2017個人所得稅計算方法
個人所得稅，是稅收以不同的征稅對象為分類標準劃分出的一個稅種。掌握正確的計算步驟能幫助你更好地計算個人所得稅。
2017年個人所得稅計算方法
稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額;
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
稅率表二：個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用
注：
1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;
2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。
3.費用扣除標準：2011年9月起每月3500元，2012年起全年即:3500×12=42000
不同情形的個人所得稅計算方法
1.工資、薪金所得部分的個人所得稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數
2.個體工商戶的生產、經營所得的個人所得稅稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數
3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得個人的所得稅額=應稅所得金額×適用稅率-速算扣除數
4.勞動報酬所得(4000元以下)的個人所得稅額=(每次所得收入-800元)×20%
勞動報酬所得(4000元以上)的個人所得稅額=[每次所得收入x(1-20%)]X適用稅率-速算扣除數。
收入不超過20000元的，稅率20%，速算扣除數為0;
收入超過20000元至50000元的部分，稅率30%，速算扣除數為2000元;
收入超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數為7000元.
5.稿酬的所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%)稿酬的所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)"
6.特許權使用費所得，財產租賃所得(每次收入不超過4000元)的個人所得稅稅額=(每次所得收入-800)×20%特許權使用費所得，財產租賃所得(每次收入超過4000元)的個人所得稅稅額=[每次所得收入×(1-20%)]×20%
7.利息、股息、紅利所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得的個人所得額=每次所得收入×20%
8.2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。
個人所得稅政策依據以及計稅原理
1、政策依據：《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)，該文件賦予了年終獎一個稅法專用名字：全年一次性獎金，怎么，高端大氣上檔次不?
2、計稅原理是將全年一次性獎金分解為“月獎金”，原因很簡單，這是一年辛苦工作取得的，為了照顧納稅人，先按“月獎金”的金額找工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率，再按照全年一次性獎金和適用稅率計算個人所得稅應納稅額。特殊情況下，發放年終獎的當月，職工取得的工資減去五險一金后少于法定扣除金額的(目前法定扣除金額為3500)，全年一次性獎金扣除該差額后計算個稅。具體的法規原文如下，大家消化一下：
納稅人取得全年一次性獎金，將其單獨作為一個月工資、薪金所得，按以下辦法計算個人所得稅，由扣繳義務人發放時代扣代繳：
(1)個人取得全年一次性獎金當月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的。計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。計算公式為：
應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
(2)個人取得全年一次性獎金當月個人的工資、薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應的速算扣除數，計算繳納個人所得稅。
個人所得稅計算公式如下
應納個人所得稅稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。
(3)個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應分別計算繳納個人所得稅。
(4)由于上述計算納稅方法是一種優惠辦法，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于實行全年考核、分次發放獎金的企事業單位，該辦法也只能采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規定計算繳納個人所得稅。
個人所得稅計算步驟
第一步，判斷是否有“差額”可以扣減。確定發放全年一次性獎金的當月，該職工取得的工資和五險一金。如果當月工資-五險一金大于3500的，則可以直接進入第二步，否則計算出個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額(為了使計算公式簡潔，以下簡稱“差額”)，差額=3500-(工資-五險一金)。
第二步，計算“月獎金”，按照下面計算的商數確定適用稅率和速算扣除數，計算公式如下：
1、當月工資-五險一金大于3500
商數=(全年一次性獎金)/12
2、當月工資-五險一金小于3500
商數=(全年一次性獎金-差額)/12
注：無論職工當年在公司任職足一年，均除以12。
第三步，按照第二步確定的適用稅率和速算扣除數，計算應納稅額
1、當月工資-五險一金大于3500
應納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
2、當月工資-五險一金小于3500
應納稅額=(全年一次性獎金-差額)×適用稅率-速算扣除數
案例:A公司當月給張某發放全年一次性獎金108,000.00元，如果張某當月工資薪金所得為5,000.00元，個人繳納部分的五險一金為400.00元。
第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：5000-400>3500，沒有“差額”可以扣減，進入第二步;
第二步：商數=108,000.00/12=9,000.00查的適用稅率為25%，速算扣除數為1,005.00;
第三步：應納稅額=108,000.00×25%-1,005.00=21,045.00，個人稅后年終獎為86,955.00元。
個人所得稅計算的案例解析
A公司當月給張某發放全年一次性獎金108,000.00元，如果張某當月工資薪金所得為3,000.00元，個人繳納部分的五險一金為200.00元。
第一步：判斷是否有“差額”可以扣減：3000-200<3500， 差額=3500-(3000-200)=700，進入第二步;
第二步：商數=(108,000.00-700.00)/12=8,941.66查的適用稅率為20%，速算扣除數為555.00;
第三步：應納稅額=(108,000.00-700.00)×20%-555.00=20,905.00，個人稅后年終獎為87,095.00元。
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