關于績效審計,世界審計組織的審計準則中定義為“對被審計單位在履行職責時利用資源的經濟性、效率性和有效性的審計”。廣泛開展績效審計,是當今世界審計的主流,也是審計工作的發展方向。我國審計署在《2008~2012年審計工作發展規劃》中明確提出,到2012年每年所有的審計項目都要開展績效審計。
對于承擔著貨幣發行、支付清算和經理國庫等職能的人民銀行而言,業務引發風險的潛在可能性較大,一旦出現風險后造成的社會破壞性和影響力也極為嚴重,業務風險的存在客觀上要求人民銀行內審工作引入績效審計;并且,隨著電子信息技術的廣泛應用和人民銀行職能的調整發展,傳統的審計模式已難完全適應當前的工作,以更先進的績效審計來更替顯得十分必要,也是促進基層人民銀行提升內審效率的當務之急。
一、央行績效審計的基層實踐
人民銀行威海中支位處山東沿海發達地區,承擔的貨幣調撥、支付結算、經理國庫等職能涉及的業務量很大。近幾年隨著職能的調整和業務量的增長,內審部門在工作中越來越感到審計方法陳舊、工作效率低下、問題發現滯后,根本不利于對業務風險的防范和控制。為探索提升基層央行內審工作效能,2009年7 月份以來,威海中支在外匯管理部門初步嘗試開展績效審計,在明確審計方向的基礎上,科學設定指標體系和評價標準,充分運用審計成果,推動被審計部門提高履職效率、防范業務風險,增強了審計工作的監督控制和服務功能,取得初步成效。
(一)構建績效審計工作框架
威海中支按照“突出結果、兼顧過程、促進效率”的審計原則,初步構建了績效審計工作框架,從資源配置、職能履行、內部控制、工作效果四個方面評價被審計部門履職績效,突出評價其資源利用的經濟性、內部管理的效率性、風險防范的有效性和業務活動的效果性。
(二)完善績效審計標準和評價指標體系
由于績效審計涉及的對象不同,經濟性、效率性和效果性的標準和尺度也難以統一,給審計人員客觀公正地提出評價意見造成一定的困難。因此,威海中支在開展績效審計中旨在尋求一種公認的、不存在異議的評價標準,為審計人員進行績效審計提供明確的目標。結合轄區工作實際,威海中支探索提出了開展績效審計的三大標準,即經濟性標準、效率性標準和效果性標準。
(三)采取定性與定量相結合的評價方法
在實踐績效審計過程中,威海中支采取多種形式相結合的方法,較好地保障了工作的順利推進。
二、實踐效果的檢驗
經過半年多實踐的檢驗,威海中支在嘗試開展績效審計工作中取得了較為顯著的成效。
(一)拓展了基層央行內審工作內涵
績效審計促使內審人員的工作理念由“查問題、追責任”轉向“提建議、找措施”,拓展了審計內涵。同時豐富了內審人員的知識層面,提高了內審人員的綜合分析能力和判斷能力,為更好開展績效審計奠定了基礎。
(二)優化了內部審計環境
內審部門向被審計部門提出合理建議,幫助其改進管理、提高效率,得到被審計部門的支持、理解和配合,成為被審計部門的“智囊”和“顧問”,進一步提升雙方的合作動力。通過對被審計部門工作人員的問卷調查,95%的被調查者認為績效審計較傳統審計更具針對性和實效性;90%表示能夠接受審計結果。
(三)夯實了業務工作基礎
對于審計組針對審計發現的業務風險點提出的7條建議,外匯管理部門認真整改,修訂完善12項審批業務流程、5項業務制度,出臺“外匯管理金融聯席會議制度”,進一步密切與外匯指定銀行和涉外企業的聯系,2009年1~10月實現零投訴。
三、幾點思考
當前,在基層央行推進績效審計是現實的,更是必要的,主要體現在:一是能夠更加高效地履行中央銀行職能。通過績效審計,可以對人民銀行各項管理活動的有效性、管理人員的素質及管理效率等方面進行審查與評價,對其履行職責的效率、效果作出分析和評價,并提出切實可行的建議,以協助被審計對象不斷改進工作,高效履行央行職責。二是能夠更有效地提高工作效率,加大績效考核力度。實行績效審計,能夠較準確地對各單位、部門乃至每個人的工作業績、工作效率和工作效果作出評價,是推動績效考核,確�？己巳〉脤嵭У挠行Т胧�。三是能夠有效補充人民銀行現有審計方式。多年來,人民銀行內部審計方式多樣,從全面審計、離任審計、專項審計、后續審計等發展到當前的履職審計。這些審計方式注重與規章制度進行比對,而績效審計卻上升到對工作業績與效率評價的層面上,把風險防控的關口前移到業績評價中,從而增強內審的監督控制和服務功能,這一審計方式的有效補充,使內審工作更加切合人民銀行業務發展的需要。