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2017年稅務師考試《稅法二》預習題及答案
預習題一：
1. 車船稅的稅率形式是( )。
A.地區差別比例科率
B.有幅度的比例稅度
C.有幅度的定額稅率
D.產品差別比例科率
【答案】C
【解析】車船稅實行從量定額征收。
2.下列車船中，不屬于于現行車船稅征稅范圍的是( )。
A.非機動駁船
B.火車
C.載客汽車
D.摩托車
【答案】B
【解析】車般稅征稅范圍中的車輛，是指機動車
3. 對自重尾數10.5噸的載貨車輛，其應繳納的車船稅按( )計稅。
A.10.5噸
B.11噸
C.10噸
D.免稅
【答案】A
【解析】按照車船稅規定，車輛自重尾數在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。
4.某運輸企業有凈噸位3000噸的貨運船只8艘;凈噸位4000噸的拖船3只;2噸的非機動救生小舢板10只;1000噸的非機動駁船5只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸至2000噸船舶稅額為每噸4元;2001噸至10000噸的船舶稅額為每噸5元，該企業應納車船稅為( )。
A.130000元
B.135000元
C.160000元
D.170000元
【答案】C
【解析】該企業應納車船稅=3000×8×5+4000×3×5×50%+1000×5×4×50%=160000(元)。
5.下列各項中，不符合車船稅征收管理規定的有( )。
A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定
B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地
C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅
D.車船稅納稅義務發生時間為車船管理部門核發的登記證書上記載日期的當月
【答案】B
【解析】納稅地點，由省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際情況確定。
6.某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農業機械部門登記的拖拉機6輛，自重噸位為3噸;(2)自重10噸的載貨卡車6輛;(3)自重噸位3噸的汽車掛車8輛。當地政府規定，載貨汽車的車輛稅額為50元/噸，該公司當年應納車船稅為( )。
A.4200
B.3900
C.4020
D.4260
【答案】A
【解析】(1)在農業(農業機械)部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅;(2)卡車應納稅
額=6×10×50=3000(元);(3)汽車掛車沒有優惠的規定，應納稅額=3×50×8=1200(元);該運輸公司應納車船稅=3000+1200=4200(元)。
預習題二：
1. 根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農村集體土地承包經營權
B.企業受讓土地使用權
C.企業將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉移;(2)選項CD：土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據契稅法律制度的規定，黃某應繳納的契稅稅額為( )萬元。(2008年)
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據。黃某應繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據契稅法律制度的規定，周某計算應繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。
A.100×3%=3(萬元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅;(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時，應繳納契稅=100×3%=3(萬元)。
4.根據契稅法律制度的規定，下列各項中，應當征收契稅的是( )。
A.農村集體土地承包經營權的轉移
B.房屋典當，處于典當期，尚未發生產權轉移的
C.國有土地使用權出讓
D.土地使用權抵押
【答案】C
【解析】土地、房屋權屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權的轉讓(不包括農村集體土地承包經營權的轉移)，屬于契稅的征收范圍。
5.某學校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產價值400萬元，土地使用權當年是以無償劃撥方式取得的。按規定該轉讓行為( )。
A.應由受讓公司繳納契稅
B.應由學校在轉讓時補交契稅
C.應由學校和公司各負擔一半契稅
D.學校補交土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
【答案】D
【解析】無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅
6. 甲乙兩個企業，雙方發生房屋交換行為，當交換價格相等時( )。
A.由甲方繳納契稅
B.由乙方繳納契稅
C.由甲乙雙方各繳一半契稅
D.甲乙雙方都不繳納契稅
【答案】D
【解析】房屋等價交換免征契稅
7. 土地增值稅納稅人應在轉讓房產地產合同簽訂后()內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】B
【解析】(2)土地增值稅納稅人應在轉讓房產地產合同簽訂后“7日”內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
8. 契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起( )內，向土地、房屋所在地的稅務機關辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】C
【解析】契稅納稅人應當自納稅義務發生之日起“10日”內，向土地、房屋所在地的稅務機關辦理納稅申報。
9..契稅的納稅地點是( )。
A.企業的核算地
B.納稅人的居住地
C.單位的注冊地
D.土地房屋所在地
【答案】D
【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納。
10. 下列各項業務中，應征收契稅的是( )。
A.企業承受荒山土地使用權用于林業生產
B.企業分立中，派生方承受原企業房屋權屬
C.承包者獲得農村集體土地承包經營權
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅;選項c不屬于契稅的征稅范圍。
預習題三：
一、單項選擇題
1、下列關于市盈率指標作用的表述中，正確的有( )。
A.市盈率越高，說明企業的市場價值越高
B.市盈率越低，說明企業的市場價值越高
C.市盈率越高，說明投資者愿意為每1元盈余多付買價
D.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業的每股收益越低
E.市盈率越高，說明大多數投資者對企業未來的預期良好
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應收賬款周轉天數=570×360/1200=171(天)
2、某法人企業總機構在北京，在天津、上海分設兩個二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
【正確答案】A
【答案解析】天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
3、某企業當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【正確答案】D
【答案解析】企業當期經營活動產生的現金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
