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填報納稅申報表應(yīng)注意的幾種情形
享受減稅的小型微利企業(yè)應(yīng)注意：由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率是比例稅率而非超額累進(jìn)稅率，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額高于10萬元不足30萬元時，需全額按20%計繳稅款;高于30萬元時，則全額按25%的稅率計繳企業(yè)所得稅。
在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報時，查賬征收的納稅人預(yù)繳稅款，填寫2014年版的《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》，年度匯算清繳的申報表待國家稅務(wù)總局另行制定;核定征收的納稅人預(yù)繳和年度匯算清繳，填報2014年版《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》。
一、實行查賬征收，本年按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報A類申報表：
(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含)，本年預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的納稅人，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與15%的乘積。
預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元但不超過30萬元的;以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的納稅人，申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實際利潤額”與5%的乘積。
二、實行查賬征收，本年按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(月)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時填報A類申報表：
(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。
(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，可以全年按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳企業(yè)所得稅，申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。
三、實行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時填報B類申報表：
(一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。
預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
(二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應(yīng)納稅所得額”與5%的乘積。
四、實行核定征收且系核定應(yīng)納所得稅稅額的小型微利企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)具體情況，通過調(diào)整核定稅額的辦法，直接給予享受優(yōu)惠政策，年度終了，也無需再報送相關(guān)資料。
定額征稅的納稅人在每期申報企業(yè)所得稅時填報B類申報表，將稅務(wù)機關(guān)核定本期應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額(小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數(shù)額)作為申報表第15行“稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”。
五、本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。
六、小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
七、在新政發(fā)布之前已預(yù)繳2014年一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可以在以后應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。
2014年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)其年度申報情況，幫助納稅人在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受，納稅人按稅務(wù)機關(guān)的要求，補充報送規(guī)定的資料即可。
稅官建議
納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)和知曉稅法對各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，特別是房地產(chǎn)、建筑安裝、租賃業(yè)企業(yè)等還應(yīng)知曉相關(guān)行業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定，正確區(qū)分會計處理與稅收處理的差異;更不得以客戶交款時間集中、公司財務(wù)人員少等自身的主觀原因作為不遵守稅法規(guī)定的借口;對各類應(yīng)稅行為依照稅法規(guī)定按期申報納稅，以避免因?qū){稅義務(wù)發(fā)生時間的錯誤認(rèn)識，而遭受被追繳稅款后還被加收滯納金甚至罰款等稅務(wù)風(fēng)險。另外，關(guān)于發(fā)票開具的時間，請一定要遵守《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第二十六條關(guān)于“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票”的規(guī)定，不應(yīng)提前也不得延后。
稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。從總體來說，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個人之間的分配關(guān)系。不同的稅種，在分配領(lǐng)域發(fā)揮著不同的作用。如個人所得稅實行超額累進(jìn)稅率，具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點，有助于調(diào)節(jié)個人收入分配，促進(jìn)社會公平。消費稅對特定的消費品征稅，能達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)消費的目的。
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