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      2. 消費稅征收范圍

        時間:2024-08-31 17:15:00 辦稅指南 我要投稿
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        消費稅征收范圍

          消費稅是為了調整產品結構,引導消費方向,在對貨物征收了增值稅的基礎上,選擇特定消費品再征收的一項稅。

          消費稅的征收范圍包括了五種類型的產品:

          第一類:一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品,如煙、酒、鞭炮、焰火等;

          第二類:奢侈品、非生活必需品,如貴重首飾、化妝品等;

          第三類:高能耗及高檔消費品,如小轎車、摩托車等;

          第四類:不可再生和替代的石油類消費品,如汽油、柴油等;

          第五類:具有一定財政意義的產品,如汽車輪胎、護膚護發品等。

          消費稅共設置了14個稅目,在其中的3個稅目下又設置了13個子目,列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個,實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率,最低3%,最高56%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車,稅率由3%下調至1%)。經國務院批準,財政部、國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整,甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調整至56%。另外,卷煙批發環節還加征了一道從價稅,稅率為5%,新政策從2009年5月1日起執行。

          消費稅的計稅依據:

          消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品,計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時,通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

          計稅方法:

          1、從價計稅時

          應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

          2、從量計稅時

          應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準

          3、自產自用應稅消費品

          a、用于連續生產應稅消費品的,不納稅;

          b、用于其他方面的:有同類消費品銷售價格的,按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。

          組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1- 消費稅稅率)

          應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

          4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計算納稅。

          組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1- 消費稅稅率)

          應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

          5、進口應稅消費品,按照組成計稅價格計算納稅。

          組成計稅價格 =(關稅完稅價格+關稅)÷( l- 消費稅稅率)

          應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

          6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時,應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

          金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

          組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

          應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

          7、對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

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