論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文（精選11篇）
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論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇1
一、企業內部控制體系概述
中國的經濟正處于高速發展的階段，企業在生存發展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規風險、制度缺失風險、市場風險、信用風險、操作風險等，從我國中小企業內部控制的實踐來看，因內部控制失效而導致的企業危機時有發生。然而，在風險面前，企業并不是無能為力的，可以通過建立內部控制體系來防范和化解風險，從傳統的復核、牽制等財務管理手段發展到以企業經營活動為中心的企業全面風險管理。
企業內部控制體系是為合理保證企業經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，通過全方位建立過程控制系統、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。內部控制是中小企業各項管理工作的基礎，是企業提高經營管理效率、提高抗風險力和市場競爭力，持續健康發展的重要保證。分析中小企業內控體系存在的問題對中小企業實現可持續發展有著十分重要的意義。
二、中小企業內部控制體系構建及執行中存在的問題
內部控制是企業管理的靈魂，沒有有效的內部控制，企業的管理和發展就無從談起，當前，中小企業內部控制不能有效執行的現象比較普遍，突出存在以下問題：
(一) 組織架構不合理
中小企業受規模條件限制，組織簡單，人員配置上，往往一人身兼數職，分工不明確。另外，部門及崗位設置缺乏有效的牽制性，不能做到不相容職務分離，造成工作秩序混亂，權責不清，部門間缺少有效的協調和牽制，管理脫節，影響企業的正常運行。
(二) 管理層內部控制觀念淡薄
現階段，大多數中小企業的管理層過于重視企業的業績和利潤，風險意識淡薄，對內部控制重要性的認識還不到位，內控意識不強，在做決策時帶有很強的主觀臆斷和盲目性，認為個人對生產經營狀況的直接觀察和判斷已足夠，不需要建立內部控制，造成了企業重發展、輕控制的局面，而這往往使得企業缺乏風險應對及控制機制，管理出現漏洞，企業站在風口浪尖，一旦出現重大風險就容易陷入困境。
(三) 內部控制體系不健全
目前，大多數的中小企業都制定了一系列的管理制度，但是總體上仍缺乏科學性與系統性，內部控制制度過于片面、零散，沒有建立起一套適合企業自身的、行之有效的體系;另外，大多數中小企業通常側重事中和事后控制，對生產經營風險的事前預測和控制較少，內部缺乏有效的風險預警機制，往往在爆發問題后，才采取措施補救，管理的滯后不僅使得企業損失既成事實，管理控制成本也相應提高，企業內部控制無法貫徹執行。
(四) 缺乏有效的'審計監督機制
內部審計、監督是內部控制的重要組成部分，而目前部分中小企業沒有設立審計監督部門，或者雖然設立了審計監督部門，卻沒有具備真正意義上的獨立性。獨立性的缺失，使企業的審計監督職能嚴重弱化，流于形式，不能及時發現生產經營中存在的問題并加以糾正，亦不能對生產經營運行情況進行科學的評價，影響了內部控制的執行力和有效性。
三、建立和完善中小企業內部控制的對策
( 一) 建立合理的組織架構
中小企業應當從企業實際出發，結合企業自身特點構建組織架構，注重管理層級、部門職能的科學劃分，使得各部門的工作既協作又相互牽制，避免權力重疊和權力真空。合理的組織架構能夠保證責任明確、授權適當，對內部控制有效性的發揮，起著至關重要的作用。
( 二) 管理層提高內控認識，更新管理理念
內部控制強調以人為本，發揮人的主觀能動性，只有各級管理層強化風險意識，用法律法規、道德規范、行為準則來約束自己的行為，才能真正落實企業的各項規章制度，將先進的管理理念帶入企業日常生產經營管理中，規范企業各項生產經營活動，將內部控制真正落到實處，對財務風險和經營風險進行全面的防范和控制。
( 三) 設置科學的內部控制程序，持續完善內控體系
中小企業應根據自身情況，把握關鍵環節控制點，建立和持續完善系統、科學、行之有效的內部控制體系。
一是在制定內部控制制度時，既要滲透到各項業務和具體操作流程，又要覆蓋到各個部門和人員，做到全方位、全過程、全員控制，不留管理漏洞。
二是內控流程的設計要遵循事前預防為主，事中控制、事后分析相結合的原則。事前控制通過觀察分析、收集信息、掌握規律、預測趨勢，正確預測未來可能出現的問題，提前采取措施防患于未然。事中控制著眼于在日常生產經營活動中，對正在進行的活動進行必要的指導、檢查、監督，及時糾正偏差，以保證每項活動按照規定程序和目標進行。事后控制強調分析執行情況和結果，找出問題和原因，總結經驗教訓，并擬定糾正和防止再出現問題的措施。設置科學的內控程序，持續完善內控體系，把各項控制落到實處，才能有效防控生產經營中出現的問題和弊端，保證企業穩定持續的發展。
( 四) 發揮審計監督作用
隨著企業經營機制的轉變，內部審計監督的控制作用越來越重要，已成為內部控制的重要組成部分。中小企業要加強內部審計監督機構的建設，設置獨立的審計監督部門，賦予審計監督人員工作的獨立性和權威性，以經濟效益審計為中心，對企業生產經營活動的合理性、真實性、合規性進行全面監督審計，及時發現問題，切實抓好整改，堅持年度審計和不定期專項審計相結合，保證審計監督職能的有效發揮。
( 五) 建立、健全企業全面預算管理機制
全面預算是企業對經營活動，投資活動、財務活動等未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。在現代企業中，全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，憑借其計劃、協調、控制、激勵、評價等綜合管理功能，對生產經營活動進行監督控制，不僅可以降低企業在生產經營中的風險，提高企業防控風險的能力，還能提高企業內控管理的科學性，提高生產經營管理水平，全面優化企業的資源配置，提升企業運行效率。全面預算管理不僅是企業實現戰略發展的重要抓手，是企業所有活動的價值體現，更是一種高效的內控管理方式，能使企業目標具體化，并能強化內部控制。
全面預算是內部控制的基礎，是提高內部控制執行力的手段。隨著市場經濟的不斷深化，我國中小企業制度逐步建立和完善，以預算管理為龍頭，強化內部控制，在企業內部推行有關管理、監督、制衡的制度和方法，對于企業的平穩運營起到積極作用，成為中小企業在市場競爭中的有效工具和法寶。
通過企業各層級管理者的高度重視，通過全面預算與內部控制的有效結合，建立起一個相對穩定完善的管理架構，以此保障企業充分應用掌握的各項資源，促進精益化管理，提升管理水平，促進企業實現價值最大化。
四、結語
總的來說，中小企業行業分布廣，各有特點，存在的問題也復雜多樣，因此，在建立完善內控體系時，不能生搬硬套，應當結合各企業的行業、規模、內外環境等情況，采用靈活機動的方式，設計出適合企業自身的、行之有效的內部控制體系，并持續創新、完善。優秀的內部控制體系有利于改善公司治理結構，能夠解決企業存在的問題，提高企業生產經營中的運行效率和抗風險力，增加企業效益，從而促使企業在激烈的市場競爭中持續經營、穩定發展、脫穎而出。
論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇2
眾所周知，隨著國民經濟的發展，中小企業已逐漸成為支撐我國經濟增長、促進市場繁榮，擴大就業和保持社會穩定的重要力量。因此為了進一步促進我國經濟的發展，進一步增強中小企業的競爭力和生命力，向社會各部門提供真實可靠的信息，我們探討目前中小企業內部會計控制的問題已勢在必行。
一.中小企業內部會計控制的特點
根據中小企業的特點，其內部會計控制一般具有以下特點。
(1)中小企業內部會計控制受重視程度直接取決于企業主的態度。
(2)以重要項目的內部會計控制為主。中小企業組織結構相對簡單，其內部會計控制主要是對現金、應收賬款、采購、資產管理、投融資等重要項目實施程序控制和人員控制。
(3)以交叉審核為主要手法。由于中小企業用人少，在職責劃分和相互牽制的內部控制要求下，常用的手法是交叉審核。
二．中小企業內部會計控制存在的問題
目前我國很多中小企業的內部會計控制很不理想，由于會計控制薄弱而導致企業經營狀況不斷惡化，中小企業內部會計控制存在的問題主要表現在以下幾個方面：
1．管理者對內部會計控制認識薄弱
首先，由于中小企業組織結構簡單，經營權與所有權高度集中，領導者下達的各項指令執行能夠快速落實，所以管理人員認為在中小企業沒有必要建立內部會計控制。再有，中小企業資金有限，出于節約人工成本考慮不易建立完備的內部會計控制崗位，所以有些管理人員認為在中小企業不可能建立內部會計控制。還有，一些企業管理者對內部會計控制存在誤解，認為會計控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制，從而導致企業會計控制殘缺不全.
