企業稅收籌劃論文（通用11篇）
從小學、初中、高中到大學乃至工作，大家都經常看到論文的身影吧，論文是一種綜合性的文體，通過論文可直接看出一個人的綜合能力和專業基礎。你知道論文怎樣才能寫的好嗎？以下是小編收集整理的企業稅收籌劃論文（通用11篇），歡迎大家分享。
企業稅收籌劃論文 篇1
摘要：
在西方發達國家，稅收籌劃這個概念像工作計劃一樣頻繁使用，并有人專門以此為職業。但在我國，稅收籌劃還比較陌生，有時甚至被誤解，這是不正常的。正如依法納稅是納稅人應盡的義務一樣，依法進行稅收籌劃也是納稅人應有的權利。隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷完善，稅收籌劃應該走向 企業 管理工作的前臺。
關鍵詞：
企業稅收；稅收籌劃；經營管理
Abstract： The tax revenue preparation is refers to the taxpayer in the tax law which and the tax system frame decides， in does not violate the tax revenue legislation spirit under the premise， when has many kinds of tax payment plans carries on the optimized choice， reduces the tax burden the economic activities. In the Western developed country， the tax revenue preparation this concept likely work plan equally frequent use， and some people specially take this as the occupations. But in our country， the tax revenue preparation is also quite strange， sometimes even is misunderstood， this is not normal. Just like the tax payment is legally the duty which the taxpayer should to do is the same， carries on the tax revenue preparation is also the taxpayer proper right legally. Along with our country socialist market economic system's unceasing consummation， the tax revenue preparation should move toward the business management work the onstage.
keyword： Enterprise tax revenue; Tax revenue preparation; Management and operation
一、稅收籌劃在企業經營管理中的運用
企業的經營成果，是通過籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現的，這些環節無一不與納稅有關，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業整個經營活動的始終。
1.籌資過程中的稅收籌劃
企業在籌資過程中，從提高經濟利益出發，除了考慮資金的籌資渠道和數量外，還必須考慮籌資活動過程中產生的納稅因素，從稅務的不同處理方式上尋求低稅點。企業籌資方式一般有吸收投資、發行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發行債券要支付手續費和工本費等，而借款雖不需支付手續費和工本費，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業支付的利息，稅法一般允許作為費用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用，在企業具有償債能力的前提下，適度舉債經營應比吸收投資優先考慮。對于引進外資，稅法規定，對生產性外商投資企業，享受“免二減三”的企業所得稅優惠，對于不組成法人的中外合作企業，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業的稅收優惠，但對于有章程、統一核算、共擔風險的合作企業可統一納稅并享受外商投資企業的稅收優惠。因此，在利用外資方面，合資經營應是首選，若合作經營應選擇緊密型合作，對中方企業來說可享受較多的稅收優惠。
2.投資過程中的`稅收籌劃
企業在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權投資收益一般不需納稅，而債權投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風險因素外，對投資收益也不能簡單比較。在對本企業投資中，固定資產投資應考慮折舊因素，折舊費用是企業成本費用中的一個重要內容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業的稅前利潤水平和應納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業提供的非工業性勞務，可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務處理尋求低稅負。例如，大型機械設備制造企業，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設置獨立核算的設備安裝公司，使設備價款與安裝勞務費合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設備的增值稅和提供安裝勞務的營業稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。
3.經營過程中的稅收籌劃
企業以不同的方式籌集資金，并按照科學的方法投入企業后，其經營活動進入營運周轉階段，這一階段集中了企業的主要經濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業要根據稅法規定，運用有利于企業的稅務處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔。所謂稅收額外負擔，是指按照稅法規定應當予以征稅，但卻可以避免的稅收負擔，主要包括下列內容：
一是與會計核算有關的稅收額外負擔。稅收規定，納稅人兼營增值稅（或營業稅）應稅項目適用不同稅率的，應當單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業稅應稅勞務，應當分別核算，分別計算增值稅與營業稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務機關有權核定其應納稅額。而稅務機關核定的稅款往往比實際應納的稅額要高。
二是與納稅申報有關的稅收額外負擔。主要包括：企業實際發生的財產損失，未報經主管稅務機關批準的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用，應提未提折舊等作為權益放棄，不得轉移以后年度補扣，稅務機關查增的應納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數，稅務機關查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數，對符合條件的減免稅要在規定的期限內報批，逾期申請，視同權益放棄，稅務機關不再受理等等。
對于經營過程中的稅收額外負擔，企業應通過采取加強財務核算，主動爭取低稅負核算形式，按規定履行各項報批手續，履行代扣代繳義務，認真做好納稅調整等項措施加以避免。
二、企業進行稅收籌劃應注意的問題
