告，并接受有關部門的檢查、驗收。
第二十一條 中小學校的支出應當嚴格執行國家有關財務制度規定的開支范圍及開支標準;國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由學校結合本校情況規定，報主管部門和財政部門備案。學校規定違反法律和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。
第二十二條 中小學校要加強對出的管理，各項支出應按實際發生數列支，不得虛列虛報，不得以計劃數和預算數代替。
第六章 結余及及其分配
第二十三條 結余是指中小學校年度收入與支出相抵后的余額。
經營收支結余應當單獨反映�？梢园凑諊矣嘘P規定彌補以前年度經營虧損，其余部分并入學校結余。
第二十四條 中小學校的結余(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)，除專項資金按照國家規定結轉下一年度繼續使用外，可以按照國家有關規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業基金用于彌補以后年主收支差額;國家另有規定的，從其規定。
第七章 專用基金管理
第二十五條 專用基金是指中小學校按照規定提取和設置的有專門用途資金。
第二十六條 專用基金包括修購基金、職工福利基金、醫療基金、獎教獎學基金等。
修購基金是按照事業收入和經營收入的一定比例提取，在修繕費和設備購置費中列支，以及按照其他規定轉入，用于固定資產維修和購置的資金。
職工福利基金是按照結余的一定比例提取以及按照其他規定提取轉入，用于職工集體福利設施、集體福利待遇等的資金。
醫療基金是按照規定標準提取，并參照公費醫療制度有關規定用于末納入公費醫療經費開支范圍的職工醫療開支的資金。
獎教獎學基金是接受社會捐贈，專門用于獎勵教職工和學生的無須保留本金的資金。
中小學�？梢园凑諊矣嘘P規定，根據事業發展需要提取或者設置其他專用基金。
第二十七條 各項基金的提取比例和管理辦法，國家有統一規定的，按照統一規定執行;沒有統一規定的，由主管部門會同同級財政部門確定。
第八章 資產管理
第二十八條 資產是指中小學校占有或者使用的能以貨幣計量的經濟來源，包括各種財產、債權和其他權利。
第二十九條 中小學校的資產包括流動資產、固定資產、無形資產和對外投資等。
第三十條 流動資產是指可以在一年以內變現或者耗用的資產，包括現金、各種存款、應收及暫付款項、借出款、存貨等。
第三十一條 固定資是指一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。
中小學校的固定資產一般分為六類：房屋和建筑物;專用設備;一般設備;文物和陳列品;圖書;其他固定資產。中小學校應根據規定的固定資產標準，結合本校的具體情況，制定各類固定資產的明細目錄。
第三十二條 固定資的租賃，應經過有關部門批準，并向租賃者收取租賃費。租賃費計入經營收入。
第三十三條 中小學校固定資產的報廢和轉讓，一般經單位負責人批準后核銷。大型、精密、貴重的設備、儀器報廢和轉讓，應當經過有關部門鑒定，報主管部門或國有資產管理部門、財政部門批準。
固定資產變價收入計入修購基金。
第三十四條 中小學校應當定期或者不定期地對固定資產進行清查盤點。年度終了前，應當進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。對固定資產的盤盈、盤虧應當按規定程序及時處理。
第三十五條 無形資產是指不具有實物形態而能為使用者提供某種權利的資產，包括商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產權利。
中小學校轉讓無形資產，應當按照有關規定進行資產評估，取得的收入除國家另有規定外計入事業收入。中小學校取得無形資產而發生的支出，計入事業支出。
第三十六條 對外投資是指中小學校利用貨幣資金、實物、無形資產等向校辦產業、勤工儉學項目和其他單位的投資。
中小學校對外投資，應當按照國家有關規定報主管部門、國有資產管理部門和財政部門批準或備案。
中小學校以實物、無形資產對外投資的，應當按照國家有關規定進行資產評估。
對校辦產業和勤工儉學項目投資取得的收益，計入附屬單位上繳收入;對其他單位投資取得的收益，計入其他收入;國家另有規定者除外。
第九章 負債管理
第三十七條 負債是指中小學校所承擔的能以貨幣計量，需要以資產或勞務償還的債務。
第三十八條 中小學校的負債包括借入款、應付及暫存款、應繳款項、代管款項等。應繳款項包括中小學校收取的應當上繳財政預算的資金和應當上繳財政專戶的預算外資金、應繳稅金以及其他按照國家有關規定應當上繳的款項。
代管款項是指中小學校接受委托代為管理的各類款項。
第三十九條 中小學校應當對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。
第十章 財務清算
第四十條 經國家有關部門批準，中小學校發生劃轉撤并時，應當進行財務清算。
第四十一條 中小學校財務清算，應當成立財務清算機構，在主管部門和財政部門、國有資產管理部門的監督下，對學校的財產、債權、債務等進行全面清理，編制財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，做好國有資產的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。