2．內部會計控制體系不完善
目前，有些中小企業開始認識到內部會計控制的重要性，也建立了相關的內部會計控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學性與連貫性，致使會計控制難以發揮其應有的功效。如有的企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，只偏重事后控制而忽略了事前預防控制，沒有建立自我防范與約束機制，實際工作中通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，這樣就導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。還可能給企業帶來巨大的損失，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。
3．組織機構設置不合理，內部管理職責不清
中小企業因用人不足，工作無法分工，一個人常要分擔多種工作。所以按照功能劃分部門、確立權責、工作分工及相互制衡的管理辦法實施起來相對比較困難，因此崗位設置缺乏牽制性。而且企業在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流。
4．用人觀念非常落后．
中小企業在用人機制上重視忠誠度而不重視才能，企業的大多數關鍵崗位都是由家族成員擔任，希望以此規避舞弊風險。在會計人員任用上，中小企業最常見的做法是用自己的親屬當出納，外聘高手作兼職會計．這些人員有在稅務部門工作的，有在大型企業財務部門工作的，有在會計事務所工作的，一般定期來做賬。
很多中小企業家表面上看都非常重視人才，但實際上大多數企業都非常缺少人才，尤其是私營企業，很多私營企業家認為單憑高薪就可以吸引優秀人才為企業服務，而沒有從思想上真正重視和尊重人才。
5．員工素質低
就大多數中小企業而言，在創業期，員工文化素質低，思想素質差，業務知識比較落后。企業領導人的經營管理水平也不高，獨斷專行。隨著中小企業業務發展的需要，從社會上招聘了大量人員。但其中也包括了不少未受過系統教育培訓、缺乏會計基本知識與基本技能的人員，從而造成了企業隊伍整體素質的參差不齊，同時也助長了企業會計信息失真行為的發生，進而給內部會計控制制度的貫徹執行帶來許多隱患。
6．企業文化建設沒有引起足夠重視
企業文化是指企業在長期的實踐活動中形成的，并且為組織成員普遍認可和遵循的具有本企業特色的價值觀念、團體意識、行為規范和思維模式的總稱。所以企業內部會計控制的貫徹執行賴于企業文化建設的支持和維護。大多數企業提出了自己的經營理念和宗旨，但員工對企業文化內容的作用知之甚少，很多企業負責人也僅僅是以此“作秀”。
7．缺乏有效的監督機制
為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但如此龐大的監督體系對中小企業的監督效果卻不盡人意。對于內部監督，中小企業出于成本費用等因素的考慮極少設立內部審計部門。即使有些企業設立了內審機構，但得不到重視與支持，而且獨立性較差，因此也不能充分發揮其應有的職能，再加上內審人員業務素質低，不適應工作的需要，從而導致企業內部監管不力，種種監管形同虛設。
三．中小企業內部會計控制問題的原因分析
從我國的實際情況來看之所以內部會計控制沒有起到作用以致嚴重失控，主要原因在于：
1．缺乏適合中國國情、適合我國中小企業規模和產權性質的內部會計控制模式。
目前，我國也有相當一部分中小企業建立了內部會計控制，但是它們沒有能夠根據企業的實際情況來設置內部會計控制，而是照搬照抄了大公司的內控制度。中小企業礙于規模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細密，從而使得內部控制制度可操作性和實用性差，最后形同虛設。同時他們又沒有針對本企業管理中最薄弱的環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的控制制度，使得一些基本的內部會計控制制度也殘缺不全，控制點亦不明確，或關鍵控制點出現死角。
2．管理者風險意識差。
隨著市場經濟的`發展，中小企業在經營過程中遇到的不確定因素越來越多，也越來越復雜，相應增加了企業的經營風險和財務風險。而中小企業家們對形勢和市場卻認識不足，有些更是過于自信與樂觀以及想當然的盲目擴張，其風險意識并未提高到一定程度。所以當風險來臨時，沒有相應的風險防范機制有效地發現風險、化解風險，只是家庭中比較有權威的人員內部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學依據和有效的技術支撐，單憑企業家的經驗。這樣中小企業經常會毫無防備的遇到很多風險，卻不能有效解決。
3．缺乏對內部會計控制制度實施情況的監督與考核。
為了保證企業內部會計控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部會計控制制度的執行情況進行檢查與考核，看企業內部會控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部會計控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。但是中小企業并沒有對執行情況進行檢查，導致一些管理者視制度與規則為擺設，在管理決策中表現為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊，從而導致內控得不到保障。
四.完善我國中小企業內部會計控制的策略
1.我國中小企業應貫徹和加強企業所有者和員工對內部會計控制的認識。
企業所有者在建立有效的控制環境中起著關鍵的作用。因此必須要增強企業所有者對建立內部會計控制的重要性和必要性的認識，并讓他們自覺接受監督。另外要提高員工素質和對內部會計控制認識的水平，企業應結合實際情況建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工明確內部會計控制的重要性和員工自身的重要性并養成了良好的工作習慣，逐步提高自身各種素質。
2．設置合理的會計機構。
中小企業應根據企業規模的大小，業務的繁簡合理設置會計機構，合理分工，明確經濟責任。若企業規模很小，不具備設置會計機構，可配備專業會計人員負責核算，或實施委托代理記賬制度。會計人員應嚴格執行會計制度，合理設置會計賬簿，會計憑證，同時上崗人員必須持證上崗。
3．淡化家族制管理，經營權適度分離
我國中小企業要發展、擴大，必須引進外部人才，采用先進的管理方法。家族經營有利于創業，不利于發展。當企業急速擴大，家族經營的這種模式勢必給企業對企業管理不利，易造成混亂。企業管理者很大程度上憑經驗、感情辦事，在進行企業重大經營戰略決策時很容易導致決策失誤，從而影響企業發展，所以企業所有者必須淡化家族制管理，持任人唯賢的態度，把部分經營管理權委托具有一定專業知識的管理人員。企業可以通過對外招聘、內部競聘上崗及加強培訓等方式來引進關鍵人才。
4．規范企業文化
規范企業文化，有利于創造決策實施的內部控制環境。企業要想立足社會必須由企業文化作為精神支柱，它不僅能夠解釋企業內部的經營情況，更重要的是它還向企業內部員工指出企業最先需要解決的事項。所以我國中小企業的經營管理者應該注重對企業文化的培養與優化，確立現代企業價值理念，改變原家族式文化。企業在培養自身的文化時，應避免一種只注重內部和短期的企業文化，而應保持一種健康的文化氛圍，使其與中小企業的長遠目標趨于一致。
5．不相容職務分離控制
隨著中小企業規模的擴大，企業就需要進行職責分離。不相容職務分離包括業務執行和授權審批職務分離，業務執行和會計記錄職務分離，業務執行與審核職務分離，業務記錄與財產保管職務分離等。
另外還應建立嚴格的授權批準制度和會計人員崗位輪換制度，加強會計系統控制。
6．加強內部審計監督。
我國中小企業應該單獨設置內部審計機構。審計機構的審計范圍要逐步由財務收支審計、設備購置審計向管理審計轉向，還應包括稽查、評價內部會計控制制度是否有效和企業內部各組織結構執行制定組織職能的效率，并向企業最高管理層提出建議和報告。同時要不斷提高審計人員的素質。當然也可借助外部監控主體對企業進行監控。隨著我國獨立審計事業的逐步發展和注冊會計師行業的逐步規范，利用獨立審計的結論服務企業管理已成為可能。
總之，中小企業應該注重和加強企業的內部會計控制的建立和健全，保證企業能夠持續、穩定、健康發展。
論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇3
一、中小企業內部管理控制存在的一些不足與問題
1.企業管理層內控意識淡薄或認識不清
當前很多中小企業對內部控制的認識還停留在較原始的內部牽制階段或認為內部控制就是內部監管;有些中小企業的管理層尚未意識到內部控制的意義，沒有建立內部控制制度，或者雖然制定了制度，但是企業職工隨意性大，執行力低，內部控制制度停留于文字表而，沒有發揮出其應有的作用。許多公司高層管理者在財務工作中表現出較大的隨意性，現金管理混亂、不重視資金的時間價值或資金不能有效利用等等，管理者內控意識淡薄。
2.企業內部控制制度不完善、不健全
在經營管理上，中小企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，偏重事后控制而忽略了事前預防機制。在實際工作中，通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。在資產控制上，中小企業只注重錢財物等有形資產的管理控制，而忽視了對人員素質、信息等無形資產的控制，使會計控制不能全方位地發揮控制作用。
3.中小企業內部控制制度時效性的局限
內部控制一般都是針對重復發生的常規事件來設置的，以減少企業運營風險，提高運行效率。當市場環境及社會形勢、企業結構或業務流程發生變化時，企業為了生存和發展需要不斷的調整經營戰略，這就可能導致原有的控制程序對新的形勢、新的經濟業務失去作用。
4.職工崗位設置缺乏制約性
中小企業在崗位設置上存在一個比較嚴重地問題就是職工的一人多職，由于中小企業本來的規模就不是很大，所以往往會一人兼任幾個職位，這樣雖然最大限度的節約了陳本、充分使用了勞力，但是卻會讓各個崗位之間的牽制性變得很薄弱，非常不利于企業的發展。
二、中小企業內部會計控制方面的問題
1.對務數據失真
會計數據失真、做假的賬在當今這個時代己經成為了一種非常普遍的現象。中小企業賬目不清，信息失真的卞要原因有二點:一是以達到粉飾業績的目的;二是以達到偷稅的目的，中小企業因其規模小、業務少、交易金額小等特點，不容易引起檢查機關的重視;最后是因為中小企業財務基礎薄弱，致使會計信息失真。
