2017稅務師考試《稅法二》精選練習題（附答案）
精選練習題一：
一、單選題
1、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
[答案]B
[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
2、依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發出貨物的日期確認收入的實現
B.企業受托加工制造大型機械設備持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現
D.企業發生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現
[答案]A
[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
3、下列各企業中，在計算企業所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業
B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業
D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業
[答案]A
[解析]居民企業和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的基本稅率。
4、依據企業所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
[答案]C
[解析]提供勞務所得按照勞務發生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是( )。
A.外商投資企業
B.國有企業
C.合伙企業
D.股份制企業
[答案]C
[解析]《企業所得稅法》第一條規定，個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法。
6、分析企業資產的分布情況和周轉使用情況，測算企業未來的資金需用量屬于( )。
A.企業的償債能力分析
B.企業資產的營運能力分析
C.企業的盈利能力分析
D.企業的資金實力總體評價
[答案]B
[解析]本題考點是財務分析內容的含義。
7、在下列財務分析主體中，最關心企業資產能否及時變現以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權人
C.經營者
D.國家監管部門
[答案]B
[答案]企業債權人關心企業資產能否及時變現以及償債能力。
8、某法人企業總機構在北京，在天津、上海分設兩個二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
[答案]A
[解析]天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
9、天津分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
某企業當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
[答案]D
[解析]企業當期經營活動產生的現金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
二、多選題
1、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產品用于獎勵本廠職工
D.將產品用于本廠辦公樓擴建
E.將產品用于上級主管部門的家庭使用
[答案]ABCE
[解析]企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。
2、根據企業所得稅的規定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的有( )。
A.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算繳納企業所得稅
B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點
C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅
D.居民企業和非居民企業之間可以合并繳納企業所得稅，在注冊地繳納企業所得稅
E.非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
[答案]ABCE
[解析]D選項：除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。
3、下列選項中，關于固定資產折舊的計提方法說法正確的有( )。
A.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更
C.固定資產按照直線法計算的折舊，可以在企業所得稅稅前扣除
D.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本
E.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎
[答案]BCDE
[解析]企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
4、根據《企業效績評價操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬于評價企業財務效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產凈收益率
D.凈資產收益率
E.總資產報酬率
[答案]DE
5、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動情況
[答案]BC
[解析]2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
6、下列有關速動比率的表述中，正確的有( )。
A.速動比率高，說明企業流動資產占用過多
B.速動比率高，說明企業短期償債能力很強
C.速動比率高，說明企業短期償債風險很大
D.速動比率低，說明企業資產的流動性很強
E.速動比率大于1，說明企業有足夠的能力償還短期債務
[答案]BE
[解析]速動比率是用來衡量企業短期償債能力的指標，一般來說速動比率越高，說明資產的流動性越強，短期償債能力越強，短期償債風險較小;反之，速動比率越低，說明資產的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業短期償債風險較大。速動比率大于1，說明企業速動資產大于流動負債，說明企業有足夠的能力償還短期債務。
精選練習題二：
1.下列關于城鎮土地使用稅的征稅對象，說法正確的是( )。
A.土地使用權
B.開征范圍內的土地
C.耕地
D.位于農業的土地
2.下列企業中，不屬于城鎮土地使用稅的納稅人的是( )。
A.位于市區的外商投資企業
B.位于縣城的事業單位
C.位于工礦區的私營企業
D.位于農村的集體企業
3.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的( )。
A.30%
B.20%
C.15%
D.40%
4.城鎮土地使用稅以納稅人( )為計稅依據。
A.使用的土地面積
B.申報的土地面積
C.實際占用的土地面積
D.估算的土地面積
5.位于某市中心的外商投資企業，其辦公樓建筑面積為75000平方米，土地使用證上記載的占用面積為8000平方米。該市的城鎮土地使用稅稅額分為三個標準，有8元/平方米，10元/平方米，7元/平方米。該企業所處地段的城鎮土地使用稅稅額為10元/平方米，則該外商投資企業全年應繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.80000
