2017年稅務師考試《稅法二》基礎復習題及答案
基礎復習題一：
一、單項選擇題
1、下列有關未在中國境內設立機構場所的非居民企業說法錯誤的是( )。
A、融資租賃設備給境內公司，租賃期滿后由境內公司代扣代繳所得稅
B、轉讓中國境內土地使用權，按照土地使用權的總額減除計稅基礎后的余額作為土地使用權轉讓所得
C、取得來源于境內擔保費不予征稅
D、分配股息，應在利潤分配決定的日期代扣代繳企業所得稅
【參考答案】 C
【答案解析】 非居民企業取得來源于中國境內擔保費應按照《企業所得稅》對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅。
2、某企業對原價1200萬元的房屋(使用年限20年，不考慮凈殘值)。2014年初進行推倒新建倉庫(截止到2014年初該房屋已經使用12年)，2014年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發生支出700萬元。稅法規定新建倉庫折舊年限為20年。假設不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是( )萬元。
A、9.83
B、9.33
C、5.83
D、5.33
【參考答案】 A
【答案解析】 企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬元。折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83(萬元)。
3、某軟件生產企業為居民企業，2014年實際發生的工資支出520萬，職工福利費支出74萬元，職工教育經費支出18萬元，其中包括職工培訓費支出4萬元，撥繳的工會經費9萬元，取得合法有效憑證，2014年該企業計算企業所得稅時，應調整應納稅所得額( )萬元。
A、1.2
B、6.2
C、2.2
D、3.2
【參考答案】 C
【答案解析】 軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。福利費稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業實際發生了74萬元，所得稅前調增1.2萬元。職工教育經費支出限額=520×2.5%=13，企業實際發生的職工培訓費是可以全額扣除的，所以教育經費要調整1萬元。職工工會經費稅前扣除限額=520×2%=10.4，實際撥繳了9萬，可以全額在所得稅前扣除，所以應調整所得額=1.2+1=2.2(萬元)
4、假定某企業2014年度取得主營業務收入3000萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業務招待費支出24萬元)，利息費用170萬元。營業外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設不存在其他納稅事項，該企業2014年應繳納企業所得稅( )萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【參考答案】 B
【答案解析】 廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發生了120萬元，銷售費用準予全部扣除;業務招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業務招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支出是40萬元，準予全部扣除。應繳納企業所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)
5、某居民企業2014年度取得產品銷售收入6770萬元，當年購買地方政府發行的債券，取得利息所得58.5萬元，處置投資資產取得凈收益102萬元，本年發生的成本費用6283萬元，其中廣告費支出158.7萬元，上年結轉的廣告費是112.5萬元，假設不存在其他納稅調整項目，本年應繳納企業所得稅( )萬元。
A、161.88
B、133.75
C、119.13
D、147.25
【參考答案】 C
【答案解析】 廣告費扣除的限額=6770×15%=1015.5(萬元)，實際發生了158.7萬元準予全部扣除，同時上年度結轉的廣告費112.5萬元也是可以扣除的。對企業取得的2012年及以后年度發行的地方政府債券利息收入，免征企業所得稅。應繳納的企業所得稅=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(萬元)
6、下列關于非居民企業所得稅管理政策的表述中，不正確的是( )。
A、非居民企業取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅
B、非居民企業出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業所得稅
C、中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業所得稅
D、非居民企業直接轉讓中國境內居民企業股權，如果股權轉讓合同或協議約定采取分期付款方式的，應于合同或協議生效且完成股權變更手續時，確認收入實現
【參考答案】 C
【答案解析】 中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。
7、2014年某國家重點扶持的高新技術企業，主營業務收入4000萬元、國債利息收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發生管理費用200萬元、銷售費用500萬元(其中包括廣告費業務宣傳費支出300萬元)、財務費用500萬元，營業外支出40萬元。上年未扣結轉到本年度的廣告費支出100萬元。假設沒有其他相關調整事項。2014年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A、84
B、90
C、100
D、52
【參考答案】 A
