電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新管理

電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新管理

　　摘要：對(duì)于電力行業(yè)開展集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須要進(jìn)行管理創(chuàng)新，才能更好、更充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，本文就從以下幾個(gè)方面談一談電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新管理的具體方法。

　　近年來，隨著國家監(jiān)督力度的加大和電力企業(yè)管理水平的不斷提升，集體企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、工程管理等各方面都日趨規(guī)范。但是，一些深層次的問題仍然存在，甚至成為了制約集體企業(yè)發(fā)展的瓶頸，比如說，制度建設(shè)的合理性、內(nèi)部控制的可遵循性，以及管理模式是否得當(dāng)，如何打破這些瓶頸的制約，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作將起到很大的作用，而內(nèi)部審計(jì)工作如果僅僅從以往的賬面上開展，遵從老規(guī)矩，只能起到查錯(cuò)的效果，不能防弊，不能看到深層次的問題，也不能為集體企業(yè)開創(chuàng)一條發(fā)展之路，所以，對(duì)于電力行業(yè)開展集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，必須要進(jìn)行管理創(chuàng)新，才能更好、更充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，本文就從以下幾個(gè)方面談一談電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行創(chuàng)新管理的具體方法。

　　關(guān)鍵詞：

　　電力行業(yè);集體企業(yè);內(nèi)部審計(jì);創(chuàng)新管理

　　電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是指由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員依照國家的法律法規(guī)、電力企業(yè)的管理制度對(duì)企業(yè)本部及所屬公司的經(jīng)營(yíng)管理的合法、合規(guī)以及相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)活動(dòng)，要進(jìn)行創(chuàng)新，可以從以下幾個(gè)方面著手：

　　一，采用領(lǐng)導(dǎo)層引領(lǐng)新思路的方法

　　對(duì)集體企業(yè)的專項(xiàng)審計(jì)，首先領(lǐng)導(dǎo)層要重視，要由主要領(lǐng)導(dǎo)親自定調(diào)子，一是明確審計(jì)的目的，比如說應(yīng)當(dāng)全面掌握集體企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、改進(jìn)其管理模式，而不是僅僅對(duì)賬面進(jìn)行查錯(cuò);二是對(duì)具體實(shí)施審計(jì)的小組要提出要求，比如說站在管理者的角度看待審計(jì)，審計(jì)組的每一個(gè)成員都要在管理的層次提出有效的建議、發(fā)現(xiàn)表象所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并剖析出風(fēng)險(xiǎn)“背后的故事”，真正堵住出血點(diǎn);三是以對(duì)集體企業(yè)的審計(jì)為契機(jī)，探索出一條內(nèi)部審計(jì)的新路子，開創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面有了主要領(lǐng)導(dǎo)定的新調(diào)子，審計(jì)組才能確定以集體企業(yè)制度建設(shè)、管理模式為審計(jì)重點(diǎn)的新思路，才能在制度層面發(fā)揮“切脈問診”作用，提高審計(jì)成果的層次。

　　二，實(shí)施過程中，審計(jì)小組應(yīng)開創(chuàng)新的方法，具體是：

　　(一)他山之石，可以攻玉

　　面對(duì)機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)復(fù)雜的集體企業(yè)，審計(jì)組可以改變傳統(tǒng)的審前培訓(xùn)方式，采用“走出去”的戰(zhàn)略，將其他有關(guān)單位的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和方法“請(qǐng)進(jìn)來”，比如說，工程審計(jì)小組可以向?qū)ｉT的施工企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)而得到關(guān)于工程管理方面的有關(guān)經(jīng)驗(yàn)，如：現(xiàn)階段，有部分電力行業(yè)的集體企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目無法進(jìn)行單項(xiàng)核算，一些項(xiàng)目的收入成本無法明確區(qū)分，混為一談，所以，導(dǎo)致無法核算項(xiàng)目的單項(xiàng)成本以及利潤(rùn)，在這一方面，相信專門的施工企業(yè)能夠有好的管理經(jīng)驗(yàn)，如果能學(xué)習(xí)到專門的施工企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，就能對(duì)集體企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的單項(xiàng)核算起到很好的效果，在工程財(cái)務(wù)管理方面也會(huì)取得較大成效。

　　(二)充分利用座談會(huì)幫助獲取審計(jì)重點(diǎn)

　　其實(shí)，在審計(jì)項(xiàng)目中，座談會(huì)的作用是不可小覷的，它比一般的審前調(diào)查獲取的審計(jì)重點(diǎn)和方向更為快速有效，而且真實(shí)，座談會(huì)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在：

　　(1)參加人員覆蓋面廣、有代表性。為保證座談會(huì)的效果，審計(jì)小組可以結(jié)合審前調(diào)查的人員結(jié)構(gòu)的基本資料，要求單位領(lǐng)導(dǎo)、部室負(fù)責(zé)人、正式員工、外聘或非全日制員工以及其他員工都參加，參加人員力求做到全面覆蓋集體企業(yè)員工的類型，有代表性。

