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大額票據的審計方法
發票是指單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。對于大額支出票據，我們要永遠持懷疑態度，始終堅持問題導向，緊盯不放，而且要做到思想敏銳，過程深入，結果明了。下面是yjbys小編為大家帶來的大額票據的審計方法的知識，歡迎閱讀。
大額票據的審計方法
一、要識別真假。
對于審計過程中發現的大額票據，如果屬于增值稅專用發票或是增值稅普通發票我們首先要登陸國家稅務總局全國增值稅發票查驗平臺或是地方國家稅務局發票查詢平臺進行查詢，根據查詢結果進行認定并移送當地稅務部門進行處理處罰。另外也有一種情況，票據雖然是真票據，但是出票單位不是業務收款單位，這種情況下，就要追根溯源，查證票據出處以及出具票據的原因，認定業務真假，從而追究責任。
二、要核實發票手續合規性。
一是入賬票據手續的合規性：包括是否經有審批權的審批人簽字，有無業務經手人、款項支領人簽字，并有財務人員審核簽字等;二是物品支領手續的合規性：包括有無領導審批、有無物品管理人員簽字、經手人或物品支領人簽字等;三是要緊盯物資去向，核實是否用于規定用途，有無資金挪用問題。
三、要重視大額現金支出。
對于大額現金支出，審計人員不能簡單定性為“某某單位超過規定限額使用現金”，我們要緊盯資金流向，追根溯源，見人、見物、見賬。所謂“見人”，即要對支領人、經手人、審批人進行詢問核實，明確資金用途;“見物”，即在明確資金用途的情況下，要追蹤所購置的實物，如果實施了某項工程，要到實地去查驗工程是否真實存在，其工程量工程造價是否符合規定，且價格合理;“見賬”主要是核實所購辦公用品、物資或購建的工程是否有登記或入賬。
四、要取得銀行對賬單，核實與憑證、賬簿記錄是否一致。
根據現行規定，結算額度在1000元以上就應該使用銀行轉賬結算，因而對于大額支出我們可以抽查被審計單位的銀行對賬單，與賬面記錄以及賬面憑證進行核對，如果對賬單上有支出而賬簿上沒有記載的要與財務人員進行核實，分析其是否屬于未達賬項，如果屬于未達，則要求財務人員提供經手人，與經手人進行核實，核實后再確認是否屬于正常業務;如果既不屬于未達賬項又不能提供經手人，則要進一步追蹤資金去向。另外還要核實賬面業務所取得的發票是否進行了資金結算，如果進行了結算，根據資金去向再進行進一步核實;若賬面有業務記錄，原始憑證中也有發票而未通過銀行進行結算且金額較大，則要進一步追究資金去向及原因。
五、要觀察印章清晰度。
仔細觀察印章的清晰度及印章樣式，核實印章使用是否符合規定。有的單位為套取現金，可能存在虛構業務找人代開具發票或是在市面購買虛假的發票，這種情況下收款單位公章可能存在造假。
六、要核實票據使用范圍是否符合規定。
各種票據種類均有適用范圍，我們要根據票據種類以及業務內容核實票據使用是否超出經營范圍;例如吉林省特大虛開增值稅專用發票案發現點恰恰是根據品名來確定的，所有涉案企業均為商業企業，進貨品名都是汽油和柴油，銷貨為煤炭、焦炭粉、鐵精粉等，根本不符合商業企業的經營特點，所以確定為虛開增值稅發票。
七、要注意資金來源的合理性。
對于大額發票還應關注資金使用來源，核實其資金使用是否符合規定，是否存在挪用其他資金或是專項資金問題，對于某些專項資金撥款業務較多的行政事業單位更應注意，有的單位可能利用便利條件虛擬業務支出，套取專項資金;或是將專項資金直接挪作他用。例如：對某單位專項資金審計時發現，該單位專項資金中列支了大量的汽車燃油費，且支出時間較集中于年初或年末，資金額度較大，經過多角度詢證，我們確定了其挪用專項資金彌補日常經費不足的事實。
銀行票據審計方法
一是做好數據采集與整理，確保抽樣合理有效。銀行業務量大，數據多而雜，數據的采集與整理是進行下一步有效審計的前提。審計人員依靠數據庫等技術，編寫必要的計算機語言進行數據的整理、分析，重點篩選出同一申請人短期內集中承兌和貼現的、承兌與貼現日期非常接近的、貼現申請人和承兌申請人是關聯企業的以及滾動簽發的客戶，為合理有效的抽取業務檔案奠定基礎。
二是加強票據貼現業務資料合規性、合理性的審查，嚴格按業務操作要求規范操作。特別是加強對關聯交易貿易背景資料的審查，確保交易合同、增值稅發票等相關資料的真實性和一致性，從而使辦理的票據貼現業務具有真實的貿易背景，有效規避風險。同時對大額貼現客戶要調查企業的資產規模和經營狀況，分析交易合同及增值稅發票標的是否符合票據業務申請人的經營范圍，票據交易金額與企業的經營規模是否對稱、貼現金額與企業營業收入是否相匹配等情況。
三是審查有無掩蓋承兌匯票墊款的情況。通過審查銀行承兌匯票臺賬和有關往來賬戶、保證金賬戶以及企業存款賬戶，審查有無將銀行承兌匯票墊款掛往來科目，或通過分析，對年末有承兌余額的單位進行排查，關注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動承兌匯票以掩蓋銀行墊款問題，并同時掩蓋銀行的不良貸款。同時可以調閱銀行新增不良貸款、新增貸款臺賬，關注銀行為不良貸款企業簽發銀行承兌匯票的情況，是否存在以銀行承兌匯票置換不良資產、掩蓋資產質量問題，有無為即將形成銀行承兌匯票墊款的企業發放貸款問題。
四是調閱相關貼現、買入票據明細賬及相關憑證，結合資金流水重點核實貼現資金的去向。主要審查是否把貼現資金轉回簽票企業賬戶用于投資房地產等非生產經營領域、作為保證金繼續簽發銀行承兌匯票、歸還到期的銀行承兌匯票款項和到期貸款、流入股票證券市場等問題；是否存在違反結算紀律和賬戶管理規定為沒有在貼現行開立存款賬戶的企業辦理貼現；是否存在將貼現資金直接轉入股市或個人儲蓄賬戶的問題。對資金流向跟蹤檢查中發現的問題要及時提出相應的整改措施，以減少信貸風險。
銀行違規簽發承兌匯票的審計。
1、審查承兌金額較大的分支行是否按規定收取保證金，手續費的收取比例是否正確，是否落實了有效的擔保，簽發的承兌匯票是否超過規定的額度，承兌申請人是否符合承兌條件，銀行有無為已有不良貸款的企業繼續簽發承兌匯票，有無為非經營性單位簽發承兌匯票。以充分揭露銀行承兌匯票的違規行為和經營風險。如在對某銀行審計時發現：銀行為X公司辦理承兌匯票150萬元，但在審查貸款業務時發現，該企業在銀行的貸款因無法按期歸還已轉為逾期貸款，并已發生了欠息。在這種情況下仍為該企業簽發承兌匯票，將給銀行資金帶來巨大的經營風險。
2、審查有無掩蓋承兌匯票墊款的情況。通過審查銀行承兌匯票臺帳和有關往來帳戶、保證金帳戶以及企業存款帳戶，審查有無將銀行承兌匯票墊款掛往來科目，或通過分析，對年末有承兌余額的單位進行排查，關注日期的銜接和金額相近的匯票，是否是為同一客戶開出的滾動承兌匯票以掩蓋銀行墊款問題，并同時掩蓋銀行的不良貸款。
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