【答案解析】 會計利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬元) 廣告費扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實際發生了300萬元，準予全部扣除，上年結轉的廣告費支出也允許扣除。 應納企業所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬元)
8、2014年某居民企業收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術轉讓收入900萬元)，各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1800萬元(其中含技術轉讓準予扣除的金額200萬元)。2014年該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A、25
B、50
C、75
D、100
【參考答案】 B
【答案解析】 應納稅額=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(萬元)
9、某外國企業常駐中國代表機構2014年從事勞務活動發生的工資薪金等經費支出450萬元，相關收入不能正確核算，當地主管稅務機關核定其利潤率為25%，勞務活動適用的營業稅稅率為5%。該代表機構2014年應繳納企業所得稅( )萬元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、40.13
【參考答案】 B
【答案解析】 收入額=經費支出總額÷(1-核定利潤率-營業稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬元) ;應繳納企業所得稅=收入額×核定利潤率×企業所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬元)
10、侯園公司2014年應付職工工資、薪金256萬元，實際支出的合理的工資、薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時工的工資10萬元)，實際扣除的三項經費合計40.2萬元，其中職工福利費本期發生32萬元(包括支付給公司內設托兒所工作人員的工資薪金支出1萬元)，撥繳的工會經費4.2萬元，已經取得工會撥繳款收據，實際發生職工教育經費4萬元，2013年超過標準的工會經費0.3萬元，超過標準的職工教育經費1.5萬元。該企業在計算2014年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為(
)萬元。
A、0
B、4
C、3.2
D、5.5
【參考答案】 C
【答案解析】 企業因雇傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，按規定在企業所得稅前扣除。職工福利費扣除限額為(190+10)*14%=28(萬元)，實際發生32萬元，準予扣除28萬元，調增應納稅所得額=32-28=4萬元;工會經費扣除限額=(190+10)*2%=4萬元，實際發生4.2萬元，準予扣除4萬元，調增應納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);職工教育經費扣除限額=(190+10)*2.5%=5萬元，實際發生4萬元，上年結轉剩余未扣除的職工教育經費1.5萬元，所以總計5.5萬元，可以稅款扣除5萬元，應調減應納稅所得額5-4=1(萬元)，剩余0.5萬元結轉到以后年度繼續扣除;2014年應調增應納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬元)。
11、某化妝品制造企業為增值稅一般納稅人，2014年全年取得銷售收入6000萬元，銷售過程中購貨方違約，另外取得合同違約金30.42萬元;處置廢棄的設備取得處置收入10萬元，假設該企業2014年實際發生廣告費3000萬元，則2014年該企業計算應納稅所得額時準予扣除的廣告費為( )萬元。
A、3000
B、1807.8
C、900
D、602
【參考答案】 B
【答案解析】 對化妝品制造企業，不超過當年銷售(營業)收入30%的廣告費和業務宣傳費支出可以在所得稅前扣除。銷售產品過程中收取的違約金屬于價外費用，視同含稅銷售額確認銷售收入，會計與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數額后并入銷售收入，即30.42÷(1+17%)=26(萬元)。固定資產處置收入不屬于銷售(營業)收入。因此，該企業當年可在稅前扣除的廣告費限額=(6000+26)×30%=1807.8(萬元)，實際支付的3000萬元大于限額， 只能扣除1807.8萬元。
12、2014年某企業全年會計利潤總額為2000萬元，并據此計算預繳了企業所得稅300萬元。聘請的稅務師在匯算清繳時進行了審查，發現：在營業外支出賬戶中列支工商部門行政罰款8萬元和公益性捐贈支出250萬元;企業為部門總裁支付的商業保險費10萬元在管理費用列支，則該企業2014年應補繳的企業所得稅為( )萬元。
A、326
B、106
C、500
D、207
【參考答案】 D
【答案解析】 工商部門行政罰款支出不得在稅前扣除。公益性捐贈支出扣除限額=2000×12%=240(萬元)，實際捐贈支出為250萬元，只能扣除240萬元。企業為投資者或職工支付的商業保險費不得在稅前扣除。所以，應納稅所得額=2000+8+(250-240)+10=2028(萬元)，該企業2014年應納企業所得稅=2028×25%=507(萬元)，應該補繳企業所得稅=507-300=207(萬元)。
13、下列關于企業所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( )。
A、被投資企業將股權(票)溢價所形成資本公積轉為股本的，應作為投資方企業的股息、紅利收入
B、企業政策性搬遷購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，但不得計算折舊或者費用攤銷