2.資金管理方面存在的問題
資金管理對企業來說是一個至關重要的環節，就像心臟之于人一樣。一旦這一環節出現問題，那么企業就無法正常的運轉�，F階段的資金管理存在一些不足，例如對資金管理不嚴，造成資金閑置或不足;應收賬款周轉緩慢，現金收回困難;存貨的管理意識薄弱，造成現金呆滯等等。
三、加強中小企業內部控制的一些措施及對策
1.建立有效可行的內部控制制度
建立有效可行的內部控制制度可以從兩方而入手，一方而可以完善管理，解決不相容職務分離的問題。企業職位的理想狀態是各司其職、各負其責、相互制約，但是由于中小企業的真實情況是規模小，人員也少，無法實現專人專崗的工作機制，所以加強不相容職務分離的問題就顯得更加重要。例如:遵循會計相關法規，出納人員不兼任收入、支出、費用債權債務賬目和會計檔案的保管工作等。另一方而是加強對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效可行的激勵機制。制度的制定只是成功了一半，只有真正的得到落實了才是真正的成功。
2.提高企業整體員工的素質和對內部控制的認識
企業的內部控制不僅僅涉及會計人員，它還貫穿著整個企業的其他人員。首先是管理者，管理者的素質直接影響企業采取的具體行動，從而影響到企業內部控制實施的效率和效果，所以增強中小企業管理者的素質和內部控制的意識才能從根本上保證中小企業內部控制的有力實施;其次是會計人員，這些人員直接在內部控制工作，會計職工的`工作素質與道德素質直接決定了內部控制的發展狀況;最后是企業其他人員，雖然他們不是直接對內部控制產生影響，但是一個企業的整體氛圍是有整體人員塑造的，與每個個體相互影響。
3.加強對會計信息、資金和應收賬款的管理
要解決會計信息失真的根本措施是“不做假的賬”，因此在加強會計人員技術水平和內部控制知識的同時還要加強會計人員的思想道德教育。此外，還要加強營業資金管理，實現資金管理效益;加強應收賬款的管理及財產控制等等，硬化制度約束，加強對會計信息、資金和應收賬款的管理。
4.利用政府職能，加強服務、監督、促進中小企業內部控制體系的完善
中小企業的發展不僅僅與它自身有關系，還與整個社會大背景緊密相連，所以中小企業的發展可以充分利用社會資源。如今，中小企業在發展之路上遇到了瓶頸，政府不僅要營造良好的經營環境，更應該通過政策的制定幫扶監督中小企業加強內部控制，夯實基礎。而企業也應該積極的討求政府的幫助，渡過難關。
四、結語
對于中小企業來說，建立完整的內部控制制度、強化內部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業內部控制的措施是今后完善改革發展的關鍵。完善企業內部控制己成為當前各界關注的話題之一。我國的中小企業越來越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認清中小企業內部控制中存在的各種問題及其原因，逐步解決存在的問題。只有建立完善的內部控制制度，提高中小企業的內部管理水平，才能提高中小企業的經濟效益，經濟刁能得到更快速地發展。
論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇4
所謂內部控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發生影響的各種因素，它反映了董事會、總經理階層、業主和其他人員對內部控制的態度、認識和行動。我國企業內部控制環境因素包括：公司治理結構、管理哲學與經營風格、組織結構、董事會、經營者素質和職業道德、企業文化、權責分配體系和信息系統。內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。
一、企業內部控制環境對內部控制的影響
�。保芾碚軐W和經營方式因素對內部控制的影響。管理層愿不愿意建立適當的控制，能不能遵守已建的控制，對控制制度執行效果所持的態度和處理行為。如管理者對這些都持積極的態度，該企業內部控制肯定是較完善的。反之，不是沒有內部控制制度，就是內部控制制度形同虛設。
�。玻髽I文化因素對內部控制的影響。如果企業有一種適用于本企業實際情況、健康向上尤其是重視內部控制的企業文化，能夠借助價值觀念等軟環境使自己的員工得到自律和他律，從而矯正其價值和目標，規范其行為，解決員工個體的價值、目標、行為與組織的價值、目標之間的矛盾，并使它們相一致；能夠借助尊重人，并發揮人的主觀能動性的工作氛圍來激勵員工，使其產生心甘情愿地為本企業獻身的內在動力。這樣做不僅有利于科學合理地制訂和執行內部控制制度，還可以彌補內部控制制度的不足，使企業的內部控制始終處于有效狀態。
３．人力資源政策與實務因素對內部控制的影響。如果企業有高素質的執行者（包括高層管理人員在內的全體員工），就能夠塑造好內部控制的其他要素及其相互關系，并在實踐中產生良好的控制效果。況且內部控制制度因考慮到成本效益原則不可能過于詳細，有了高素質的執行者就可以彌補控制制度的粗略，使暫時不健全、不合理的控制制度仍然能產生良好的控制效果。
反之，如果執行者及相關人員不能很好地理解內部控制的重要性和運行情況，不清楚自己在內部控制中的職責以及其他方面的關系，內部控制制度即使制訂得再科學、再完善，也難以發揮應有的作用。
由此可見，控制環境構成一個組織的氛圍，它對企業內部控制的建立和實施有重大影響，其好壞直接決定了企業內部控制整體框架實施的效果。
二、我國企業控制環境存在的問題
１．公司治理結構不完善。一般來說，公司治理是指股東、董事會、監事會、經理層之間形成的權責分配、激勵與約束、權利制衡關系。公司治理結構是內部控制環境的最高層次，公司治理結構的完善，將為公司內部控制環境奠定堅實的基礎。反之，缺乏良好的公司治理，內部控制就成為無源之水、無本之木。而公司法人治理結構是否規范關鍵要看董事會能否充分發揮作用。
但是目前我國大多數企業的公司治理結構不盡如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏實際指導意義。董事會、監事會、經理層“三套班子一套人馬”，責、權、利的劃分形同虛設。另外，在現有公司中，公司的長遠發展戰略方針是由總經理擬訂，董事會只負責審批，與國外公司的做法恰好相反。由此可見，公司董事會權利在很大程度上掌握在內部人手中。公司的現有運行機制，決定內部控制制度很難達到預期的目標。
�。玻髽I管理層和員工整體素質不高。經營者素質參差不齊。經營者素質在企業經營管理中起絕對重要作用，素質不同，對企業發展所產生的影響也完全不同。在許多西方國家，由于市場經濟比較完善，基本上已形成一個比較成熟的職業經理人市場。而在我國市場經濟起步較晚，還未形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制。
從公司內部看，經營者享有的權利大于承擔的責任，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力比較小，造成了管理層整體素質偏低的現象。再者，企業員工素質低下。在知識經濟時代，單一的知識已經不能勝任關鍵崗位的工作了。比如，財會部門是內部控制的中心，財會工作是一項綜合性工作，這就要求財會人員既要有豐富的會計專業知識，又要懂企業的經營管理，還要通曉一般的生產技術。只有這樣，才能使內部控制制度得以有效實施。但從我國現狀來看，財會人員的素質存在明顯的缺陷，這也是內部控制制度失效的原因之一。
３．缺乏健康的企業文化。企業文化是隨著現代文明的發展，企業組織在一定的民族文化傳統中逐步形成的具有本企業特征的基本信念、價值觀念、道德規范、規章制度、生產方式、人文環境以及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化往往是現存的一種無形的力量，影響企業成員的思維方式和行為方式，它具有一種很強的凝聚力。但我們必須認識到企業文化是一柄雙刃劍，不僅可以促進企業的發展，阻止企業的衰敗，同時也可能將企業推入困境。
例如，１９９７年初，鄭州亞細亞集團新任董事長對集團進行調查時，發現鄭亞集團機構根本無人主持運作，長期沒人召集會議，自上而下的管理者對集團的性質、狀況、資產分布情況一問三不知。管理者忙于私事；有的甚至利用職務之便，把家屬送出國，隨時做好離開的準備。這樣逐漸地形成了一種消極的企業文化，那些只沾點鄭亞小光的人不以貪圖小利為恥也就見怪不怪了。這種不健康的風氣阻礙著企業的發展，阻礙著企業內部控制發揮作用。這雖是一個特殊案例，但這種現象在我國還頗具普遍性。
三、加強我國內部控制環境建設的主要措施
�。保晟乒緝炔恐卫斫Y構�？茖W合理的公司治理結構能夠發揮其固有的相互監督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個有效的內部監督體系，一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。根據《公司法》的規定，公司治理結構由股東大會、董事會、經理層和監事會組成。其中股東大會是公司的權力機構；董事會對股東大會負責，是公司的決策機構；經理層對董事會負責，是公司的經營機構；監事會是公司的監督機構。這樣就根據相互分離、相互制衡的'原則，形成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于公司發展要求的內部治理結構。
二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節所有者、經營者和員工之間的關系，并根據經理層的經營績效，建立一套行之有效的激勵機制，同時還要通過產品市場、資本市場及經理人員市場，建立起相配套的經理約束機制。只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現企業經濟利益的最大化。三是要嚴格制訂考核和實行獎懲制度。對于執行內部控制制度較好的，應給予必要的精神和物質獎勵；對于違規違章甚至造成重大損失的應給予相應的行政處分和經濟處罰，并與職務升遷掛鉤，以達到有效控制的目的。
