2017稅務師考試《稅法二》精選習題及答案
備考習題一：
計算題
1、某具有進出口經營權企業發生以下進口業務：
(1)以租賃方式進口一臺設備，設備價款90萬元，分3次支付租金，每次支付30萬元，承租人申請一次性繳納稅款。
(2)進口材料一批，進料成交價120萬元，發生運費1.5萬元，保險費0.5萬元。
(3)將一臺設備運往境外修理，設備價50萬元，修理費4萬元，材料費6萬元。該設備修理完畢后在海關規定的期限內復運進境，發生運輸費0.8萬元，保險費0.4萬元。
(4)免稅進口一臺設備，設備價款100萬元，海關監管期4年，免稅項目使用18個月轉售。
(5)進口一批材料，進口完稅價格50萬元，報關進口后發現其中20%部分有嚴重質量問題將其退貨，出口方同意更換，進口方取得無代價抵償物價值10萬元。上述設備、材料進口關稅稅率分別為15%、20%。根據以上資料回答下列問題：
(1)租賃方式進口一臺設備，應繳納關稅為()萬元。
A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)對于業務(2)，應繳納關稅為()萬元。
A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)運往境外修理的設備復運進境，應繳納關稅為()萬元。
A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)對于業務(4)，應納關稅()萬元。
A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)對于業務(5)，應納關稅()萬元。
A、10 B、8 C、2 D、0
2、有進出口經營權的某外貿公司，2005年10月發生以下經營業務：
(1)經有關部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價20萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。該外貿公司向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發票。當月售出25輛，每輛取得含稅銷售額52.65萬元，公司自用2輛并作為本企業固定資產。
(2)月初將上月購進的庫存材料價款45萬元，經海關核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關規定的期限內復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元;進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。(小轎車關稅稅率60%、貨物關稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。)根據以上資料回答下列問題：
(1)小轎車在進口環節應繳納的關稅為( )。
A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3
(2)小轎車在進口環節應繳納消費稅和增值稅分別為( )。
A、78.57萬元、166.96萬元
B、81.36萬元、170.59萬元
C、85.4萬元、181.48萬元
D、93.27萬元、196.22萬元
(3)加工貨物在進口環節應繳納的稅費有()。
A、增值稅 B、消費稅 C、關稅 D、城市建設維護稅
(4)計算加工貨物在進口環節應繳納的關稅為()萬元。
A、4 B、4.6 C、9 D、13.6
(5)該公司國內銷售環節10月份應繳納的增值稅為()萬元。
A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
參考答案：
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)應納關稅=90×15%=13.5(萬元)。
(2)應納關稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬元)。
(3)應納關稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬元)。
(4)應納關稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬元)
(5)應納關稅=50×20%=10(萬元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①進口小轎車的貨價=20×30=600(萬元);②進口小轎車的運輸費=600×2%=12(萬元);③進口小轎車的保險費=(600+12)×3‰=1.836(萬元);④進口小轎車應繳納的關稅：關稅的完稅價格=600+12+1.836=613.836(萬元)，應繳納關稅613.836×60%=368.3(萬元)。
(2)①進口環節小轎車應繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬元)，應繳納消費稅=1067.54×8%=85.4(萬元);②進口環節小轎車應繳納增值稅：應繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬元)，或：1067.54×17%=181.48(萬元)
(3)該加工貨物不是消費稅的應稅項目，B選項不正確;進口環節不征城建稅，D選項不正確。
(4)①加工貨物關稅的組成計稅價格=20+3=23(萬元);②加工貨物應繳納的關稅=23×20%=4.6(萬元)。
(5)①加工貨物在進口環節應納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元);
�、阡N項稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬元);③進項稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬元);④應納稅額=191.25-174.66=16.59(萬元)。
備考習題二：
1.根據企業所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業的是( )。
A.在中國境內成立的外商獨資企業
B.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業
參考答案：C。
2.境外某公司2014年初在中國設立代表機構，主要從事銷售產品。2014年底稅務機關進行檢查時發現代表處賬簿設置不健全，收入、成本無法核實，但是經費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發生的裝修費用60萬元，支付樣品費20萬元，假設沒有其他的經費支出，稅務機關采用最低利潤率對其代表處核定征收企業所得稅。2014年該代表處應繳納的企業所得稅( )萬元。(營業稅稅率為5%)
A.5.33
B.3.75
C.25
D.5
3.下列規定符合企業所得稅中關于企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
B.企業已計入固定資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除
C.人身保險企業按當年全部保費收入全額的5%計算限額
D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金可以在稅前扣除
4.2014年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業可以扣除的開辦費為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
參考答案：C。
5.2014年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況中，發現該公司2012年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關聯企業業務往來報告等相關資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
參考答案：D。
6.下列對外國企業常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業所得稅
B.代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經費支出額，發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額
參考答案：B。
7.王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
參考答案：D。
8.下列關于股權激勵有關個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅
B.股票增值權納稅義務發生時間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應納稅所得額
參考答案：A。
9.下列說法不符合勞務報酬所得和稿酬所得的相關規定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務所取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發表而取得的所得
D.勞務報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業取得的所得或屬于獨立個人勞動所得
參考答案：B。
10.某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
參考答案：B。
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