探討稅收籌劃，目的是本著積極的態度，發揮其正面效應，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。
首先，要正確認識稅收籌劃與避稅的區別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發揮。而避稅是本著“法無明文規定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質區別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區別，一旦稅收導向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學的稅收運行機制，嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。
其次，要準確掌握稅收法規，領會其精神實質。稅收籌劃合理合法，是符合稅收立法精神的，要準確掌握稅收法規，領會其精神實質，這是進行稅收籌劃的關鍵所在。目前我國稅收法律體系層次較多，除人大頒布的稅收法律和國務院制定的稅收法規相對穩定外，其他的稅收規章及規范性文件，如各稅種的實施細則、暫行辦法等規定變化頻繁，稍不注意所運用的稅收法規就可能過時。所以稅收籌劃不能遵循固有模式，一成不變，要隨時掌握稅收法規的發展變化，結合企業經營特點，不斷更新稅收籌劃的方式和方法，使稅收籌劃始終朝著正確軌道運行。
第三，企業要培養高素質稅收籌劃專業人才。稅收籌劃是一項專業性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作的人員具有較高的素質，包括具備較高的稅收理論水平和業務能力。稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面知識的綜合型人才，并非普通財會人員都能為之。因為一旦稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，不僅要受到稅務機關的懲處，還會給企業的聲譽帶來不良影響，不利于企業的正常生產經營。所以，企業要重視培養稅收籌劃專業人才，保證稅收籌劃的質量。
企業稅收籌劃論文 篇2
一、稅收籌劃的相關概念
合法性，即金融企業所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現行稅法的許可范圍內，且稅務機關會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業效益最大化的目標相符；長遠性，即企業所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關注稅收政策是否出現變化，以便及時調整。
二、金融企業開展稅收籌劃的可行性
�。ㄒ唬┢髽I繳稅具有不可避免性
企業在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業收入獲得一單位增加。
�。ǘ┒愂栈I劃可增強金融企業財務管理與經營管理水平
對于金融企業而言，其開展財務與經營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業開展經營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現經營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產生最優效果，故而金融企業在開展稅收籌劃時與財務息息相關。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務政策與方法，金融企業可以通過稅收籌劃活動調整納稅，使財務報告的編制更具科學性，提升財務管理水平。
�。ㄈ┛纱偈辜{稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規，從而提升自身納稅意識。
�。ㄋ模⿲ζ髽I結構、資源進行優化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關鼓勵或優惠政策，開展籌資、投資或者企業重組以及調整產品結構等活動。從主觀上而言企業自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業是通過稅收經濟杠桿逐漸邁進對產業結構、生產力進行優化配置的道路。
（五）稅收籌劃是條生死線
我國稅收體制主體為流轉稅，這意味著企業繳稅主要是依據其征稅額，并不將企業盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉或者處于虧損狀態的企業而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
三、金融企業開展稅收籌劃的`措施
（一）具體操作
主要包括籌資、用資以及經營這三個環節的具體操作，具體如下：
1.籌資環節
金融企業的經營對象較特殊，主要為貨幣，而企業運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位�；I資方式的不同會對金融企業后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業開展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權、債權這兩種融資方式的比例進行調整，使其最優化。特別是金融企業若已經上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結構模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優化。
2.用資環節
金融企業若要拓展經營領域，則要做好投資業務，例如貸款、證券、中間業務、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優惠政策，對投資品種以及投資企業采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優惠政策進行直接使用，而后投資環保項目或者高新技術便可降低稅賦。
3.經營環節
金融企業開展經營活動的全過程中都在實現利益，故而其全過程中都與稅收有所關聯。故而在經營環節開展稅收籌劃也具有較大作用�？稍诮洜I過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關聯方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內部進行價格轉移，將賦稅較高企業的利潤轉移到賦稅較低的企業中，從而降低企業整體稅負。但是一定要保證轉移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務成果計算等方式進行合理選擇，達到養活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產進行合法折舊等方式。
�。ǘ┱w操作
1.需對稅收籌劃進行正確認識
開展稅收籌劃是為了實現金融企業的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價值能否實現最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業需對稅法的相關規定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質轉變為逃稅。
2.有效控制稅收籌劃風險
金融企業在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現變動或者稅種有所調整等。還有一些政治或者經濟因素，都會成為風險。結合風險因素對籌劃可能產生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業開展稅收籌劃的關鍵點。因此，企業在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現時措手不及。
