公路施工企業完工項目財務管理思考

公路施工企業完工項目財務管理思考

　　完工項目除了要做好項目債權債務的清算工作，確保資金無風險支出之外，還要認真做好未確認收入的計量及應收賬款的回收工作，爭取早日實現項目經營利潤的最大化的目標。

　　摘要：隨著“十二五”的收官，“十三五”規劃的起始，高速公路建設步伐逐步趨于平穩發展，施工企業完工項目日益增多。如何對完工項目實施有效地管理，成為施工企業實現利潤最大化目標的決定性因素。本文根據陜西路橋集團有限公司項目管理實踐，對完工項目財務管理現狀及管理采取的措施進行了詳盡地闡述。

　　關鍵詞：公路施工企業;完工項目;財務管理

　　公路施工企業大多數在建項目完工時，其合同成本歸集工作也相應完成，并且進入了當期利潤核算;而建造合同后期收入確認、計量等關鍵環節卻略顯滯后，根據以往的實例，如果這一環節抓緊抓實了，將為企業帶來可觀的經濟收益和現金流;否則，可能使本應得的利益付之東流。因此，完工項目除了要做好項目債權債務的清算工作，確保資金無風險支出之外，還要認真做好未確認收入的計量及應收賬款的回收工作，爭取早日實現項目經營利潤的最大化的目標。

　　一、完工項目財務管理面臨的問題

　　第一，受國家緊縮銀根政策的影響，業主融資規模受限，建設資金到位不及時，造成工程款、保留金等被拖后支付;同時，業主還對項目申報的計量結算設置了諸多苛刻條件，延長了完工項目管理年限，也加大了完工項目財務管理的難度。第二，在施工過程中業主口頭承諾的變更、索賠事項，若未在業主、監理單位人事調動之前完成簽認工作，施工單位將要獨自承擔風險，由此造成的經濟損失會直接影響到完工項目微薄的利潤。

　　第三，項目完工后，變更、索賠資料處于整理、申報階段，短期內不會形成現金流，而項目后期處理分包隊伍、施工機械退場、材料供清算及其他尾留事項時都需要大量的資金支持，靠著已完工未計量結算部分的資金供應難以滿足其需求;若不及時解決，將會對項目產生負面影響。第四，大多數項目竣工后，生產建設工人、部分工程技術人員和項目管理人員相繼被調離原崗位，投入到新項目施工中去，而完工項目除了積極向業主申報、簽認未確認的計量結算外，還要應對錯綜復雜的債權債務清理，有限的人力資源若不進行重新配置就會難以滿足后期管理工作的需要。

　　二、加強完工項目財務管理采取的措施

　　(一)重組完工項目管理機構，明確職責，推行專項工作負責制

　　1.抽調專業精干人員成立各類型管理小組為有效規范完工項目的后期管理，可按照事項的難易程度設立各類型管理小組，由二級機構領導掛職負責，每組均配備一定數量的工程技術、管理人員，明確分工，如“項目清算小組”主要負責完工項目對內、對外清算工作;“變更索賠小組”則通過鉆研招標文件、合同條款和技術規范，最大程度地挖掘、確立變更和索賠事項;“應收賬款回收小組”負責各種應收款項的回收工作。

　　2.固定專項工作負責人，實行“離崗不離職”政策若確因工作需要，完工項目主要負責人被調離原崗位，在項目后期管理、技術人員充足的情況下，可將其負責的未完事項安排專人接管;否則，實行“離崗不離職”政策，按項目后期重點工作的進展程度不定期地返回原工作崗位，處理遺留事項。

　　(二)儲備力量、提前出擊，狠抓“二次經營”創效工作

　　“二次經營”即工程變更、索賠。完工項目要充分認識到“二次經營”是項目減虧創效的主要手段和重要途徑，也是項目收官的最后沖刺階段。在項目進入收尾期時，提前抽調主要技術力量支援變更、索賠資料的整理和申報工作;同時，還要做到管理到位，勇于突破，努力實現完工項目減虧增盈和效益最大化。第一，變更索賠工作要按照“有理、有據、有利”的原則，費用索賠爭取進入工程變更，工程變更爭取進入施工圖修編;理由要充分、資料要詳實、依據要充分、數據要實際，變更索賠上報金額與實際偏差太大，不但不利于變更批復，而且會給業主造成不良影響。第二，變更索賠要講究工作策略。

　　首先解決本標段的“個性”變更工程，和其他標段聯合解決“共性”問題;比如，2016年由于建設資金不到位，一定程度引起的材料價格上漲等費用索賠事宜;要注意工作方法，采取“一事一報、長鋸短、大拆小”的方式，合理分解變更索賠項目，小項變更容易批復，盡量在管理處權限內解決。第三，變更索賠“態度要真誠、工作要鍥而不舍”，項目經理、總工、合同部長、計量人員等變更索賠小組成員要分工負責，經常和設計代表、監理、業主各級人員溝通聯絡，掌握其他標段變更索賠情況，及時跟蹤變更事項進展。第四，項目部應根據實際，對一些特殊的變更項目要制定獎罰激勵措施，每階段根據完成情況對參與人員按貢獻大小進行獎勵，以調動大家的工作積極性。