�。玻畯娬{“人”的作用，提高人的品行和素質。ＣＯＳＯ報告特別強調“人”在內部控制中的作用。人的良好品行和素質對貫徹執行內部控制有很大的幫助。我國一方面需盡快建立一個比較完善的經理人才市場，促成一個具有約束、監督與激勵經理人員作用的外部機制，給管理者以自我完善和自我提高的動力和壓力，以便提高他們的素質。同時要加強經營者的品行教育，培養其正確的價值觀。建立管理者品行檔案也是一項十分迫切的任務。另一方面也要注重提高員工的素質。首先，要嚴把用人關，選擇德、能、才兼備的人員進入公司。其次，通過大力宣傳企業的方針政策和目標，培養員工忠實、勤奮的品質和良好的敬業精神，幫助員工樹立正確的價值觀和對企業的責任感，提高其思想覺悟和道德水準。最后，要有計劃地進行在職人員的后續教育。除業務培訓外，也不能忽視教育員工自覺遵守和執行各項內部控制制度，目的是讓員工在精通業務的同時，形成一個以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制。
�。常訌姟耙匀藶楸尽钡钠髽I文化建設。企業文化以一種無形的力量影響著企業的內部控制，但企業文化作為“亞文化”的范疇，作為內部控制環境之一的企業文化建設，應充分考慮企業自身狀況，不可千篇一律。
根據目前實際，筆者認為可從以下幾個方面考慮：一是重視道德規范建設。當企業中的每一個員工都目標明確、思想積極向上時，內部控制會更有效。在我國法制還不很健全的環境下，強調自身的修養，重視道德規范的建設，可以成為企業文化的起點。二是體現以人為本的思想。在內部控制中強調溝通與交流，可以減少各控制主體與受控制對象之間的摩擦，并能更有力地激勵員工的積極性。三是力爭達到“無為而治”。在企業文化建設中，強調每一個成員都進行自我控制和實行自我管理，自發地按照規范和目標行事。當每一個成員的行為都守規，每一個成員都達到分目標時，企業內部控制的整體目標就自然達到了。
論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇5
引言
將加強內部會計控制制度建設作為整個財會工作的重點這一條在《會計法》中被作為最基本的要求。要想在激烈的競爭中取得勝利，不僅需要對項目的盈利大小、風險高低進行最初正確的判斷，企業內部的控制也起著很重要的作用。我國的會計控制制度要想在國際上處于一個比較領先的水平，就必須針對已經出現的問題做出相應的對策。
一、會計控制存在的問題
1.制度本身的缺失。我國現今許多企業的負責人都是自己白手起家的，缺乏一定的專業素養，對于市場形式的整體把握大都依靠自己多年積累的經驗、個人的判斷力和無畏的冒險精神，但是單單依靠這些并不能適應現代化經濟發展的需要。這一類人依靠自己的原始積累資本在市場上大展拳腳，從某種意義上來說，建立企業內部的會計控制制度會束縛他們的手腳，所以很多負責人不愿意建立這種會計控制制度。內部會計制度的缺失使他們捉住了“渾水摸魚”的機會，經營者借助這樣一種便利為自己謀取私利，將更多的心思放在如何少繳稅、多收入上，忽略了企業的發展需求，長此以往，對企業的進一步發展極為不利。在實現利潤最大化的同時，企業應該思考如何建立有效的內部會計控制制度來為今后的發展保駕護航。
2.制度形同虛設，執行力度不夠。制度定得再完美，沒有真正去落實，最后也只能是紙上談兵。放在眼前吃不到的肉比沒有吃更可怕，有制度不執行比沒有制定制度更可怕，二者是同一個道理。在投資者和監管者的雙重注視下，企業不得不設立內部會計控制制度，但制度的設立并不代表制度的落實。許多企業為了掩人耳目，人前一套，背后一套。表面上設立一套看上去十分完善的制度堵住外人的嘴，但背地里卻利用建立好的制度瞞天過海，將制度當作自己行使權力的偽包裝。中航油新加坡公司制定的風險控制制度可謂面面俱到，還曾獲得企業管理創新的一等獎，但是為什么這么好的制度設計還是沒能阻止中航油的失敗呢？總結下來不過一句“有制度，不執行”罷了。既然已經有了前車之鑒，我們就應該以史為鑒而不是重蹈覆轍。至今還沒有建立內部會計控制制度的企業應該加快制度的建設，而已經建立了制度的企業應該進一步確保制度的落實。
3.制度科學性和連貫性缺失。整套的制度就像人體的經絡一樣錯綜復雜，要想整個體系能夠相互配合、高效工作就必須確保制度的科學性和連貫性，任何一個環節的失誤都有可能造成整個企業的損失。我國許多企業的內部會計控制都屬于馬后炮類型的，在事前并不能進行有效的風險預測，也不能及時發出預警，事發時也不能及時控制事件的蔓延，總是在事后采取一些已經沒有用的補救措施，甚至想辦法將已經發生的事情掩蓋、搪塞過去。這樣處理事情，不僅失去了控制制度本身的威懾作用和該有的效力，也使得企業的內控成本在無形中增加了。還有一些企業永遠將金錢放在首位，除了利益，別的都可以退而求其次。企業員工的素質可以低一些，對于信息的掌控度可以欠缺一些，但唯獨一條，錢財必須放在首位，這樣的經營理念遲早會造成企業嚴重的經濟損失。還有一種企業就是受經營利益的趨勢一味地急于求成，做事缺少前后的連貫性，使得整個管理系統跟不上實際的步伐，造成會計控制的自我混亂。這些看似不經意的失誤只要有心都可以避免，關鍵在于有沒有認真去落實。
4.會計人員素質不高。有一部分企業雖然已經意識到了招聘專門會計人才的重要性，但還有很多企業依舊將會計控制當作一種形式化的過場。企業內部的審計人員并不具備專業素養，知識的儲備量也遠不能滿足應用的要求，但為了節省人力資源，企業往往選擇從別的部分抽調了解會計相關知識的人員。在正式上崗前，也沒有對他們進行專門的培訓，完全是一種由著他們自生自滅的態度，本著這樣不重視和敷衍了事的態度建立起來的會計控制自然不具備理想效果中的約束力。而且這些企業的會計憑證要素往往都是不齊全的，主要體現在記賬的主管人員印鑒不全，在走程序的過程中容易受到阻撓。由于自身素質的缺乏使得這部分人在進行發票填寫時很容易缺少要素，造成不必要的麻煩。
5.會計控制制度老舊。不管多么完善的制度都會有一定的`生命期，只在特定的環境下對特定的情況起作用，一旦環境發生了改變，制度也必須做出相應的調整，否則就不能適應、滿足新環境的需要。會計控制與一個企業的財政緊密相連，而企業的財政受諸多因素的影響，最是變化莫測，需要時時關注，如果不能及時根據財政狀況的變化對會計控制做出相應的調整，最后等來的只能是失敗。當然，再多變化的制度也是萬變不離其宗，企業的宗旨是整個一切制度的出發點，萬不可隨意改變。制度需要革新但并不意味著完全從零開始建立新的內部會計控制，而是要在舊有的基礎上取其精華去其糟粕，爭取整個會計控制的進一步完善。
二、會計控制的對策
1.加強環境建設。合理的企業組織結構有助于各個部門清楚掌握自身的責任與職能，也會促進結構內部各個制度間的自我完善。企業領導層的思想觀念、行事作風對一個企業環境的建設有最直接的影響，上梁不正下梁歪，要想會計控制制度內的人員都能夠恪盡職守，做好自己的本職工作，首先就要求領導們樹立一個良好的榜樣，帶頭遵守各項規章制度，對于手中的權力絕不濫用，將自身的工作成果與會計控制的好壞直接掛鉤。另一方面，領導層還必須有一定的見識，重視會計控制制度的建設并且積極支持這項工作，多多開展一些法規建設，在整個企業形成一種良好的氛圍，畢竟良好對整個企業員工的影響是潛移默化的。除了內部環境的建設，外部環境的建設如果能夠把握得恰到好處，可以起到事半功倍的效果。良好的外部監督有利于內部會計控制工作的展開，輿論監督可以充分發揮自身的作用對企業內部的違規現象進行揭露，鼓勵電視、報紙等媒體公開報道違規操作的現象，與百姓一起推動會計控制制度的建設。有關部門對會計師資格證的審查力度也應適當地加大，逼迫企業不得不去完善自身制度。
2.嚴格制度的執行。眾多的案例表明會計控制之所以不能發揮自身的控制作用，是因為制度沒有被認真落實到實處。各企業在制定制度時必須根據自身的發展情況，選擇出最適合自己的內部會計控制，鞋子舒不舒服自己穿著最清楚，一項制度要想能夠順利地運作，首先需要做到的就是適合，也只有真正適合的制度才能在推行過程中得到員工的支持。原先計劃的制度與實際執行的制度間肯定會有出入，發生矛盾是在所難免的，這個時候制度的嚴肅性和權威性是絕不容被威脅和挑戰的。將對的人安排在對的崗位上也是確保制度被嚴格執行的另一個保障，事無巨細都可以落實到人，這是最理想的狀態。
3.提高人員素質�，F代企業的競爭主依靠的是多種因素，而人才的競爭是較為重要的一個因素。不管是什么樣的制度，要想建立，最終靠的還是人才，如果沒有人才，一切的規劃都只能是說說而已，永遠都沒有可能變成現實。也只有高素質的人才，才能真正創造出高質量的、符合企業發展的產品，才能勝任會計控制的工作。但是，企業員工除了基礎的知識儲備外，定期的培訓也是必需的，通過培訓，員工可以鞏固原有的知識，填補知識漏洞，學習新的技術，也只有通過培訓，才能讓企業員工間產生一定的比較和競爭，有了比較才會知道自己與別人的差距，才會有進步。
4.增強預算約束力。建立起從董事會到預案管理委員會的整套預算管理組織是首先要做的事情，然后各司其職，做好自己的本職工作。董事會就應該負責預算方案的整體制定情況，預算管理員就應該對預算的具體實施進行實時的監督和控制，一環扣一環，將整個預算有條不紊地進行，才能對內部會計控制的預算起到有效的約束作用。而在編制預算之前對整個公司財政狀況應該有一個整體的調查，提前對市場進行分析考察，考察全年的經濟走勢，然后避免盲目的預算編制工作，使整個指標更趨于合理化、客觀化。新一年的預測結果必須與之后的設計預算結果進行比對，找出不足，爭取在下一年的預算中避免不必要的失誤，使預算能夠真正對會計控制起到幫助作用。
5.實現良好的信息溝通。會計控制需要以龐大的數據作為基礎，這就要求企業內部的信息溝通能力一定要發達，如果信息溝通的能力達不到要求，會計控制工作在展開時就不能有效把握整體的情況，整個工作就像在黑夜中前進，很容易出現判斷失誤。但是，信息如果能夠及時有效地溝通，財政狀況便可以被整體掌握，會計控制就會容易很多。
結語
總體來說，我國關注企業內部會計控制建設的公司數量還是在不斷增多的，雖然暴露了不少的弊端，但我相信只要愿意付出時間、付出精力，就一定可以被解決。而隨著這些問題的逐步解決，我國的企業內部會計控制建設一定會越來越好。
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論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇6
一、家族式企業內部控制制度存在的問題
(一)內環境不理想
首先，家族式企業治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發展。其次，家族式企業管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。
(二)忽視風險控制
很多家族式企業管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業，但是事實上，家族式企業往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風險往往比大型國有企業還要高。
