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提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施
隨著社會不斷地進(jìn)步,人們運(yùn)用到措施的場合不斷增多,措施是指針對問題的解決辦法、方式、方案、途徑,可以分為非常措施、應(yīng)變措施、預(yù)防措施、強(qiáng)制措施、安全措施。那么相關(guān)的措施到底是怎么制定的呢?以下是小編精心整理的提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施,僅供參考,大家一起來看看吧。
1、與被審計(jì)單位充分溝通
審計(jì)工作質(zhì)量在很大程度上也取決于被審計(jì)單位的配合情況,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最好能提前1—2天到達(dá)現(xiàn)場。到現(xiàn)場后必須及時(shí)跟被審計(jì)單位的聯(lián)系人進(jìn)行溝通,告知整個(gè)審計(jì)工作的大體安排。從而有利于被審計(jì)單位做好資料準(zhǔn)備工作,也能提高審計(jì)效率和質(zhì)量。在實(shí)際工作中,有些審計(jì)報(bào)告下發(fā)后,被審計(jì)單位又提出異議,指出某些問題是不存在的,某些漏洞已經(jīng)進(jìn)行了彌補(bǔ)等情況,這些問題其實(shí)都是由于現(xiàn)場審計(jì)過程中溝通不足導(dǎo)致的。從而也影響了審計(jì)報(bào)告的效率和質(zhì)量。其實(shí)只要在現(xiàn)場審計(jì)過程中進(jìn)行了充分的溝通,這些問題都是可以避免的,審計(jì)人員要注意不但要與財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行溝通,更加要與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通。因?yàn)楹芏嗲闆r下,只有實(shí)際操作的業(yè)務(wù)人員才最了解問題的根源和解決情況。所以要想提高審計(jì)工作的質(zhì)量,審計(jì)人員絕不能僅盯著賬本,更要走下基層,了解業(yè)務(wù)流程。
2、規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核。
審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的基石,工作底稿的規(guī)范與否直接影響了審計(jì)質(zhì)量的高低。一份高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿既要有規(guī)范的格式,又要有完整的內(nèi)容、明確的觀點(diǎn)和充分的依據(jù),在編制審計(jì)工作底稿過程中還要注意加強(qiáng)對工作底稿的復(fù)核。在出具審計(jì)報(bào)告之前,審計(jì)工作底稿必須經(jīng)過層層復(fù)核,實(shí)施三級復(fù)核制度,尤其要明確每一層次復(fù)核人員所復(fù)核的內(nèi)容和承擔(dān)的責(zé)任。雖然很多企業(yè)已經(jīng)建立了三級復(fù)核制度,但大都流于形式,沒有具體規(guī)定復(fù)核的程序和標(biāo)準(zhǔn),無法真正起到控制審計(jì)質(zhì)量的作用。例如在審計(jì)人員較少的項(xiàng)目中,審計(jì)組長和主審由一人擔(dān)任,由于時(shí)間和精力的限制,審計(jì)組長就很難去仔細(xì)地復(fù)核每位審計(jì)人員的工作底稿,而是僅僅對形成問題所涉及的底稿進(jìn)行復(fù)核,這樣就有可能造成有些問題的遺漏。
3、保證審計(jì)結(jié)果有效落實(shí)。
實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是不單是要找出企業(yè)日常管理中存在的問題和不足,更加是要解決這些問題和不足,從而帶來企業(yè)管理上的提升。因此內(nèi)部審計(jì)人員首先要轉(zhuǎn)變觀念,審計(jì)項(xiàng)目并不是為了那份審計(jì)報(bào)告,而是關(guān)注公司業(yè)務(wù)運(yùn)行中的問題和漏洞,并設(shè)法進(jìn)行完善和彌補(bǔ)。其次要督促整改,加強(qiáng)處罰。對于已發(fā)現(xiàn)的問題,內(nèi)部審計(jì)部門要提出解決整改的意見和建議,并對被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)控。同時(shí),對被審計(jì)單位屢查屢犯的問題,內(nèi)部審計(jì)部門要有一定的處罰權(quán)限。目前很多審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得不到整改,其中一個(gè)重要原因就是審計(jì)部門沒有處罰權(quán)限,因此企業(yè)管理層應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的理解和重視程度,給予內(nèi)審部門一定的處罰權(quán)限。
4、學(xué)習(xí)使用先進(jìn)審計(jì)技術(shù),提高審計(jì)質(zhì)量。