3.提升稅務管理水平
金融企業開展經營活動主要在合理進行稅務管理的前提下。企業需將稅務管理各項基礎工作落到實處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產生違法行為，降低企業損失。可通過外聘稅務管理專家的方式，提供定期咨詢服務，在其科學指導下提升稅務管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結束語
總而言之，對于任何企業而言開展科學合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業也不例外。因此，可在籌資、用資以及經營環節開展稅收籌劃工作，同時還需正確認識稅收籌劃、對其風險進行控制以及提升稅務管理水平，以確保企業能夠降低稅負，實現利潤最大化的經營目標。
企業稅收籌劃論文 篇3
一、稅收籌劃的特點
稅收籌劃具有諸多的特點，主要表現在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據稅法的相關規定，利用稅收政策，從而籌劃企業的相關活動，企業稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質的區別，合法性是稅收籌劃的前提，同時也是稅收政策導向性、合理性與高效性的體現。超前性，稅收籌劃主要是對企業的一系列活動進行籌劃，在企業的經濟活動中，企業要履行其納稅的義務，但納稅義務具有一定的滯后性，當企業經濟活動發生后，企業的稅款便已經確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業稅收的成本，從而實現企業稅收的減負，通過低稅負與延遲納稅時間等形式，將實現企業經濟效益最大化的目標。
二、施工企業稅收籌劃的現狀
根據我國相關的法律法規，施工企業在其經營過程中將繳納各種稅，如：營業稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業的經濟效益，因此，要對其進行籌劃，稅收籌劃將提升企業的效益，保證企業的發展。但現階段，企業對稅收籌劃的認識不足，存在一定的偏差，認為企業的經濟效益便是稅收籌劃效益，這種認識是片面的，將嚴重影響企業稅收籌劃的效果。同時，在施工企業中存在較多的異地工程項目，對其開展稅收籌劃存在一定的難度。
三、施工企業稅收籌劃的策略
在企業發展過程中，要將稅收籌劃融入到企業的每個環節，根據國家相關的法律法規，依法進行稅收籌劃，從而實現節稅減稅。施工企業稅收籌劃有著自身的特點，基于我國稅法條款，施工企業稅收籌劃的策略如下：
(一)在投資方面
施工企業在投資時，要根據國家的稅法對其中存在的優惠政策進行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業要積極利用相關的減免稅政策，根據《關于西部大開發弄好稅收優惠政策問題的通知》，施工企業可以將其子公司轉移到西部；根據外商投資企業的稅收優惠政策，施工企業可以設立外商投資企業；根據《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理方法的通知》，施工企業可以利用投資技術對國產設備進行改造等，從而獲得較低的稅率。
(二)在籌資方面
施工企業的籌資方式主要包括債務籌資與權益籌資，這兩種方法都將產生一定的資金成本，因此，施工企業要促進籌資，同時還要控制其資金成本。在新稅法中，對不同籌資方式進行了規定，關于負債性資本，其利息可以作稅前扣除；關于權益性資本，其利息需要作稅后利潤考慮。根據此規定，施工企業在籌資過程中，要對其進行全方位的考慮，結合資本結構，對債務籌資政策進行有效的利用，從而發揮優惠政策的作用。施工企業在進行大型工程項目過程時，將需要專業化的固定設備，此時，企業可以對相關的`設備進行融資租賃，從而減少對資金的占用，還可以根據稅法中計提折舊政策，將設備租金利息進行扣除，從而實現了稅率的減少。
(三)在經營方面
施工企業的工程項目具有長工期、高價值等特點，因此，需要鑒定合同。施工企業在經營過程中，主要提供的服務為建筑勞務，同時還包括其他服務，在鑒定合同之際，要對不同的稅目進行全面的、綜合的考慮，從而實現稅負的降低。根據《中華人民共和國營業稅》的相關規定，納稅人在進行安裝工程作業時，其安裝設備價值將作為安裝工程的產值，營業額將包括設備價款。因此，施工企業在工程產值中要將設備價值進行分離，從而實現納稅基礎的減少。施工企業也可以將工程進行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費用，進而將其余額作為施工企業的營業額，將此部分進行稅款計算，也將減少其納稅基礎。同時，在經營過程中，施工企業也可以對納稅地點進行調整，通過內部非獨立核算與合作建房等形式，從而實現稅收籌劃，達到降低稅負的目的。施工企業在稅收籌劃過程中要注重以下幾方面問題：其一，要正確認識籌劃，要依法進行納稅，承擔企業的義務與責任，避免企業通過稅收籌劃而發生避稅與逃稅等行為；同時也要保證籌劃的合理性與科學性，避免通過稅收籌劃獲取非法與不正當的利益。其二，要保持稅收籌劃的預見性，施工企業在開展經營過程前，企業要進行稅收籌劃，根據國家的相關法律法規與政策，從而實現對經營結果的預測，最終實現決策的科學性與高效性。其三，要堅持成本效益意識，稅收籌劃的目的便是控制企業的成本，提高企業的效益，因此，施工企業稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統，保證稅收籌劃目的的實現。其四，要注重人才培養，稅收籌劃具有較強的專業性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強的專業知識，還要有良好的綜合能力，通過人才培養將為稅收籌劃提供高素質的人才。
四、結束語
綜上所述，施工企業稅收籌劃將利于企業成本的控制，同時還將利于企業效益的增長，相信，施工企業根據國家的相關法律，其稅收籌劃將更加科學、合理、系統。
企業稅收籌劃論文 篇4
一、稅收籌劃目標的觀點綜述科學定位
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是指納稅人通過對投資、籌資、生產經營等活動采取各種稅收籌劃技術，使其應繳納的各種稅收之和最小。持這種觀點的人認為稅收籌劃的目的只有一個，即減輕納稅人的稅收負擔；其外在表現就是“納稅人繳稅最晚，繳稅最少”。減輕企業納稅負擔是企業稅收籌劃產生的最初動因，這是“稅負最小化”觀點的科學性。但由于稅收籌劃必須考慮企業的整體利益，因此這種觀點目前已經很少被人認同了。
（二）“稅后利潤最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃活動使其凈利潤最大。這種觀點認為稅收籌劃是納稅人財務籌劃的重要組成部分，應遵循“依法納稅，合法籌劃；用好政策，用足政策，利潤最大”方針。目前實務界大多支持這一觀點，認為稅后利潤最大化不僅可以更好的量化稅收籌劃的實施效果，而且更加注重企業的整體效益。但該目標容易導致企業的短期行為，同時也會忽略對價外稅的具體稅收籌劃。
（三）“企業價值最大化”觀
是指納稅人通過開展稅收籌劃使企業的價值達到最大化水平。認為稅收籌劃是在遵守國家稅法前提下的一種特殊的財務管理活動，其最終目標應該是實現企業價值最大化的財務管理目標。這一觀點在理論界得到一部分專家學者的認同，但由于企業價值最大化目標的難以計量性，因此該觀點在實際運用中受到了一定的限制。
�。ㄋ模熬C合目標體系”觀
是指企業的稅收籌劃目標不僅包括減輕稅收負擔，還應包括實現涉稅零風險、獲取資金時間價值、提高自身經濟效益等目標。該觀點認為企業經濟活動的多樣性和層次性決定了稅收籌劃目標的多元層次結構。盡管目標體系觀點符合目標本身所應具備的特征，但該體系的層次性不強，存在目標簡單累加的現象。
�。ㄎ澹澳繕税l展”觀
認為隨著時間的推移和現代企業制度的逐步完善，企業的稅收籌劃目標將從傳統的稅收負擔最低化發展到現代的稅后利潤最大化。這種觀點的科學性在于用發展的眼光來看待企業的稅收籌劃目標，準確把握了稅收籌劃的本質內容，但由于目標本身具有一定的單一性，因此應在科學發展的基礎上予以必要的充實調整。
