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2016年稅法1例題精講及答案
1.下列業務中，屬于營業稅征收范圍的有( )。(稅法Ⅰ-多選題)
A.單位提供的垃圾處置勞務
B.我國企業轉讓其境外所擁有的房產
C.單位將境內承租的場地轉租給他人收取現金
D.境內某企業將一棟辦公樓出租給某外國企業使用
E.某企業從事金融商品買賣取得的收入
【答案】：CDE
【解析】：選項A，不征收營業稅;選項B，不動產在境外，不屬于我國營業稅征稅范圍。
2.按照現行規定，關于營業稅政策，下列表述正確的是( )。(稅法Ⅰ-單選題)
A.依法不需要辦理稅務登記的內設機構是營業稅的納稅人
B.營業稅納稅人購置稅控收款機，當月應納稅額不足抵免的，未抵免部分不可以在下期繼續抵免
C.自開票的物流勞務單位開展物流業務應按其取得的全部收入按照“交通運輸業”征收營業稅
D.納稅人有兼營行業但未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅營業額
【答案】：D
【解析】：依法不需要辦理稅務登記的內設機構不是營業稅的納稅人;營業稅納稅人購置稅控收款機，當月應納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下期繼續抵免;自開票的物流勞務單位開展物流業務現在應征收增值稅。
3.根據企業所得稅法的規定，下列關于企業清算的說法中不正確的是( )。(稅法Ⅱ-單選題)
A.企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅
B.企業清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度
C.企業清算時全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失
D.被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按清算企業原有的計稅基礎確定計稅基礎
【答案】：D
【解析】：企業應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。被清算企業的股東從被清算企業分得的資產應按可變現價值或實際交易價格確定計稅基礎。
4.甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2009年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：G產成品和M材料。M材料是專門生產G產品所需的原料。G產品期末庫存數量有1萬件，賬面成本為500萬元，市場銷售價格630萬元(不含增值稅)。該公司已于2009年10月6日與乙公司簽訂購銷協議，將于2010年4月10日之前向乙公司提供2萬件G產成品，合同單價為635元(不含增值稅)。甲公司期末持有M材料庫存200萬公斤，用于生產合同所需1萬件G產品，賬面成本共計400萬元，預計市場銷售價格為450萬元，估計至完工將要發生的成本為250萬元，預計銷售2萬件G產品所需的稅金及費用為120萬元，預計銷售庫存的200萬公斤M材料所需的銷售稅金及費用為20萬元，則甲公司期末存貨的可變現凈值金額為( )萬元。(財務與會計-單選題)
A.900
B.965
C.1150
D.1085
【答案】：A
【解析】：該公司的兩項存貨中，G產成品的銷售合同數量為2萬個，庫存數量只有一半，則已有的庫存產成品按合同價格確定預計可變現凈值。M材料是為了專門生產其余1萬個G產成品而持有的，在合同規定的標的物未生產出來時，該原材料也應按銷售合同作為其可變現凈值的計算基礎。則M材料的可變現凈值應以G產成品的合同價為基礎計算。因此，兩項存貨的可變現凈值為(1×635-120/2)+(1×635-250-120/2)=900(萬元)。
5.甲與乙的土地相鄰，甲的土地未與道路相連，甲必須經過乙的土地才能到達道路，甲對乙的土地享有( )。(稅收相關法律)
A.地役權
B.用益物權
C.所有權
D.相鄰權
【答案】：D
【解析】：本題考核相鄰權，相鄰權是指毗鄰的不動產的所有人或使用人為行使其所有權或使用權的必要，而對他方不動產所有權或使用權依法予以限制的權利。本題中甲想到達道路必須經過乙的土地，甲的土地與乙的土地之間屬于相鄰權關系，甲對乙的土地享有相鄰權。
提示：注意區分記憶相鄰權的類型。關于土地的相鄰權：鄰地通行權;鄰地管線安設權;鄰地使用權;鄰地環境保護權;鄰地安全保護權。關于水流的相鄰權：相鄰水流使用權;相鄰水流排放權。關于建筑物的相鄰權：相鄰通風、采光權;相鄰通行權;相鄰環境保護權。
6.對于包裝物已經作價隨同應稅消費品銷售的，為了促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果逾期的，應該計入( )科目進行核算。(稅務代理實務-單選題)
A.主營業務收入
B.其他業務收入
C.營業外收入
D.資本公積
【答案】：C
【解析】：包裝物已作價隨同產品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外收取的押金，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應付款”賬戶;包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應繳納的消費稅，首先自“其他應付款”賬戶中沖抵，即借記“其他應付款”賬戶，貸記“應交稅費-應交消費稅”賬戶;沖抵后“其他應付款”賬戶的余額轉入“營業外收入”賬戶。
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