目前我們處于信息時(shí)代,高新科學(xué)技術(shù)的發(fā)展日新月異,內(nèi)部審計(jì)人員要學(xué)習(xí)使用先進(jìn)審計(jì)技術(shù),包括審計(jì)抽樣、統(tǒng)計(jì)分析、分析性復(fù)核、機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)、流程圖的過程描述等。這些工具多數(shù)已經(jīng)經(jīng)過發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)十年的實(shí)踐,對于提高審計(jì)質(zhì)量質(zhì)量與審計(jì)效率有著很好的效果。如:在抽樣時(shí)可以利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立抽樣模型,這樣不但提高了審計(jì)效率,而且使抽樣結(jié)果更加科學(xué)合理。還可以將各類經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)分析模型固化到審計(jì)信息系統(tǒng)里面,對數(shù)據(jù)進(jìn)行自動分析,從而把內(nèi)審人員從繁雜的數(shù)據(jù)分析工作中解放出來,讓其有更多的精力進(jìn)行專業(yè)判斷。這些都有助于審計(jì)質(zhì)量的提高。
5、提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。
內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,對企業(yè)管理起著制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)和參謀作用。作為企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“經(jīng)濟(jì)謀士”,內(nèi)部審計(jì)要并重監(jiān)督、評價(jià)和服務(wù)三項(xiàng)職能。在監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營行為,評價(jià)企業(yè)運(yùn)營效率效果的同時(shí),通過合理化的審計(jì)建議促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善,為企業(yè)決策提供支撐服務(wù)。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員要全面掌握各種理論知識,并與公司管理實(shí)踐緊密結(jié)合,在理論上和實(shí)踐上站在最前沿。因此必須要加強(qiáng)內(nèi)審人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作,以保證內(nèi)部審計(jì)職能得到充分發(fā)揮。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作有其特殊性,它在對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)的同時(shí),還具有服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)不單是要發(fā)現(xiàn)問題,更重要的是針對問題提出合法、合理、可操作的改進(jìn)建議,通過審計(jì)活動實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位乃至全公司的增值。要達(dá)到這一目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)人員必須要全面掌握財(cái)務(wù)會計(jì)、工程管理、稅收、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等知識,了解國家相關(guān)政策法規(guī),在理論上和實(shí)踐上站在最前沿。如果沒有上述前提,就很難保證審計(jì)建議的適當(dāng)性,不但浪費(fèi)公司人力、物力資源,甚至?xí)绊懝菊w效率。另外,新形勢下企業(yè)的業(yè)務(wù)活動越來越復(fù)雜,為適應(yīng)這一變化內(nèi)部審計(jì)工作必須由制度基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變,針對性強(qiáng)的專項(xiàng)審計(jì)將會越來越多,涉及非常多的新領(lǐng)域,并要求將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理融入其中,對內(nèi)部審計(jì)人員提出了很高的要求。而審計(jì)人員對這些新領(lǐng)域缺乏深入的了解和認(rèn)識,有的甚至是空白,如果沒有正確的理論指導(dǎo),盲目開展,不但浪費(fèi)審計(jì)資源,而且也很難保證審計(jì)質(zhì)量。為滿足以上四點(diǎn)要求,提升審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì),提高審計(jì)工作的效率效果,我們擬開展以下三種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作:
。1)加強(qiáng)內(nèi)部自我學(xué)習(xí)。
內(nèi)部自我學(xué)習(xí)又分個(gè)人自我學(xué)習(xí)和統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)兩種具體形式,個(gè)人自我學(xué)習(xí)在學(xué)習(xí)內(nèi)容、途徑和時(shí)間安排上都具有很強(qiáng)的靈活性,內(nèi)審人員可以充分利用業(yè)余時(shí)間,結(jié)合自身實(shí)際情況,通過互聯(lián)網(wǎng)等途徑安排進(jìn)行;統(tǒng)一組織學(xué)習(xí)擬定于每月開展一次,主要圍繞國家新的政策法規(guī)和集團(tuán)公司的新要求、日常審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)、個(gè)人自我學(xué)習(xí)過程中的心得體會等方面開展,統(tǒng)一組織的形式一方面能保證學(xué)習(xí)時(shí)間,另一方面便于大家交流,擴(kuò)大學(xué)習(xí)效果。