二、稅收籌劃目標定位應遵循的基本原則
所謂稅收籌劃目標，實際上就是指企業開展稅收籌劃行為預期能達到的結果。如果稅收籌劃方案的實施達到了預定的目標，則意味著企業稅收籌劃行為的成功；如果方案的實施尚未達到預定的目標，則說明企業的稅收籌劃行為失敗。盡管影響企業稅收籌劃實施效果的因素很多，但現實中我們也不能忽略行為的預定結果——即稅收籌劃目標的科學合理性。
�。ㄒ唬┢毡檫m用性原則
指企業開展稅收籌劃的目標應具有一定的主體適用性和經濟適用性。主體適用性是指稅收籌劃目標的定位應考慮不同納稅主體的現實要求，能體現不同規模、不同階段企業開展稅收籌劃行為的預期結果。經濟適用性是指稅收籌劃目標的設定原則上應是納稅主體通過努力可以實現的目標，目標定位既不能太低，也不能太高。這就要求設定的稅收籌劃目標既能體現對企業稅收籌劃行為結果的客觀要求，也能在一定程度上激勵納稅主體主動開展稅收籌劃，從而促進企業整體經濟的良性發展。
�。ǘ┛捎嬃啃栽瓌t
稅收籌劃行為的實質是納稅主體在掌握大量稅收法律知識的基礎上，通過比較不同納稅方案的稅收優劣來選擇最佳的籌劃方案。因此，稅收籌劃目標應該能夠可靠計量，企業可以通過分析稅負大小或稅收負擔率水平的變化衡量稅收籌劃目標的實現程度。
�。ㄈ┛茖W發展原則
稅收籌劃目標的界定不是一成不變的，會隨著企業內外部環境的變化而適時進行調整。因此，從企業持續健康發展的角度考慮，企業稅收籌劃的目標應具有一定的發展性，具體表現在稅收籌劃目標具有一定的層次性。這樣有利于企業根據自身條件和外部環境科學開展稅收籌劃活動，取得預期的稅收籌劃目標。
三、科學定位構建多層次的稅收籌劃目標體系
稅收籌劃目標是指企業稅收籌劃行為預期要達到的結果。稅收籌劃作為企業理性減輕稅收負擔的財務管理活動，其實施效果客觀上受多種因素的制約；同時，由于各個企業的規模大小、組織形式、發展階段、財務管理水平等存在差異，因此稅收籌劃的具體目標也會有所不同。本文根據稅收籌劃目標定位的原則，將稅收籌劃的目標按照不同理財要求予以層次化，劃分為初級、中級、高級三個層次。但應該注意的是，稅收籌劃的具體目標并不是截然分開的，不同企業可以有不同的具體目標，同一企業在同一時期可能有幾種具體目標，其不同時期的具體目標也可能有所不同、各有側重。
（一）初級目標（基本目標）
依法履行納稅義務，實現涉稅零風險。依法履行納稅義務是企業稅收籌劃的最低目標或者說基礎目標，旨在規避納稅風險、規避任何法定納稅義務之外的納稅成本的'發生，避免因涉稅而造成的不必要損失，做到誠信納稅。依法納稅是每個公民的基本義務，納稅人應做到納稅遵從，即依法進行稅務登記、依法申報納稅，并按稅法規定及時足額解繳稅款。同時，由于稅制具有復雜性、頻變性的特點，納稅往往會給企業帶來一定的經營損失風險、投資扭曲風險和納稅支付有效現金不足風險等問題。因此，納稅人必須正確掌握相關的稅收法律規定，將稅收籌劃置于理財學的體系框架內，盡量避免納稅風險帶來的潛在機會成本的發生，努力實現涉稅零風險。
�。ǘ┲屑壞繕�
納稅成本最低，獲取資金時間價值最大化。納稅人為履行其納稅義務，必然會發生相應的納稅成本，具體包括直接納稅成本和間接納稅成本，前者是指納稅人為履行納稅義務在計稅、繳稅、退稅及辦理有關稅務事項時所發生的各項成本費用，后者是指納稅人在履行納稅義務過程中所承受的精神負擔、心理壓力等。在應納稅額不變的前提下，納稅成本的降低意味著納稅人稅收收益的相對增加。因此，企業開展稅收籌劃應在依法納稅前提基礎上，盡可能實現企業納稅成本的最低化。同時，基于稅收的現金支出“剛性”約束，在既定的稅收環境下，納稅人通過一定的手段將當期應該繳納的稅款延緩到以后繳納，在不減少總體納稅額的情況下取得相對節稅收益，這也是稅收籌劃目標體系中的一個有機組成部分。資金的時間價值是財務管理上的一個基本觀點，也是稅收籌劃的一個基本法則。理論上講，延期納稅相當于企業獲得了一筆相當于納稅額的無息貸款，在企業進行生產經營活動尤其是擴大生產經營規模時會使企業的營運資金相對寬裕，而且這部分財政資金的使用不存在任何財務風險，更有利于企業的持續健康發展。因此，在符合稅收法律規定的范圍內，企業應盡可能爭取延期納稅，充分利用資金的時間價值，從根本上提高企業的相對稅收收益。
�。ㄈ└呒壞繕耍ńK極目標）
稅收負擔最低，實現企業科學定位財務管理目標。公司的目標是在稅務會計的限度內實現稅負最小化及經營效益的最大化。不論從理論角度、還是從實務角度，稅收籌劃都是企業財務管理的重要組成內容。因此，實現企業財務管理目標的是稅收籌劃行為的最終目標。這里我們以企業價值最大化代表企業財務管理的目標，當實施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與其企業價值最大化呈正相關時，稅收負擔最低化就是稅收籌劃的最高目標；當實施某項稅收籌劃方案使稅收負擔最低化與企業價值最大化呈非正相關時，稅收籌劃目標應該以企業的財務目標為其最終目標，即稅收籌劃要服從、服務于企業的整體財務管理目標。從這個角度講，稅收負擔最低化是手段而不是目的。而從稅收籌劃的角度看，稅收負擔最低化是實現企業價值最大化的基礎和前提。因此，企業應事先對相關涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律規定、國際慣例、道德規范和經營管理需要之間尋求最佳平衡點，爭取在涉稅零風險的前提下實現企業價值的最大化。
企業稅收籌劃論文 篇5
一、建筑安裝企業幾個主要稅種的稅收籌劃
�。ㄒ唬┙ㄖ惭b企業營業稅和增值稅的稅收籌劃
1、通過對兼營的選擇和控制來進行企業的稅收籌劃兼營是指在企業的日�；顒又校蠕N售增值稅的應稅貨物（包括加工、修理修配的勞務）也提供營業稅的應稅勞務的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應稅勞務。上述兩種情況的兼營稅，法規定企業必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業應分別核算、分別征收增值稅和營業稅；而對于兼營不同稅率的營業稅應稅勞務的，按照我國稅法相關規定，企業應分別核算這些不同稅率的稅目的營業稅額。
2、通過對混合銷售行為的選擇來進行企業的稅收籌劃對于企業的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應稅勞務有著緊密的從屬和依附關系，如：某建筑企業在負責一項工程勞務的同時還提供施工中所需要的有關建筑材料，這就構成了混合銷售的行為，企業應當視為提供勞務，一并征收營業稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應當考慮貨物的銷售所占比例，主動調整企業的'經營結構，以達到減輕稅收負擔的目的。
�。ǘ┙ㄖ惭b企業的企業所得稅的稅收籌劃
1、選擇企業的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質的企業其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業來講，主要有公司與合伙企業的選擇、分支機構的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。
2、選擇企業的注冊地點一方面由于我國稅法對于不同的地區制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內各個國家和地區制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業務有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高稅率有些國家實施的是低稅率。因此，在國內，投資者可以通過選擇到稅負較低的地方進行注冊成立；在國際注冊地點的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負較輕的國家或地區注冊成立，利用當地的有利條件以達到避稅或減稅的效果。但是當我們在衡量一個國家或者地區的稅負輕重時，不能只根據該地方稅種的數量和某一個稅種的稅率高低來草率地作出判斷，我們應該根據正確的稅負指標如稅收負擔率等來做決策。
