淺談服務業營改增后的納稅籌劃論文

淺談服務業營改增后的納稅籌劃論文

　　近幾年來，我國正在逐步加速轉變經濟增長的方式，縮短跟發達國家之間的經濟發展距離。其中，大力發展我國的第三產業即服務業是一個主要方式。加大力度發展第三產業，有利于優化社會分工，促進不同產業之間的融合。但過去我國對服務業一直采取征收營業稅的稅收政策，該政策存在著重復征稅的弊端，使我國的服務業需要承擔大量的繳稅負擔，減慢了服務業的發展速度，在一定程度上阻礙了服務業的發展。但隨著我國稅收制度的改革不斷推進，營業稅改增值稅成為其中一個關鍵改革點。服務業如何把握營業稅改增值稅這一改革契機，結合政策制定納稅籌劃從而節約成本成為服務行業各企業獲取競爭優勢的一個關鍵。

　　一、營業稅改增值稅對服務業的重要意義

　　(一)解決了以往重復征稅的弊端

　　在采用營業稅的稅收征收方式時，企業應繳稅額為 ：應繳納營業稅額 = 營業收入總額 × 營業稅適用稅率。同時在很多時候都沒有扣除項目，所以在上一個環節已經繳納了稅額的營業稅在下一環節仍然被算入應納稅所得額的基數當中，這樣就出現重復征收稅額的現象。但營業稅改增值稅后就有效地避免了重復征稅現象的出現，因為對于征收增值稅來說，只對于該環節的增值額進行征稅。增值稅的稅收方式減輕了服務業的納稅負擔。

　　(二)降低了現代服務業企業的稅率

　　在營業稅改增值稅之前，現代服務業企業需要繳納 5%的營業額作為稅額，但是，營業稅改增值稅后，現代服務業企業的稅率就發生了變化。按照增值稅稅率的要求，現代服務業企業需要繳納在這一環節產生的增值的 6%。僅僅從稅率的數字大小來看，企業需要的繳納稅額的稅率是提高了一個百分點。但由于營業稅是對企業的全部營業額進行征稅，而增值稅僅僅只是對全部營業額中的增值部分進行征稅，所以基數的不同，使得增值稅的稅率雖比營業稅高了一個百分點，但實際上增值稅的稅率是低于營業稅的稅率的。

　　(三)有利于調整服務業的產業結構

　　營業稅改增值稅對服務業企業的作用不僅僅體現在可以避免重復征稅的弊端和減少服務業企業的稅率，更重要的作用是可以調整服務業的產業結構，促進現代服務業在我國國民經濟中的比重不斷提升，加快我國的經濟轉型。當今發達國家的服務業已經發展到十分成熟的階段，占據發達國家產業結構的第一位。過去，我國的經濟中心主要在工業產業，隨著我國工業產業的不斷穩定成熟，中國必須抓準時機向發達國家看齊，重視第三產業的發展。營業稅改增值稅是政府通過稅收政策幫助服務業的發展。

　　二、納稅籌劃對于服務企業的重要性

　　(一)有利于規避服務企業的稅收風險

　　隨著營業稅改增值稅在全國各地的全面性推廣，政府也陸續出臺了相應的稅收政策和法規。這些稅收政策和法規不單單只對服務企業起著約束的作用，更重要的是鼓勵服務業的發展。所以，服務業企業必須對這些相關的稅收政策法規進行學習和研究，形成一個全面的了解，這樣做除了降低企業的稅收風險還可以規避企業的稅務風險。所以在對稅收政策法規形成了解的基礎上制定企業的納稅籌劃可以有效使服務企業正確繳稅，避免少繳、多繳、錯繳、漏繳。

　　(二)有利于節省服務企業的稅收成本

　　稅收支出占企業支出額的一個很大比重，所以，制定良好的納稅籌劃有利于減少企業的稅收成本。目前在我國，一般的企業的稅收平均成本大約占企業支出的 10%左右，現代服務企業的稅收成本雖低于一般企業，但也達到了 6%左右，有一些甚至與一般企業相同。由此可以看出，降低企業的稅收成本對企業實際利潤的提高有著十分重要的作用，因此，服務企業需要做好完善的納稅籌劃。

