淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策論文
一、引言
隨著急劇變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與企業(yè)之間的聯(lián)系日益增強(qiáng)，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快和社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織之間相互依賴性增強(qiáng)，使人們對(duì)審計(jì)的期望越來越高。隨著市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加劇，社會(huì)審計(jì)的范圍逐漸拓寬，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題日益突出，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)問題管理和采取控制防范對(duì)策，有效控制和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高審計(jì)質(zhì)量己成為職業(yè)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題，立足于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，通過了解測試形成對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體評(píng)價(jià)，只有對(duì)此進(jìn)行全面、深刻地認(rèn)識(shí)，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。結(jié)合所學(xué)的相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，加深了解我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范進(jìn)行分析，尋找解決問題的對(duì)策，可以進(jìn)一步加深對(duì)所學(xué)專業(yè)知識(shí)的理解
二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)反映監(jiān)督自己的一個(gè)重要部門，它的重要性有時(shí)往往要大于企業(yè)自身的發(fā)展。近年來，隨著科技的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也在不斷的完善。在其發(fā)展的階段中，也時(shí)刻出現(xiàn)諸多問題，現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度并沒有完整，還在改進(jìn)階段。
對(duì)于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，一些人從企業(yè)本身內(nèi)部管理發(fā)覺漏洞，深層挖掘研究企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)，另一些人認(rèn)為也有人員的因素。改革開放以來，國有企業(yè)憑借現(xiàn)代企業(yè)制度改革創(chuàng)新己經(jīng)取得了世人矚目的成果，例如中國銀行、中石化等特大型國有企業(yè)紛紛進(jìn)行了股份制改造，并不斷擴(kuò)大企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，面對(duì)這種局勢企業(yè)的內(nèi)部治理問題頻頻發(fā)生，一些會(huì)計(jì)舞弊行為也不斷蔓延，這也導(dǎo)致了各大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題的出現(xiàn)。我國企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的定位、設(shè)置機(jī)構(gòu)等方面存在很多認(rèn)識(shí)上的偏差從而引發(fā)實(shí)際運(yùn)行誤區(qū)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
(一)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理模式的問題
企業(yè)管理模式包括，企業(yè)管理層和企業(yè)內(nèi)部治理。從我國企業(yè)的現(xiàn)階段來看，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都設(shè)置在管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，要么設(shè)立在與其他職能部門并列的位置，要么就與其他部門合并處理，即便有的直接屬于董事會(huì)范圍內(nèi)，也會(huì)因?yàn)槎屡c經(jīng)理等人員的高度重合而使董事會(huì)形同虛設(shè)，這一點(diǎn)影響并且體現(xiàn)不了內(nèi)部審計(jì)重要的特性，即內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和權(quán)威性。再有我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)尚未與公司內(nèi)部治理相結(jié)合從而也未能成為公司治理的一部分。一方面，公司治理是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，另一方面內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方面，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部形成上下溝通。所以，公司內(nèi)部治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)極其重要。公司治理專家趙險(xiǎn)峰認(rèn)為:我國正處于經(jīng)濟(jì)體制和發(fā)展方式轉(zhuǎn)型期，公司治理的改進(jìn)和完善受制因素較多，總的看來，我國股份制企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)健全，但其他方面的情況就不容樂觀。所以，在這種情況下，公司內(nèi)部審計(jì)無外乎存在諸多問題。
(二)我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的不重視，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)工作認(rèn)識(shí)不足
隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)越來越復(fù)雜，各種高薪技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，金融創(chuàng)新工具的廣泛運(yùn)用，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在人才緊缺、手段落后等問題。一方面是數(shù)量上人力不足，有的企業(yè)實(shí)際從業(yè)人員也就十多個(gè)，面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員處理不當(dāng)。另一方面是審計(jì)工作質(zhì)量因資金短缺而大打折扣。審計(jì)方法跟不上社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展。還有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，在經(jīng)過機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，撤并了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，調(diào)走了審計(jì)人員，使內(nèi)審人員的獨(dú)立性受到了較大影響。另外，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員本身對(duì)其工作認(rèn)識(shí)不足，進(jìn)而影響了審計(jì)職能。有些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏審計(jì)知識(shí)，缺少審計(jì)能力，對(duì)于審計(jì)的基本內(nèi)容如審計(jì)范圍、報(bào)告和審計(jì)方向都模糊不清。還有一些人認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立就是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)者用以演示群眾、應(yīng)付檢查，這樣似的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了任何作用。
三、對(duì)于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題提供建議
(一)調(diào)整企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的完善與其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展兩者之間存在這相互依存相互促進(jìn)的關(guān)系，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)越完善，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、完整性就越強(qiáng)，發(fā)揮的作用也就越大;企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展程度越高，企業(yè)就能越有效率并且合理的運(yùn)用資金，從而加快企業(yè)自身發(fā)展。所以，面對(duì)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的問題其一:要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。對(duì)于不同的企業(yè)規(guī)模制定不同的內(nèi)部審計(jì)制度，針對(duì)企業(yè)本身的特點(diǎn)與發(fā)展從而進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立。例如對(duì)于一些中、小型的國有企業(yè)來講，每天所發(fā)生的往來經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有那么繁瑣，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是沒有那么大的業(yè)務(wù)量，可以減少內(nèi)部審計(jì)人員的人數(shù)，不必太復(fù)雜但一定要有領(lǐng)導(dǎo)者的重視。其二，改善企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。要想讓內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有效的進(jìn)行，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性是最基本的條件，因此，就應(yīng)該設(shè)立企業(yè)專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，把它獨(dú)立與其他部門。同樣，本著一人一崗的原則，內(nèi)部審計(jì)人員只擔(dān)任其審計(jì)工作，不參與企業(yè)其他部門的管理活動(dòng)或業(yè)務(wù)。
(二)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)
1.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。隨著現(xiàn)代科技的進(jìn)步，企業(yè)也在不斷的運(yùn)用科技技術(shù)來謀求發(fā)展。以往的紙質(zhì)記賬己被計(jì)算機(jī)記賬而取代，資金運(yùn)作所發(fā)生的業(yè)務(wù)也通過軟件能詳細(xì)的記錄下來。所以，企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)顯得尤其重要，不盡能熟練掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，而且還能有效的利用各種財(cái)務(wù)軟件來提高內(nèi)審的效率與正確率。使其成為具有綜合知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的高素質(zhì)人才，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)形式發(fā)展的需要。
2.不斷學(xué)習(xí)完善審計(jì)知識(shí)。
對(duì)于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員來講，企業(yè)應(yīng)不定期指派內(nèi)審人員參加有關(guān)內(nèi)審的培訓(xùn)教育，通過不斷的學(xué)習(xí)與改進(jìn)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)人員的邏輯思維和綜合分析能力。我國的經(jīng)濟(jì)市場是一個(gè)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場，企業(yè)應(yīng)按照市場變化來調(diào)整經(jīng)濟(jì)管理等各種事項(xiàng)，這也就要求企業(yè)的內(nèi)審人員應(yīng)不斷從外界學(xué)習(xí)新的知識(shí)，貫徹新思想以便為企業(yè)帶來更多的利益。同時(shí)，可以提高服務(wù)意識(shí)，積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策。
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