內部審計中的風險導向審計經濟論文

內部審計中的風險導向審計經濟論文

　　一、內部審計開展風險導向審計需要解決的問題

　　風險導向審計需要高素質的內部審計人員。內部審計開展風險導向審計需要的審計人員不僅要有財務、審計方面的知識，還要求審計人員掌握企業管理知識、精通金融業務、法律知識等多方面的知識結構，并能準確地理解企業戰略目標，掌握企業關鍵業務流程，了解企業主要業務的重點崗位和關鍵控制點，還應具備高度的職業敏銳性和判斷能力，具有更高超的分析問題及解決問題的能力。現階段內部審計正在從這些方面著手，建立和完善風險導向審計的基本工作。

　　二、根據風險導向審計管理模式開展內部審計

　　1、重視了解和測試企業經營環境，關注經營風險成因，規避審計風險，實現防范風險的目的。根據風險導向審計理論，內部審計工作以風險為出發點，從風險分析入手，在全面了解被審單位基本情況的基礎上，充分關注該機構的風險成因，確保內部審計能夠發現經營業務活動中的重大違法違規問題及風險隱患。內部審計應采取風險防范前移策略，即在審計準備階段，就加大防范力度，根據對被審計單位基本情況的了解和分析性復核的結果，加強審計風險分析，最后根據確定的總體審計風險概率和評估的重大錯報風險概率，得出關于剩余審計風險也就是檢查風險的概率，據此確定實質性測試的性質和范圍，將有限的審計資源集中到高風險領域，提高審計效率和審計質量，即可將審計風險減少到可容忍程度，實現防范風險的目的。

　　2、運用風險導向審計準確確定審計的重點和范圍，提高審計效率，有效地降低審計風險。審計重點：一是要對內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。以檢查內部控制和風險管理作為審計的切入點，通過對內部控制環境的調查和對風險管理、業務審批、職能分離、資產保全等各項業務流程的審查，識別和評估重點業務控制點以及控制環節是否存在缺陷、是否權責明晰、設計是否合理，內部制度是否貫徹執行，是否有效遵循；二是審查資產質量。任何經營業務最終的落腳點都是實物資產，關注資產的質量，調查和詢問資產的使用效率、資產的利用率、保養情況等信息分析和評估企業經營水平、管理效能，發現和分析經營管理不力風險、營銷不暢風險、資金周轉不靈風險。通過評估和實質性測試進行風險確認，查找是否內控管理執行不嚴密、業務操作不嚴謹、業務管理不全面和控制措施不到位等現象，造成潛在資產損失風險。只要抓住了資產質量這條主線展開審計，就可以發現和揭露經營中存在的隱患和風險，并將審計實施情況和審計建議反饋給被審計單位，促使其決策者和管理層及時防范和化解資產質量風險，把資產損失風險控制在可接受水平，從而防患于未然。

　　3、切實執行風險導向的內部審計程序。風險導向審計與內部審計程序之間協調一致，產生協同增效的作用。一是在編制審計計劃時，應該在可能影響企業的風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審計計劃，確定審計項目；二是確定審計范圍時，要考慮并反映整個公司的戰略性計劃目標，并每年對審計范圍進行一次評估，反映機構的最新戰略和方針；三是編制審計方案時，應該在評估風險優先次序的基礎上安排和分配審計工作，從確定風險因素分析考慮，應當關注被審計單位管理層的管控能力，內控建設程度，內控的有效性、執行力，經營中現金流大的業務、資產價值較大的業務以及以往的審計情況等因素，確定高風險領域，安排審計力量，確保有限的審計資源發揮出最大審計效率；四是在審計實施過程中，通過評價內部控制制度和風險管理機制，查找疏漏和薄弱環節，并實施實質性審計測試，選擇能夠反映風險程度性和風險影響力的驗證方法，確保審計證據的充實、可靠，保證審計質量，降低審計風險；五是在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，做出風險評估結論，明確指出風險是什么，應該怎么辦的管理建議，從健全內控制度，完善風險管理機制，針對風險的關聯性和遞延性，結合既有風險，前瞻性地預測未知風險的高發期，提前進行風險預警；六是關注后續審計，除了檢查監督審計意見和建議的落實情況外，還應結合當前風險環境，進一步分析風險導向審計結論的科學性，對適應性不強的建議應當修正并送達被審計單位，確保審計結論對企業改進管理的實際效果。

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