淺析營改增對地方財政收入的影響論文

淺析營改增對地方財政收入的影響論文

　　一、營改增的重要意義

　　隨著市場經濟的快速發展，我國已經處于城市化和工業化的進程，致使社會分工更加專業化和細致化。營改增改革以后，由全額征稅向層層抵扣方向發展，實現了增值稅抵扣鏈條的形成，促使整體產業鏈的稅收成本降低，加快了企業設備的更新和產業的繼續升級。而對于地方財政而言，2012年營改增在上海進行試點，將交通運輸業，郵政業和電信業納入到營改增稅收范圍內，房地產與其他生活服務業也逐漸過渡，既給地方財政收入帶來沖擊，相關部門必須采用積極的政策進行應對，才能保證企業的健康發展。

　　二、營改增的實施對地方財政收入的影響

　　1.營改增對企業發展的影響

　　隨著我國營改增稅收體制的不斷深入，大大減輕了企業的稅務負擔，推動了行業的升級步伐。增值稅主要是利用進項抵扣的方法進行，使納稅額有所下降，使得企業節省了一部分的資金，促進企業進行購置設備的積極性，并擴大規模進行再生產，在一定程度上提高了企業的經濟效益。另外，實施營改增后，企業重復征稅的情況不再存在，降低了企業的稅收成本，增加企業投資欲望，有利于市場中生產流通的再次擴大，推動了企業的再次發展的步伐。

　　2.營改增對地方財政收入的影響

　　(1)地方財政收入下降

　　自營改增后，增值稅仍然歸為地方。但是，很多企業為了適應營改增的稅收體制，促使企業的經營向專業化和產業分工更加細致化發展。根據稅收制度的影響，在稅收項目里增加合法抵扣項目，并降低了繳納的增值稅稅額。而作為基礎計提的城市維護建設稅和教育費附加也相應的降低，使得地方政府的財政收入進一步降低。

　　(2)地方財政與中央財政分配關系趨于緊張

　　在我國財政制度中，將事權，財權和財力列為體制的三要素，并相互結合。營業稅改成增值稅后，中央政府需要獲得增值稅中的75%，還包括鐵路，銀行，保險公司集中繳納的營業稅的少部分，剩余的營業稅歸地方政府所有。而營業稅改成增值稅后，實行原歸屬于試點地區的營業稅改征增值稅后仍然歸屬于試點地區。這種過渡政策可以暫時解決中央和地方漢奸的財政矛盾，有利于營改增稅制的進一步推進。但是這種過渡方法不能從根本上解決財政體制中存在的較為深層次的矛盾。

　　三、營改增后降低消極影響的主要措施

　　1.構建和完善地方稅制體系

　　地方稅是分稅制財政體系下對中央與地方所屬稅種劃分的結果。所以，在地方稅體系的構建過程中必須建立在分稅制財政體制和整體稅制的基礎上，并不是單獨的站立在地方稅自身來考慮地方稅的改革和確立主體稅種等問題。如果站在地方稅稅收體系本身來看，營改增后地方稅收體系的構建，其中包括增值稅，企業所得稅和個人所得稅在內的多種共享稅中，這些都應該被納入地方稅收體系中的主要內容。另外，對于地方稅收體系構成而言需要將稅務劃分成省級政府和基層政府的不同政府層級進行認識。所以，在營改增稅制體系下，地方稅稅收的主體稅種，主要由現行的營業稅轉變成為流轉稅和所得稅來取代。在當前情況下看來，，我國升級政府都是以共享稅作為主體稅種，而基層政府可以按照稅制改革的進程逐漸的確立房地產稅和資源稅等主體稅種。

　　2.做好稅收征管的管理工作

　　對于我國地方財政制度淶水，各個地區的稅務部門必須做好營改增稅制改革的宣傳工作，需要幫助各個行業完成營改增的稅制過渡，讓企業既能夠維持正常的運營，同時也能夠正常的納稅。在改革過程中，有些企業的稅負增加，需要對該類企業進行過渡時期扶持政策。因此，在制定政策的過程中，需要將其中的條文進行明確化，并保證有實際的可操作性，并對其實施過程進行實時的監督。同時，稅務征管部門可以通過增加自身的專業技能，對工作人員制定培訓計劃，加強專業能力和提高工作水平與效率，在過渡時期產生的相關數據進行匯總，從基層提高整體的稅收管理水平，并對其進行有效的管理。

　　3.積極做好地方稅收結構調整工作

　　在調整地方稅種結構過程中，必須對相關的規章制度進行進一步明確，同時需要對稅改過程分為兩個階段。在過渡階段中，必須在現有的征收營業稅范圍內將增值稅收入納入到稅收體制中，并將稅收歸納到地方政府所有。在這種情況下，可以在一定程度上由地方財政收入引起的不良反應降到最低，同時為營改增的稅制順利改革奠定良好的基礎。同時，需要將增值稅共享稅的稅種節能性合理的調整，需要將地方的稅務種類所占據的比例加以調整，只有這樣，才能確保地方稅收的增量，并且保證地方政府公共產品的供給水平和質量。在改革后期，需要不斷的完善地方稅制體系，對地方稅種的結構組成進行科學的調整，同時需要將轉移支付制度進行完善，加大地方政府轉移支付力度，在改革的同時要保證地方政府的財政能，從而提高政府整體財務的使用效率。

　　4.對地方經濟發展做好結構性的調整

　　營改增稅制的改革是市場經濟發展的必然結果。在短期發展趨勢來看，營改增體制改革以后，會對財政收入的增長起到一定程度的限制作用。而從我國長期經濟的發展來看，營改增體制的改革能夠促進財政收入的科學發展和有效的增長。營改增在一定程度上降低了大部分企業的稅負，提高了企業進行擴大再生產的能力。同時，在營改增的發展過程中，需要大力發展第三產業，實現產業結構和具體發展方式的合理轉變，并可以對其它行業的發展起到帶動作用，從而促進財政收入的快速增長。當前的財政收入體制改革的過程中，受一些相關政策影響較大，但是在我國整體發展方向上來看，營改增可以將產業結構進行優化升級，配合實際發展情況進行稅收政策調整，實現產業結構的科學發展。另外，對于稅收能力較大的高新技術企業，可以對其進行優化改造，加強技術投入，將龍頭企業進行壯大，并帶動其它產業的發展。促進企業技術的不斷創新，結合稅制改革政策，促進產業轉型，加強資金對產業轉型的支持，支持產業相公共服務平臺轉變。提高產業整體水平和創稅能力。

　　結束語

　　隨著經濟的快速發展，營改增稅收制度已經在全國范圍內施行。在營改增體制的推動下，我國經濟得到了快速發展，財政體系和財政制度也得到了完善。對于地方財政收入而言，既有積極作用，也存在著消極的作用，地方財政收入有一定程度的下降，并與中央財政的分配關系出現了緊張的現象。為了緩和這種消極影響，相關部門必須健全地方財政稅務體系，調整地方稅收結構，做好地方經濟結構調整，改善營改增體制改革給地方財政帶來的消極影響，從而促進地方經濟的快速發展。

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