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如何維護并提高審計質量2017
審計質量低下的可能原因，以及如何保證審計師提供高質量的審計服務。從審計質量影響因素的研究來看，要保障審計質量，需要社會各界的共同努力，僅憑單個審計師之力，很難維護并提高審計質量�？傮w而言，政府部門和行業協會應主要負責營造良好的執業環境，會計師事務所要建立完善的質量控制體系，審計人員個人應遵守職業道德和審計準則，企業界和社會公眾應重視和理解審計。下面是yjbys小編為大家帶來的如何維護并提高審計質量的知識，歡迎閱讀。
一、營造良好的審計執業環境
保障審計質量首先需要營造良好的執業環境，而政府部門和行業協會對此承擔著主要責任。
其一，會計師事務所和注冊會計師的業務范圍、職責權利等事項應通過法律法規加以明確，使得審計工作有充足的法律依據、審計取證權限等有充分的法律保障。我國現行《注冊會計師法》是在1994年頒布的，時移勢易，有很多條款已不再符合實際情況，已成為審計質量的一大制約因素。
其二，應建立合理的注冊會計師法律責任制度，包括建立合理平衡公眾利益和注冊會計師權益的民事訴訟制度，要求會計事務所采用基于合伙制的法律組織形式和治理結構等。
其三，建立有效的注冊會計師監管制度，包括考試、注冊、許可、制定專業標準、對違規行為進行調查和懲戒等。
其四，培育適度集中、公平有序的市場環境和競爭格局。在市場競爭的過程中，市場份額有向少數大會計師事務所集中的趨勢，形成所謂的“寡占型”(oligopoly)市場結構。
二、培育對于高質量審計服務的需求
市場上存在對于高質量審計服務的需求，自然就會誘發對于高質量審計服務的供給。值得注意的是，對于高質量審計服務的需求并不必然存在。一方面，在市場經濟不成熟的國家，或經濟轉型的國家，對于審計服務的需求常常依賴于政府管制而產生，而不一定是源自于普遍的、自發的需要。另一方面，市場上也有可能存在對于低質量審計服務的需求，一些在財務報表上弄虛作假的組織或個人，有可能希望找到獨立性不強的審計師為他們的報表“背書”。
直至目前，我國的很多企業仍然將審計當作一項法定義務，而不是當作一項極有價值的專業服務，這直接導致提供高質量的審計服務缺乏來自需求方的“引力”，而采取低質低價策略的會計師事務所在我國仍然很有市場的重要原因。
培育對于高質量審計服務的需求，是一件需要社會各界共同努力才能達成的目標。首先，政府要減少對于市場的過多干預和不當干預，建立真正的市場經濟，讓市場機制在資源配置中發揮決定性作用。只要企業的經營活動、融資活動、投資活動是真正基于公平競爭和價格機制，而不是立足于“尋租”，審計的價值自然會彰顯，對于高質量審計服務的需求就會自發產生。
其次，企業要完善其治理結構，確保聘任高質量的審計師，并為高質量審計師發揮作用提供良好條件。聘任、解聘審計師的權力，一般會賦予委托代理關系中的委托人一方，即信息占有上處于劣勢地位的一方。在現代公司制企業中，最有資格享有審計師聘任權的，是中小股東，但他們股權分散、人數眾多，其權利必須有人代表和維護，公司法將與審計師聘任相關的權力交由獨立董事主導的審計委員會來行使。
要維護并提高審計質量，在公司治理方面必須做到以下幾點：
其一，聘任審計師的機構必須是適當的，在委托代理關系中掌握信息優勢，從而應該接受監督的一方(即代理人)，不應在實質上掌握聘任、解聘審計師的權力;
其二，掌握審計師聘任權并負責監督審計師的機構，必須滿足獨立性和專長方面的條件，例如獨立董事的人選不能由管理層決定，至少應有一名獨立董事具備財務、會計或審計方面專業背景和知識等;
其三，委托人把聘任審計師的權力交由代理機構行使時，必須保留最終的否決權，以及對代理機構的工作進行監督和評價的權力，例如，股東大會保留對于審計師聘任和解聘的最終決定權，以及評價、監督審計委員會，聘任、解聘獨立董事的權利。
最后，要開展投資者教育，使其真正理解審計的性質和價值，不再把審計視為可有可無，或把審計僅僅作為企業的一項成本。
三、建立有效的會計師事務所質量控制體系
會計師事務所作為審計服務的提供者，在維護審計質量方面發揮著最為基礎的作用。為了指導、規范會計師事務所做好質量控制工作，國際準則制定機構和世界大多數國家的準則制定機構，均制定有會計師事務所質量控制準則。這些準則在質量控制目標和要素方面的規定大同小異。
