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稅務師考試《稅法二》必記考點及典型例題
(一)應納稅所得額
應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失+準予扣除的稅金)-規定的費用減除標準
2011年9月1日起，業主費用扣除標準統一確定為3500元/月。
3.準予在所得稅前列支的其他項目及列支標準
(1)借款利息。
(2)財產保險、運輸保險。
(3)與生產經營有關的修理費用可以據實扣除。修理費用不均衡或數額較大的，應分期扣除。
(4)繳納的工商管理費、個體勞動者協會會費、攤位費按實際發生額扣除。其他規費，扣除項目和標準由省一級地方稅務機關根據當地實際情況確定。
(5)租入固定資產支付的租金：(融資租賃和經營租賃)
(6)研究開發的費用，以及研究開發新產品、新技術而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費。超出上述標準和范圍的，按固定資產管理，不得在當期扣除。
(7)凈損失
(8)匯兌損益
(9)無法收回的應收賬款
(10)從業人員實際支付的合理的工資、薪金據實扣除，個體工商戶業主的必要費用，從2011年9月1日起扣除標準為3500元/月。
(11)三項經費
(12)廣告費和業務宣傳費用
(13)業務招待費支出
(14)公益捐贈(應納稅所得額30%的部分)
(15)家庭生活混用的費用，由主管稅務機關核定分攤比例，據此計算確定的屬于生產經營中發生的費用，準予扣除。
(16)經申報主管稅務機關審核后，允許用下一年度的經營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續彌補，但最長不得超過5年。
(17)低值易耗品支出原則上一次攤銷，但一次性購入價值較大應分期攤銷。
4.不得在所得稅前列支的項目
(1)資本性支出;
(2)被沒收的財物、支付的罰款;
(3)繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款;
(4)各種贊助支出;
(5)自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;
(6)分配給投資者的股利;
(7)用于個人和家庭的支出;
(8)個體工商戶業主的工資支出;
(9)與生產經營無關的其他支出;
(10)國家稅務總局規定不準扣除的其他支出。
5. 費用減除標準：費用扣除標準為2000/月(從2011年9月1日起為3500/月)。
(二)資產的稅務處理
需要關注的幾點：(建議和企業所得稅對比記憶)
1.個體工商業戶的固定資產是指在生產經營中使用的、期限超過一年且單位價值在1000元以上的房屋，建筑物、機器、設備、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工器具等。
2.預計凈殘值5% 。
3.固定資產的折舊年限。稅法規定的固定資產折舊最短年限分別為：房屋、建筑物為20年;輪船、機器、機械和其他生產設備為10年;電子設備和輪船以外的運輸工具，以及與生產經營有關的器具、工具、家具等為5年。特殊原因需要縮短折舊年限的須報經省級稅務機關審核批準。
4.遞延資產：5年。
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