B.750000
C.64000
D.56000
6.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經( )批準。
A.財政部
B.國家稅務總局
C.省、自治區、直轄市人民政府
D.省、自治區、直轄市國稅局
7.甲、乙、丙三個公司共同買了一塊地，用于建造辦公樓。該辦公樓建成后，由三個公司共同使用，其中甲公司土地使用證上記載的土地面積為1200平方米，乙公司土地使用證上記載的土地面積為800平方米，丙公司土地使用證上記載的土地面積為700平方米，下列關于三個公司城鎮土地使用稅的說法中，正確的是( )。
A.由甲公司繳納全部的城鎮土地使用稅
B.由乙公司繳納全部的城鎮土地使用稅
C.由丙公司繳納全部的城鎮土地使用稅
D.由甲、乙、丙三個公司分別按照各自土地使用證上記載的土地使用面積作為計稅依據，計算繳納城鎮土地使用稅
8.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的是( )。
A.國家機關辦公用地
B.軍隊自用的土地
C.公園里的飲食部占用的土地
D.宗教寺廟自用的土地
9.下列各項中，應當繳納城鎮土地使用稅的是( )。
A.企業內的綠化用地
B.直接從事種植、養殖、飼養的專業用地
C.市政街道用地
D.機場飛行區用地
10.凡是繳納了耕地占用稅的新占用的耕地，其城鎮土地使用稅納稅義務發生時間是( )。
A.從批準征用為耕地的當月
B.從批準征用為耕地的次月
C.從批準征用之日起滿1年后
D.從批準征用之日起滿6個月后
11.關于城鎮土地使用稅的減免稅優惠政策，下列說法中，正確的是( )。
A.免稅單位無償使用納稅單位的土地，應當繳納城鎮土地使用稅
B.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅
C.房地產開發公司開發建造商品房的用地，一律不得免征城鎮土地使用稅
D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，應當照章繳納城鎮土地使用稅
12.某企業2011年初共占用土地35000平方米，其中企業所屬職工醫院占地5000平方米，幼兒園占地2000平方米，職工小學占地7000平方米，企業內綠化占地1000平方米，除此以外均為企業的生產、經營用地。該企業所屬地區的城鎮土地使用稅稅額為9元/平方米，則該企業2011年度應當繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.180000
B.189000
C.270000
D.315000
13.某林場2011年初共占用土地78000平方米，其中育林地51000平方米，運材道占地8000平方米，防火道占地5000平方米，生活、辦公用地5000平方米，防火設施占地1000平方米，在林中修建了一個休閑度假村和游樂場所，占地8000平方米。該林場的城鎮土地使用稅稅額為6元/平方米，則該林場2011年度應當繳納的城鎮土地使用稅是( )元。
A.78000
B.468000
C.48000
D.126000
14.下列關于城鎮土地使用稅納稅義務發生時間的說法中，正確的是( )。
A.出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起計征城鎮土地使用稅
B.納稅人新征用的非耕地，自批準征用的當月起繳納城鎮土地使用稅
C.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅
D.購置存量房，自房屋買賣合同簽訂的次月起計征城鎮土地使用稅
15.下列關于城鎮土地使用稅納稅期限的說法中，正確的是( )。
A.按年計征，一次繳納
B.按年計征，分期繳納
C.納稅期限由省、自治區、直轄市國稅局確定
D.納稅期限由省、自治區、直轄市地稅局確定
一、單項選擇題
1.
【答案】B
【解析】城鎮土地使用稅以開征范圍內的土地為征稅對象。
2.
【答案】D
【解析】凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位。
3.
【答案】A
【解析】經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%，因此選項A正確。
4.
【答案】C
【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據。
5.
【答案】A
【解析】該企業所屬地段的適用稅額為10元/平方米，該企業全年應納城鎮土地使用稅=8000×10=80000(元)。
6.
【答案】A
【解析】經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。
7.
【答案】D
【解析】土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。
8.
【答案】C
【解析】公園、名勝古跡中附設的營業場所，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等用地，應征收城鎮土地使用稅。
9.
【答案】A
【解析】市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮土地使用稅，但是企業內的廣場、道路、綠化帶等占用的土地不免稅，因此選項A應當征稅，選項C免稅;直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅;機場飛行區用地免稅。
10.
【答案】C
【解析】為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮土地使用稅。
11.
【答案】D
【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅，因此選擇A錯誤;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應當照章繳納城鎮土地使用稅，因此選項B錯誤而選項D正確;房地產開發公司開發建造商品房，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅，因此選項C錯誤。
12.
【答案】B
【解析】企業舉辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園等用地，免征城鎮土地使用稅;但是對于廠區內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅。該企業2011年應繳納的城鎮土地使用稅=(35000-5000-2000-7000)×9=189000(元)。
13.
【答案】A
【解析】對林區的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮土地使用稅，但是對于林業系統的其他生產用地及辦公、生活區用地，均應征收城鎮土地使用稅。該林場2011年應繳納的城鎮土地使用稅=(78000-51000-8000-5000-1000)×6=78000(元)。
14.
【答案】C
【解析】選項A：出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮土地使用稅;選項B：納稅人新征用的非耕地，自批準征用的次月起繳納城鎮土地使用稅;選項D：購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅。
15.
【答案】B
【解析】城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
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