以國際審計與鑒證準則委員會(IAASB)的準則為例，它強調事務所質量控制的目標是合理保證注冊會計師在執行每一項業務時都遵循相應的職業道德準則和業務準則的要求，并合理保證會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報告。IAASB的質量控制準則包括六大要素，分別是：對業務質量承擔的領導責任、職業道德規范、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源、業務執行、監控。會計師事務所根據質量控制準則的要求，會制定本事務所具體的質量控制制度與流程。
事務所質量控制可以分成兩個層面，事務所層面和項目層面。從對審計質量的影響來看，事務所層面質量控制的作用更具基礎性，而項目層面質量控制的作用則更加直接。項目層面質量控制的有效性在很大程度取決于事務所層面質量控制的有效性。事務所層面的質量控制有如土壤，土壤不行，種植再精心，出產也會有限。唯有兩個層面的質量控制同時發揮功效，審計質量才能得到保障。
從事務所層面的質量控制來看，必須建立一套適用于所有業務項目的控制環境、政策與程序。
首先，事務所的文化和價值觀。文化和價值觀，有如空氣，雖然無形，但不可或缺;雖不能直接觀察到，但其影響會隨時反映在人們的行為之上。
其次，事務所的業績考核和薪酬激勵制度。事務所的業績考核不能過分重視客戶開發、業務拓展、收入創造、成本控制和客戶滿意等經濟指標，尤其是不能把審計合伙人的報酬與其創造的咨詢業務機會和收入直接掛鉤。
再次，事務所的人力資源招聘、培訓、開發、配置方面的制度。人力資源招聘與開發必須保證事務所人手充足且不會出現人浮于事，人力資源在數量和質量上能夠滿足業務執行和管理需要。
再次，事務所應建立一套適用于所有業務項目的業務承接與續約決策標準與流程。
再其次，會計師事務所的審計方法論及相關操作手冊、底稿模板等。財務報表審計有其一般的方法論，審計教科書會作出說明，審計準則也會作出規定，但其對于如何執行具體的審計業務而言還是顯得太抽象或太原則化。
最后，有助于提高審計質量的其他質量控制措施。事務所質量控制準則中還規定了其他重要的質量控制措施，審計實務中也還有不少被證明行之有效的其他質量控制措施。
審計項目層次的質量控制可視為事務所層面質量控制在具體審計項目上的運用。一個成功的、高質量的審計項目一般需要做到以下幾點：
其一，審慎的業務承接，只有項目的剩余風險有可能控制在事務所風險偏好和風險容忍度之內的客戶和業務才能予以承接，為了從源頭上控制審計風險，事務所必須做好事前的客戶調查和風險評估工作;
其二，組建強有力的審計項目團隊，確保整個項目團隊滿足獨立性和專業勝任能力要求，團隊擁有合適的領頭人——項目合伙人，和優秀的組織管理者——項目經理;
其三，周密的審計計劃，包括充足的時間預算、合理的進度安排、妥當的審計策略、細致的審計方案等;
其四，嚴謹的審計現場工作，包括執行到位的審計程序、準確完整的底稿編制、及時通暢的信息溝通與分歧解決等;
其五，嚴格的業務質量復核，項目經理、項目合伙人、專設質量控制部門、獨立復核合伙人等按照角色分工恰當地履行各自的復核職責等。
四、審計人員的個人修煉
審計業務是由具體的審計人員來執行的，雖然人的行為受到外部環境的重大影響，但人具有自主性、能動性，不同的人在相同的環境下有可能作出完全不同的反應。審計質量在根本上取決于審計項目成員和會計師事務所中相關人員的自我選擇。為了維護審計質量，每一個審計人員在其整個執業生涯中都應該持續不斷地進行個人修煉。
首先是意志品質和職業道德方面的修煉。審計人員需要“吾日三省吾身”，培養健康的興趣愛好和良好的生活習慣，自覺克制各種過度的欲望、抵制各種誘惑的侵蝕，做到“念起即覺，覺已不隨”。審計人員要熟悉法律法規、職業道德，遵守規則，堅持原則底線，“勿以善小而不為，勿以惡小而為之”。
其次是思維模式方面的修煉。審計人員要經常鍛煉“批判性思維”，堅持獨立思考，杜絕輕信盲從、人云亦云，善于發現事物之間的內在邏輯聯系及違反常識、常理的種種疑點，善于“大膽假設、小心求證”，善于合理懷疑、分析推理、抽絲剝繭。經�？纯磦商叫≌f、推理小說，對于審計思維方式的訓練應該大有助益。
最后是專業能力方面的修煉。除了積極參加正式的學習和培訓，審計人員還應該始終保持謙虛好學、“三人行，必有我師”的心態，經常閱讀、鉆研專業書籍，搜集整理行業態勢、工作經驗、失誤教訓等有用信息，向資深專家學，向同事學，向客戶學。知識的積累和技能的提升靠的就是這種日積月累、水滴石穿的精神和習慣。
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