(三)控制活動不到位
首先，許多家族式企業任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業的風險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業經營效率低、錯誤率高。
(四)信息與溝通不暢
就家族式企業內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環使得內部控制制度的監督職能流于形式。
二、家族式企業內部控制制度的優化建議
通過上而提到的研究發現，我國家族式企業的仟務的重中之重，就是要結合自身的經濟發展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發展家族式企業，健康持續的發展，保證效率，提高存在價值和必要性
(一)優化內部環境
首先，完善家族式企業的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業內部控制制度執行者的態度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。
(二)重視風險控制
建立風險防范系統，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業目前存在的隱患:建立風險評估系統，對風險的各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業能夠及時有效地規避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規避風險。
(三)加強控制措施
在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業務方面實施授權批準控制，實現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。
(四)強化信息溝通
就內部而言，家族式企業內部員工要將工作中出現的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的.溝通與交流。就外部而言，家族式企業應采用FRY系統，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業務信息和經營情況，與此同時，家族式企業要積極主動的了解外部市場的信息，使企業緊跟市場變化的步伐。
(五)加強內部監督
首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。
三、結語
家族式企業作為新生力量，逐步走到了經濟發展的最前線。但是，由于家族式企業發展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業的進一步發展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業內部控制制度。最終結合家族式企業的特點為家族式企業內部控制制度提出了一些優化建議。
論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇7
摘要：有效的內部控制對集團企業的發展具有重要推動作用，是提高企業競爭實力及經濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時期下集團企業內部控制中存在的問題，其次提出了強化集團企業內部控制的對策。
關鍵詞：集團企業；內部控制；問題；對策
高效完善的內部控制能夠實現企業運營管理的規范化，減少經營風險的發生率，促進企業健康有序發展。所以，深入分析內部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現代集團企業必須關注的焦點。
一、集團企業內部控制中存在的問題
(一)管理人員素質低下，缺乏規范性操作
對于以家族式為核心發展起來的集團企業，其在經營管理中依舊存在封建統治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結派的現象。正是由于統治者的思想存在，極大地削弱了企業員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創新主動性減退，最終阻礙了員工內在潛能的發揮。同時，集團企業現行的管理制度有待健全，而在處理一些違規行為時，往往存在“人治”情況，經營管理過程中常常會發生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現象。再加上企業沒有清楚明了的管理層次和職責權限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業是社會經濟發展中的組成部分，內部員工個體目標利益與企業目標利益之間存在一定的差異，所以為了優化調整彼此間的利益關系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統完善的規章制度對企業全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。
(二)缺乏較高的風險意識
當前，隨著社會經濟的快速發展，集團企業面臨了巨大的環境變化和生存發展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業及時發現經營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業不具備完善的風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監督和制約機制，并且董事會也未構建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業為了避免管理層利用股權分散濫用“代理人”職權，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業獨立董事卻如同擺設，未充分發揮自身的職責權限，受到了相關投資者的譴責。
(三)缺乏完善的內部控制制度
現階段，多數集團企業的高層在擔任最高決策者的同時還負責最高監督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權利，認為只有自己牢牢掌握重要權利，企業才會發展的更好。同時，有不少職業經理人缺乏較高的技術素質和道德素質，在一個信用度低下的環境中，很少有創業者愿意將自己辛苦創造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業高層認為實施完善的內部控制制度對企業并沒有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監督者、控制者，若將核心權利交給其他主管，自己的領導地位就有可能不保。其次，企業當前運行的內部控制制度內缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規范作用，員工實際執行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團企業構建并實施了內部控制制度，但制度建設過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅使，而且也未構建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業未建立規范的適應于內部控制的組織網絡，企業將重心全部放在了業務發展上，忽視了構建完善內部控制制度的重要性，最終削弱了內部控制制度的效力。
二、強化集團企業內部控制的對策
(一)提高管理人員素質，營造良好的控制環境
良好的內部環境是企業內部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業全員執行控制的積極主動性，也關乎著其他控制要素作用能否得到全面發揮。良好的內部環境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經營理念，等�，F階段，仍有部分集團企業管理人員的素質水平不高，所處的內部控制環境急需優化，這些情況的存在極大地削弱了內部控制的控制效率。所以集團企業必須結合自身實際情況，加強優化內部控制環境，構建與自身相配套的內部控制制度，提高內部控制的運行效率，對企業各類風險進行有效控制，促進企業管理水平的提升。一個良好的內部控制環境，能夠推動集團企業的快速發展，同時還有助于加快公司治理結構及信息披露制度的進一步完善。
(二)強化風險管理
集團企業管理層應不斷強化自身的`風險防控意識，并科學引導企業全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業當前的發展環境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高企業全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和企業效益的良好氛圍。此外，集團企業應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求集團企業結合自身發展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業在面臨突發問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業快速發展。
(三)加快構建完善的內部控制制度
一套健全的例會制度是集團企業不可少的，對企業內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。
(四)充分發揮內部審計的監督作用