3、通過不同的費用分攤方法來進行納稅方案的選擇一個企業一定時期內的費用構成了該企業生產的產品的成本，并最終影響到當期的利潤金額。因此，企業可以通過選擇不同的費用分攤方法來改變實際稅負的大小。目前我國企業比較常用的費用分攤方法有實際費用分攤法、不規則費用分攤法、平均攤銷法三種。以上三種分攤方法對企業利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業利潤的差異來尋求最優的籌劃方法。
二、建筑安裝企業在進行稅收籌劃的過程中應注意的問題
�。ㄒ唬┢髽I的稅收籌劃是合理避稅
稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業最終的稅收負擔得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。
（二）企業應具備風險意識
目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調整和變化，當企業在衡量某一政策法規對企業的影響大小時，應當綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業潛在的風險。
�。ㄈ┢髽I要結合自身的特點從整體著手，綜合考慮
建筑安裝企業不同于其他一般的生產經營性質的企業，它有投資規模龐大、生產工期較長、工程項目的地點一般不在企業的注冊登記地等特點。因此，建筑安裝企業應當結合自身實際，認真解讀我國稅收法規，從企業整體出發制定出適合本企業發展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業的稅收籌劃模式。四、結論隨著我國經濟的不斷對外開放，企業在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當今企業來講是至關重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發展的稅收籌劃方案是企業長足發展的當務之急。但是，企業在進行稅收籌劃方案的制定和選擇時，還應該注意一些問題，如：順意我國的稅收法律、結合自身實際、從整體著手、正確處理整體和局部的關系等。
企業稅收籌劃論文 篇6
摘 要 ：房地產企業存在著開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特
關鍵詞：房地產稅收籌劃論文
摘 要：房地產企業存在著開發成本高、資金量大、利潤率及銷售風險高、投資回收期長等諸多特點。近年來，我國房地產市場發展迅速，國家對房地產市場頻繁調控，房地產行業競爭越發激烈。在這種情況下，房地產企業為提高自身經濟效益，要做好稅收籌劃工作。特別是在我國將房地產企業納入“營改增”試點范圍后，為有效提高房地產企業的納稅管理水平，降低企業稅負，更需要對房地產企業的稅收籌劃進行研究，從而為房地產企業的健康發展奠定良好的基礎。
關鍵詞：房地產企業;營改增;稅收籌劃
近年來，我國經濟保持持續增長的態勢，這也使房地產開發水平不斷提高。在當前房地產市場還不完善的情況下，房地產企業偷漏稅情況十分嚴重，這也使稅務機關將房地產行業納稅情況作為監管重點，房地產企業涉稅違法的代價也不斷加大，在這種情況下，房地產企業為降低稅負，將稅收籌劃作為一個重要選擇。特別是從今年五月份開始，我國房地產企業納入營改增試點范圍，為進一步提高房地產企業的納稅管理水平，提出有釷對性的納稅籌劃建議，使房地產企業稅負能夠得以降低。
一、房地產企業稅收籌劃重要性分析
1.房地產企業納稅金額大、負債率高
房地企業普遍存在投資大、經營周期長及收益集中在后期等特點，由于房地產企業納稅金額較大，使其具有較大的節稅潛力，利用有效的稅收籌劃，能夠有效降低房地產企業的稅務負擔。而且房地產企業存在較高的負債率，融資渠道十分單一，通過稅收籌劃能在一定程度上緩解企業資金壓力。
2.稅收籌劃是實現房地產企業可持續發展的基礎
房地產企業通過稅收籌劃能有效降低納稅成本，實現利潤最大化。一直以來，我國房地產企業的依法納稅意識都不強，為降低納稅成本，存在偷稅、漏稅及避稅等現象，這些違法行為不僅會受到法律的制裁，而且還會給房地產企業的可持續發展帶來嚴重的影響。因此，對于房地產企業來講，要想降低稅負，就要利用科學的稅收籌劃來降低稅務成本，從而更好地促進房地產企業的健康、持續發展。
二、房地產企業納稅籌劃的建議
1.強化管理，確保開支項目獲得可抵扣的增值稅專用發票
房地產企業納入營改增試點范圍后，土地成本和建筑安裝成本進入抵扣鏈條，因此，企業財務部門要確保在地產項目實施過程中強化管理土地獲取、原材料采購、建筑安裝成本決算等環節，選擇具有一般納稅人資格的合作伙伴，取得相應增值稅專用發票，以便于進行后期的抵扣。同時，地產開發企業的會計賬戶要進行相應調整，特別是要設置“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”“未交增值稅”“待抵扣增值稅”等相應的科目，這樣會計核算則會更為準確和規范，加強對增值稅專用發票的管理，進一步實現對稅務風險的有效防范。
2.充分考慮各種運作模式對增值稅處理帶來的影響
房地產企業運作方式具有多樣性，在不同運行模式下，房地產企業收益形式也具有較大差異。如不動產租金(適用11%增值稅稅率)、資金融通收益(適用6%增值稅稅率)，包含設備出租、水費、電費、電話費、上網費、傳真費、物業管理費、裝修費用等名目的收入(各自適用6%、11%或17%的增值稅稅率)，甚至歸屬于不征收增值稅的投資收益。這就需要房地產企業對歷史項目進行統計分析，測算以往不同運作模式產生的稅負和利潤，再綜合考慮自身的企業戰略以及財務狀況選擇地產項目的運作模式。
3.尋找變量
在稅收籌劃過程中，需要發現和引入變量，即及時發現能夠導致稅額變化的因素，差異化地選擇影響稅收的政策，并針對計稅依據和稅率來采取適宜的稅收籌劃方法。這主要是由于應納稅額直接受計稅依據和稅率的影響，當計稅依據越小時，稅率越少，則應納稅額也會越少。在稅收籌劃過程中，房地產企業要積極尋找相關稅收政策中的特定條款，并對其進行充分利用，這些特定條款多以差異性條款、選擇性條款及優惠性條款等為主，通過對這些條款的`運用，能有效發現稅收籌劃的空間，減少稅款的應繳金額，達到稅務減負的目的。
4.遵循成本收益原則
房地產企業通過稅收籌劃來獲得整體經濟效益。但由于各稅種之間存在相互聯系及相互依存的關系，即某一稅種應納稅額減少后，其他稅種稅額則會增加，這就需要在稅收籌劃時分析成本收益，確保在經濟上具有可行性。
在對增值稅進行籌劃的過程中，要通過合理合法控制，從而實現增值率的降低。房地產企業要想降低增值率，可以采取降低產品售價、增加可扣除項目與合并核算單低增值稅率業務等方法，但這些方法存在著收入減少或是其他成本、稅負上升等問題，因此，在稅收籌劃時需要尋求總體稅后凈收益最大化。
三、結語
房地產企業稅收是國家財政收入的重要組成部分，在當前市場經濟環境下，稅收也是對市場經濟的主要調節手段，這也使房地產企業稅收籌劃更具重要性。房地產企業通過稅收籌劃，不僅有利于企業的健康有序發展，而且對完善我國相關法律法規也具有非常重要的意義。
企業稅收籌劃論文 篇7
在市場經濟體制下，企業的本質是自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟實體，其經濟利益與經濟行為是緊密相連、不可分割的。企業的最終目標是追求利益最大化。與此同時，市場經濟無法逃開法制的約束力。依法納稅是每個納稅人應盡的義務。稅收的無償性決定了支付稅款造成企業資金的凈流出。為了減輕稅負，企業必然會千方百計少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。稅收籌劃正是在這種直接經濟利益的驅動下應運而生。
一、企業稅收籌劃概念及特征
稅收籌劃又指納稅籌劃，是指在國家稅收法規以及政策所允許的范圍內，籌劃經營、投資、融資、理財等活動，目的是盡可能減輕稅收負擔以降低成本，從而獲取稅收利益、增加凈利潤。稅收籌劃的前提便是其合法性，且其目標要與企業經營目標相一致。稅收籌劃具有以下特征：
(一)合法性。稅收籌劃必須遵守稅收相關法律法規政策，以明確的法律條文為依據，在法律允許的范圍內進行，并且要體現稅收的政策導向。要保證設計的納稅方案得到稅收主管部門的認可，否則就會遭受處罰，并承擔相應的法律責任。
