申報納稅

納稅申報

  納稅申報是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書面報告的法律行為，是界定納稅人法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來源。 

    一、納稅申報的對象和內(nèi)容 

    納稅申報的對象是指按照國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負有納稅義務(wù)的納稅人或者是負有代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人。納稅人（含享受減免稅的納稅人）、扣繳義務(wù)人無論本期有無應(yīng)納、應(yīng)繳稅款，都必須按稅法規(guī)定的期限如實向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。享受減免稅的納稅人，也應(yīng)按期辦理納稅申報。

    納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳的稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目、應(yīng)納稅項目或應(yīng)代扣代繳、代收代繳的項目，適用稅率或單位稅額，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準，應(yīng)納稅額或應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款，稅款所屬期限等。 

    二、納稅申報地點 

    流轉(zhuǎn)稅的納稅申報地點：

    1、固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機關(guān)批準，也可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    2、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，回其機構(gòu)所在地向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未持有其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征收增值稅，并給予相應(yīng)的處罰。

    3、非固定業(yè)戶銷售貨物或提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    4、進口貨物，應(yīng)當(dāng)由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

    5、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報納稅；轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，在其機構(gòu)所在地申報納稅。

    6、納稅人銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地申報納稅。

    企業(yè)所得稅的納稅申報地點：

    1、就地繳納。企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。企業(yè)注冊地與實際經(jīng)營管理地不一致時，以實際經(jīng)營地為納稅申報地點。

    2、匯總繳納。中央所屬的鐵路運營、民航運輸、郵電通訊中的部分企業(yè)，以及其他國家規(guī)定匯總納稅的單位，由負責(zé)經(jīng)營管理與控制的總機構(gòu)匯總計算申報納稅，其匯總繳納的成員單位，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理匯總申報納稅事項。

    3、合并繳納。大型企業(yè)集團其核心企業(yè)對緊密層企業(yè)資產(chǎn)控股為100%的，可由控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統(tǒng)一合并申報納稅，并報國家稅務(wù)總局批準。 

    個人所得稅的納稅申報地點：

    1、源泉扣繳。稅法規(guī)定以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，個人所得稅由扣繳義務(wù)人向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代扣代繳。

    2、自行申報納稅地點一般應(yīng)為收入來源地的稅務(wù)機關(guān)。但是納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    3、臨時來華人員應(yīng)以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅的日期，即應(yīng)在該地申報納稅。

        其他稅種的納稅申報地點參考納稅實務(wù)各個具體稅種。 

    三、納稅申報時間 

    1、流轉(zhuǎn)稅以一個月為一期納稅的納稅人，應(yīng)予期滿后10日內(nèi)進行申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的納稅人，自期滿日起，5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日至10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

    2、企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預(yù)繳。其申報納稅的期限分別為：企業(yè)預(yù)繳稅款，要在月份或季度終了后15日內(nèi)申報；年終所得稅匯算清繳，企業(yè)應(yīng)予年度終了后45日內(nèi)申報；企業(yè)在年度中間合并，分立或者終止時，要在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)申報；納稅人進行清算時，要于辦理工商注銷登記之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期所得稅的匯算申報清繳。 

    3、其他稅種的納稅申報時間請參考納稅實務(wù)各個具體稅種。也可查看地方稅收的納稅申報。

    4、納稅申報期限的最后一日如遇國家規(guī)定的公休假日可以順延，以公休假日的次日為期限的最后一日。 

    四、延期申報的辦理程序 

    1、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理地方稅納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)主管地稅機關(guān)批準，可以延期申報。

    2、申請延期申報的納稅人、扣繳義務(wù)人（下稱申請人）應(yīng)在規(guī)定的申報期前向辦稅服務(wù)廳涉稅窗口遞交申請資料。申請資料包含下列內(nèi)容：１）書面申請報告；２）延期申報審批表；３）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。 

    3、納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理，但是，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準。

    4、納稅人未及時查詢批復(fù)結(jié)果造成的申報逾期、稅款滯納，稅務(wù)機關(guān)將依照《征管法》有關(guān)規(guī)定處罰。 

    五、納稅申報方式 

    1、直接申報。是指納稅人或納稅人的稅務(wù)代理人直接到稅務(wù)機關(guān)進行申報。根據(jù)申報的地點不同，直接申報又可分為直接到辦稅服務(wù)廳申報、到巡回征收點申報和到代征點申報三種。

    2、郵寄申報。是指納稅人將納稅申報表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達稅務(wù)機關(guān)。具體做法如下：納稅人自行或者委托稅務(wù)代理人核算應(yīng)納稅款，填寫納稅申報表（對于自核自繳的納稅人還應(yīng)填寫繳款書并到銀行繳納稅款）在法定的申報納稅期內(nèi)使用國家稅務(wù)總局和郵電部聯(lián)合制定的專用信封將納稅申報表及有關(guān)資料送郵政部門交寄，或者由投遞員上門收寄，以交寄時間為申報時間；郵政部門將郵寄申報信件以同城郵政特快的方式送交稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)機關(guān)打印完稅憑證，以掛號的形式寄回納稅人（自核自繳納稅的除外）。 

    3、電子申報。指納稅人將納稅申報表及其有關(guān)資料所列的信息通過計算機網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機關(guān)。電子申報主要有三種方式：微機申報、專用報稅機申報、電話申報。