。2)聘請專家指導(dǎo)和開展對外交流。
選擇在內(nèi)部審計(jì)界有聲望的專家來對我們的審計(jì)工作進(jìn)行具體指導(dǎo),并且與內(nèi)部審計(jì)工作成效顯著的單位進(jìn)行交流,這兩種方法都是理論與實(shí)踐緊密結(jié)合,能夠快速提高審計(jì)方法和水平。
(3)繼續(xù)堅(jiān)持做好外派培訓(xùn)工作。
外派培訓(xùn)具有培訓(xùn)質(zhì)量高、針對性強(qiáng)、學(xué)習(xí)時(shí)間集中、容易快速吸收應(yīng)用等優(yōu)勢,因此我們應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持做好外派培訓(xùn)工作,加強(qiáng)與中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和各大院校等權(quán)威機(jī)構(gòu)的學(xué)習(xí)交流,本著全面性、實(shí)用性、針對性和經(jīng)濟(jì)性的原則,制定培訓(xùn)計(jì)劃,并通過一系列控制手段保證培訓(xùn)效果。
內(nèi)部審計(jì)在提高會計(jì)信息質(zhì)量中的作用
財(cái)務(wù)會計(jì)信息是反映組織日常運(yùn)營的重要數(shù)據(jù)信息,因此,組織的會計(jì)信息質(zhì)量極其重要。真實(shí)的會計(jì)信息可以為組織的經(jīng)濟(jì)決策提供信息支持,促進(jìn)組織的健康發(fā)展。
一、內(nèi)部審計(jì)在提高會計(jì)信息質(zhì)量中的作用
1、保證組織內(nèi)控制度的有效執(zhí)行,提高會計(jì)信息質(zhì)量
目前我國部分組織已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制制度的建設(shè),但內(nèi)控制度的執(zhí)行不夠理想,內(nèi)控制度的執(zhí)行缺乏有效性,不利于會計(jì)信息質(zhì)量的提高。因此,要加強(qiáng)組織內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行力度,充分發(fā)揮監(jiān)督職能,才能促進(jìn)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行,達(dá)到內(nèi)控管理目的。通過對組織內(nèi)部日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查,并進(jìn)行公平公正的評價(jià),保證組織內(nèi)控制度的有效執(zhí)行,從而提高會計(jì)信息質(zhì)量。
2、監(jiān)督檢查會計(jì)人員,提高會計(jì)信息質(zhì)量
通過內(nèi)部審計(jì),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)檢查監(jiān)督職能,確保組織內(nèi)部相關(guān)人員的行為符合組織的制度和法規(guī),避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。同時(shí)對組織的財(cái)務(wù)會計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督檢查,提高會計(jì)人員的法律意識和責(zé)任意識,避免財(cái)務(wù)會計(jì)人員違規(guī)操作,使得會計(jì)信息失真,對會計(jì)人員的工作失誤可以提出相應(yīng)的意見和建議進(jìn)行整改,及時(shí)采取應(yīng)對措施及時(shí)解決問題,可以有效防止組織經(jīng)濟(jì)損失。因此充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能,對財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督檢查,可以提高會計(jì)信息質(zhì)量。
二、內(nèi)部審計(jì)在提高會計(jì)信息質(zhì)量中的應(yīng)用措施
1、確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性
為確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性:一要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需加以立法支持,明確機(jī)構(gòu)職責(zé)及內(nèi)容,負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)的檢查監(jiān)督工作。二要完善內(nèi)部審計(jì)工作制度。通過完善內(nèi)部審計(jì)工作制度,規(guī)范化、制度化審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作流程,明確審計(jì)人員的崗位責(zé)任,排除外界干擾因素,使得審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作過程有章可循,有條不紊。三是要加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)。可以通過聘用高素質(zhì)人才或是加強(qiáng)原有審計(jì)人員的知識培訓(xùn)來提高審計(jì)人員的素質(zhì),通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作,不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效進(jìn)行。四要提高審計(jì)人員的法律意識。通過制訂內(nèi)部審計(jì)法明確審計(jì)人員的法律責(zé)任,對審計(jì)結(jié)果全權(quán)負(fù)責(zé)。同時(shí)可以使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依,有律可循,提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性。