第四十二條 劃轉撤并的中小學校財務清算結束，經主管部門審核并報國有資產管理部門和財政部門批準，分別按照下列辦法處理：
(一)因隸屬關系改變，成建制劃轉的中小學校，其全部資產、債權、債務等無償移交，并相應劃轉事業經費指標。
(二)撤銷的中小學校，全部資產、債權、債務等由主管部門和財政部門核準處理。
(三)合并的中小學校，全部資產、債權、債務等移交接收單位或新組建單位。合并后多余的國有資產由主管部門和財政部門核準處理。
第十一章 財務報告和財務分析
第四十三條 財務報告是反映中小學校一定時期財務狀況和事業發展成果的總結性書面文件。
中小學校應當按照國家預算支出分類和管理權限定期向各有關主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。
第四十四條 中小學校報送的年度財務報告包括資產負債表、收支情況表、專用基金變動情況表、有關附表及財務情況說明書。
第四十五條 財務情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、結余及其分配、資產負債變動、專用基金變動的情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第四十六條 中小學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。中小學校應當按照主管部門的規定和要求，據學校財務管理的需要，定期編制財務分析報告。財務分析的內容包括中小學校事業發展和預算執行、資產使用管理、收入、支出和專用基金變動以及財務管理情況、存在主要問題和改進措施等。
財務分析指標包括預算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業支出的比率、資產負債率、生均支出增減率等。
中小學�？梢愿鶕拘Ｌ攸c增加財務分析指標。
第十二章 財務監督
第四十七條 財務監督是貫徹國家財經法規以及學校財務規章制度，維護財經紀律的保證。中小學校必須接受國家有關部門的財務監督，并建立嚴密的內部監督制度。
第四十八條 中小學校的財務監督包括事前監督、事中監督和事后監督三種形式。學�？筛鶕䦟嶋H情況對不同的經濟活動實行不同的監督方式。
第四十九條 中小學校的財會人員有權按《會計法》及其他有關規定行使財務監督權。對違反國家財經法規的行為，有權提出意見并向上級主管部門和其他有關部門反映。
第十三章 附則
第五十條 國家對中小學校的基本建設投資的財務管理，按照國家有關規定辦理。
第五十一條 獨立核算的中小學校校辦產業及勤工儉學項目的財務管理，執行《企業財務通則》和同行業或者相近行業企業財務制度，不執行本制度。
第五十二條 各省、自治區、直轄市可根據本制度結合本地區實際情況制定管理辦法。
第五十三條 中小學�？筛鶕局贫冉Y合學校實際情況制定具體的財務管理辦法，報主管部門備案。
第五十四條 本制度由財政部、國家教育委員會負責解釋和修訂。
財務會計制度備案 9
當前預算會計工作出現很多新的情況和問題，預算會計制度已成為當前財政部門、預算管理單位必須探討的課題：陣著社會主義市場經濟體制的進一步發展，事業單位逐漸走向市場充分利用自身的優勢，采取種種形式和極組織創收，從而對會汁核算工作也提出了更葙要求：而現行的預算會計制度己不能適應新的技算需要，突出表現在：資金管理上，由于預算內外分割。使預算外資金管理脫節：會計核算上，采取收付記帳法，不能準確反映經濟活動中責權歸屬情況；預算管理上，劃分全額撥款、差額撥款、自收自支三種形式，不利于促進單位的自我發展：資產管理上，未實行折舊制度，不能如實反映資產報耗程度；會計報表不完善，無法反映單位資金活動的全貌。因此，必須對現行的預算會計制度進行全面。
預算會計制度的，涉及到方方面面，就事業單位的預算會計制度而言，筆者認為，它著重從以下幾個方面入手：
1、實行收支統一管理。
事業單位的收入分為兩大部分，一部分是財政撥歆，另一部分是單位利用各種形式組織創收取得的收入，事業單位的支出，是包括為保證完成事業公益活動及為組織創收而開支的。各種費用。因此，力了侶使單位將創收收與財政撥軟統一使用，盡量用于事業發展、就需要將預算內外資金合并在一起1實行收支統一管理，建立總體平衡模式：按照這種模式。事業單位的會計就可以取消一些科目，將一些科目歸并。如：反映收入類的只需設撥入經費事業收入、其他收入”三個：反映支出類的科目只設一個。即事業支出”。
2、規范會計核算。
在記帳方法上，改收付記棖法為借貸記帳法，以便真實地反映單位資金活動的全過程，準確分析單位財務活動狀況，有利于進一步規范核算形式，取消全藥撥款、差額撥款、自收自支三種核算方式，將三種預算苷理的會計科目歸并在一起，設立通闈會計科目，制定統一的會計核算形式。
3、報表制度。
拫據事業單位的收支待存及會計核算要求，參照企業會計制度，卓業串。位的會計報表可設置‘資產負僨表”收支結余情況表”“事業支出明細表”等三類主表。同時設立"人員基數及事業成果表”xx資產情況表’“往來明細表”等叱類附表。以上三關王要報表可以分別從不同側面反映事業單位的財務狀況、資金活動結果和開支的規模與結構。
4、規范財政資金的供應方式。