　　(2)利用調(diào)查問卷，加強(qiáng)訪談效果。為了加強(qiáng)座談會(huì)的效果，簡(jiǎn)單、明了地表現(xiàn)座談雙方應(yīng)討論的內(nèi)容和結(jié)果，根據(jù)集體企業(yè)的情況設(shè)計(jì)調(diào)查問卷，在座談時(shí)就發(fā)放給被訪談?wù)卟殚�，提綱挈領(lǐng)地展示座談會(huì)的內(nèi)容、強(qiáng)化座談會(huì)的效果。

　　(3)獲得審計(jì)重點(diǎn)快速有效，工作效率迅速提高。座談會(huì)上，可以首先由審計(jì)組就事先準(zhǔn)備好的重點(diǎn)訪談集體企業(yè)，由集體企業(yè)參加座談人員作詳細(xì)地解答，之后，再由集體企業(yè)有關(guān)人員對(duì)集體企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)模式下存在的突出矛盾作闡述，提出問題，與審計(jì)小組展開討論，召開座談會(huì)的同時(shí)，迅速獲得了本次審計(jì)的重點(diǎn)，提高了審計(jì)效率。通過座談會(huì)還可以充分調(diào)動(dòng)被審計(jì)單位的情緒，來獲取不同層次人員的意見和看法，就管理模式、制度建設(shè)、發(fā)展現(xiàn)狀下存在的矛盾或瓶頸問題進(jìn)行討論，以最短的時(shí)間獲取最大的信息量，獲得審計(jì)方向和重點(diǎn),并且如果集體企業(yè)有分(子)公司的話，可以根據(jù)分(子)公司的不同經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和業(yè)務(wù)，開展多次座談會(huì)，為審計(jì)工作的開展指明方向。

　　(三)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，提高工作效率

　　審計(jì)過程中，應(yīng)積極主動(dòng)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)靠攏:

　　第一步是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)。首先取得其內(nèi)部控制制度，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)評(píng)，并查找經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述，通過對(duì)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行明確的描述并實(shí)施分類，確定其發(fā)生的可能性以此來判別風(fēng)險(xiǎn)的高與低;

　　第二步是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析。一是要評(píng)估其內(nèi)部控制制度可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的高低確定審計(jì)的重點(diǎn)，二是要采用一定的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分析研判，比如說：風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法、綜合專業(yè)判斷法、問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢等，從風(fēng)險(xiǎn)策略上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一集中管理;第三步是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)組人員對(duì)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，可以根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低以及對(duì)目標(biāo)的影響程度來繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖，確定對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理優(yōu)先順序和策略。第四步是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。

　　對(duì)不同檢查環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的應(yīng)對(duì)策略，審計(jì)工作中，審計(jì)組要深入經(jīng)營(yíng)和管理環(huán)節(jié)，與相關(guān)人員進(jìn)行充分交流，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)提出改進(jìn)措施和建議。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，組織相關(guān)部門和被檢查單位有關(guān)人員進(jìn)行交流，查找引起風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)背后的深刻原因，制定整改措施，采取應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平要控制在被審計(jì)單位可以接受的范圍之內(nèi)。第五步是風(fēng)險(xiǎn)判別的結(jié)果和審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于制度建設(shè)層面在現(xiàn)場(chǎng)工作中取證、支撐審計(jì)觀點(diǎn)并提出有針對(duì)性的建議。以上審計(jì)方法，能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

　　第三、創(chuàng)新運(yùn)用審計(jì)成果審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)新不僅在初始階段和實(shí)施階段，在審計(jì)成果的運(yùn)用階段也要進(jìn)行創(chuàng)新管理，對(duì)于集體企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作既然要?jiǎng)?chuàng)新，那么旨在為其發(fā)展提供良好的建議，審計(jì)成果就更應(yīng)側(cè)重于關(guān)注集體企業(yè)的管理模式、制度建設(shè)的合理性，查找管理模式、制度建設(shè)上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而達(dá)到“防弊”的目的，在審計(jì)成果的運(yùn)用方面應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：一是要開動(dòng)腦筋做加法、整合產(chǎn)業(yè)資源：對(duì)于集體企業(yè)，要規(guī)范資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、工程、物資、用工等核心管理，明晰與主業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)關(guān)系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

　　二是要下定決心做減法、精簡(jiǎn)管理層級(jí)：構(gòu)建和實(shí)施集體企業(yè)的有效管控模式，比如說：如果有總公司與分(子)公司的集體企業(yè)，人財(cái)物應(yīng)全部歸口總公司本部管理，提高總公司對(duì)各分(子)公司的管控能力。三是要積極穩(wěn)妥做乘法、完善激勵(lì)機(jī)制：競(jìng)聘上崗、雙向選擇，重點(diǎn)加強(qiáng)各機(jī)構(gòu)專業(yè)領(lǐng)域人員的優(yōu)化與配置.四是要堅(jiān)定不移做除法、消除監(jiān)管漏洞：要嚴(yán)格落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”，全面整改審計(jì)以及以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，重視審計(jì)工作的成果，修訂完善內(nèi)控制度。針對(duì)電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，本文提出了一些粗淺的做法，如果能在內(nèi)部審計(jì)工作中得到積極運(yùn)用，相信對(duì)電力行業(yè)集體企業(yè)發(fā)展逐步突破限制和瓶頸有所裨益，電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作也將能夠逐步向管理型審計(jì)轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)的作用”。

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