對中國稅收收入增長研究論文
摘 要：稅收收入的增長必須要與經(jīng)濟的發(fā)展相適應(yīng)，而目前中國的稅收出現(xiàn)了過快增長的情況，本文分析了稅收與經(jīng)濟增長的關(guān)聯(lián)性，認(rèn)為目前稅收收入的過快增長是由于我國經(jīng)濟快速發(fā)展引導(dǎo)，由稅收征管、稅制設(shè)計等各個因素共同作用所導(dǎo)致的。稅收的過快增長在長期來看不利于我國經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，為此稅收收入增長需要回歸到適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的正常增長水平上來。最后本文對稅收增長正�；貧w提出了稅制改革等一系列政策和措施的建議。
關(guān)鍵詞：稅收；過快增長；正常回歸
稅收對于任何一個國家在任何歷史時期都具有決定性的意義，但是稅收收入也不是越多越好，稅收的規(guī)模應(yīng)該與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。一個國家正常的稅收增長應(yīng)該在什么水平上才是正常健康的，或者說是與經(jīng)濟水平相適應(yīng)，做到經(jīng)濟、財政、社會達到一個和諧點，是一個國家制定科學(xué)的稅收政策必須要解決的問題。
從1997年起，我國稅收收入出現(xiàn)了超常增長�；谶@個現(xiàn)狀，如何讓稅收增長回到正常的水平上來，對目前我國經(jīng)濟和社會的良性發(fā)展無疑是具有重大意義的�；诖耍疚膶Χ愂帐杖氲脑鲩L與社會經(jīng)濟的相互作用進行分析，對稅收增長的超常情況一一說明，以期求得到問題的解決辦法。
一、稅收收入增長因素分析
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1、經(jīng)濟發(fā)展水平。經(jīng)濟是稅收的基礎(chǔ)，只有經(jīng)濟增長了，稅收收入才可能增長。經(jīng)濟增長促進稅收增長主要體現(xiàn)在以下兩個方面：
第一，隨著一國GDP的總量不斷提高，可供分配的“蛋糕”越來越大，即擴大了稅源，從而在源頭上促進了稅收增長。
第二，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。經(jīng)濟結(jié)構(gòu)對稅收增長的影響主要是由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、所有制結(jié)構(gòu)和國民收入分配結(jié)構(gòu)的調(diào)整，導(dǎo)致稅源結(jié)構(gòu)和稅收收入產(chǎn)生了改變。隨著經(jīng)濟發(fā)展，稅收負(fù)擔(dān)輕的第一產(chǎn)業(yè)的比重會越來越小，而稅收負(fù)擔(dān)較重的第二、三產(chǎn)業(yè)的比重則會越來越大。因此，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化能夠促進稅收增長。
二、我國稅收收入的過度增長
（一）我國稅收收入的過度增長的現(xiàn)狀
隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化以及財稅體制、制度政策的多次調(diào)整，我國稅收收入在整個經(jīng)濟中的比重經(jīng)歷了一個先降后升的趨勢。目前的'情況是稅收增長遠(yuǎn)快于經(jīng)濟增長，這引起了社會各界的廣泛關(guān)注，稅收的這種超常增長會不會對經(jīng)濟產(chǎn)生損害也成為經(jīng)濟各界普遍討論的熱點。
資料來源：根據(jù)國家統(tǒng)計局：《中國統(tǒng)計年鑒（2008）》第37、262頁相關(guān)數(shù)據(jù)計算。
根據(jù)上表二1997—2010年的GDP增速與稅收收入在增速的對比看出，稅收增長的速率遠(yuǎn)大于GDP的增速，稅收彈性系數(shù)遠(yuǎn)大于1，這說明我國的稅收收入過度增長。
�。ǘ┪覈愂帐杖脒^度增長的原因分析
如果把中國稅收收入的持續(xù)高速增長的時間進行追溯，最早應(yīng)該是從1994年開始的。