(二)前瞻性。稅收籌劃具有一定的預見性。它是對企業的生產經營和投融資等活動進行的設計，因此事先必須做好完善規劃和詳細設計安排。相對于其他義務而言，納稅義務具有一定的滯后性，即只有在特定的經濟事項發生后，企業才會產生相應的納稅義務，比如企業發生交易事項后產生增值稅及消費稅的繳納義務，收益實現或分配后產生所得稅的繳納義務。因此，當經營活動發生后，應納稅額已確定才找尋少繳納稅款的方法，并不能稱之為稅收籌劃，也失去了現實意義。
(三)綜合性。在稅法規定中，多種稅基相互之間是有關聯的，某種稅基的縮減有可能導致其他稅種稅基的增大;在某一個納稅期限內少繳納或不繳納的稅款可能在另外一個或多個納稅期限內多繳納。因此不能只關注個別稅種稅負的降低，要著眼于整體稅負的輕重，同時還要避免在稅負降低的同時導致由于銷售與利潤的下降超過節稅收益。在進行納稅籌劃時必須綜合考慮各項因素，畢竟節稅只是增加企業綜合經濟效益的一個途徑和方法。
二、稅收籌劃的目標
本文認為稅收籌劃的目標應該是在法律允許的范圍內實現企業凈利潤、企業價值的最大化。稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍及方向，評價稅收籌劃方案是否合理的依據。確定稅收籌劃目標對于科學開張稅收籌劃活動具有重要意義。稅收籌劃的目標包含并且不限于節稅。
(一)節約納稅成本 實現企業價值最大化。稅務籌劃產生的最初動因是?納稅人對減輕稅收負擔的追求。作為納稅義務的承擔者，納稅人也是市場經濟的主體，目的就是追求自身利益的最大化。要實現這一目標，需要總收入大于總成本，且要盡量做到總收益與總成本差額的最大化，在總收益一定的條件下，就要保證總成本的最小化。
另外，稅收籌劃屬于財務管理的范疇之內，與企業的財務管理系統相互融合密不可分，因此其目標是由財務管理的目標決定的。財務管理目標從之前的籌資最大化、利潤最大化，演變為現在的企業價值最大化。企業價值最大化，是指通過合理經營企業財務，采用最優財務政策，充分考慮資金的時間價值及風險與報酬的關系，在保證企業長期穩定發展的`基礎上，使企業總價值達到最大。企業的財務管理目標即實現企業價值最大化，因而稅收籌劃的目標，毫無疑問也應當致力于實現企業價值的最大化。否則若二者目標不同，必然會導致企業財務系統運行的紊亂。
(二)獲取貨幣時間價值。貨幣時間價值，是指資金隨著時間的推移而產生的增值。比如說，現在有現金二十萬元，假設利率為5%，則一年后就可獲得二十一萬元，一年后二十一萬元與現在的二十萬元之間的差額就是貨幣的時間價值。對于稅收籌劃就是將當期應繳稅款延緩到以后年度繳納。理論上來說，若企業每期都能將后期的一部分費用列支在當期，每期都能講當期的一筆收入在下期納入應納稅所得，則每期度可以緩納一部分稅款。這就相當于每期獲得一筆無息貸款，每期都能用新貸款償還就貸款，也就是有一筆貸款可以永遠不用清償。采取延遲納稅的方法，不僅可以通過提前現金流量來提高企業價值，還可以增加現金流量提高企業的價值。
(三)降低涉稅風險。企業通過一定的稅收籌劃，使納稅人做到賬目清楚、納稅申報準確、及時足額繳納稅款，避免遭到稅務機關的稅收方面的處罰。降低納稅人在納稅相關工作中的疏漏而產生損失或者增加納稅成本的風險，包括政策風險、管理風險、權利風險等。涉稅零風險狀態可以使企業賬目更加清楚控制企業的各項成本費用，使得管理更加有條不紊，更利于企業的健康發展，更利于企業的生產經營活動，間接地獲取一定的經濟利益同時也可以避免發生不必要的名譽損失。
三、稅收籌劃模式
納稅人的稅收籌劃可從兩個方向展開，一是圍繞稅種類別，例如流轉稅、所得稅等，條理較清晰。另外一種是圍繞經濟活動的不同方式展開，如投資、財務管理、財產信托的稅收籌劃，實用性和目的性較強。
(一)圍繞稅種類別的籌劃
1.流轉稅：對增值稅、營業稅等流轉稅進行稅收籌劃時，要選擇合適的稅種。增值稅和營業稅之間存在交叉重疊重復繳納的現象，表現在具體經濟業務中就是混合銷售行為和兼營行為。因此可以結合實際及具體稅負情況進行稅種選擇。另外，要選擇恰當的納稅主體，比如在商品勞務增值率較低時，一般納稅人的稅負較輕，反之，小規模納稅人的稅負相對較輕。合理處理價外費用也是有效的方法之一，按現行稅法法規規定，價外費用需要并入銷售額、營業額作為流轉稅的計稅依據。因此，為了減輕實際稅負，企業在進行具體測算后，可以考慮設立獨立的第三方公司提供相應服務并收取價外費用。
2.所得稅：所得稅的稅收籌劃方案中應充分考慮國家地區優惠的稅收政策，如加計扣除減計收入等。所得稅政策規定中有虧損彌補時限、兩免三減、三免三減、加速折舊等，企業可通過合理的統籌收入、費用的確認時間，進行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過加大研發投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計優惠政策。
3.其他稅種：資源稅是按實際研發開采的數量或加工產品的綜合回收率進行這算的。因此要不斷提高技術能力從而提高綜合回收率，以此減輕稅負。對于土地增值稅，要改變轉讓方式和路徑，靈活運用房地產投資、企業合作建房、企業重組等方式進行籌劃。財產稅中的房產稅計稅依據有兩個，分別是房產凈值和租金收入。企業根據實際情況進行測算以此選擇不同的計稅依據。
(二)圍繞經濟活動方式的籌劃
企業進行投資活動時，要選擇正確的投資地點，除了基本的基礎設計、原材料供應、技術環境等常規因素外還要考慮不同地點的稅制差別。要考慮經濟特區、沿海開放城市及經濟技術開發區不同的所得稅稅率，同時還要注意各種行業性的稅收優惠政策。
在企業并購重組時，可從企業合并、分立、清算等方面進行稅收籌劃。例如，在企業清算時，清算所得應按規定繳納企業所得稅。資本公積除企業法定財產重估增值和接受捐贈的財產價值以外其他項目可以從清算所得中扣除。對重估增值部分和接受捐贈時計入資本公積不繳納所得稅，但在清算時應并入清算所得繳納所得稅，這相當于增值部分和接受捐贈的財產物資延期納稅。在其他條件不變的情況下進行資產評估，把評估增值后的財產價值作為資產折舊的依據，多提的折舊可以減少所得稅的稅基，所得稅也就可以少繳納。
企業稅收籌劃論文 篇8
1、電網企業稅收籌劃工作的現狀
電網企業作為我國的支柱產業，每年會生產大量的電力能源，有力地促進了我國的經濟發展。電網企業是我國工農業生產的能源保障，電力能源生產狀況關系到國計民生。同時，電網企業也是我國重要的稅收來源企業之一，電網企業每年要上繳大量的稅金。在這種情況下，電網企業能夠運用生產和運營的流動資金就會減少，電網企業的生產規模必將受到限制。為了有效地進行電力生產和運營，電網企業應該重視稅收籌劃工作。稅收籌劃工作能夠有效地促進電網企業實現精益生產，幫助電網企業減少開支、增加收入�！笆晃濉币詠�，電網企業要進行開展廣泛的電網建設工作，這必將需要大量的資金，在這種情況下，稅收籌劃工作就變得更加重要了[1]。電網企業應該充分利用稅收優惠政策、稅收減免政策，為企業節約更多的資金。
2、電網企業的增值稅納稅籌劃工作內容
2.1改變原有的承包管理形式
在電網企業的電能營銷過程中，會與很多企業簽訂電能承包使用合同，這些合同大部分為總包的形式，需要開具統一的發票。但是很多企業卻難以開具增值稅專用發票，比如物流企業、物業管理企業常常會減少電網企業的進項稅。電網企業應該改變承包合同的管理形式，采取新的結算方式，盡量減少總包合同的簽訂。電網公司將不再負擔材料費和修理費，這些費用的折扣將由業主來承擔。
2.2要改變維修工程的管理方式
我國很多電網企業會將維修工作委托給工程公司，采取包工包料的管理形式。而工程公司則只會為電網企業繳納營業稅，不會開具增值稅發票，使電網企業難以對進項稅進行抵扣。電網企業應該改變維修工程的管理方式，采取質保工不包料的結算方式。維修工程中所需的材料，電網公司應該自行購買，這樣可以及時地獲得增值稅專用發票，和進項稅相抵扣，減少企業應該繳納的稅金。
2.3對材料的選購工作進行籌劃
電網企業在需要領用材料的時候，應該轉出進項稅額。在不需要領用材料的時候，就不需要轉出進行稅額。材料貨物在購進和領用的時候會存在一定的時間差，電網企業要合理利用這個時間差，進行稅收籌劃工作，可以使企業減少繳納大量的稅費。通過這樣的辦法，企業能夠獲得足夠的流通資金，從而獲得可觀的經濟效益。
3、電網企業所得稅的稅收籌劃工作內容
3.1在籌資方面的稅收籌劃工作