2、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能
內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)職能主要是對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、鑒證、管理四個(gè)方面。組織是由多方利益參與者組合而成的,組織的會計(jì)信息不可能同時(shí)滿足各個(gè)參與者的需求。因此需要實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職能,提高會計(jì)信息質(zhì)量。通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對組織經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督、評價(jià)、鑒證、管理。對組織的日常經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià),提高會計(jì)信息的真實(shí)性和合法性;在經(jīng)濟(jì)評價(jià)方面進(jìn)行嚴(yán)格審查,確保組織日常經(jīng)濟(jì)活動的合法性,并根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析,找出組織管理存在的問題并提出改善措施,提高管理水平。在經(jīng)濟(jì)鑒證方面,要注意保證審計(jì)工作的客觀公正,對鑒定結(jié)果進(jìn)行分析評價(jià)組織管理者的工作,為組織管理者的考核做參考。在經(jīng)濟(jì)管理方面,結(jié)合組織實(shí)際情況和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析,為組織的經(jīng)濟(jì)決策提出科學(xué)的建議,促進(jìn)組織的發(fā)展。
3、擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)工作范圍
擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)工作范圍可以全面地收集組織信息,可以提高會計(jì)信息質(zhì)量,促進(jìn)組織發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的擴(kuò)展需重視組織戰(zhàn)略、明確社會責(zé)任、加強(qiáng)第三方風(fēng)險(xiǎn)管理和確保信息的安全性。組織戰(zhàn)略決定了組織發(fā)展目標(biāo)和組織資源的配置。因此,審計(jì)工作要配合組織的組織戰(zhàn)略決策工作,利用審計(jì)工作優(yōu)勢,以審計(jì)結(jié)果為組織的經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。明確組織的社會責(zé)任對組織承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任,樹立良好形象具有重要影響。通過分析組織的社會責(zé)任標(biāo)準(zhǔn),制定相關(guān)制度,為組織承擔(dān)社會責(zé)任提供制度支持和審計(jì)依據(jù),促進(jìn)組織承擔(dān)社會責(zé)任。第三方風(fēng)險(xiǎn)主要是合作組織的風(fēng)險(xiǎn),在市場競爭中,任何商業(yè)伙伴本身也存在諸多風(fēng)險(xiǎn),因此審計(jì)工作要對組織的合作伙伴開展調(diào)查,有效降低第三方風(fēng)險(xiǎn)。確保信息安全是審計(jì)工作的重要內(nèi)容。組織的信息對組織的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)具有重要影響。由于組織辦公的信息化,使得組織辦公對信息系統(tǒng)有很強(qiáng)的依賴性,組織的信息一旦泄露會給組織帶來巨大風(fēng)險(xiǎn),因此審計(jì)工作要注意確保組織信息的安全性。
三、總結(jié)
組織的會計(jì)信息對組織的發(fā)展極其重要,內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)信息質(zhì)量的提高有重要影響。通過設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善審計(jì)工作制度、加強(qiáng)法律法規(guī)的制定提高審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性,同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì),對提高會計(jì)信息質(zhì)量有重要作用,同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)職能,可以提高組織的綜合實(shí)力,促進(jìn)組織的發(fā)展。
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