由于全演撥款、差額抜敫、自收自支的事業單位會計核算形式已經統所以財政資金的供應方式也可以相對規范一些。具體供應方式為：對于確無經濟收人或收入較少的事業單位，采取保證正常經費，適當給一定專項經費促其發展的形式；對于有較穩定的經常性收入的事業單位，采取給一定專項經費，指定用干設施改造、改善創收條件，同時相應配備一定的有償資金，增加扶持力度，促其加快發展的形式；對于有較多的經常性收入，基本或足夠保證其正常經費開支的單位，財政不再核撥經費，但可提供一定的有償資金，解決其臨時的資金周轉困難，增強其自我發展能力。
5、改進收支蕾理，明確結余分配。
由于這種收支統管會計核算形式已將原來的三種預算管理形式綜合在一起，所以在收支苷理上，必須制訂通用的事業單位財務制度，以便進行規菹化管理。通用財務制度，在收入方面包括收入的原則、范圍、方式等；支出方面包掊支出的范圍、標準及其他有關基本要求。在結余分配上，要充分發揮財政的杠桿調節作用，在保證單位創收積極性的前提下，對那些收益較好的事業單位直接參與分配，集中部分資金。作為社會事業發展的`扶持萋金，推動社會事業全面發展。
6、建立固定資產折舊制度。
7、理順財政部門對事業單位、及車業單位內部的收支管理。
事業單位內部收人的收支統管是實現整個單位收支統眘的基礎3因此，首先要解決單泣內部收分散、多頭管理的間題，擺正單位財務部門與其他部門的關系。要明確財務部門是代表單位管理資金的唯一部門，單位的所有收入都應歸口財務部門統一核算、統一管理，單位各個部門的收支活動都須受財務部門的檢査監督=同時，要解決財政部門對事業單位的檢査監督。同時，要解決財政部門對事業單位收入管理中存在的收入管理與支出管理脫節的間題。理順分工關系，通過票據管理和財政專戶緒存進行歸口管理。
上面對事業單位預算會計制度看法還是粗線條的，實際工作中還有許多問題需要探索，在具體準則和制度的設計上還存在大量的問題需要研究，如事業單位成本核算、固定資產折舊的計提及在會計上如何核算、如何貫徹資產保值原則，劃分資本性支出與經；營性支出取則的適用情況。以及在制度時新舊制度如何銜接等等，都還需要作進—步的具體研究。
財務會計制度備案 10
一、公司的財產應當按實際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價值。
二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經董事會同意并報當地稅務機關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。
四、流動資產，包括現金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價證券，應當分別核算, 應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算; 預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
六、有價證券包括準備在一年以內變現的股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。
七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的`應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的，經嚴格審查，報董事會或總經理批準后，沖抵壞賬準備。
八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產成品、在產品等。
公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發領退，應根據實際數量及時辦理會計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。
財務會計制度備案 11
為了規范本公司的會計核算，建立，健全內部財務處理程序，真實，完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》，《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》及國家有關法律，法規，結合本公司的實際情況，制訂本制度。
一、按照《會計法》規定確立以人民幣為本公司記帳本位幣，會計核算以權責發生制為基礎，會計記帳采用借貸記帳法，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
二、會計憑證，會計帳簿，財務會計報告和其他會計資料做到真實，完整，符合國家統一的會計制度規定。依法設置會計帳簿。
三、根據本公司實際情況，建立會計人員崗位責任制度,財務會計部門崗位設立如下：
a)財務經理
工作職責：
（1）在董事會授權及總經理的直接領導下，主導本公司財務部門管理工作。
�。�2）聘任合格會計人員，并對其教育，培訓，工作指導等，劃分職責范圍；設立出納崗位.應收,應付帳款崗位.成本核算,利潤分析崗位.總帳會計崗位等。
�。�3）制訂財務作業程序，相關人員工作職責，權限，內部管理制度等。
（4）同公司其他部門的溝通，協作。
�。�5）向總經理匯報工作，作財務分析，資金預算，經營管理決策建議。
b）出納崗位
工作職責：
�。�1）負責本公司的現金，銀行存款的收付及日記帳登記，核算，保管工作。
�。�2）每日現金，銀行存款余額帳實核對，發現異常及時向財務經理匯報。
�。�3）負責公司支票簿，發票的購領，保管，開立工作，但不得兼顧保管公司大小印章。
（4）財務經理分配的其他工作事項。
c）應收，應付帳款崗位
工作職責：