　　(三)有利于增強服務企業資金的流動性

　　服務企業對資金的需求是很大的，因此資金的流動率對服務企業極其重要。對于服務企業來說，要解決企業資金不足的問題，可以通過制定科學的納稅籌劃來解決。我國目前針對現代服務企業有一些放寬政策，例如可以推遲繳納稅金或者延遲稅金的繳納時間�，F代服務企業應當靈活地運用這些政策，在合理的時間內無利息地使用待繳的稅金來緩解企業資金不足的問題，加大現金流的流動。

　　三、營業稅改增值稅政策下的納稅籌劃方法

　　(一)充分利用國家給予的納稅優惠

　　為了促進第三產業的發展，加快轉變我國的經濟增長方式，我國在各個環節上都為現代服務業提供了納稅優惠。所以，現代服務企業要把握住這個機會，在營業稅改增值稅的條件下充分利用國家在各個環節給予的納稅優惠�，F代服務企業可以自企業的創辦，經營運轉直至最后的破產倒閉都進行納稅籌劃。許多地區為了相應營業稅改增值稅這個改革熱點，也推出了許多的優惠政策。例如中央財政部門對有負稅加重問題的企業提供財政補貼，對部分困難的行業和企業也有相應的扶持政策。服務業企業的財務人員應充分發揮其在財務管理方面的知識運用，預見國家的相關扶助政策，并把握住機會，申請國家的扶助補貼，緩解企業的資金難題，并及時了解政府新發布的相關信息，進行動態的調整。

　　(二)選擇合適的納稅人身份

　　營業稅改增值稅的稅收政策下，不同規模的計稅方式和稅率是不相同的。對于小規模的企業來說，其作為納稅人所繳納的增值稅稅額明顯比過去征收營業稅的稅額少。所以，服務企業可以根據稅收政策的規定，適當調整企業納稅人的身份來減少企業的稅收成本。例如廣東省的營改增稅收政策改革下，規定以年銷售額 500 萬元作為劃分一般納稅人和小規模納稅人的分界線。那么如果是年銷售總額在 500-1000 萬之間的服務公司，可以通過設立新的銷售分公司來拆分經營，減少企業的稅收負擔。

　　(三)和稅務機關進行主動溝通

　　服務企業在制定納稅籌劃時，不能單單從自身行為考慮，還要積極主動地和當地的稅務機關進行溝通和協調。服務企業在制定納稅籌劃時，要從最基本的相關稅收政策出發，仔細認真的研究和分析與企業自身息息相關的稅收政策，當遇到有疑惑的地方應主動和稅務機關進行討論，明確稅收政策，為合法，正確繳稅做好基礎。在納稅過程中，服務企業首先要確保自身是符合稅收政策的條件下依法準時準額納稅的，如果在納稅過程中出現問題，應首先與稅務機關進行溝通協調，處理好稅收和企業之間的關系，盡最大的努力避免分歧的出現。

　　四、結束語

　　現代服務企業的納稅籌劃的基本點是符合稅法要求，其目標是在符合稅法要求下最大化地減少企業的稅收成本。為了鼓勵服務業的發展，國家和地方政府陸續頒布了一系列的稅收政策優惠和相應優惠措施。其中營業稅改增值稅是現代服務企業的一個十分重要的契機，企業應當把握國家給的機會，提高重視度，完善企業內部的稅收管理制度。企業的相關財務人員也要發揮其對企業的作用，展示其在財務技術領域的工作技能，通過結合相關政策，為企業謀取福利。服務業的納稅籌劃需要從綜合性的角度進行考慮和分析，所以服務企業要實時結合有關政策和企業內部環境，做好納稅籌劃，并將其付諸實踐。

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