C、企業在計算股權轉讓所得時，要扣除被投資企業未分配利潤等固定留存收益中按該項股權所可能分配的金額
D、企業政策性搬遷被征用的資產，采取資產置換的，其換入資產的計稅成本按被征用資產的凈值，加上換入資產所支付的稅費(涉及補價，還應加上補價)計算確定入
【參考答案】 D
【答案解析】 選項A，被投資企業將股權(票)溢價所形成資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入;選項B，企業政策性搬遷購置的各類資產，應剔除該搬遷補償收入后，作為該資產的計稅基礎，并按規定計算折舊或者費用攤銷;選項C，企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等固定留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
14、A居民企業在2014年取得收入總額800萬元，成本費用、營業稅金及其他各項支出共計500萬元，實現利潤總額300萬元。當年發生營業外支出50萬元，包括通過政府機關向貧困地區捐款20萬元、直接向貧困家庭捐款10萬元;假設除此外其他事項納稅調整增加額為10萬元，納稅調整減少5萬元。2014年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A、16.60
B、78.75
C、16.75
D、32.56
【參考答案】 B
【答案解析】 根據企業所得稅法規定，企業用于公益性捐贈的支出，在當年利潤總額的12%以內的部分可以據實扣除。捐贈支出稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)，對外捐贈可據實扣除20萬元，直接向貧困家庭捐款10萬元不允許稅前扣除，需要納稅調增10萬元，2014年度該企業應繳納企業所得稅=(300+10+10-5)×25%=78.75(萬元)。
15、下列各項中，不確認收入計入當年應納稅所得額征收企業所得稅的是( )。
A、企業將自產的貨物用于廠房建設
B、企業將自產的貨物用于市場推廣
C、企業將自產的貨物用于股息分配
D、企業將自產的貨物用于捐贈災區
【參考答案】 A
【答案解析】 選項BCD都屬于企業所得稅的視同銷售，應確認收入計入企業的應納稅所得額;自產產品用于在建工程、管理部門等屬于內部處置資產，不視同銷售確認收入，不繳納企業所得稅。
計算題
1、某市一家居民企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售彩色電視機，假定2013年度有關經營業務如下：
(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元。
(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元。
(3)出租辦公樓取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。
(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅額510萬元;支付不含稅運費100萬，取得運輸業增值稅專用發票。
(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。
(6)管理費用850萬元，其中業務招待費90萬元。
(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業貸款的年利率為5.8%)。
(8)營業外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區的捐款150萬元。
(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用。②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
<1> 、企業2013年應繳納的營業稅金及附加為( )萬元。
A、94.25
B、10
C、104.25
D、65.12
【參考答案】 C
【答案解析】 應繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-100×11%=932.5(萬元)應繳納的營業稅=200×5%=10(萬元)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(932.5+10)×(7%+3%)=94.25(萬元)應繳納的營業稅金及附加=10+94.25=104.25(萬元)
<2> 、企業2013年實現的會計利潤為( )萬元。
A、844.25
B、694.28
C、758.26
D、838.52
【參考答案】 A
【答案解析】 會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-94.25=844.25(萬元)
<3> 、廣告費、業務招待費、財務費用應調整的應納稅所得額為( )萬元。
A、135
B、137
C、11
D、46
【參考答案】 B
【答案解析】 銷售(營業)收入=8600+200=8800(萬元)廣告費用應調整的應納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元)業務招待費×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業)收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)業務招待費應調整的應納稅所得額=90-44=46(萬元)財務費用應調整的應納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)合計應調整應納稅所得額=80+46+11=137(萬元)
<4> 、企業2013年度應繳納的企業所得稅( )萬元。
A、100.46
B、200.10
C、152.36
D、112.49
【參考答案】 D
【答案解析】 公益性捐贈應調整的應納稅所得額=150-844.25×12%=48.69(萬元)