電網企業首先應該通過內部籌資、內部拆借的方式來進行籌資，這樣籌資的效果最好。如果企業內部沒有足夠的資金，則可以向金融機構貸款。在企業的籌資過程中，企業應該多考慮自身特點和市場風險，進行多渠道融資。這種融資方式，既能夠解決資金問題，又能夠降低企業在經營過程中遇到的風險。3.2電網企業在后續計量過程中要多運用“稅收檔板”“稅收檔板”是指在稅率穩定的前提下，如果將所得稅延期繳納，就類似于獲得了一筆無息貸款，使企業的稅收負擔減輕[2]。電力企業屬于技術密集型企業，設備的更新發展速度很快，電網企業可以利用這一特點來進行加速折舊，這樣既滿足稅法規定，而且也能有效地遞延企業所得稅的繳納。
3.2利用固定資產維修費用來進行稅收籌劃
我國原來的稅前扣除辦法中規定：如果符合“修理資金占固定資產20%以上時，壽命增加兩年，修理后作為新的用途使用”這三個條件之一，都可以作為固定資產改良支付來完成攤銷，不能夠在稅前對其進行扣除。而我國的新稅法則規定，只要都滿足“修理資金占資產總值50%，壽命增加兩年”，就可以將企業歸入長期待攤費用類型中，否則直接就可以稅前扣除。供電企業的大修支出在稅前扣除政策更加寬松，能夠方便促進大修項目的'進行，提高電網企業的設備質量。
4、利用個人所得稅和房產稅進行稅收籌劃工作
4.1個人所得稅的稅收籌劃工作
利用個人所得稅能夠有效地實現稅收籌劃工作，首先要平衡獎金的發放，把獎金按月發放，減少季度獎金、加班費的發放，使員工工資不要過度上漲。其次，要重點控制年終獎的發放，利用稅法的特殊政策來有效節制年終獎。電力企業還可以通過各種補貼、福利，降低員工的現金工資收入，具體的如工作餐、話費補貼、交通補貼等措施。這樣不僅能夠有效地增加了員工的福利，而且還可以減少所得稅的繳納。
4.2利用房產稅來實行稅收籌劃工作
房產稅是以房屋為稅收征收對象，以房屋的價值余額或租金等收入為根據，向房屋產權人收取一定的稅金。利用房地產稅收進行稅收籌劃工作，可以將土地使用權作為一種單獨的無形資產，將它與房地產價值分別核算。電網企業可以將中央空調等設備單獨入賬，作為單項固定資產進行核算、單獨折舊處理，不要將它歸入到房地產原有價值中，這樣就可以少繳納房產稅。
5、結束語
電網企業作為我國國民經濟的支柱產業，對我國經濟的發展有著非常大的促進作用。然而電網企業同時又是我國重要的納稅企業，每年會為國家繳納大量的稅金，這使得電網企業能用于生產和運營的流動資金越來越少。為了給電網企業節約足夠的生產運營流動資金，應該采取稅收籌劃工作。電網企業的稅收籌劃工作主要以增值稅籌劃工作、所得稅籌劃為主，這些稅收籌劃工作必須以遵守我國相關稅收政策為前提，利用個人所得稅和房產稅也能進行稅收籌劃工作，使企業能夠擁有足夠的流動資金。
企業稅收籌劃論文 篇9
一、初探稅收籌劃對于郵政企業的必要性
所謂的稅收籌劃其實就是指納稅的相關企業在法律允許的范圍內為了維護自身應有的利益以及合法的權益，通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本費用的同時獲得較大利潤的行為活動。而這種稅收籌劃也是現今市場發展的必然需求，企業要想適應市場的發展就必須在其運營中納入稅收籌劃。除此之外，現今稅收籌劃已經在企業中開始普及起來，對于郵政企業來講如果沒有及時的將稅收籌劃納入財務工作中，就會被其他企業遠遠的甩在身后，對于其未來的發展也會造成嚴重的阻礙，因而可以說稅收籌劃是郵政企業適應市場的重要手段。
二、探析稅收籌劃對于郵政企業運營的作用
(一)在郵政企業運營中起到利益最大化作用
通常來說稅收在法律上具有一定的“強制性”和“無償性”，這兩種性質又具有固定意義，對于稅收的意義不僅是企業單位以及個體必須要從事的活動同時也體現出了稅收對于企業法律地位的認可，對于郵政企業來講，稅收是其純利潤中的一部分，企業通過對稅收相關政策法規進行深入研究，以及通過相關的理財活動或者是投資活動以及實際的企業經營行為等方式來盡可能的在納稅前最好納稅分析，從而有效減少未來納稅成本同時獲得較大利潤的行為活動。而原因在于政府在進行市場規劃以及制定相關產品以及消費投資等政策時其實都是依據了稅法來進行的。所以郵政企業在做后續經營時，應當充分結合有關政策與稅收合理籌劃對運行項目規模等予以安排及調整，通過這樣的稅收籌劃可以充分利用對自身有利的法規來最大限度的獲得經營上的利潤。
(二)在郵政企業運營中起到提高經營能力作用
對于郵政企業來講稅收籌劃可以在其運營中提高經營管理能力。可以說郵政企業的經營管理主要是包括兩方面的內容，其一就是“人”的管理，其二是“物”的管理，而對“物”的管理中最為重要的就是資金的管理。而收稅籌劃則是對資金管理的一種增值活動，具體來說稅收籌劃可以具體進行資金流向方面的謀劃，同時以具體的財務會計作為核算的基礎條件，這種狀況就需要對稅收籌劃建立比較健全的制度，這種制度的建立就會潛移默化的提高企業的經營能力，可以說企業建立了良好健全的稅收籌劃制度，同時稅收籌劃這個過程也使郵政企業提高了經營能力。
(三)在郵政企業運營中起到維護企業形象作用
在郵政企業運營中除了基本的經營管理之外還包括對于企業形象的維護，企業具有良好的形象不僅可以使運營更好的開展，還能使郵政企業的業務量大大增加，而企業稅收籌劃能力的高低又是企業建立良好形象的重要構成要素，一旦郵政企業在運營中做出了相關違法行為就會使企業在消費者心中的位置大大降低，比如郵政企業沒有進行稅收籌劃就很有可能造成漏稅或者逃稅等現象的產生，而這種現象會嚴重使企業的形象蒙塵，嚴重情節的還要受到法律制裁而輕者其后續的經營也會受到重創，企業形象沒有了，經濟利益就會大大損失，因而可以說做好稅收籌劃對于郵政企業營造良好形象有著重要作用，總結來說就是，“愚笨的企業抗稅偷稅”，而“聰明的企業進行稅收籌劃”。
(四)在郵政企業運營中起到引導經營決策作用
對于郵政企業來講，稅收籌劃在其運營中的作用體現在能夠對后續的.經營決策起到引導的作用。通常來講郵政企業在進行經營決策的制定時考慮的是六個“w”，具體來說就是“誰，什么時候，在何地，做什么，怎樣做，為什么這么做”六大決策因素，而這些因素又往往和稅收緊密相關，因此郵政企業在制定決策的時候要充分結合稅收籌劃，同時參考政府對于稅收方面的相關政策，將稅收籌劃與決策緊密融合起來，利用稅收籌劃來制定正確的經營決策，從而有效的帶動郵政企業利益的提高。
三、結論
綜上分析可知，隨著我國社會的不斷變革以及經濟的快速增長，企業作為經濟市場的核心，對于國家經濟的發展有著重要的作用。稅收籌劃作為企業財務管理工作的重要構成要素，對于郵政企業的實際運營有著重要的影響價值。可以說郵政企業能夠做好稅收籌劃是其運營過程中重要的發展手段。
企業稅收籌劃論文 篇10
一、建筑施工企業構建合理稅收籌劃所需具備的基礎
(一)實現合理的組織結構形式
對于建筑施工企業來講，實現合理的組織結構形式能夠使其實施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業進行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業可以通過平衡子公司稅負，實現各子公司的稅后籌劃，進而將集團內部的收益進行有效的協調，從而降低集團本身的稅負，在實現有效成本控制的基礎上，滿足集團整體上對資金的需求。
(二)實現合理的收入確定
建筑施工企業的收入關系到了其應繳納的稅額，進而就影響到了企業利潤額，最終對企業所得稅的匯算產生影響。在當前施工企業中，其收入的計算可依據工程施工的進度和其完工量來確定，而建筑施工企業的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關規定的基礎上，建筑施工企業可以從自身的實際需求出發，對工程結算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實現自身利益最大化的基礎上，真正的實現稅收籌劃的意義。
(三)實現合理的會計科目設置
