- 相關推薦
個體工商戶怎么繳個稅
國家稅務總局發(fā)布的《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)，自2015年1月1日起施行。其中，個體工商戶的起征點由24000元/年(2000元/月)，調(diào)整到42000元/年(3500元/月)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膫�體工商戶怎么繳個稅的知識，歡迎閱讀。
個體工商戶怎么繳個稅
個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。
《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》所稱個體工商戶包括：
(一)依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶;
(二)經(jīng)政府有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人;
(三)其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：
(1)個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
(2)個人經(jīng)政府有關部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得;
(3)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得;
(4)上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應納稅所得。
個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨計征個人所得。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算：
應納稅所得額額=該年度收入總額 — 成本、費用及損失 — 當年投資者本人的費用扣除額
當年投資者本人的費用扣除額=月減除費用(3500元/月)×當年實際經(jīng)營月份數(shù)
應納稅額=應納稅所得額×稅率 — 速算扣除數(shù)
其中，收入總額是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務收入和營業(yè)外收入等。各項收入應當按權責發(fā)生制原則確定。
成本、費用是指個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用。
損失是指個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項營業(yè)外支出。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得按年度計算繳納個人所得稅，適用5%至35%的超額累進稅率。稅率表如下：
注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;
2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
準予在所得稅前列支的項目及列支標準：
(1)實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出;個體工商戶主的費用扣除標準，確定為42000元/年;個體工商戶主的工資薪金支出不得稅前扣除;
(2)按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金;
(3)業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的`3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除;超過部分，不得扣除;
(4)依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費;
(5)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用;
(6)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除;
(7)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出以及向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除;
(8)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本部分外，準予扣除;
(9)個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。
職工教育經(jīng)費的實際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當期不能扣除的數(shù)額，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在本條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除。
(10)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。
(11)個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可以據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。
(12)按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除;
(13)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：
1.以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;
2.以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。
(14)個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費;
(15)個體工商戶發(fā)生的合理的勞動保護支出;
(16)自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期。
(17)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。
財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規(guī)定執(zhí)行。
個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。
公益性社會團體的認定，按照財政部、國家稅務總局、民政部有關規(guī)定執(zhí)行。
(18)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。
不得在稅前列支的項目：
(1)資本性支出;
(2)繳納的個人所得稅、稅收滯納金;
(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(4)贊助支出;
(5)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;
(6)用于個人和家庭的支出
(7)個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出;
(8)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出;
(9)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出;
(10)個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的除明確列舉可扣除之外的商業(yè)保險費。
(11)代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。
【個體工商戶怎么繳個稅】相關文章：
2022年個人賣房所得稅該怎么算10-24
個體工商戶個人所得稅計稅辦法03-10
固定資產(chǎn)清理增值稅怎么繳納04-02
個人所得稅稅務籌劃的六個方面10-26
服裝企業(yè)繳納什么稅04-08
公立醫(yī)院繳納什么稅07-18
糧食企業(yè)繳納什么稅03-07