勘測設計企業營改增稅收籌劃論文

勘測設計企業營改增稅收籌劃論文

　　一、我國勘測設計企業營改增現狀

　　1.部分地區出現營改增改革滯后，涉稅管理不統一

　　目前，我國的勘測設計行業營改增稅收政策在很多偏遠地區仍然存在營業稅與增值稅并行的局面，不單阻礙了相關營改增稅收政策的效應發揮，還因為稅收管理不統一，帶來一定的涉稅難題與風險。由于部分單位不需繳納增值稅，稅務機關在征收管理過程中出現紕漏，導致購買企業在支付采購費用后無法取得必要的增值稅發票進行抵扣，稅收成本直接增加，企業稅負增大，也存在涉稅風險。

　　2.企業涉稅準備工作不充分

　　營改增稅收改革實施以來，勘測設計企業作為一般納稅人繳稅名義稅率由5%上升為6%，實際稅率為5.66%，一定程度上加重企業的稅務負擔，由于允許進項抵扣，因此企業在進項抵扣的工作要做好充分的準備。企業的財務管理以及會計核算等方面需要相應調整，對企業的應變能力要求高。企業往往存在這方面的意識，但以前未涉足過，著手開展工作相對困難，重點準備工作未能抓好，一般都是走一步看一步，逐步完善，在此過程中，也會錯過較好的節稅時點。例如在稅務管理發票的環節，稅收機關對進項抵扣的環節更加嚴格與繁瑣，企業的管理模式、業務模式沒有適時調整與改變，會造成發票遺失，錯過抵扣時間等等情況出現。另一方面，由于計算與繳納增值稅比營業稅復雜，企業缺少及時的培訓，容易出錯；再有就是供應商及客戶的選擇上，其不具備增值稅納稅人資格的都會直接影響勘測設計企業稅收成本增加。

　　3.對企業經營業績存在一定負面影響

　　這主要體現在企業營業收入與利潤指標上。增值稅屬于價外稅，不包含在企業的營業收入中，營業稅與其相反，屬于價內稅，稅金包含在企業的營業收入中。自營改增實施后，稅金不得計入營業收入的變化直接導致企業的營業收入出現一定程度的下降，個別還出現下降幅度超過了成本的下降幅度，這樣企業的利潤水平也會隨之下降。

　　4.財務人員素質有待提高

　　營改增稅收籌劃是一項高層次的稅務管理活動，需要由專業的高素質財務人員完成。目前我國勘測企業稅務人員的素質有待加強，加之改革實施時間不長，相關配套制度不夠完善，稅務機關管理人員對一些政策難題解釋的也不盡完善，也造成企業稅務人員對政策法規的把握不夠，因此開展稅收籌劃時僅能套用一些稅收優惠政策，缺少全局性的考慮，稅收籌劃也僅僅停留在低層次的個案籌劃水平上。

　　二、勘測設計企業營改增稅收籌劃的建議和對策

　　1.勘測設計企業增值稅籌劃的重點

　　勘測設計企業作為增值稅一般納稅人，應盡可能多的取得抵扣的進項稅發票，除了優先將增值稅一般納稅人作為供貨商與服務商之外，勘測設計企業還應從成本費用中重點區分可抵扣與不可抵扣的成本項目。在勘測設計企業中，員工的工資福利費用在企業總成本費用中占比一般較高，該項費用不存在可抵扣的情況，包括辦公室的裝修費用、業務接待費用等都是不可抵扣的，所以企業不必在這類的費用中考慮進項稅抵扣。因此應重點做好例如項目分包款、設備、材料采購、印刷費等此類可以進項稅抵扣的成本費用準備工作。至于如何做好，首先應加強財務人員、業務人員宣傳與培訓工作，幫助業務人員認識與了解取得進項發票的重要性和有關流程手續，同時為了加深業務人員的印象，可以由財務部門統一制作增值稅開票信息小卡片，羅列公司的開票信息，以及可以開具增值稅發票的業務支出范圍等等；定期舉行業務知識培訓，將涉稅過程中碰見的問題與解決辦法向有關人員介紹與交流。