�。�1）負責公司應收帳款，應付帳款月結明細單，匯總表的制作，并登記入總帳系統。
（2）與客戶，供應商對帳，結帳，確認應收，應付帳款。
�。�3）到期應收帳款催收，消帳工作。
�。�4）財務經理分配的其他工作事項。
d）成本核算，利潤分析崗位
工作職責：
�。�1）負責本公司成品成本核算，確定核算方法和程序，核算結果定期呈報財務經理審核，并知會業務部門作報價參考。
�。�2）計算生產的成品利潤，作出相關數據及比率分析表，供公司領導層參考。
�。�3）財務經理分配的其他工作事項。
e）總帳會計崗位
工作職責：
（1）負責憑證匯總,分類整理登記明細分類帳及總分類帳.做財務報表益對象，一次或分期攤入工程成本和管理費用。、第三十條、由倉庫管理者負責存貨的質量及數量的保管。
第三十一條、對存貨定期或不定期的盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查，對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應當及時查明原因，報當地主管稅務機關審查批準，分不同情況及時處理。
第七章、固定資產
第三十二條、固定資產是指使用期限超過一年以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的.物品，單位價值在2,000.00元以上，并且使用期限超過兩年以上，也應當作為固定資產。不符合上述規定，根據實際使用金額按規定列入費用。
第三十三條、固定資產根據按原值單獨核算，折舊采用直線法。估計殘值為原值的10%。房屋、建筑物的折舊年限為20年，機械設備和其他生產設備為10年，電子設備和運輸工具以及生產經營有關的器具、工具等為5年。
第三十四條、固定資產每年盤點一次，如發生盤盈、盤虧、毀損、報廢的固定資產，根據有關規定，報主管稅務局機關審核批準后處理。
第八章、無形資產和其他資產
第三十五條、無形資產按取得時的實際成本計價，其攤銷應從開始受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。
第三十六條、開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業投入生產經營起按5年平均攤銷，若需縮短攤銷期限，應報主管稅務機關審查批準后方可攤銷。
第三十七條、企業發生的其他遞延支出，按預計的收益期平均攤銷。受益期無法確定的，按不短于10年的期限平均攤銷。
第九章、成本和費用的核算與管理
第三十八條、企業在工程施工、提供勞務、作業等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。工程成本按所承包的工程歸集、結轉成本。施工企業工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過程中耗費的構成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。間接成本是指施工企業為組織和管理工程施工的發生的全部支出，包括管理人員工資、獎金、職工福利費、折舊費、修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其它費用。
第三十九條、企業發生管理費用和財務費用，計入當期損益。
第四十條、企業的下列支出從成本費用中列支：
1、按照國家有關規定計提14%職工福利費；
2、按照國家有關規定計提18%住房公積金；
3、按照國家有關規定計提19%職工退休養老金；
4、按照國家有關規定計提2%工會經費；
5、按照國家有關規定計提2%待業保險金。
第四十一條、交際費在開辦期間根據公司的實際需要支付，正式投產后的交際費支出額按有關規定支付。
第四十二條、企業的下列支出，不得列入成本、費用：
1、為購置和建造固定資產，無形資產和其他資產的支出；
2、對外投資的支出；
3、沒收的財產、支付的滯納金、罰款以及企業贊助、捐贈支出；
4、國家法律、法規規定以外的各種支出；
5、國家規定不得列入成本、費用的其他支出。
第十章、收入、利潤及利潤分配
第四十三條、工程結算收入是核算企業承包工程實現的工程價款的結算收入。企業向發包單位收取的各種索賠款也包括在內。企業的工程價款收入應于其實現時及時入帳，當月實現的工程結算收入全部貸記當月賬目中，并同時結轉工程結算成本及管理費用和財務費用。
第四十四條、本公司的利潤總額包括：工程結算利潤和其他業務利潤、投資收益及營業外收支凈額。
第四十五條、利潤總額減去按所得稅法規定繳納所得稅后，其余額在提取儲備基金、職工獎勵及福利基金、企業發展基金三項基金后，即是可供分配利潤。
第四十六條、三項基金的提取比率由董事會按國家規定確認。公司的儲備基金主要用于彌補企業虧損。企業發展基金主要用于擴大生產經營，經原審批機關批準后，也可轉作投資人增資。職工獎勵及福利基金，主要用于職工非經營性獎勵、補貼、購建和修繕職工住房等集體福利。
第十一章清算業務
第四十七條、企業宣布終止時，應當成立清算委員會，根據《兩則》及有關法律規定進行清算，清算終了的會計報表在企業注銷工商登記前報送。
第十二章附則
第四十八條、本規定自董事會通過之日起執行。
第四十九條、本規定在執行上如與國家有關法律、法規、制度有抵觸的，應按國家有關新的法律、法規、制度執行。
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