　　(三)找準切入點，超前謀劃，順利完成

　　材料補差清算工作在工程建設活動中，項目部應考慮到由市場調節的材料價格變化對工程造價的影響，找準切入點，超前謀劃，積極向業主申報材料補差工作，努力實現項目利潤最大化目標。第一，確定調價中的各種價格指數及各種可變因素和不變因素的調價比重。如合同約定外來料價差、清單暫定價項目，均屬于可調整范圍，計算要準確，在選擇系數、定額組價和取費時要與業主代表或設計業務人員加強過程溝通，發現錯誤及時糾正，不能坐等結果。第二，收集、復印在調差范圍內材料的發票、收料單等原始憑據，積極向業主申報材料補差資料;待業主批復后，利用好材料調價文件，正確計算材料補差，及時辦理結算。

　　(四)靈活運用各種手段，加快應收款項

　　資金回流完工項目應收賬款主要是指工程結算經業主審批后未支付完畢的應收工程款和應收保留金等，這是完工項目后期資金主要來源，通常情況下由業主直接籌集資金支付。

　　第一，廣辟資金來源渠道，加大對應收工程款的回收力度。受業主資金狀況的影響，已完工的計量結算資料被業主確認后，不能立刻予以兌現，形成應收工程款總額居高不下的局面;換而言之，施工企業被占用的資金也越來越多，所以應盡量壓縮應收工程款的規模，才能保證項目后期清算需要。第二，積極與業主溝通，提前回收各種保留金。施工企業中標后繳納的現金保證金，業主扣留的5%工程質保金和其他名目繁多的保證金等，都極大地占用了施工企業建設資金。當項目進入收尾階段，這些退還，如民工工資保證金;或者還可以采用銀行保函置換保證金的方法，提前回收大筆資金。

　　(五)提高認識，相互配合，確保退場

　　清算工作有秩有序完成工程完工后，與項目部有直接經濟關系的單位或者個人，在完成施工任務后陸續離開工地現場，此時若管理無為，必然造成工地剩余材料、設備被偷運或者哄搶，而項目部應承擔的費用卻不會減少分毫。因此，必須提高全員認識，各部門相互配合，共同處理退場事項，確保退場工作有秩有序順利完成。1.農民工退場與完工項目有雇傭關系的農民工，項目部優先編制工資表并指派專人發放;分包隊伍雇傭的農民工，由承包人根據工資清單填制工資代付委托書，辦公室負責張貼公告，再配合財務人員現場發放，代付工資總額直接從承包隊伍勞務款中扣除。

　　2.機械設備退場工程完工后，項目部應根據工地實際情況，安排租賃設備退場時間，結算末期租賃費用;同時，還要與租賃商核對費用結算、價款支付、扣款事項等，雙方共同簽字確認對賬結果。3.材料供應商退場工程完工后，材料員要與材料供應商認真核對入庫單據，規定結算截止期限并簽署承諾書，超過期限未結算的入庫單視為材料供應商棄權，日后項目部有權拒絕辦理結算業務。

　　4.勞務分包隊伍退場分包隊伍(班組)退場時應核算清售料、耗用、盤存數量，將實際耗用量與設計用量對比，計算出主材、砼等材料的節超情況;若有結余，應扣除損耗后，計算結余量，再根據合同條款比例分成結余或者給予一定金額的獎勵;若為超額，將超出設計用量部分直接從工程款中扣除。值得關注的是，在材料清算中，鋼材和其他主材不應計算設計損耗，按設計量和實際耗用量比較，超支扣結算，合理節余分成。

　　(六)重點落實完工項目成本決算、成本分析與考核工作

　　1.做好完工項目成本決算工作，避免不合理、不必要的成本支出一是材料、機械租賃結算要根據各種原始單據(包括材料入庫單、運輸方量確認單、機械運轉記錄等)，匯總后由機材部門出具任務結算單，再送至合同部門供歸口結算使用。機材部在做匯總結算的同時，還要認真核對存根聯與客戶回執聯，防止人為仿造、篡改各種原始單據。對于損壞項目部財產或者由于其他原因開出的罰款通知單，可直接從任務結算單中列明扣除。二是分包隊伍勞務結算要做到有理可依、有據可查，除認真核對分包隊伍實際已完工的工程量外，還要把審增額控制在合理范圍之內;同時，對已結算內容進行重新復核，重點放在工程量計算是否準確、結算單價套用是否正確、各項取費標準是否符合現行規定等方面，能有效地避免在結算過程中發生的多算、重算現象，從而提高結算的準確性。