首先，集團企業應不斷提高內部審計人員的素質；不僅要做好審計機構管理工作，培養一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內部審計人員的職責權限；不僅要強化內部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內部審計人員相關的經營管理知識，增強自身管理水平，及時完成集團下達的任務要求。其次，集團企業應進一步擴展內部審計范圍；在現代社會的快速發展下，內部審計不再只局限于財務會計范疇，應涉及公司治理到經營管理各個環節。最后，集團企業領導層應充分認識內部審計工作的重要性，發揮內部審計對集團企業經營業績的評價作用。企業領導層要想推動企業健康快速發展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業經營管理中重大經濟問題的發生，在做到自覺組織、準確定位的同時，還應貫徹落實內部審計工作，力爭為集團企業的持續發展提供有利條件。
(五)構建完善統一的內部控制信息管理系統，確保信息的通暢
只有構建完善統一的內部控制信息管理系統，才能綜合全面的記錄整理各相關信息，并將企業運行中產生的有效信息傳遞給管理層，促進信息的暢通，因此集團企業應結合自身實際情況，構建一個統一的內部控制信息管理系統，促使企業充分及時獲取企業經營管理信息，確保有關部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強信息間的交流，以全面發揮風險評估、風險監督等各項機制的作用。
三、結論
綜上所述可知，隨著市場經濟的快速發展，內部控制是所有集團企業發展中的核心環節，對提高集團企業的競爭實力和經濟效益最大化目標的實現具有重要推動作用。雖然當前時期下，集團企業內部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業針對問題采取有效的措施就能夠強化內部控制，促進企業有效治理，提高企業核心競爭實力，處于市場不敗之地。
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論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇8
[摘要]：在全球經濟步伐加快的背景下，我國的經濟在發展中不斷提高，這給中小企業的發展帶來新的高度，帶來新的空氣，但是競爭也隨之越來越大，挑戰也越來越強。中小企業內部控制已經成為確保當前中小企業生存和發展的重要保障。然而，目前在很多中小企業中，內部控制并不完善，這在很大程度上，也制約了公司和企業的進一步發展。企業內部會計控制是企業內部控制中很重要的一部分，在企業中內部控制對工作效率的提升具有重要的推動作用。
[關鍵詞]：中小企業；內部會計控制
企業中混亂的賬目、不確實的財產，加之會計信息方面的失真和利用自身職能部門撈錢等現象，這些在企業中普遍存在問題的出現是在告訴我們內部會計控制已經失效了，造成這一現象就是因為企業內部控制力度的缺失或不足。然而，目前我國中小型企業都沒有什么健全的構建，造成內部會計的控制體系也不完善，也因此，企業的發展被約束了。本文對所存在的問題就其原因來研究討論，對于目前我國現今中小型企業內部的會計控制提出相應的解決對策，以此來完善、健全中小型企業更好的規章制度，并且在企業內部會計控制方面變得更完備，在發展上更加快速穩健，繼而實現管理方面的目標。
一、我國中小型企業內部會計控制理論
在我國，根據我國相關法律法規的制定和要求，根據我國中小型企業的實際規模和發展條件，確定了我國中小型企業的所有制和我國中小型企業的構成形式。我國中小型企業內部會計的控制是中小企業控制管理的關鍵部分，對于企業的內部控制來說，主要指的是企業中資產方面的保證，在財務上記錄方面的妥當完善，在會計信息上為了提高可靠性，從而制定的這些控制方面的方法、措施以及控制程序�，F在中小企業內部會計控制主要的控制手段是批準、還有系統授權等。所以，中小型企業中內部會計的控制所指的是，為了中小企業資產獲得一定的保障，提高會計信息的質量，規避風險，規避會計信息的失真，所做的這些對應的控制方法和措施與程序。
二、中小企業內部會計控制存在的問題及原因分析
�。ㄒ唬﹥瓤匾庾R薄弱
當前有很多中小企業都是家族式的管理方式，都以追求利益為根本目標，主要的精力也都放在市場營銷和產品開發這些方面，對于企業內部的管理并不重視，也很少有所作為，造成企業的內部控制和管理能力較弱，基礎較差，導致中小企業內部控制管理水平低下，很少制定內部控制制度，有的企業即便是制定了內部控制制度，也過于簡單和敷衍，讓制度的建設流于形式。比如有一些公司在進行銷售業務處理的過程中就存在很多誤區，出現過業務銷售人員與經銷商竄通，圖謀從企業中獲取非法利益的情況，出現這樣事情的原因不外乎是企業的管理者對內部控制的不重視。除此之外，還有很多中小企業經常打著“多元化發展”或“靈活性發展”的旗號而不按照規章制度辦事，內部控制的剛性要求被漠視，很多企業管理者或法人為了達到自身利益最大化，眼光短淺，不以企業的長期建設和持續發展為目標，只顧自身利益的獲取，殺雞取卵，急功近利，只能給企業的發展帶來制約和阻礙。因此，提高企業所有人員的內控意識成為了做好企業內部控制的重中之重。
�。ǘ﹥炔繒嬁刂企w系不健全
企業中良好的經營模式都是要進行相互配合溝通的，必須要有合理完善全面的管理體制。如今，在信息化環境下，在國有企業中，內部會計的發展也是在快速提高，盡管如此，還是不斷的有問題出現，這是因為在內部會計控制體制上，缺乏更加健全的體制，這對于我國中小企業的發展很不利。
在經濟發展上，經濟發展使得中小企業在內部會計控制的意識逐漸上升，有一部分中小企業開始構建內部會計控制體系。不過總的來說。內部會計控制體系體系還存在很大的滯后性。就好比中小企業中把焦點大多聚于事后方面的控制，對事前方面的預防很少想過，內部控制作用并不明顯。中小企業對防范和約束機制并沒有做出設置，也不清楚若在會計違反規定后該如何處理。會計部門與別的部門之間的聯系很松散，這使得其他部門的錯誤行為，好比偷工減料這些行為，要由會計部門來收底。有些中小企業把現金，以及設備這些實質的資產當作內部會計控制的體系重點與關注對象，對財務人員卻選擇忽視的態度，對其他部門其他成員，以及企業其他信息等，對那些無形資產的控制，都不去過問和聯系，最終讓內部會計控制的問題越來越多。
�。ㄈ┕芾砣藢炔繒嬁刂浦贫日J識不足
在中小企業中，因為中小企業結構過于簡單，導致經營權、所有權都統一一致。因為中小企業屬于私營的個體，領導者集權行為又過于嚴重，在財務管理方面實際的研究十分缺乏，導致出現越權行為，行事職責不明，弄的財務管理亂糟糟，財務監控不嚴謹，因此內部審計的獨立性無法保證：一是在內部會計控制方面上，很難用有限的資金想要建立完善的崗位；二是管理者理解有誤，把會計控制誤以為內部成本的控制；三是內部資產安全的控制不足，導致企業會計控制不全。
�。ㄋ模┯行У膬炔繉徲嫏C構缺乏
在內部會計控制上，中小企業監管工作方面的展開最是主要，對中小企業在監督上存有外部和內部這兩方面的監督。我國外部方面的控制監督已形成，且包含政府方面的監督，還有社會方面的監督組成外部監督體系，不過這些監督方面的體系對應的監督效果并不怎么好。中小型企業中內部監督想的更多的'是眼下的成本費，所以在內部審計方面的部門很少建立。
�。ㄎ澹┤狈︼L險意識和控制措施
目前來看，在對內部會計控制方面的制度問題上中小企業中認識不足，而且企業也不重視內部控制。很多企業并沒有設立內部控制的會計部門，也沒有制定科學規范的內部會計制度，導致內部會計的制度不怎么健全也不怎么完善，無法形成內部控制的規范系統。很多在開展經濟決策時候，仍然使用傳統的決策方式和決策流程，嚴重缺乏對于內部控制風險的認識和企業內部控制風險的評估，自然也就缺乏內部控制的手段與方法，很難做的正確的預測風險，也缺乏對于風險的辨別和認識，僅僅憑借著第六感覺瞎碰，管理者自行作出不確定性的決策，自發的來擴張加大企業的規模，就算進行擔保也是無所謂，這些很大的錯誤漏洞都會讓內部控制崩潰失控的，嚴重的造成無法估量的損失。
�。┢髽I內部控制會計人員綜合素質差
當前，我國企業內部控制會計人員專業水平低，綜合素質差還不思進取，不愿意學習。所以，要想在企業內部會計控制上合理運用制度很不容易。企業的會計人員在平常新業務方面的知識，加上還有新發布的法令，這些跟會計方面有聯系的東西不注重也不學習，也沒有掌握科學的企業管理知識和技能，造成在實務賬務方面的處理上，會有違反規定的現象發生。還有的會計人員和會計機構都嚴重的缺乏本身該有的獨立性，無意識的盲從，聽之任之的做事，領導說做什么就干什么，完全沒有自主獨立性。若是真的懂還好說，但大部分的企業的領導和管理者，對于會計知識和內部控制理論缺乏認知，必然會造成企業內部控制系統的混亂，給企業帶來很大的危害，讓企業蒙受巨大損失。
三、中小企業內部會計控制的解決對策
�。ㄒ唬┨岣呷珕T內部控制意識
首先，要著眼于當前，從領導層開始，自上而下提升企業的整體管理意識和管理水平，并轉變傳統的管控思想，使企業所有人員充分認識到內部控制對于企業的重要意義，使所有人明白，個人的利益完全是建立在企業整體利益基礎之上的，這樣才能從人員的角度最大化的降低風險，為企業的經濟效益增設了一個新的保障。通過加強學習與培訓等方式來強化全員的內控意識，幫助員工形成良好的職業素養，提升內在的認知，實現內控意識的強化。
�。ǘ┙⑼晟频膬瓤刂贫�
第一，建立健全內部控制制度的目的就是促進企業內部控制，加強企業內部控制力度，促進企業正確運營和順利發展。因此，企業必須要大力加強對內部控制制度的建設，滿足企業經濟發展的需要，符合信息時代的要求，使用科學規范的手段，不全更新和完善內部控制制度，有效的規避內部控制不利帶來的各種風險和隱患，確保企業的利益不會受到損失。
第二，要真抓實干，不能讓內部控制制度的建設淪為一種形式，要加強企業的執行力，嚴格貫徹和落實，要把內部控制制度的落實與企業的發展連接起來，做到責權明確，責任分配具體，與個人的績效考核掛鉤，與薪酬體系和晉升制度掛鉤，與企業的經濟發展和制度完善掛鉤，開展全面的實施和執行，確保能夠發揮內部控制制度的職能和作用。
第三，要制定針對企業員工的激勵機制，刺激員工的積極性，讓他們通過企業的財務管理制度學習和落實企業的財務管理制度，從中獲得最真實的體會，將制度灌輸到工作之中，作為工作的指導和規范，提高企業的經濟效益，也提高自己的收入和待遇，從福利上切實體會制度帶來的好處和優點。能夠有信心和有需要的主動去按照制度的要求去做，激勵自己奮發圖強，實現自己的夢想和企業的目標。
第四，在做好內部控制制度建設的同時，全面提升各階層的風險控制意識，唯有全員參與內部控制建設，才能保證內部控制的有效執行。
（三）樹立內部會計控制的管理觀念