企業所得稅的應納稅所得額=844.25+80+46+11+48.69-30-500-100×50%=449.94(萬元)
應繳納的企業所得稅=449.94×25%=112.49(萬元)
基礎復習題二：
1. 某企業2010年度取得銷售貨物收入2000萬元，當年實際發生的業務招待費20萬元，且能提供有效憑證。該企業當年可在企業所得稅前扣除的業務招待費為( )。
A.9萬元
B.10萬元
C.20萬元
D.30萬元
【答案】B
【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰;由于2000×5‰=10萬元>20×60%=12萬元，所以企業當年可在企業所得稅前扣除的業務招待費為10萬元。
2. 某服裝生產企業2010年實現商品銷售收入3000萬元，該企業當年實際發生廣告費300萬元，業務宣傳費160萬元。2010年該企業可稅前扣除的廣告費和業務宣傳費合計( )萬元。
A.300
B.350
C.450
D.460
【答案】C
【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業務宣傳費可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬元)，由于企業實際發生的廣告費和業務宣傳費=300+160=460(萬元)，超過了扣除限額，所以企業在當年只能扣除4500萬元的廣告費和業務宣傳費。
3. 某居民企業2010年會計利潤為2000萬元，其中符合減免所得稅優惠的技術轉讓所得為800萬元，假設無其他納稅調整事項，已知企業所得稅稅率為25%。2010年該企業應繳納企業所得稅額為( )萬元。
A.300
B.315.5
C.325.5
D.337.5
【答案】D
【解析】居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業應繳納企業所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=337.5(萬元)。
4. 某企業2010年利潤總額為300萬元，當年開發新產品研發費用實際支出為50萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項，稅法規定研發費用可實行加計扣除政策，已知企業所得稅稅率為25%。則該企業2010年應繳納企業所得稅( )萬元。
A.56.25
B.62.5
C.68.75
D.75
【答案】C
【解析】開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。該企業2010年應繳納企業所得稅=(300-50×50%)×25%=68.75(萬元)。
5. 根據企業所得稅法律制度的規定，企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。
A.10%
B.20%
C.50%
D.60%
【答案】D
【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
6. 根據企業所得稅法律制度的規定，企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按( )計入收入總額。
A.10%
B.20%
C.50%
D.90%
【答案】D
【解析】企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
7. 某生產企業注冊資本為1000萬元，無其他公積金和未分配利潤。2010年按同期金融機構貸款利率4%從其境外關聯方借款3000萬元，發生全年借款利息150萬元。該企業在計算2010年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為( )萬元。
A.30
B.40
C.80
D.120
【答案】C
【解析】根據規定，企業實際支付給關聯方的利息支出，除另有規定外，不超過債資比計算的部分，準予扣除。非金融企業的債資比為2：1。該企業的注冊資本為1000萬元，準予扣除的是1000×2=2000(萬元)產生的利息，即2000×4%=80(萬元)。
8. 2010年某居民企業向主管稅務機關申報收入總額100萬元，成本費用支出總額150萬元，全年虧損50萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為15%。已知企業所得稅稅率為25%。2010年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.4.38
B.4.95
C.5.95
D.6.62
【答案】D
【解析】由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(萬元)。
9. 2010年某居民企業向主管稅務機關申報收入總額700萬元，成本費用支出總額600萬元，經稅務機關檢查，收入總額核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務機關對該企業采取核定征稅辦法，應稅所得率為20%。已知企業所得稅稅率為25%。2010年度該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A.15
B.20
C.25
D.35
【答案】D
【解析】由于該居民企業申報的收入總額準確而成本費用支出不能確定，因此該企業應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬元)。
10. 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業A從中國境內B企業取得特許權使用費所得200萬元，并向B企業轉讓位于我國境內的一處房產，取得轉讓收入500萬元，該房產凈值為400萬元。假設不考慮其他稅費，B企業應代扣A企業的預提所得稅為( )萬元。
A.30
B.28
C.26
D.20
【答案】A
【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。 B企業應代扣A企業的預提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬元)。