　　2.貫徹責、權、利相結合原則，搞好完工項目成本考核工作一是對完工項目人、料、機等各項指標進行考核。首先，項目完工后，對在建過程中發生的人工費進行匯總核算，計算出人工費占整個合同成本的比例，并對比預算成本，分析人工費用節超的原因(逐項分析生產性用工、非生產性用工、輔助性用工)，為新項目人工費預算提供參考依據。

　　其次，項目在建過程中購入的材料要求做到工完料清，沒有庫存。對沒有用完的材料，由項目部報分子公司主管部門同意后作價處理，損益列入項目成本;無法處理的，應由項目成本承擔。二是外部勞務分包工程考核。首先，要根據分包合同逐一清算，弄清各分包隊伍實際完成總價是否全部結算，有無多算、重算現象;是否扣除質保金、保險費用及超耗材料費用、電費等;其次，要認真核對勞務款的支付情況，對超合同付款必須查明原因，落實責任。三是內部成本承包考核。工程竣工后，工程結算收入與各成本項目的支出數額最終確定后，項目部依據相關成本資料進行匯總報送上級公司審核。根據公司的審核意見及項目部與各部門、各有關人員簽訂的成本承包合同，項目部對責任人予以獎罰。

　　(七)實行資金預算，分層次控

　　制資金流出工程竣工后，項目部面臨對內、對外清算的雙重壓力，資金需要較大。因此，完工項目在做好應收款項回收工作的同時，還要強化資金管控力度。第一，項目部收到的每一筆資金，無論金額大小，財務負責人都要在第一時間上報集團、分子公司財務，并按約定比例預繳集團公司。第二，完工項目可根據計量結算進度和業主資金狀況預計收入金額，再根據完工項目外部賬務的輕重緩急合理編制資金使用計劃，通過“項目部→分子公司→集團公司”三級審批后方可支付。第三，分包工程按合同規定同比例扣除的質保金，待業主返還后，再按相同比例轉付承包商，嚴禁提前支付。

　　(八)全面清算債權債務，將各種風險納入可控范圍

　　項目進入完工階段，按照一定的要求和程序，對其財產、債權、債務等進行全面清查，加大清理力量，將各種風險控制在可控制范圍內。1.推行費用預算制度由于完工項目后期各種費用類別、金額、發生時間基本可以預見，項目可由“用后算”轉變為“算后用”，推行費用預算制度，縮減項目日常開支。

　　2.往來賬清算項目完工后，要與集團公司、各分子公司及其他項目核對清往來賬務，包括材料撥讓、資產使用、社保金列轉、資金往來及管理費用列轉等，并填制內部往來確認單，待項目計量工程款到位時，優先歸還集團公司內部欠款。3.外部債務清算項目欠付人工費、材料費、機械費及其他外部單位往來，要與每個勞務(或者供貨)單位及個人分別核對賬務，并出具對賬單，雙方共同簽字確認對賬結果;在支付終期工程款、材料款、機械費等款項時，要將結算支付單全部簽字確認，并在末期結算支付單上簽署“款項已支付完畢，無其他經濟手續”字樣，以降低經濟糾紛風險。4.各種保證金清算積極向業主申請退還集團公司代墊的履約保函等保證金，減少完工項目對集團公司資金的占用;同時，項目部繳納的各種押金，如道路押金、土地復耕押金、電費押金及散裝水泥罐押金等，在清理完畢與之相關的手續后，逐一向押金收取方申請退還，減少壞賬損失。

　　(九)發揮集團及二級機構優勢，上下聯動，共同攻克各項難關

　　1.發揮集團公司資金優勢，可有效緩解完工項目資金困難集團公司內部結算中心具有“蓄水池”的功能，通過合理調劑、統籌安排，可以有效應對資金需求高峰。在完工項目自身計量收入不確定且陷入枯竭狀態時，可依靠內部資金結算中心進行資金調劑，能有效緩解資金困難。

　　2.發揮集團與二級機構管理優勢，可有效降低完工項目后期成本完工項目在同時具備“生產基本完工，對外結算基本結束”和“外協隊伍及供應商已辦理退場手續”條件后(一般為工程完工后6個月)，可將賬務移交至分子公司，由二級機構和集團本部設專人共同管理，這樣既能節約人工成本，又能為完工項目提供技術支援，處理變更、索賠事項事半功倍。

　　總之，完工項目財務管理是施工企業追求利潤最大化的關鍵環節，與其他管理工作相輔相成，相互關聯。因此，施工企業必須牢牢樹立“效益為先”的經營理念，從上至下行動起來，狠抓創收增盈和降本增效兩方面的管理工作，確保實現企業利潤最大化目標。

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