在建筑工程施工企業中，其財務工作中無法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業實施稅收籌劃的作用。如果在企業的會計科目中，沒有實現對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會導致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業的實際支出，進而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業的經濟負擔。而避免以上情況發生的方法為：一方面建筑施工企業自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業要實現對會計科目明細的合理設置，從而將企業自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實現合法避稅，進而就降降低了建筑施工企業所需要承擔的稅負。
二、建筑施工企業構建合理稅收籌劃類型的.途徑
(一)建筑施工企業在經營管理上實現合理稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑企業在經營管理的過程中，為了實現對成本的有效管控，降低企業稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規定，在不違反稅法規定的基礎上，可以將企業各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實現以上這一點，就需要建筑施工企業強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發揮。與此同時，建筑施工企業實現有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當出現通貨膨脹現象時，施工企業需要采用后進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現對所得稅稅額的降低，實現降低賦稅壓力的目的；如果出現通貨緊縮的情況，建筑施工企業可以選擇先進后出的方法來實現降低賦稅的目的，從而幫助企業更好的規避市場風險，實現自身利益的最大化。
(二)建筑工程施工企業在承包方方式上實現合理稅收籌劃的途徑
建筑工程施工企業在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業納稅的相關規定是：無論建筑工程施工企業選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業額進行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業承包工程項目的過程中，應最大程度的向業主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內實現賦稅的有效降低，進而實現自身經濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業需要注意的是，要想通過全包來實現自身經濟效益的最大化，需要實現對施工的有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質量與工期的基礎上，實現施工材料的有效管理，進而才能實現稅收籌劃的目的，提升自身的經濟效益。
(三)建筑工程施工企業在合同方面實現有效稅收籌劃的途徑
一般情況下，建筑工程施工企業都是以合同的方式來實現對建設項目的承包的，但是，當前的經濟合同存在著很對對建筑工程施工企業不利的內容，進而增加了施工企業的稅負。針對這一點，建筑工程施工企業需要對經濟合同進行深入的分析，并在此基礎上實現對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業來說也是實現合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內容進行深入的分析，將能夠影響到企業稅負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實現對企業稅收的全面的籌劃，進而降低稅負，強化對成本的控制，以實現利益目標，提高自身的綜合競爭實力比如：在經濟合同中，建筑施工企業需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規定等，這些都關系到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。
三、結束語
綜上所述，面對當前激烈的市場競爭形勢，建筑工程施工企業要想在激烈的市場競爭中獲得優勢，就需要加強對成本的有效管控，進而提升自身的經濟效益，強化對市場風險的抵抗能力。而要想實現有效的成本管控，就需要加強對稅收籌劃重要性的認識，進而基于自身當前的實際狀況，以及稅法對行業的基本要求，為構建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎上，針對自身的經營管理、工程的承包方式以及經濟合同的分析等方面實施有效的稅收籌劃，進而實現對成本的有效管控，降低企業的稅負，為企業提供充足的資金，以推進自身的穩健發展。
企業稅收籌劃論文 篇11
一、房地產項目決策階段的稅收籌劃
�。ㄒ唬┙杩钯M用資本化的選擇
根據《國稅發【2009】31號》規定，企業在所得稅的稅前扣除項目中不包含資本化借款費用，也就是說，發生在成本對象完工前的借款費用不得在企業所得稅前扣除，之后發生的借款費用可以作為財務費用直接在企業所得稅前扣除。所以，房地產開發企業對于完工時間不同的項目，其成本一定要單獨核算，這樣對于完工時間較早的項目來說，其后發生的借款費用就可以在企業所得稅稅前進行扣除，從而減輕了企業所得稅的負擔。
（二）建筑合同訂立的選擇
在與施工企業簽訂合同時，會涉及到許多的稅務問題，如果處理不當，就會產生過高的.稅負，因此簽訂合同的過程一定要進行周密的籌劃，以降低房地產開發企業的成本支出。這里需要抓住的關鍵問題就是，稅法規定，項目建設過程中，施工企業購買的設備價款需要繳納營業稅，而開發企業提供的設備則不需要繳納營業稅，這就為稅收籌劃提供了可能性。如：施工企業購買設備，設備價款包含在施工合同總金額中，這樣，合同金額增加了，即施工單位的收入增加了，但是同時施工企業為購買設備也增加了成本，實際上利潤并未增加，只因合同金額增加，而導致了營業稅負擔的加重，施工企業勢必會把增加的負擔轉移給房地產企業，實際上增加的還是房地產企業的稅收負擔。
二、房地產項目銷售階段的稅收籌劃
�。ㄒ唬┏闪ｉT的銷售公司
房地產公司成立銷售機構可以少繳企業所得稅和土地增值稅，這是因為，依據稅法規定，房地產開發企業支付給銷售公司的傭金可以在土地增值稅前扣除，因此成立銷售公司能夠有效地規避企業所得稅和土地增值稅。
（二）通過簽訂裝修合同將銷售收入進行分解
通常情況下房地產開發商對精裝修房的定價有兩種方式，一種是將精裝修的價格包含在房屋的銷售價格內，即銷售收入由毛胚房的價格和裝修費用共同組成，房地產開發公司與購房者一并簽署購房合同;另一種是房屋的銷售價格不包括精裝修的價格，即銷售收入就是毛胚房的價格，房地產開發公司先與購房者以毛胚房的價格簽署購房合同，再與購房者單獨簽署裝修合同。前者我們稱之為合并定價方式，后者我們稱之為分別定價方式。這兩種方式的稅收負擔水平是否相同呢?對于合并定價方式，房地產公司應按總的銷售收入一并繳納營業稅和土地增值稅，裝修費用雖然可以稅前扣除，也不存在增值額，但稅法規定，土地增值稅采取預先征收的方式，因此其實裝修價格也繳納了部分的土地增值稅。對于分別定價方式，房地產公司應以毛胚房的價格作為銷淺談加強對房地產企業銷售收款管理與監控售收入繳納土地增值稅和營業稅，精裝修的合同收入不需繳納土地增值稅，如果房地產公司與購房者簽訂的裝修合同金額和房地產公司與裝修公司簽訂的裝修合同的金額相同，即營業額為零，也不需要繳納營業稅。
�。ㄈ﹪栏駞^分代收收入
代收收入，顧名思義就是房地產公司代相關機構收取的基金和各種費用等。房地產開發企業對于代收收入一定要嚴格區分開來，必須取得相關機構的發票證明，否則一旦并入自身的銷售收入，就會使銷售收入增加，從而加重不必要的稅收負擔。
三、結束語
本文筆者通過對房地產開發的3個階段，選取典型籌劃案例進行分析，有力地論證了稅收籌劃在房地產企業成本控制中的重要性，房地產企業的納稅管理一定要合理規劃，富有遠見性，以應對越來越復雜的形勢，才能有效、合法地進行籌劃，減輕稅收負擔。
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