　　2.國家應完善營改增的相關制度和加快推進改革的力度

　　首先應規范與完善稅收的優惠政策，開始試點實施營改增時頒發的關于銜接營改增稅收優惠政策的制度在實際操作的過程中，存在操作不清晰、不明確的情況，帶來增值稅抵扣鏈條的中斷，因此建議加快完善制度細則，確保操作更加規范有序。其次，針對個別行業營改增后稅負增加幅度較大的情況，應進行稅率結構的調整，簡并稅率檔次，讓各行各業均能享受到國家稅制改革帶來的優惠，這樣勘測設計企業購買服務或者產品時，能順利取得對方的增值稅專用發票。最后還應拓寬抵扣范圍，我國現行的增值稅仍處于不完全的消費型層次，為徹底消除重復繳稅的問題，國家應綜合考慮宏觀調控、財政承受等因素，認真研究不動產的稅收抵扣問題，以及剩余營業稅征稅項目改革的時間表，進一步深化增值稅改革進程，掃清地方土政策的阻礙，為企業的經濟轉型創造更為有利的稅收環境。

　　3.注意納稅人身份的選擇

　　營改增政策實施，關于勘測設計企業納稅人身份選擇的問題，也能為勘測設計企業帶來一定的節稅空間。增值稅有關條例規定，作為試點納稅人，應稅服務年銷售額超過500萬元以上的，可作為一般納稅人，按6%的增值稅率計算繳納增值稅，取得的進項稅額發票允許抵扣；應稅服務年銷售額在500萬元以下的，可作為小規模納稅人，按3%的增值稅率計算繳納增值稅，取得的進項稅額發票不予抵扣。一般納稅人的會計核算要求較高，需要有專業的會計人員進行處理，同時一般納稅人的增值稅征收管理環節也較復雜，需要的人力、財力、物力較大，這些都一定程度上造成了財務成本的增加。因此，勘測設計企業在進行納稅人身份選擇時應充分結合自身的實際情況，在保證稅收成本最小化的基礎上進行合理的選擇。

　　4.掌握延遲納稅的技巧

　　營改增實施以后，勘測設計企業可以根據合同以及交易流程合理確認收入與費用的時間，避免因早交稅款影響企業的經濟效益，達到節省資金成本的目的。例如，企業在經營過程中可以適當的調整固定資產的購置時間，在企業完成營改增以后，再進行設備更新采購，企業也可以根據供應商實行營改增的進度情況，合理安排購買服務或產品的時間，通過此種方法的運作，可以取得可抵扣的增值稅進項稅額發票，達到降低企業稅收成本的目的。

　　5.混業經營不同項目注意分別核算

　　實行營改增后，企業可能存在混業經營的情況。根據政策規定，納稅人具有不同稅率的銷售貨物、提供勞務或應稅服務行為時，應分別按照不同的稅率或征收率進行核算，沒有進行分別核算的，將從高適用稅率或者征收率。企業兼營營業稅項目的，應分別核算營業項目的銷售額與營業額，未分別核算的，則由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。為了避免從高使用稅率，勘測設計企業在繳納稅款時，應將企業的收入進行合理拆分，變動其在收入中的所占比例，分別進行核算，這樣便可以避免從高繳稅，合理實現稅收籌劃。

　　三、結論

　　營改增的實施對勘測設計企業的發展帶來很深的影響，一方面降低企業的稅收成本，另一方面也給企業管理帶來一定的挑戰。在當前新形勢下，企業定要深刻認識到稅收籌劃的重要性，充分利用各項優惠政策，制定合理的籌劃方案，加強稅收管理，以便最大程度的降低企業稅收成本，同時促進各方做好稅務管理工作，避免涉稅風險，提升企業的經濟效益。

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