1993年的時候，全國稅收收入不過4118 億元，而1994—1997年，年均增長1000億元上下。1998年情況特殊，在嚴(yán)峻通貨緊縮形勢的擠壓中，很不容易勉強實現(xiàn)了1000億元的增長任務(wù)。但是，在1999年之后，稅收收入便進入了快車道，當(dāng)年跨越10000億元大關(guān)。接下來，幾乎是每隔兩年便躍上一個高臺。2001 年突破15000 億元，2003 年突破20000 億元，2005 年突破30000 億元。此后的稅收收入增長一直沒有止步，2008年實現(xiàn)收入54220億元，同比增長18。8%+①。2009年收國際金融危機影響，有了較大回落，但是到了2010年又迅速回升。
對于稅收收入的持續(xù)高速增長解釋，在理論上分別有從“影響稅收收入快速增長的主要因素”、“經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、價格變動”、“現(xiàn)行稅制設(shè)計與稅收征管水平”、“稅收計劃、財政政策因素”、“國內(nèi)生產(chǎn)總值與稅收的統(tǒng)計差異因素”、“投資過熱因素的影響”等方面來進行分析。綜和目前此方面的論述，可以看到稅收的高速增長不是由某個單獨的因素決定的，應(yīng)該從各個因素來分析。目前我國稅收的高增長是由經(jīng)濟總量的快速增長引導(dǎo)的，由稅收制度、稅收征管、價格體系等等一系列因素共同作用，相互影響而導(dǎo)致的。這是一個系統(tǒng)的運作，要解決我國目前存在的過快增長的問題，必須在這個系統(tǒng)中通過各個構(gòu)成要素的調(diào)整來進行正�；幕貧w。
三、我國稅收收入適應(yīng)經(jīng)濟正常增長的回歸
對我國稅收收入的高增長，很多學(xué)者都表示了擔(dān)憂，那么，一國的最佳稅負(fù)水平是多少，或者說，稅收增長到什么程度就應(yīng)當(dāng)適可而止，有所收斂呢？我們不妨在此把處于利于經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展，與經(jīng)濟形式相輔相成的稅收收入增長成為稅收的正常增長。目前的形勢是稅收的過度增長，如何回到正常增長的水平正是對于現(xiàn)在財稅問題的一個解決，對此需要深化財稅體制改革，引導(dǎo)稅收收入的正常增長。
�。ㄒ唬┻m當(dāng)降低總體稅負(fù)
減輕宏觀稅負(fù)的一個直接方法就是減稅。我國目前普遍存在的問題是：不少稅率偏高，稅基偏窄。我國的主要稅種—增值稅和企業(yè)所得稅的稅率偏高。目前我國增值稅的法定稅率為17%，這高于西方國家的水平。另外，我國企業(yè)所得稅的稅率為25%，在考慮我國經(jīng)濟發(fā)展水平的前提下，與其他國家相比，仍然偏高。在目前的形勢下減稅對經(jīng)濟發(fā)展能起促進作用，不論對流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其他各稅來說，都會對生產(chǎn)和消費有明顯的刺激作用。[]
（二）稅收制度改革——各個稅種的改革
1、全面實施增值稅轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為徹底的消費型增值稅。目前我國實行的消費型增值稅，僅僅是允許抵扣購進設(shè)備中所含的進項稅額，而不動產(chǎn)所含進項稅額卻不允許抵扣，因此，仍存在重復(fù)課稅，會提高稅收負(fù)擔(dān)。今后應(yīng)結(jié)合增值稅、營業(yè)稅課稅范圍的調(diào)整，努力將不動產(chǎn)中所含進項稅額納入抵扣范圍，以使我國的增值稅變?yōu)橥耆南M型增值稅。
2、改革消費稅。目前消費稅中的一些稅目已經(jīng)不再適合征稅，需要對原來的稅目做出調(diào)整。比如酒精、汽車輪胎等基本生產(chǎn)生活資料，應(yīng)當(dāng)將他們從消費稅的應(yīng)稅消費品中剔除出去，以適當(dāng)降低消費稅稅負(fù)。
3、改革企業(yè)所得稅。加大對創(chuàng)新活動和小企業(yè)的稅式支出力度。如加大對企業(yè)開發(fā)費的稅收優(yōu)惠，放松對職工教育經(jīng)費扣除的限制等，尤其是對小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，更應(yīng)當(dāng)給予力度更大的優(yōu)惠。
注釋：
�、� 資料來源：國家稅務(wù)局網(wǎng)站。
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