基礎復習題三：
1.某企業為創業投資企業。2008年9月1日，該企業以股權投資方式向境內未上市的中小高新技術企業投資1000萬元。2010年度企業利潤總額1280萬元;未經財稅部門核準，提取的風險準備金20萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項，已知企業所得稅稅率為25%。2010年該企業應納企業所得稅額為( )萬元。
A.150
B.210
C.265
D.290
【答案】A
【解析】(1)創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣;(2)未經核定的準備金支出，屬于企業所得稅前禁止扣除項目。因此，2010年該企業應納企業所得稅稅額=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(萬元)。
2.根據《企業所得稅法》的規定，下列利息支出可以在企業所得稅稅前扣除的是( )。
A.逾期償還貸款的銀行罰息
B.非銀行企業內營業機構之間支付的利息
C.稅務機關對關聯交易進行調整，對補稅稅額按國務院規定加收的利息
D.經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨建造發生借款的利息支出【答案】A
【解析】根據規定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業所得稅稅前扣除。
2. 在一個納稅年度中，納稅人預繳企業所得稅的方法表述不正確的是( )。
A.具有主體生產經營職能的二級分支機構，就地分期預繳企業所得稅
B.上年度認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳企業所得稅
C.新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業所得稅
D.不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，就地預繳企業所得稅
【答案】D
【解析】不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業所得稅。
3. 某居民企業2010年境內應納稅所得額為100萬元，來自境外A國分公司的稅前經營所得折合人民幣20萬元，A國所得稅稅率為20%;來自境外B國特許權稅前所得折合人民幣14萬元，B國所得稅稅率為30%。該居民企業適用的所得稅稅率為25%。計算該居民企業2010年在我國實際繳納的企業所得稅稅額()萬元。
A0
B20
C25
D26
【答案】D
【解析】
(1)該企業境內、境外所得的應納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬元)
(2)A國所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬元);在A國實際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬元)，低于抵免限額，可以全額抵免。
(3)B國所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬元);在B國實際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬元抵免。
(4)該居民企業2010年實際在我國繳納的企業所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬元)。
4. 扣繳義務人與非居民企業首次簽訂相關合同的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起() 日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
A7
B10
C15
D30
【答案】D
【解析】扣繳義務人與非居民企業首次簽訂相關合同的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
5. 以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格是()
A再銷售價格法
B成本加成法
C可比非受控價格法
D利潤分割法
【答案】C
【解析】可比非受控價格法是以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格。
6. A公司(金融企業)2010年全年支付給境外關聯方B公司利息總額300萬元，且無法證明其支付利息活動符合獨立交易原則。2010年A公司從B公司接受關聯債權投資額為6000萬元，接受權益投資額為1000萬元。請計算A公司2010年不得扣除的利息支出是()萬元。
A50
B60
C80
D180
【答案】A
【解析】A公司關聯債資比例為6：1(6000：1000)，超過了稅法規定標準，因此存在不得扣除的利息支出。
不得扣除利息支出=300×(1-5/6)=50萬元。
7. 企業應自清算結束之日起( )日內，向主管稅務機關報送企業清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
A7
B10
C15
D30
【答案】C
【解析】
企業應自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業清算所得稅納稅申報表，結清稅款。
8. 新企業所得稅法規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起( )內，進行納稅調整。
A.3年 B.5年 C.8年 D.10年
【答案】D
【解析】企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。
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