4、ABC公司2011年實現銷售收入1200萬元，未發生銷售退回和折讓，年初應收賬款為610萬元，年末應收賬款為530萬元。則該公司2011年應收賬款周轉天數為( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應收賬款周轉天數=570×360/1200=171(天)
5、ABC公司2011年年初產權比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權益為860萬元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高4個百分點。則該公司2011年年末資產負債率為( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
【正確答案】C
【答案解析】2011年年末產權比率=1.14-4%=1.1=負債/所有者權益=負債/860
所以，負債=860×1.1=946(萬元)
資產負債率=946/(860+946)=52.38%
6、比率分析法常用的財務比率中，( )是財務報表中某項目的數值與各項目總和的比率。
A.相關比率
B.結構比率
C.動態比率
D.環比比率
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是結構比率的含義。
7、分析企業資產的分布情況和周轉使用情況，測算企業未來的資金需用量屬于( )。
A.企業的償債能力分析
B.企業資產的營運能力分析
C.企業的盈利能力分析
D.企業的資金實力總體評價
【正確答案】B
【答案解析】本題考點是財務分析內容的含義。
8、在下列財務分析主體中，最關心企業資產能否及時變現以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權人
C.經營者
D.國家監管部門
【正確答案】B
【正確答案】企業債權人關心企業資產能否及時變現以及償債能力。
9、2011年某房地產開發公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開發成本4800+房地產開發費用4800×10%+相關稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
10、對確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起( )日內辦理清算手續。
A.30
B.15
C.60
D.90
【正確答案】D
【答案解析】由于辦理清算手續比較復雜，所以時間較長，納稅人應當是在收到清算通知之日起90日內辦理清算手續。
11、根據土地增值稅法律制度的規定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是( )。
A.國家機關轉讓自用的房產
B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產
C.企業之間交換房產
D.因為國家建設需要而被依法征用的房產
【正確答案】D
【答案解析】轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業、行政事業單位、中外籍個人，應繳納土地增值稅;選項ABC屬于應納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。
12、2012年3月，某企業轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉讓時繳納營業稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經過主管稅務機關的確認，則該房產計算土地增值稅時可扣除的金額是( )萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
【正確答案】C
【答案解析】該房產計算土地增值稅時可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。
13、2011年某房地產開發公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開發成本4800+房地產開發費用4800×10%+相關稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
14、根據土地增值稅法律制度的規定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產贈與其兒子
B.李某把房產對外出租
C.王某把房產贈與其朋友陳某
D.劉某對其的房產進行評估，并發生了增值
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多項選擇題
1、根據《企業效績評價操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬于評價企業財務效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產凈收益率
D.凈資產收益率
E.總資產報酬率
【正確答案】DE
【答案解析】評價企業財務效益狀況的基本指標有凈資產收益率和總資產報酬率，修正指標有資本保值增值率、主營業務利潤率、盈余現金保障倍數和成本費用利潤率。
2、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。
A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動情況
【正確答案】BC
【答案解析】2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
3、下列有關速動比率的表述中，正確的有( )。
A.速動比率高，說明企業流動資產占用過多
B.速動比率高，說明企業短期償債能力很強
C.速動比率高，說明企業短期償債風險很大
D.速動比率低，說明企業資產的流動性很強
E.速動比率大于1，說明企業有足夠的能力償還短期債務
【正確答案】BE
【答案解析】速動比率是用來衡量企業短期償債能力的指標，一般來說速動比率越高，說明資產的流動性越強，短期償債能力越強，短期償債風險較小;反之，速動比率越低，說明資產的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業短期償債風險較大。速動比率大于1，說明企業速動資產大于流動負債，說明企業有足夠的能力償還短期債務。
4、下列關于已獲利息倍數的表述，不正確的有( )。
A.反映企業用經營所得支付債務利息的能力
B.已獲利息倍數越高越好
C.已獲利息倍數越高，說明支付債務利息的能力越弱
D.已獲利息倍數是用利潤總額除以利息費用而得
E.已獲利息倍數越高，資金周轉速度越快
【正確答案】BCDE
【答案解析】已獲利息倍數是企業息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標越大，說明支付債務利息的能力越強;這項指標越小，說明支付債務利息的能力越弱。就一個企業某一時期的已獲利息倍數來說，應與本行業該項指標的平均水平比較，或與本企業歷年該項指標的水平比較，以評價企業目前的指標水平。
5、根據土地增值稅法律制度的規定，下列關于土地增值稅的納稅地點，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當納稅人轉讓的房地產的坐落地與其機構所在地或經營所在地同在一地時，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅
B.納稅人是法人的，如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不在一地，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅
D.納稅人是個人的，當納稅人轉讓的房地產的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務機關申報納稅
E.納稅人是個人的，如果轉
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人是個人的，如果轉讓的房地產的坐落地與其居住所在地不在一地，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅。
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