中小企業目前的局限性很大，中小企業經營管理對內部會計控制并不看重，內部會計控制意識也很差�，F今，中小企業中想要發揮其內部會計控制的作用，必須在內部會計控制方面進行加強與發展，并使各項經濟方面的業務得到有效的運行促進。在中小企業當中最主要的管理人，在中小企業中的行為方式沒有分離，在所有權還有經營權方面，相比于其他企業，在內部會計控制有效率都要得到提高和運作。所以更要加強認識，在內部會計控制的建立上，讓企業所有者對這些制度和規范加強認識。在監督上要自覺，中小企業只有真真正正的提高了管理水平、思想認識自覺性，才能很好的引導所有職員的集體主義思想，創造更多的經濟效益，提高中小企業的綜合管理水平。
（四）提高會計人員整體的素質
目前，中小企業正在實施的制度向國有企業靠攏，在內部控制上要求落實，這些都需要有能力有素質會計人員才行。所以，企業管理者和會計從業的人員都要加強學習和交流，進行會計專業知識的培訓，職業道德素養的教育，法律法規和國家政策規定的學習，風險意識和內控意識的建立。因此，企業必須要采取有效的措施，建立激勵機制和獎懲制度，來約束和激勵員工的行為，更要深入這些對會計人員的職責進行督促和教育。要讓企業的會計人員建立內部控制的意識，讓會計人員明白了解并承擔會計的責任。
還有要重視人才，發揮人才的特長，吸納更好的人才來促進企業的發展，真正的落實到中小企業的全方面擴張。中小企業一定要采取科學的方法來管理并避免啟用那些家族成員，因不懂而搗亂，插手工作，導致內部會計出現控制風險。同時，要在人才缺口大的情況下大力吸納人才，選出會計方面的人才實施輪崗制度來提高效率，提高素質和提高能力，以此來增強中小企業會計人才隊伍的綜合素質和專業水平。
�。ㄎ澹┲行∑髽I內部會計控制的監督機制建立
中小企業中在內部會計控制監督的建立，首先，要增強企業法人上對內部控制方面的監督，并在企業中要建立集體審批制度，制定重大的決策；其次，在企業部門管理方面上對控制方面的監督還需加強且落到實處，在部門之間還要建立出有效的制度進行相互制約；最后，要建立和實現崗位稽查制度。
�。┙L險評價和預警機制
企業在對內部會計控制制度上進行評價的目的是規避風險，我們對風險所作出的評估，就是正確的識別并分析，在企業的經營過程中，和財務方面的報告顯示中它們存在的某些風險，并且以這些方面來決定要怎樣做，在風險管理上面做到來降低風險所指定的辦法，企業內部會計控制上能夠從制度上面來看出企業的管理水平如何，然而在企業中內部控制制度中在各方面的不足環節的暴露出的問題才是風險的決定因素。風險評估程序上的工作主要是：企業整體還有各階段目標的確定，對于那些將可能發生的內部或者是外部方面的風險的識別，有依據的來分析在風險上面發生的原因或者是后果且制定出防控措施。此外，企業內部控制上預警機制方面的制度也是非常重要的，它所指的就是對在企業中那些已經來臨或可能會來臨一系列的風險所作出的預告，以此來作出對應的且相關的防范措施。一般都會對企業的現金、財務和制度進行預警。
四、結論
隨著社會主義經濟制度建立和健全，中小企業內部會計控制的制度的要求更高，對于企業的經營發展和企業的財務管理都有更多更嚴的要求，內部會計控制制度體系的建立和健全，己是非常重要的任務。因此，要結合實際情況，建立中小企業內部會計控制制度，創新和完善各層人員的管理水平，加強人員的綜合素質，明確內部或是外部審計與監督的目標，真正建立最合適并符合內部會計控制要求的制度體系，讓整體的水平得到全面的上升，落實到實處，來保證中小企業健康有序的發展。
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論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇9
在事業單位內部控制中內部會計控制占據重要地位，發揮不容忽視的作用，然而目前，事業單位內部會計控制中還有一些問題的存在，對單位的健康發展造成了不小的影響，所以及時找出并分析內部會計控制問題，通過有效的措施加以解決，是本文的論述重點。
一、事業單位內部會計控制中存在的問題
�。保狈φ_的內部會計控制意識。
作為事業單位內部工作人員，只有具備科學正確的內部控制意識，才能促進內部控制制度的全面貫徹落實。然而現階段，我國仍有部分事業單位人員尤其是領導者，對內部控制知識缺乏透徹的理解，實踐工作中，會計人員的任務主要是記賬、付款，很少涉及單位一些重大的決策甚至是業務管理活動，這直接阻礙了財務監控作用的發揮，無法及時全面地掌握單位核心決策的具體事項。
�。玻畷嬁刂浦贫葓绦袡z查力度不夠，缺乏完善的監督機制。
部分事業單位的內部會計控制制度執行檢查力度不夠，在內部監督過程中，單位會計監督工作依舊以應付外部檢查為目的，忽視了內部會計監督的重要性，出現了內部會計監督與外部會計監督混淆的局面。關于外部監督，政府監督的功能相互交叉，且沒有統一的標準，加之管理的分散性，沒有形成有效的監督合力。政府監督與社會監督未向規定的目標要求方向發展，有的將重心放在了平衡預算及創收上，并且還存在違規交易現象，嚴重阻礙了監督功能的發揮。
３．會計人員素質有待提高。
事業單位內部會計控制的優化設計與有效執行，需要會計人員的大力幫助才能實現。會計人員素質及其獨立性對內部會計控制功能作用的發揮具有重要意義。有的事業單位會計人員的素質普遍不高、知識水平與學歷參差不齊，也缺乏一定的業務能力，同時單位還忽視了對會計人員的思想教育和業務培訓，導致會計人員沒有足夠的監督意識、法制觀念薄弱、職業判斷力低下，最終影響了會計監督的功能作用全面體現。
二、強化事業單位內部會計控制的對策
�。保岣哳I導的重視度。
事業單位領導者應充分認識會計內部控制制度的重要性，在制定內部控制相關規定時，應清晰劃分相關負責人應當擔負的職責與權力，確保單位全員都嚴格落實內部控制要求，為內部控制的順利有序發展做出應有的貢獻。同時還應通過法人經濟責任制，把責任風險與決策層掛鉤。
�。玻浞职l揮審計監督作用，落實激勵機制。
要想進一步強化內部會計控制，事業單位就需要及時構建一套完善的內部審計制度，促進內部審計部門監督職能作用的全面發揮。內部審計其實就是內部控制的再控制，所以應給予內部審計必要的獨立性，獨立審計在定期監督中的作用不可小覷。內部審計的主要任務是對會計賬簿進行審計、對會計控制制度的完善性及單位內部組織機構的執行有效性進行稽查與評價，同時將最后的結果遞交給單位管理部門，以此實現規范健全的內部會計控制制度。
３．提高會計人員的素質。
具體應做好以下幾方面：一是增強會計人員的法律意識及道德品質；會計人員的良好道德素質是會計行業一直強調的要求，工作中必須誠實守信，有正確的`職業操守，拒絕做假，確保會計信息的真實完整性，從而贏得社會的信賴。二是不僅要制定完善的職業道德規范，還應對違反規范的行為進行嚴厲的處理。國家頒布實施的《會計法》中明確提出，對提供虛假財務會計報告、做假等違規行為的會計人員，一律不予頒發會計從業資格證書，此外，對因不按規定辦事而被吊銷會計從業資格證書的人員，兩年內不得再次取得會計從業資格證書。在法律的不斷約束下，會計人員的工作責任感得到增強，嚴格根據規范制度辦事，不違背原則，不徇私謀利。
�。矗訌婎A算控制。
全面預算管理體系中涵蓋了預算的編制、執行、監督、控制及事后考評，同時在這些工作過程中一直強調價值與行為的管理。當前時期，事業單位對預算的要求和管理還不到位，缺乏真正意義上的預算，伴隨社會經濟的不斷發展，對部門預算提出了嚴格的要求。單位整體發展目標需要各項計劃來實現，而在這些計劃中預算又發揮了重要的作用；單位的經營活動情況只有在收入的預算中才能全面反映；單位的業務活動只有在支出的預算中才能得到充分落實�？梢�，預算對單位整體活動的重要性。
�。担裱杀拘б嬖瓌t，構建行之有效的內部控制制度。
事業單位構建內部控制制度時，應結合自身實況，保證制度的完善性、可行性。加強對控制投入成本與控制產出效益進行比較。嚴格控制在業務處理中功能作用大、影響范圍廣的關鍵控制點，而對于只在局部發揮作用、影響特定范圍內的普通控制點，只要具備一定的監控作用即可，不用投入大量的人力、物力。避免因普通控制點設立過多、手續繁雜而影響到單位經營管理活動的有序運行。６．強化日常管理，規范會計基礎工作。事業單位應根據本單位的會計工作性質設立相匹配的會計崗位，保證內部人員各司其職，彼此制衡，實現會計崗位的優化設計，提高會計系統控制的有效執行，規范會計基礎工作。
三、結論
綜上所述可知，當前，內部控制已經成為了事業單位發展過程中不可或缺的重要管理手段，然而仍有部分事業單位的內部會計控制還存在一些問題，嚴重的威脅了單位的有效運行。所以我們的當務之急就是通過一系列措施，強化會計內部控制，抵制一切漏洞問題，提高會計工作效率，全面發揮內部會計控制制度的作用。
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論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇10
內部控制制度，作為單位信息質量真實可靠的保證，切實保護了單位經營管理資產的安全，同時在法律法規的要求下，對單位的管理人員及工作人員進行監督，內部控制作為一種經營管理手段，直接影響著行政事業單位內部經營效率[1]。雖然單位的內部控制對單位來說是至關重要的，但是對于現在的行政事業單位來說，許多的內部控制制度仍然存在很大的漏洞，這些漏洞的存在嚴重的影響了單位財務的真實性及國家財產的安全性，所以行政事業單位內部控制存在的問題亟待解決。
一、行政事業單位內部控制中存在的問題
(一)人員專業技能有待提升
隨著我國社會主義社會的快速發展，我國的經濟模式逐漸實現世界化，隨著國家對新《會計法》的頒布，這意味著國家對會計的專業技能及專業素養要求越來越高，但是有些行政事業單位內部的會計個人基本技能比較差，對于財務知識的了解極少甚至不了解，專業素質低下，對于在工作過程中違法亂紀的行為缺乏最基本的辨別能力，這些問題都極大的影響了行政事業單位的內部控制[2]。
(二)缺乏內部控制意識
內部控制環境是實施內部控制的基礎，通過內部控制環境反映出組織內部人員或者說管理人員對內部控制的態度，對事業單位來說，良好的內部控制意識保證了單位內部環境控制的順利實施，就目前而言，我國的許多事業單位管理人員對于內部控制的并不重視，甚至有的認為只要按照編制的預算進行資金的取得與使用即可，對于資金的安排主要來自于財政預算，這些現象給事業單位內部的財政經費管理帶來很大的危機，極有可能發生資金管理失控的現象[3]。
(三)缺乏完善的內部控制制度
有這么一句話叫做“無規矩不以成方圓”，要想保證順利發展，建立符合發展需求的內部控制制度非常重要，但就事業單位當前的發展情況來看，對于內部控制制度的建立還存在隨意性，而且舊制度更新較慢，很難滿足事業單位發展需求，機制落后，使得事業單位運營缺乏制度依據，由此也就難以加強內部控制，難以提升內部控制水平。
(四)缺乏監督機制
事業單位的發展運營，需要建立專門的監督部門，以保證內部控制水平的提升，但由于各種因素的影響，大多數監督部門都難以很好的發揮自身效能，對于事業單位的內部控制情況基本上是得過且過，從而導致很多內部控制問題囤積，一旦爆發，會對事業單位運營產生嚴重制約。
二、加強行政事業單位內部控制的對策
(一)提高內部人員的專業素質
內部人員作為整個事業單位的重要組成部分，其專業素質直接影響著單位的內部控制，所以提高內部人員的專業素質對單位來說是及其重要的，事業單位可以定期開展提高內部人員的專業素質的相關課程，并對所學課程進行考核，使得內部人員不斷學習不斷進步才能更好地承擔起內部控制的.責任。個人專業素質是推動事業單位發展的關鍵，因此，要想保證內部控制水平的提升，首先應當加強專業素質培訓，除了理論課程外，還要加強人員的技能實踐培訓，可以通過舉辦技能大賽的方式來激發職工的學習積極性，不斷提升自身的專業素質，也更加符合事業單位內部控制的要求。
(二)提高內部控制意識
內部控制意識是內部控制成功實施的關鍵，只有單位管理人員真正意識到內部控制的重要性才能更好地實施單位的內部控制，單位可以通過舉行講座或者進行相關的培訓，讓工作人員對內部控制的重要性有一個全新的認識，只有提高對內部控制的認識，才能更好地在單位實施內部控制[4]。此外，事業單位還可以定期開展內部控制認知考核，確保每一位人員都能夠熟悉并掌握內部控制的重點，在工作過程中嚴格遵守內部控制制度，避免違規行為的發生。
(三)完善內部控制制度
通過建立健全內部控制制度，能夠對事業單位人員形成一種約束，從而保證內部控制水平的提升，對于內部控制制度的建立，應當保證其符合事業單位現狀及未來發展需求，并在發展過程中不斷根據實際情況進行修訂和補充，以確保內部控制制度的適應性，從而始終保持對內部人員的約束力，提升內部控制水平，減少違規現象的發生。對于出現違規的情況，要給予工作人員適當的懲罰，對其起到警戒作用，以免再次發生違規。
(四)建立明確的監督制度
除了控制制度之外，單位也應該建立一個必要的監督及審計職位，對財政部門的財務處理等工作進行監督檢查，及時發現并改正資金支出中出現的問題，改善內部控制環境、加強員工意識、完善事業單位內部控制中存在的問題。對于監督部門的建立，應當保持獨立性，不能出現部門混合的情況，以實現監督的公平性和公正性，通過建立監督制度，實現工作人員的互相監督，以強化內部控制效果，滿足發展需求。
三、結束語
要想行政事業單位的內部控制得以切實實施，相關的工作人員應該重視起來，制定一套完整的控制制度并努力實施，才能真正改善單位內部控制中存在的問題，才能促進行政事業單位更好更快的發展，使其更加符合國家社會主義經濟社會的發展。
論我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究論文 篇11
摘要：新形勢下，強化內部控制對鐵路部門的長期發展、經濟活動的正常開展與運行等方面均具有十分重要的意義與價值。當前，我國很多鐵路部門內部控制存在著諸多問題，這些問題對鐵路部門的規范化管理極為不利。本文在深入剖析新形勢下我國鐵路部門內控存在問題的基礎上提出了具體的解決措施，旨在為鐵路部門的健康發展提供切實可行的依據。
關鍵詞：鐵路部門；內部控制；健康發展
一、引言
有效的內部控制對鐵路部門的發展具有重要推動作用，是提高鐵路部門競爭實力及經濟效益的前提保障。對于鐵路部門而言，加強財務內控對鐵路部門的長期、穩定、可持續發展具有十分重要的意義與現實價值。然而，經濟新常態下很多鐵路部門財務內控體系構建過程中卻存在著諸多突出問題。本研究首先對鐵路部門財務內控存在的問題進行深入剖析，然后提出了具體的解決措施，旨在為當前時期下鐵路部門財務內控體系的規范化構建提供切實可行的依據。
二、新形勢下我國鐵路部門內部控制存在的問題剖析
�。ㄒ唬╄F路部門管理者風險意識匱乏
當前時期下，社會經濟取得了較快的發展與進步，鐵路部門在發展中面臨著巨大的機遇與挑戰，在實際發展過程中往往也會存在諸多較為突出的風險。若對這些風險不加以高度重視，很有可能會導致鐵路部門的整體潰敗或者業績的下滑，如何正確地認識到這些風險問題，已經成為擺在當今鐵路部門管理者面前的一個共性問題。然而，就目前的發展現狀來看，仍然存在一定比例的鐵路部門管理層不能很好地正視風險，風險意識十分淡薄，并未構建科學規范、約束性強的風險評估及解決機制，使得鐵路部門內部的各個管理層缺乏互相約束及監督的機制，而且鐵路部門董事會也會構建一整套完善的風險評估委員會，從而使得決策帶有極強的隨意性。
（二）鐵路部門缺乏完善的內部控制制度
鐵路部門缺乏完善的內控制度主要表現在如下幾個方面的內容：
�。�1）鐵路部門當期所制定的內控制度可操作性不強，缺乏內控操作細則，不能很好地規范員工的日常工作行為，實際執行率較為低下，導致員工行為懈怠，隨意性很強；
�。�2）雖然目前很多鐵路部門意識到內控制度的重要性，但是很多鐵路部門的內控制度存在隨意性和主觀性，大部分制度的制定均是少數幾個“掌權者”制定的，而未征求鐵路部門內部各個部門相關負責人的意見，受到了利益的驅使。
�。ㄈ﹥炔靠刂浦贫鹊膱绦辛^低
目前，雖然很多鐵路部門構建了完備的內控制度，但是其執行力水平尚低，某些鐵路部門的內控制度僅僅是流于形式，在很大程度上使內控制度的嚴肅性以及縝密性被嚴重削弱。除此之外，鐵路部門對內控執行過程中的考核力度較為低下，使得執行效果偏低。無論制度制定的多么完美和天花亂墜，如果缺乏對制度的執行情況進行考核，那么該項制度則很難充分發揮其基本作用和職能。因此，對于目前的鐵路部門而言，應該構建系統化的內控監督制度，并確保其正常地發揮效用。在實際操作過程中，若發現其中存在缺陷，那么應該采取及時措施對其進行整改。
�。ㄋ模┛刂剖侄温浜�
鐵路部門為了更好地規范運營成本，實施了全面預算管理。全面預算管理是建立于現代鐵路部門制度、實行科學化管理以及強化鐵路部門內部管控等方面的有效路徑。然而，在實際操作過程中，大多數鐵路部門的管理人員對全面預算管理概念的理解不夠透徹，一般只是對財務預算的管理加以強調，而完全忽略了業務預算方面的管理，使得鐵路部門財務預算與業務預算之間完全脫鉤，從而導致相關部門只管要錢及花錢，財務部門只管卡錢以及管錢等方面的結果，使得鐵路部門的工作人員均紛紛認為成本控制是財務部門的業務范疇，最終導致鐵路部門成本控制不能完全貫穿于鐵路部門生產經營的全過程之中，無法對運行過程中的每個環節加以有效控制，那么也就無法實施成本的全面開展，于是鐵路部門的全面預算管理僅僅流于形式，成了一句大白話。
（五）內控制度的關鍵點控制缺乏操作性
對于個別站段的內控制度未完全按照部門的實際情況加以完善以及細化，某些管理人員不熟悉管理過程，而且對關鍵的控制點的認識不夠充分。某些管理人員的基本素質以及綜合素養水平均較低，不知如何構建內控制度，站段制定的細化管理辦法僅僅是將鐵路局的制度直接進行復制，而與本站段的實際情況不相符，因此，使得大多數鐵路部門內控制度的可操作性非常差，不能真正地發揮重要作用。
三、新形勢下我國鐵路部門強化內部控制對策
�。ㄒ唬┰鰪娤嚓P工作人員的業務素養，積極營造良好的內控氛圍
若要很好地提高鐵路部門內控制度的執行力，就需要營造一個良好的內控氛圍，保障其他要素的形成，會對鐵路部門全體員工執行內控制度的積極性加以決定，同時，良好的.內控氛圍，也會對其他方面的控制要素高效發揮作用具有積極的促進意義。一個良好的內控氛圍包含的內容十分廣泛，不僅涉及到鐵路部門高層管理者以及全體員工的價值觀，而且也涉及到了他們的道德意識、員工對當前崗位的勝任能力以及鐵路部門管理崗位工作人員的經營管理能力等。
當前時期下，仍然存在一部分鐵路部門管理人員業務水平低下，道德素質不高等方面的情況，針對這種情況，應該全面優化內控環境，全面提高鐵路部門管理人員的業務素質和道德水平，從而在根本上發揮鐵路部門內控的作用。對于鐵路部門管理者而言，首先應該樹立正確的內控觀和管理觀，在員工面前樹立良好的榜樣和形象，從而形成“傳幫帶”的效應。帶動更多的員工注意內控制度、學習內控制度、執行內控制度，從根本上提高鐵路部門內控效率與執行力，提高鐵路部門的整體管理水平。一個良好的內控氛圍，可以有效地推動鐵路部門管理水平的迅速提高，同時還能夠加快公司內部治理進
（二）強化風險管理
鐵路部門管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導鐵路部門全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握鐵路部門當前的發展環境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高鐵路部門全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和鐵路部門效益的良好氛圍。此外，鐵路部門應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求鐵路部門結合自身發展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保鐵路部門在面臨突發問題時能及時采取措施有效解決，推動鐵路部門快速發展。
（三）加快構建完善的內部控制制度
一套健全的例會制度是鐵路部門不可少的，對鐵路部門內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時，設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。鐵路部門還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。
�。ㄋ模┙㈣F路部門制度
產權制度改革是鐵路部門法人治理結構的核心緩解，就當前鐵路部門的發展現狀而言，法人治理結構不夠完善，甚至是有形無實，而鐵路部門產權主體缺位以及權責不明確等，使得鐵路部門的內控受益主體變得更加模糊。鐵路部門若要從根本上制定內控制度，務必要對產權關系加以明確，構建產權明晰、權責明確、管理科學等現代內控制度，而且務必要對內控的主體及目標加以明確。
四、結語
綜上所述，新形勢下鐵路部門內部控制存在著諸多突出性的棘手問題，這些問題對鐵路部門的穩定發展極為不利，難以在提高鐵路部門經濟效益方面發揮重要作用。對此，應該根據鐵路部門實際情況，制定科學、規范的內控機制，更好地為鐵路部門服務。
參考文獻：
[1]孫永堯.內部控制案例分析[M].北京：中國時代經濟出版社，2007.
[2]李明.鐵路部門內部控制與風險管理[M].北京：經濟科學出版社，2007.
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